聯 華 電 子 股 份 有 限 公 司 及 子 公 司 合 併 財 務 報 表 附 註 ( 續 )( 金 額 除 另 予 註 明 外 , 均 以 新 臺 幣 千 元 為 單 位 )B. 其 他 金 融 資 產本 公 司 及 子 公 司 於 每 一 資 產 負 債 表 日 評 估 是 否 有 任 何 客 觀 證 據 顯 示 個 別 金 融 資 產 或 一 組 金 融 資 產 發生 減 損 。 減 損 之 客 觀 證 據 係 來 自 於 一 個 或 多 個 發 生 於 資 產 原 始 認 列 後 之 事 件 , 且 該 損 失 事 件 對 個 別金 融 資 產 或 一 組 金 融 資 產 之 未 來 現 金 流 量 產 生 影 響 時 , 可 推 定 個 別 金 融 資 產 或 一 組 金 融 資 產 已 發 生減 損 損 失 。金 融 負 債(1) 分 類 及 其 續 後 評 價本 公 司 及 子 公 司 發 行 之 負 債 及 權 益 工 具 , 係 依 據 合 約 協 議 之 實 質 與 金 融 負 債 及 權 益 工 具 之 定 義 , 分 類 為金 融 負 債 或 權 益 。A. 透 過 損 益 按 公 允 價 值 衡 量 之 金 融 負 債透 過 損 益 按 公 允 價 值 衡 量 之 金 融 負 債 , 包 括 持 有 供 交 易 之 金 融 負 債 及 原 始 認 列 指 定 透 過 損 益 按 公 允價 值 衡 量 之 金 融 負 債 , 其 再 衡 量 產 生 之 利 益 或 損 失 認 列 為 損 益 , 該 認 列 為 損 益 之 利 益 或 損 失 包 含 該金 融 負 債 所 支 付 之 任 何 利 息 。對 於 此 類 金 融 負 債 , 若 無 活 絡 市 場 公 開 報 價 且 公 允 價 值 無 法 可 靠 衡 量 時 , 於 報 導 期 間 結 束 日 以 成 本衡 量 , 並 以 成 本 衡 量 之 金 融 負 債 列 報 於 資 產 負 債 表 。B. 以 攤 銷 後 成 本 衡 量 之 金 融 負 債以 攤 銷 後 成 本 衡 量 之 金 融 負 債 包 括 應 付 款 項 及 借 款 等 , 於 原 始 認 列 後 , 續 後 以 有 效 利 率 法 衡 量 。 當金 融 負 債 除 列 及 透 過 有 效 利 率 法 攤 提 時 , 將 其 相 關 損 益 及 攤 銷 數 認 列 於 損 益 。攤 銷 後 成 本 之 計 算 考 量 取 得 時 之 折 價 或 溢 價 及 交 易 成 本 。(2) 金 融 負 債 之 除 列當 金 融 負 債 之 義 務 解 除 、 取 消 或 失 效 時 , 則 除 列 該 金 融 負 債 。當 本 公 司 及 子 公 司 與 債 權 人 間 就 具 重 大 差 異 條 款 之 債 務 工 具 進 行 交 換 , 或 對 現 有 金 融 負 債 之 全 部 或 部 分條 款 作 重 大 修 改 ( 不 論 是 否 因 財 務 困 難 ), 以 除 列 原 始 負 債 並 認 列 新 負 債 之 方 式 處 理 , 除 列 金 融 負 債 時 , 將其 帳 面 金 額 與 所 支 付 或 應 支 付 對 價 總 額 ( 包 括 移 轉 之 非 現 金 資 產 或 承 擔 之 負 債 ) 間 之 差 額 認 列 於 損 益 。24
