Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket

men spara den om Skatteverket begär in en redogörelse
för dina transaktioner. Hjälpblanketten innehåller
också information om hur du beräknar vinsten.
Observera att du kan redovisa vinsten på internet. Läs
mer på www.skatteverket.se.
Kapitalplaceringar m.m.
Bilaga K4 avsnitt D
Om tillgången utgör del av ett samlat innehav med enhetligt
värde (till exempel guld), ska genomsnittsmetoden
användas när du beräknar omkostnadsbeloppet,
se s. 45.
För tillgång som innehafts som kapitalplacering
finns det inte någon schablonregel för beräkning av
omkostnadsbeloppet och du får inte heller göra något
schablonavdrag om 50 000 kr.
Förluster i kapital
Du får avdrag för en förlust mot alla slag av intäkter i
inkomstslaget kapital. Du får dock inte avdrag för förlust
som uppstått vid avyttring av övriga tillgångar som
innehafts för personligt bruk. (Jämför ”Personliga tillgångar”,
på föregående sida.) Avdrag medges bara för
verkliga förluster. En förlust som beror på att tillgång
sålts till underpris eller att säljaren övertagit en hyres-
lägenhet eller liknande är inte avdragsgill.
När du beräknar vinst eller förlust räknas varje affär för
sig. Någon nettoberäkning av vinster och förluster är
inte tillåten. Observera att en förlust endast kan utnyttjas
det år den uppstår. Blir det underskott i inkomst-
slaget kapital, efter det att du dragit av förlusten får du
skattereduktion mot statlig och kommunal inkomstskatt
samt fastighetsskatt.
Vid försäljning av fastighet eller bostadsrätt som är
privatbostad får du avdrag med 50 % av förlusten. Vid
försäljning av en näringsfastighet eller en närings-
bostadsrätt är 63 % av förlusten avdragsgill.
Förlust på marknadsnoterade delägarrätter t.ex. aktier,
andelar i aktie-/blandfonder och liknande kvittas fullt
ut mot vinst på andra marknadsnoterade delägarrätter.
Förlust på onoterade aktier som inte är kvalificerade
dras av med 5/6 från vinster på marknadsnoterade
delägarrätter och vinster på onoterade aktier. Är de
onoterade aktierna kvalificereda får istället 2/3 av förlusten
dras av. Återstår det en förlust när avdragsgill
del av förlusterna har kvittats mot skattepliktig del av
vinsterna får denna förlust dras av med 70 %. Se även
exempel 5 nedan.
För marknadsnoterade värdepapper som beskattas
som svenska och utländska fordringsrätter, valuta,
samt marknadsnoterade räntefonder med fordringar i
svenska kronor är hela förlusten avdragsgill.
54
Förlust vid försäljning av en marknadsnoterad andel i
en räntefond som även innehåller fordringar i utländsk
valuta kan få dras av till 100 % mot övriga inkomster av
kapital (se ”Investeringsfonder”, s. 49).
I övrigt medges avdrag med 70 % av förlusten. Har t.ex.
en förlust uppstått vid försäljning av premieobligationer
är denna bara avdragsgill till 70 %. Detsamma gäller
förlust vid försäljning av övriga tillgångar som kan betraktas
som kapitalplaceringar, t.ex. råvaror.
Exempel
Antag att du har en förlust på svenska aktier (marknadsnoterade)
på 12 000 kr. Vinster saknas.
Enligt huvudregeln är 70 % av förlusten avdragsgill
mot övriga intäkter. Alltså kan 8 400 kr kvittas mot
andra intäkter av kapital. Saknas sådana intäkter och
utgifter, medges skatte reduktion med 30 % av
underskottet i inkomstslaget kapital, dvs. 2 520 kr.
De flesta kvittningar och reduceringar görs automatiskt
i Inkomstdeklaration 1. Hur vinster/förluster kvittas
framgår av exemplen nedan samt ”Dags att deklarera”
(SKV 325) eller ”Skatteuträkningsbroschyren”
(SKV 425). För att en förlust ska kunna uppstå fordras
en avyttring, se ”Vad avses med avyttring?” på s. 42 och
”Vad som anses som avyttring av värdepapper” på s. 43.
Exempel på kvittning av förluster
mot vinster
I de följande exemplen antas att inga andra intäkter
eller utgifter förutom dem som angetts finns i kapital.
Samtliga belopp anges i tusental kronor.
Exempel 1
Vinst av marknadsnoterade aktier + 120
Förlust av marknadsnoterade aktier - 120
Inkomst av kapital 0
Skatt: 30 % x 0 = 0
Exempel 2
Vinst av marknadsnoterade aktier + 120
Förlust på kvalificerade aktier - 120
Ränteutgifter - 10
Vinst + 120
Förlusten blir 120 x 2/3 - 80
Ränteutgifter - 10
Inkomst av kapital + 30
Skatt: 30 % x 30 = + 9
Exempel 3
Vinst av marknadsnoterade aktier + 120
Förlust vid försäljning av privatbostadsrätt - 280
Vinsten blir + 120
Förlusten blir 280 x 50 % - 140
Underskott av kapital - 20
Skattereduktion 30 % x 20 = - 6
Exempel fortsätter på nästa sida.