Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Från summan av överskotten i inkomstslagen tjänst och<br />
näringsverksamhet får du under vissa <strong>för</strong>utsättningar<br />
göra avdrag <strong>för</strong> premier <strong>för</strong> pensions<strong>för</strong>säkringar, inbetalningar<br />
på pensionssparkonto, periodiskt understöd<br />
och socialavgifter. Om du inte varit bosatt eller stadigvarande<br />
vistats i Sverige under hela inkomståret 2012<br />
får du avdrag endast <strong>för</strong> de belopp som avser tid i<br />
Sverige. Allmänt avdrag kan medges <strong>för</strong> underskott av<br />
nystartad aktiv näringsverksamhet och <strong>för</strong> underskott<br />
som avser konstnärlig verksamhet o. d. Som huvudregel<br />
gäller dock att underskott av näringsverksamhet<br />
<strong>för</strong>s över till nästa år, dvs. att allmänt avdrag <strong>för</strong> underskott<br />
inte medges. Se broschyren ”<strong>Skatteregler</strong> <strong>för</strong> enskilda<br />
näringsidkare” (<strong>SKV</strong> 295). Underskott av tjänst,<br />
om sådant skulle uppkomma, <strong>för</strong>s över till nästa år.<br />
Pensionssparavdrag<br />
Du kan pensionsspara i två former – pensions<strong>för</strong>säkring<br />
och pensionssparkonto – och få avdrag <strong>för</strong> <strong>för</strong>säkringspremierna<br />
respektive inbetalningarna på kontot<br />
(pensionssparavdrag). Avdragsrätten <strong>för</strong>utsätter att du<br />
själv äger <strong>för</strong>säkringen respektive pensionssparkontot.<br />
Har du inkomst av tjänst medges avdraget som allmänt<br />
avdrag. Har du inkomst av aktiv näringsverksamhet får<br />
du avdrag som kostnad i den verksamheten. Allmänt<br />
avdrag <strong>för</strong>utsätter att beloppet ifråga inte får dras av i<br />
näringsverksamhet. Det avdrag som enligt nedan<br />
beräknas till 12 000 kr får dock dras av som allmänt avdrag<br />
även av den som både har inkomst av näringsverksamhet<br />
och inkomst av tjänst.<br />
Med pensionssparavdrag avses i det följande både pensions<strong>för</strong>säkringspremie<br />
och inbetalning på pensionssparkonto.<br />
Om du har både <strong>för</strong>säkring och konto<br />
avses ditt sammanlagda sparande, premie- och kontoinbetalning.<br />
Pensionssparavdraget får inte överstiga summan av<br />
följande inkomster <strong>för</strong> inkomståret 2012 eller <strong>för</strong> inkomståret<br />
2011 om inkomsterna var högre då:<br />
• överskott i inkomstslaget tjänst, utom vissa<br />
inkomster <strong>för</strong> delägare i fåmans<strong>för</strong>etag<br />
• överskott av aktiv näringsverksamhet <strong>för</strong>e vissa<br />
avdrag.<br />
Avdragsrätten <strong>för</strong> näringsidkare och <strong>för</strong> personer som<br />
har både näringsverksamhet och tjänsteinkomst behandlas<br />
ut<strong>för</strong>ligare i ”<strong>Skatteregler</strong> <strong>för</strong> enskilda näringsidkare”<br />
(<strong>SKV</strong> 295). I korthet gäller följande. Om du har<br />
inkomst av aktiv näringsverksamhet har du rätt att<br />
göra avdrag med 12 000 kr plus ett tillägg på 35 procent<br />
av näringsinkomsten, beräknad <strong>för</strong>e avdrag <strong>för</strong><br />
pensionssparande, <strong>för</strong>e avdrag <strong>för</strong> särskild löneskatt på<br />
<strong>34</strong><br />
Allmänna avdrag<br />
Pensionssparande m.m.<br />
sådant sparande och <strong>för</strong>e avsättning <strong>för</strong> egenavgifter<br />
o.d. Tillägget kan uppgå till högst 10 prisbasbelopp,<br />
440 000 kr. Avdraget beräknas i sin helhet med ledning<br />
av antingen 2012 års inkomst eller 2011 års inkomst.<br />
Avdraget medges vid beräkning av resultatet av<br />
näringsverksamheten.<br />
Har du både inkomst av tjänst och inkomst av näringsverksamhet<br />
får du välja om avdraget upp till 12 000 kr<br />
(observera inte två avdrag med 12 000 kr) ska göras<br />
som allmänt avdrag eller i näringsverksamheten.<br />
I övrigt gäller att avdrag som grundar sig på överskott<br />
av näringsverksamhet görs i näringsverksamheten och<br />
avdrag som grundar sig på inkomst av tjänst görs som<br />
allmänt avdrag.<br />
Om du uteslutande har inkomst av tjänst får du avdrag<br />
med maximalt 12 000 kr.<br />
Om du helt saknar pensionsrätt i anställning – dvs. har<br />
rätt till endast allmän pension enligt lag – får du dock<br />
göra avdrag med ett högre belopp. Du som helt saknar<br />
pensionsrätt i anställning får göra avdrag med<br />
12 000 kr plus ett tillägg på 35 procent av anställningsinkomsten.<br />
Tillägget får uppgå till högst 10 prisbasbelopp,<br />
440 000 kr.<br />
Har du betalat mer än du enligt ovanstående regler kan<br />
få avdrag <strong>för</strong>, kan du få avdrag <strong>för</strong> överskjutande belopp<br />
vid 2014 års deklaration. Det medges dock endast<br />
till den del det tillsammans med ditt pensionssparande<br />
under år 2013 ryms inom det då högsta tillåtna avdraget.<br />
Om du inte kan få avdrag nu <strong>för</strong> hela ditt pensionssparande<br />
inkomståret 2012 kan du minska ditt<br />
pensionssparande under inkomståret 2013 <strong>för</strong> att skapa<br />
utrymme <strong>för</strong> det belopp du inte kunde dra av.<br />
Om du under 2011 betalade mer än det avdragsutrymme<br />
som fanns vid 2012 års taxering kan det överskjutande<br />
beloppet dras av vid 2013 års taxering. Förutsättningen<br />
<strong>för</strong> detta är att avdragsutrymme finns, i<br />
näringsverksamhet eller som allmänt avdrag, sedan<br />
2012 års pensionssparande dragits av.<br />
Allmänt avdrag <strong>för</strong> pensionssparande får inte med<strong>för</strong>a<br />
underskott vid taxeringen. Om du inte kan utnyttja det<br />
avdragsgilla beloppet av den anledningen, får du göra<br />
allmänt avdrag under något eller några av de närmaste<br />
sex åren. Inte heller då får avdraget med<strong>för</strong>a underskott<br />
vid taxeringen, men i övrigt minskas inte möjligheten<br />
till avdrag <strong>för</strong> pensionssparande det år<br />
avdraget görs.
Change language