聯 華 電 子 股 份 有 限 公 司 及 子 公 司 合 併 財 務 報 表 附 註 ( 續 )( 金 額 除 另 予 註 明 外 , 均 以 新 臺 幣 千 元 為 單 位 )10. 存 貨存 貨 採 永 續 盤 存 制 , 其 中 原 物 料 以 實 際 進 貨 成 本 入 帳 , 在 製 品 及 製 成 品 則 以 標 準 成 本 入 帳 , 月 底 再 調 整 為 按加 權 平 均 法 計 算 之 成 本 , 固 定 製 造 費 用 按 生 產 設 備 之 正 常 產 能 分 攤 。 存 貨 係 以 成 本 與 淨 變 現 價 值 孰 低 評 價 , 比較 成 本 與 淨 變 現 價 值 孰 低 時 , 採 逐 項 比 較 法 。 淨 變 現 價 值 係 指 在 正 常 情 況 下 之 估 計 售 價 減 除 至 完 工 尚 需 投 入之 成 本 及 銷 售 費 用 之 餘 額 。11. 待 出 售 非 流 動 資 產待 出 售 非 流 動 資 產 係 指 於 目 前 情 況 下 , 企 業 可 依 一 般 條 件 及 商 業 慣 例 立 即 出 售 , 且 高 度 很 有 可 能 於 一 年 內 完成 出 售 之 非 流 動 資 產 。 分 類 為 待 出 售 非 流 動 資 產 者 , 以 帳 面 價 值 與 公 允 價 值 減 出 售 成 本 孰 低 者 衡 量 , 不 動 產 、廠 房 及 設 備 與 無 形 資 產 一 經 歸 屬 為 待 出 售 後 , 停 止 提 列 折 舊 、 折 耗 或 攤 銷 。待 出 售 非 流 動 資 產 之 公 允 價 值 減 出 售 成 本 低 於 帳 面 價 值 金 額 , 於 損 益 表 認 列 為 減 損 損 失 ; 若 續 後 回 升 , 於 損益 表 認 列 為 利 益 , 惟 迴 轉 金 額 不 得 超 過 原 已 認 列 之 累 計 減 損 損 失 及 原 依 IAS 36「 資 產 減 損 」( 以 下 簡 稱 IAS 36)得 迴 轉 之 金 額 。12. 採 用 權 益 法 之 投 資本 公 司 及 子 公 司 對 關 聯 企 業 之 投 資 除 分 類 為 待 出 售 資 產 外 , 係 採 用 權 益 法 處 理 。 關 聯 企 業 係 指 本 公 司 及 子 公司 對 其 有 重 大 影 響 者 。投 資 關 聯 企 業 自 其 為 關 聯 企 業 之 日 , 採 用 權 益 法 處 理 。 取 得 時 本 公 司 及 子 公 司 之 投 資 成 本 與 享 有 關 聯 企 業 可辨 認 資 產 及 負 債 之 淨 公 允 價 值 份 額 間 之 任 何 差 額 , 其 處 理 為 :(1) 與 關 聯 企 業 相 關 之 商 譽 包 含 於 該 投 資 之 帳 面 金 額 中 , 商 譽 不 攤 銷 。(2) 本 公 司 及 子 公 司 所 享 有 關 聯 企 業 可 辦 認 資 產 及 負 債 之 淨 公 允 價 值 份 額 超 過 投 資 成 本 之 數 額 , 於 取 得 投 資當 期 , 在 投 資 者 決 定 所 享 有 關 聯 企 業 之 損 益 份 額 時 , 認 列 為 收 益 。於 權 益 法 下 , 投 資 關 聯 企 業 原 始 依 成 本 認 列 , 取 得 日 後 其 帳 面 金 額 則 隨 本 公 司 及 子 公 司 認 列 所 享 有 之 關 聯 企業 損 益 份 額 而 增 減 。 本 公 司 及 子 公 司 所 享 有 之 關 聯 企 業 損 益 份 額 認 列 於 本 公 司 及 子 公 司 之 損 益 。 收 取 關 聯 企業 之 利 潤 分 配 , 則 減 少 對 其 之 帳 面 金 額 。 關 聯 企 業 其 他 綜 合 損 益 之 變 動 造 成 對 其 所 享 有 之 權 益 份 額 發 生 變 動時 , 亦 調 整 對 其 之 帳 面 金 額 。 對 關 聯 企 業 投 資 之 帳 面 金 額 及 其 他 相 關 權 益 於 採 用 權 益 法 減 少 至 零 後 , 於 發 生法 定 義 務 、 推 定 義 務 或 已 代 關 聯 企 業 支 付 款 項 之 範 圍 內 , 認 列 額 外 損 失 及 負 債 。 本 公 司 及 子 公 司 與 關 聯 企 業間 交 易 所 產 生 之 未 實 現 損 益 , 則 依 其 對 關 聯 企 業 之 權 益 比 例 銷 除 。25