Betænkning afgivet til 2. behandling - Inatsisartut

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
_____________________
EM 2006/8
(FM 2006/11)
J.nr. 06/EM/01.25.01-8
BETÆNKNING
Afgivet af Landstingets Revisionsudvalg
vedrørende
Beslutningsforslag om godkendelse af Landskassens regnskaber 2005
EM 2006/8
(FM 2006/11)
og
Indstilling til Landstinget om udpegning af statsautoriseret revisor til revision af
Landskassens regnskaber 2007
Afgivet af Landstingets Udvalg til Revision af Landskassens regnskaber
i forbindelse med 2. behandlingen af
Forslag til godkendelse af Landskassens regnskaber 2005
Landstingets Revisionsudvalg har under behandlingen bestået af:
Landstingsmedlem Kristian Jeremiassen, Atassut, formand
Landstingsmedlem Otto Jeremiassen, Siumut, næstformand
Landstingsmedlem Kim Kielsen, Siumut
Landstingsmedlem Olga P. Berthelsen, Inuit Ataqatigiit
Landstingsmedlem Palle Christiansen, Demokraterne

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Indledning:......................................................................................................................... 5
Revisionsudvalgets opgaver: ............................................................................................. 5
Regnskabshåndbogen ........................................................................................................ 5
Revisionsprotokollatet af 18. januar 2006 ................................................................................. 6
1. Revision i årets løb, side 733......................................................................................... 6
2. Centrale processer, side 735 .......................................................................................... 7
2.1 Hjemmestyrets interne netværk (basis infrastruktur), side 735................................... 7
2.2 Hjemmestyrets økonomisystem (XAL), side 736 ....................................................... 7
2.3 Hjemmestyrets lønsystem (MR-LØN), side 736......................................................... 8
2.4 Centrale dele af kreditorbogholderi og -betaling, side 737 ......................................... 8
2.5 Centrale dele af lønberegning og -udbetaling, side 737.............................................. 9
2.6 Intern Revision, side 738........................................................................................... 10
3. Overordnede bemærkninger, side 738......................................................................... 10
3.1 Kvalitetssikring af administrative opgaver, side 738 ................................................ 10
4. Landsstyreformanden, side 739................................................................................... 12
4.1 Landsstyrets Sekretariat, side 739 ............................................................................. 12
4.2 Selvstyredirektoratet, side 740 .................................................................................. 12
4.3 Opfølgning på tidligere års bemærkninger, side 740 ................................................ 13
4.3.1 Qarasaasiaqarfik, side 740...................................................................................... 13
4.3.2 Landsstyrets Sekretariat, side 740 .......................................................................... 13
5. Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender, side 740........................... 14
5.1 Økonomidirektoratet, side 740 .................................................................................. 14
5.1.1 Underliggende institutioner, side 741..................................................................... 14
5.2 Skattedirektoratet, side 742 ....................................................................................... 15
5.2.1 Debitorer, side 742 ................................................................................................. 15
5.2.2 Indtægt ved afgifter, side 742................................................................................. 16
5.3 Udenrigsdirektoratet, side 745................................................................................... 19
5.4 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere år, side 745 ............................................ 20
5.4.1 Skattedirektoratet, side 745 .................................................................................... 20
6. Landsstyreområdet for Familie og Justitsvæsen, side 745 .......................................... 20
6.1 Familiedirektoratet, side746 ...................................................................................... 20
6.1.1 Underliggende institutioner, side 746..................................................................... 20
7. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø, side 746 ................................................... 21
7.1 Sundhedsdirektoratet, side 746.................................................................................. 21
7.1.1 Underliggende institutioner, side 746..................................................................... 21
7.2 Direktoratet for Miljø og Natur, side 749.................................................................. 25
7.2.1 Anlægsprojekter på miljøområdet, side 750........................................................... 26
8. Landsstyreområdet for Kultur, Uddannelse, Forskning og Kirke, side 750................ 26
8.1 Direktoratet Kultur, Uddannelse, Forskning og Kirke, side 750............................... 26
8.1.1 Underliggende institutioner, side 750..................................................................... 27
8.1.2 KAF, side 756......................................................................................................... 33
8.2 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere år, side 757 ............................................ 37
8.2.1 Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 757 ................... 37
9. Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst, side 758..................................................... 37
9.1 Direktoratet for Fiskeri og Fangst, side 758.............................................................. 37
