Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket

Trängselskatt
Resor med egen bil
Har du gjort en tjänsteresa med egen bil och betalat
trängselskatt? Om du har fått ersättning för trängselskatten
av din arbetsgivare ska han ha markerat detta
med ett kryss på kontrolluppgiften. Du ska då inte ta
upp ersättningen för trängselskatt i deklarationen och
inte heller göra något avdrag.
Men om du inte har fått någon ersättning från arbetsgivaren
får du göra avdrag för trängselskatten. Om du
samma dag gjort både tjänsteresor och privata resor
med egen bil får betalningen för trängselskatten i
första hand anses avse tjänsteresorna.
Ersättning från arbetsgivaren för trängselskatt i samband
med resor mellan bostad och arbetsplats och
andra privata resor med egen bil behandlas som lön.
Ersättningen ska då ingå i det förifyllda beloppet vid
ruta 03 på din inkomstdeklaration.
Resor med förmånsbil
Om du har förmånsbil och arbetsgivaren har betalat
trängselskatt för tjänsteresor med förmånsbilen ska du
inte beskattas för detta.
Om arbetsgivaren har betalat trängselskatt för dina
resor mellan bostad och arbetsplats eller övriga
privata resor med förmånsbil ska du inte beskattas
särskilt för detta. Trängselskatten ingår i det scha-
bloniserade bilförmånsvärdet.
Traktamentsersättning
Traktamente är den ersättning du får av din arbetsgivare
för att täcka dina ökade levnadskostnader under
en tjänstresa. Till ökade levnadskostnader räknas
ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter
samt utgifter för logi.
Traktamenten är skattepliktiga. Men i de flesta fall behöver
du inte redovisa ersättningen i din inkomstdeklaration
och du får då inte heller något avdrag. Det gäller
när din arbetsgivare enbart med en kryssmarkering på
kontrolluppgiften upplyst om att du fått traktamente
som inte överstiger avdragsgilla schablonbelopp.
I några fall ska du redovisa eventuell traktamentsersättning
i inkomstdeklarationen och göra schablonavdrag
eller avdrag för faktiska utgifter. Det kan bli aktuellt
när
• du inte har fått något traktamente från din arbetsgivare
för att täcka dina merkostnader
• traktamentet från arbetsgivaren är lägre än de
avdragsgilla schablonbeloppen.
Du kan läsa mer om traktamenten under rubriken
”Ökade levnadskostnader”, s. 28.
Om du har fått traktamente som är högre än de
avdragsgilla schablonbeloppen ska arbetsgivaren behandla
den överskjutande delen som lön. Denna del
ska då ingå i det lönebelopp som är förifyllt på din
inkomstdeklaration (ruta 03).
Traktamente inom den vanliga verksamhetsorten eller
utan samband med övernattning ska också behandlas
som lön. Du får därför inte göra något avdrag i dessa
fall.
Om du har fått en kostnadsfri måltid under tjänsteresan
ska du i regel beskattas för denna förmån som
inkomst av tjänst.
I fråga om schablonbelopp och avdrag för ökade utgifter
vid tjänsteresa, se under ”Ökade levnadskostnader”,
s. 28.
Ersättning för vård i familjehem
Omkostnadsersättning som betalas ut för vård i
familjehem är en skattepliktig kostnadsersättning som
du ska deklarera i ruta 05. (Arvode deklareras som lön
i ruta 03.) Du ska i normalfallet göra avdrag för utgifter
med belopp motsvarande den omkostnadsersättning
du fått, om ersättningen grundar sig på centralt fastställda
rekommendationer. Det som nu sagts gäller
även för kontaktpersoner, kontaktfamiljer, övervakare
inom kriminalvården m.fl. Beträffande avdrag och avdragsbegränsningar,
se ”Vårdkostnader”, s. 33.
Beträffande kostnadsersättning till dagbarnvårdare i
familjedaghem, se nedan under ”Skattefria kostnadsersättningar”.
Skattefria
kostnadsersättningar
I vissa fall kan kostnadsersättningar vara skattefria.
Följande ersättningar ska du inte ta upp i deklarationen
och du får inte heller göra avdrag för utgifterna, även
om de överstiger ersättningen.
• Kostnadsersättning till dagbarnvårdare i familjedaghem
som betalas ut av en kommun är skattefri till
den del ersättningen motsvarar kostnaderna i verksamheten.
Detsamma gäller för anställda hos sådana
privata utförare som tar emot kommunal barnomsorgspeng
och för vilka kostnadsersättningen är beräknad
på samma sätt som för kommunalt anställda
(Skatteverkets ställningstagande 2012-03-08,
dnr 131 161248-12/111, som finns på
www.skatteverket.se/rattsinformation).
Enligt Skatteverkets allmänna råd (SKV A 2008:23)
bör dagbarnvårdaren anses ha kostnader motsvarande
erhållen kostnadsersättning, dock högst med
- för hel dag, mer än fem timmar, 54 kr per barn,
- för halvdag, fem timmar eller mindre, 27 kr per
barn, eller
- per timme 6 kr per barn.
• Vissa ersättningar och förmåner som Europaparlamentet
ger ut till sina ledarmöter.
19