Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
om detta i broschyren ”<strong>Skatteregler</strong> <strong>för</strong> delägare i<br />
fåmans<strong>för</strong>etag” (<strong>SKV</strong> 292).<br />
Har du fått utdelning på onoterade aktier som inte är<br />
kvalificerade, beskattas 5/6 av utdelningen. Du betalar<br />
alltså 25 % (30 % x 5/6) i skatt på sådan utdelning.<br />
Utdelningen ska redovisas på bilaga K12.<br />
Inköpsrätter<br />
Ett bolag kan ge sina delägare rätt att köpa eller teckna<br />
aktier i ett annat bolag, till exempel ett dotterbolag, till<br />
ett pris som understiger aktiernas marknadsvärde. Om<br />
aktieägaren utnyttjat denna rätt, utdelningsbeskattas<br />
han <strong>för</strong> ett belopp som motsvarar skillnaden mellan<br />
aktiernas marknadsvärde och priset på aktierna. Om<br />
du har sålt en inköpsrätt, ska du ta upp det belopp du<br />
fått vid <strong>för</strong>säljningen som utdelning, alltså inte som<br />
vinst.<br />
Ett bolag kan även utfärda köpoptioner, som innebär<br />
att aktieägarna har en rätt att köpa aktier i ett annat<br />
bolag till ett <strong>för</strong>månligt pris. Sådana köpoptioner ska<br />
beskattas som utdelning oavsett om de säljs eller<br />
utnyttjas.<br />
Teckningsrätter, inlösenrätter m.m.<br />
När teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, uniträtter<br />
m.m. tilldelas sker det ingen utdelningsbeskattning.<br />
Om du utnyttjar teckningsrätter eller fondaktierätter<br />
som du fått från ett bolag i samband med ny-<br />
eller fondemission till att <strong>för</strong>värva aktier i detta bolag<br />
sker ingen beskattning.<br />
Försäljning av sådana teckningsrätter, fondaktierätter,<br />
inlösenrätter och uniträtter beskattas enligt de vinstregler<br />
som gäller <strong>för</strong> aktier, se s. 43 och 48.<br />
Någon beskattning sker inte vid utnyttjande av en <strong>för</strong>eträdesrätt<br />
att teckna ett vinstandelslån, om man har fått<br />
rätten på grund av sitt innehav av andelar i det låntagande<br />
<strong>för</strong>etaget.<br />
Investeringsfonder<br />
Utdelning på andelar i investeringsfonder (tidigare<br />
kallade värdepappersfonder), beskattas på samma sätt<br />
som utdelning på aktier. Detta gäller utdelning från alla<br />
typer av fonder och både svenska och utländska<br />
fonder.<br />
Utländska aktier<br />
Om du är bosatt i Sverige, är du skattskyldig här <strong>för</strong> utdelning<br />
på utländska aktier eller särskilda depåbevis<br />
(SDB). Utdelningen ska redovisas till sitt bruttobelopp,<br />
dvs. <strong>för</strong>e avdrag <strong>för</strong> utländsk skatt. I allmänhet betalar<br />
du skatt på utdelningen i det land där det utdelande bolaget<br />
finns. Den skatten får sedan, utom i vissa undantagsfall,<br />
avräknas från den svenska skatten.<br />
38<br />
Betald utländsk skatt på utdelning kan under vissa<br />
<strong>för</strong> utsättningar avräknas automatiskt. Om du har fått<br />
automatisk av räkning framgår detta av den preliminära<br />
skatteuträk ning som bifogas din inkomstdeklaration.<br />
Visar dina kontrolluppgifter att du har betalat utländsk<br />
skatt som sammanlagt är högst 500 kr, så avräknas<br />
denna skatt automatiskt oavsett vilket bolag som har<br />
lämnat utdelningen.<br />
Om den utländska skatten på kontrolluppgifterna<br />
överstiger 500 kr, görs den automatiska avräkningen<br />
enligt modellavtalet i OECD. Enligt modellavtalet har<br />
källstaten rätt att ta ut 15 % i skatt. Undantag görs <strong>för</strong><br />
utdelningar från Storbritannien och Österrike där i<br />
stället 10 % gäller. Det innebär att avräkning görs med<br />
15 respektive 10 % oavsett om du har betalat en högre<br />
utländsk skatt. Överskjutande belopp får du begära<br />
tillbaka från källstaten. Vid den automatiska beräkningen<br />
avräknas endast den svenska skatt som skulle<br />
ha tagits ut på de utländska inkomsterna om denna<br />
skatt är lägre än den utländska skatten. Har du underskott<br />
av kapital avräknas högst 500 kr. Resterande<br />
belopp får du spara (se nedan).<br />
Har du betalat utländsk skatt, men inte fått automatisk<br />
avräkning måste du själv begära att få avräkning. Det<br />
gör du i inkomstdeklarationen, t.ex. under rubriken<br />
”Övriga upplysningar”.<br />
Du kan spara överskjutande belopp om inte hela det<br />
avräkningsbara utländska skattebeloppet kan räknas av<br />
i deklarationen 2013. Det får, med vissa begränsningar,<br />
utnyttjas i inkomstdeklarationen åren 2014–2018. Du<br />
kan också begära avdrag <strong>för</strong> den utländska skatten i<br />
din inkomstdeklaration. Skattebeloppet redovisar du då<br />
i rutan <strong>för</strong> ränteutgifter (ruta 53).<br />
Utdelning från samfällighet<br />
Utdelning från en juridisk person som <strong>för</strong>valtar samfällighet<br />
är skattepliktig. Den redovisas som inkomst<br />
av kapital (om delägarfastigheten är en privatbostadsfastighet).<br />
Se även s. 37 under ”Delägare i samfällighet”.<br />
Andra inkomster i kapital<br />
Till inkomst av kapital hör även andra inkomster som<br />
kommer från tillgångar. Dessa ska redovisas i Inkomstdeklaration<br />
1, ruta 50.<br />
Schablonintäkt investeringsfonder<br />
Du som innehar andelar i en investeringsfond beskattas<br />
<strong>för</strong> en schablonintäkt. Denna uppgår till 0,4 % av<br />
värdet av dina fondandelar vid årets ingång. Schablonintäkt<br />
ska redovisas <strong>för</strong> andelar i såväl svenska investeringsfonder<br />
som motsvarande utländska investeringsfonder.
Change language