9.2 ESU, side 758 ............................................................................................................ 38
Opfølgning på forundersøgelse af Direktoratet for Fiskeri:............................................ 45
10. Landsstyreområdet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 760 ................. 48
_____________________
2
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
10.1 Direktoratet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 760........................... 48
10.2 Nukissiorfiit, side 751 ............................................................................................. 49
11. Landsstyreområdet for Boliger, Infrastruktur og Råstoffer, side 761 ....................... 49
11.1 Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, side 761 ................................................. 49
11.2 Anlægs- og Renoveringsfonden, side 762............................................................... 50
11.2.1 Primobalance, side 762......................................................................................... 50
11.2.2 Sektorprogrammet, side 762................................................................................. 50
11.2.3 Sagsstyresystemet, side 763 ................................................................................. 51
11.2.4 Bevillingsstyring, side 763 ................................................................................... 51
11.2.5 Anlægsregnskaber, side 763................................................................................. 52
11.3 Råstofdirektoratet, side 764..................................................................................... 53
11.4 Boligbalancen, side 764........................................................................................... 53
12. Øvrige oplysninger, side 765..................................................................................... 54
12.1 Rådgivnings- og assistanceopgaver, side 765 ......................................................... 54
Revisionsprotokollat til årsregnskab 2005............................................................................... 54
2. Landsstyreformanden, side 770................................................................................... 54
2.1 Landsstyrets Sekretariat, side 770 ............................................................................. 54
2.1.1 Landsstyrets repræsentationskonti, side 770 .......................................................... 55
2.2 Personaledirektoratet, side 771.................................................................................. 55
3. Landsstyreområdet for Familie og Justitsvæsen, side 771 .......................................... 56
3.1 Familiedirektoratet, side 771 ..................................................................................... 56
3.2 Underliggende institutioner, side 772........................................................................ 57
3.2.1 Børnehjemmet Uummannaq, side 772 ................................................................... 57
4. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø, side 773 ................................................... 58
4.1 Direktoratet for Sundhed, side 773............................................................................ 58
4.2 Underliggende institutioner, side 773........................................................................ 59
4.2.1 Uummannaq Sygehus, side 773.............................................................................. 59
5. Landsstyreområdet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 774............. 60
5.1 Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 774 ...................... 60
5.2 Underliggende institutioner, side 774........................................................................ 61
5.2.1 Saviminilerinermik Ilinniarfik, side 774 ................................................................ 61
5.2.2 Kunstskolen, side 775............................................................................................. 62
5.3 AEB-midler, side 775................................................................................................ 62
5.4 Opfølgning KAF, side 776 ........................................................................................ 64
6. Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst, side 776..................................................... 65
6.1 Opfølgning på ESU, side 776.................................................................................... 65
7. Landsstyreområdet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 777 ................... 65
7.1 Nukissiorfiit, revision i årets løb, side 777................................................................ 65
7.1.1 Beregning af omsætningen, side 777...................................................................... 65
7.1.2 Afregningssystemet, side 778................................................................................. 66
7.1.3 Målerlagre, side 779 ............................................................................................... 66
7.1.4 Generelle IT-kontroller, side 779 ........................................................................... 67
8. Landsstyreområdet for Boliger, Infrastruktur og Råstoffer, side 779 ......................... 67
8.1 Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, side 779 ................................................... 67
8.2 Mittarfeqarfiit, revision i årets løb, side 780 ............................................................. 68
8.2.1 Dokumentationsmateriale og forretningsgange mv. , side 780 .............................. 68
8.2.2 Anlægsinvesteringer, side 780................................................................................ 68
8.2.3 Generelle IT-kontroller, side 781 ........................................................................... 69
_____________________
3
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
80
9. Landskassens Årsregnskab 2005, side 782 ................................................................. 70
9.1 Risikovurdering, side 782.......................................................................................... 70
10. Kommentarer til Årsregnskab 2005, side 784........................................................... 70
10.1 Udlån til virksomheder, side 784............................................................................. 70
10.2 Boligstøtteudlån, side 784 ....................................................................................... 70
10.3 Øvrige udlån, side 786............................................................................................. 71
10.3.1 Huslejerestancer fra før 1995, side 786................................................................ 71
10.3.2 ESU lån, side 786 ................................................................................................. 71
10.3.3 Uddannelses lån, side 786 .................................................................................... 71
10.3.4 Andre udlån, side 786........................................................................................... 71
10.4 Anlægsfond, side 787 .............................................................................................. 72
10.5 Resultatopgørelsen, side 787 ................................................................................... 72
10.5.1 Forbrug contra bevilling, side 787........................................................................ 73
10.6 Nettostyrede virksomheder, side 788 ...................................................................... 73
10.6.1 Fordelingsregnskaber, side 789 ............................................................................ 73
10.7 Løn på tilskudskonti, side 789................................................................................. 74
10.8 Øvrige forhold, side 789.......................................................................................... 75
10.8.1 Anvendt regnskabspraksis, side 789..................................................................... 75
10.8.2 Regnskabsmæssige forklaringer, side 789............................................................ 75
10.8.3 Regnskabserklæring, side 790 .............................................................................. 75
11. Øvrige oplysninger, side 790..................................................................................... 76
11.1 Ikke korrigerede fejl i årsregnskabet, side 790........................................................ 76
11.2 Rådgivnings- og assistanceopgaver, side 791 ......................................................... 76
12. Konklusion på den udførte revision, side 791 ........................................................... 76
13. Erklæring, side 791.................................................................................................... 76
Feriefrirejser. ................................................................................................................... 77
Sag vedrørende hovedkonto 50.06.01, Strukturtilpasning i Fiskeriet ............................. 77
Vakantudgifter og bolignumre: ....................................................................................... 78
Indstilling af revisor for Landskassens regnskaber 2007 ................................................ 78
Afslutning og indstilling til Landstinget om Landskassens regnskaber 2005................. 78
Bilagsoversigt ………………………………………………………………………..….
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
4

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Indledning:
Landstingets Udvalg til Revision af Landskassens Regnskaber, i det følgende kaldet
Revisionsudvalget, har i 2006 afholdt en lang række møder.
Revisionsudvalget afholdt i perioden 25. juli – 3. august 2006 regnskabsseminar over
Landskassens regnskaber 2005. Seminaret blev i år afholdt i København. Udvalget mødtes
ved samme lejlighed med de af Folketinget valgte Statsrevisorer og den danske Rigsrevisor.
Derudover besøgte udvalget Nationalbanken, hvor udvalget fik en nærmere orientering om
forløbet i forbindelse med indførelsen af grønlandske pengesedler fra 2008.
Det skal som tilføjelse oplyses, at Landstingsmedlem Juliane Henningsen (IA) i perioden 25.
juli – 3. august 2006 deltog i Revisionsudvalgets regnskabsseminar, som suppleant for Olga
P. Berthelsen (IA), og at Jens B. Frederiksen (D) som suppleant for Palle Christiansen (D) har
deltaget i nogle møder under EM 2006, mens Palle Christiansen havde orlov for Landstinget
grundet deltagelse i FN´s generalforsamling.
Betænkningen indeholder såvel Landsstyrets bemærkninger til de løbende revisions-
protokollater som Revisionsudvalgets bemærkninger til de beskrevne sager. Udvalget
vedlægger alt bagvedliggende korrespondance som bilag til betænkningen. Dog er passager,
der indeholder personfølsomme oplysninger, udeladt.
Revisionsudvalgets opgaver:
Udvalget er ikke, og skal ikke være, et dømmende udvalg. Udvalget skal foretage en
gennemgang af Landskassens regnskaber samt de nettostyrede virksomheder og fremføre sine
bemærkninger hertil. Herefter er det op til Landstinget, om udvalgets bemærkninger til
Landskassens regnskaber skal have konsekvenser i forhold til de politisk ansvarlige, og i givet
fald hvilke konsekvenser, der skal være tale om. Udtaler Revisionsudvalget kritik i
forbindelse med dets gennemgang af Landskassens regnskaber, er det herefter Landsstyret,
som politisk ansvarlig, der skal påse, at der rettes op på forholdene.
Udvalget hverken kan eller skal gøre et ansvar gældende. Udvalgets hovedopgave er
beskrevet i § 17, stk. 1, i Landstingslov nr. 11 af 20. oktober 1988 om landstinget og
landsstyret. Det fremgår heraf at ”Udvalg for revision af landskassens regnskaber gennemgår
landskassens regnskaber og revisionens bemærkninger hertil én gang om året og fremsætter
de spørgsmål og bemærkninger til landsstyret, som regnskaberne giver anledning til.
Spørgsmål og bemærkninger tillige med landsstyrets besvarelser forelægges landstinget”. Det
er Landstinget, og kun Landstinget, der efterfølgende kan afgøre, hvorvidt forhold påpeget af
Revisionsudvalget skal have konsekvenser for de ansvarlige Landsstyremedlemmer eller ej.
Det er udvalget magtpåliggende at gøre Landstinget opmærksom på dette forhold.
Regnskabshåndbogen
Alle Hjemmestyrets regnskabsførende enheder anvender Regnskabshåndbogen fra Den
centrale Regnskabsafdeling (DcR).
Regnskabshåndbog er et overordentlig operativt, nødvendigt og vitalt redskab til brug for den
daglige håndtering af opgaverne i de regnskabsforende enheder. Revisionsudvalget må
formode, at der forefindes opdaterede regnskabshåndbøger i alle de regnskabsførende
enheder.
_____________________
5
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Ved Revisionsudvalgets gennemgang af revisionsprotokollaterne fra ekstern revision kan
Revisionsudvalget som et generelt og gennemgående kritikpunkt konstatere, at der stadig er
mange regnskabsførende enheder, der ikke til fulde er opmærksomme på attestationsreglerne,
samt at der skal være ajourførte inventarlister, at fratrådt personale skal slettes som brugere af
IT-systemer og at lignende grundlæggende forhold og internt fastsatte regler skal følges. Ved
at gennemgå bemærkningerne i revisionsprotokollaterne nærmere, kan enhver konstatere, at
de nævnte problemstillinger er gennemgående.
Attestationsregler og interne sikkerhedsprocedurer skal sikre mod fejldispositioner på grund
af uagtsomhed samt egentligt misbrug af betroede midler. Det forekommer banalt, at disse
interne og basale regler skal følges uden undtagelse. Ikke desto mindre kan Revisionsudvalget
konstatere, at interne sikkerhedsprocedurer langt fra altid følges. Revisionsudvalget har
tidligere taget denne generelle kritik op, men de kritisable forhold ses stadig at fylde meget i
revisionsprotokollaterne.
En arbejdsplads præget af meget personaleudskift kan have vanskeligt ved at fastholde gode
rutiner og procedurer, og er ikke befordrende for at fastholde de interne regnskabskontroller.
Revisionsudvalget skal anmode Landsstyret om at redegøre for, hvorledes man
fremover fra centralt hånd vil sikre, at bestemmelserne i Regnskabshåndbogen følges.
Revisionsudvalget vil endvidere have en udredning om, i hvilket omfang nyansat
administrativt personale i de regnskabsforende enheder tilbydes en særlig indføring i
den gældende Regnskabshåndbog, og om der løbende gennemføres opsamlingskurser
omkring de forhold i Regnskabshåndbogen, der generelt eller konkret giver anledning
til problemer.
Følgende er baseret på Revisionsudvalgets gennemgang af revisionsprotokollat af 18. januar
2006 samt revisionsprotokollat til årsregnskabet 2005. Begge protokollater er vedlagt i sin
helhed som bilag 1 og 2 til denne betænkning. Bemærk at supplerende undersøgelser
foretaget af Revisionsudvalget i årets løb i videst muligt omfang er indarbejdet under de
relevante punkter.
Revisionsprotokollatet af 18. januar 2006
1. Revision i årets løb, side 733
Ekstern revisor: Som nævnt i vores revisionsprotokollat af 8. december 2005, udføres vores
revision dels i årets løb og dels ved årsafslutningen. Revision i årets løb består primært af en
gennemgang af forretningsgange og systemer, der genererer data til årsregnskabet.
Aktivitetsområde 01, Landstingets Formandskab er ikke omfattet af nærværende protokol, og
rapporteres direkte til Landstingets Formandskab i lighed med tidligere år.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
6

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
2. Centrale processer, side 735
Ekstern revisor: De tilrettelagte administrative processer kan deles op i 2 hovedgrupper. Dels
er der en række processer, som udføres isoleret ved de enkelte enheder. Dels er der nogle
særligt betydningsfulde processer, hvor det arbejde, som udføres, har betydning på tværs af
alle direktorater og enheder, og hvor fejl eller mangler kan have væsentlig indflydelse på
aflæggelse af Landskassens regnskab.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
2.1 Hjemmestyrets interne netværk (basis infrastruktur), side 735
Ekstern revisor: I relation til logisk sikkerhed skal det endvidere fremhæves, at
Qarasaasiaqarfiks kunder, herunder især de tilsluttede direktorater, i vidt omfang kan
betragtes som medansvarlige for den samlede sikkerhed på Hjemmestyrets interne netværk.
Dette skyldes, at direktoraterne har egne samarbejdsaftaler med eksterne leverandører, og
egne fagspecifikke systemer med egne eksterne adgange, hvor de generelle
sikkerhedsmæssige forhold relateret til de enkelte fagspecifikke systemer ligger uden for
Qarasaasiaqarfiks rækkevidde.
Efter vores vurdering er det væsentligt, at Qarasaasiaqarfik er opmærksom på denne
problemstilling, samt at der tages de nødvendige skridt til rådgivning af de tilsluttede
direktorater om de sikkerhedsmæssige forhold som er relevante og påkrævede for disse.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Qarasaasiaqarfik har oprettet en IT følgegruppe med repræsentanter fra alle direktorater.
Gruppen har i løbet af 1 år holdt møde hver 2. måned. Med udgangspunkt i gruppen er der
dannet et udvalg – en IT-sikkerhedsgruppe, der har holdt sit første møde.
Qarasaasiaqarfik er ved at blive ITEL certificeret, herunder med særligt fokus på
brugerstyring.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
2.2 Hjemmestyrets økonomisystem (XAL), side 736
Ekstern revisor: Vi har primo 2005 foretaget en gennemgang af generelle IT-kontroller i
økonomisystemet XAL, som DcR har det overordnede ansvar for.
Som følge af den betryggende sikkerhed vil vi først foretage opfølgning herpå i 2007.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
7

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
2.3 Hjemmestyrets lønsystem (MR-LØN), side 736
Ekstern revisor: Vi har i oktober 2003 foretaget en gennemgang af generelle IT-kontroller ved
MR-løn. På baggrund af vores gennemgang er det vores sammenfattende vurdering, at de
generelle IT-kontroller på enkelte af de gennemgåede områder ikke var betryggende ud fra
lønteknisk afdelings forhold.
Vi har noteret os Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet for årsregnskabet for
2004 om, at lønserveren fysisk er placeret ved Qarasaasiaqarfik, samt at Personaledirektoratet
finder det vanskeligt at komme videre i processen, uden besøg af IT-revision.
Der er planlagt et opfølgningsbesøg i løbet af 2006.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Personaledirektoratet vil kigge på de etablerede kontroller og rettigheder til produktions-
databasen.
I tilfælde, hvor tekniske problemer kun kan løses via updata direkte i produktionsdatabasen,
vil denne handling skulle føres i en log og dokumenteres med skærmbilleder og/eller
sqlscript.
Administrativ adgang til Unix via en opkobling foregår på 4 forskellige måder. En
privilegeret superbruger med root-adgang kan kun benyttes fra konsol ved fysisk at være til
stede i edb-rummet, hvor serveren står. Sådanne situationer forekommer ikke for en
administrativ bruger. Øvrige adgange har begrænsninger. Ved IT-revisionens
opfølgningsbesøg vil Personale- direktoratet sammen med IT-revisionen nærmere afklare,
hvilke enkelte områder på den logiske sikkerhed, der efter IT-revisionens opfattelse fortsat
måtte være problematiske.
Personaledirektoratet har allerede igangsat udarbejdelse af en formel beredskabsplan i
forbindelse med køb af nye servere. Der foretages allerede i dag jævnligt afprøvning af backups
fra bankboksen og disse fungerer efter hensigten.
For at forbedre performance og beredskab har Personaledirektoratet købt 2 nye servere.
Hovedserveren er i februar 2006 installeret i IT-afdelingen og reserveserveren vil blive
installeret i et andet serverrum i Grønlands Hjemmestyres centraladministration i løbet af
marts-april 2006.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at de generelle IT-kontroller på enkelte af de
gennemgåede områder ikke var betryggende ud fra lønteknisk afdelings forhold.
2.4 Centrale dele af kreditorbogholderi og -betaling, side 737
Ekstern revisor: Det er vores opfattelse, at den overordnede drift af kreditorsystemet fungerer
tilfredsstillende. Gennemgangen har kun givet anledning til at bemærke, at kreditorsystemet
løbende bør afstemmes på dimensionsniveau.
_____________________
8
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
DcR oplyser at kreditorsystemet nu bliver afstemt løbende.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
2.5 Centrale dele af lønberegning og -udbetaling, side 737
Ekstern revisor: Det er vores opfattelse, at der fortsat bør være fokus på oprettelse af stamdata
i forbindelse med nyansatte timelønnede samt ved lønudbetalinger på grundlag af
udbetalings- anvisninger.
Uagtet, at der er sket forbedringer i kontrollen af, hvorvidt direktoratet modtager
bruttolønlister i attesteret form fra enhederne, er det vores opfattelse, at der skal være
betydelig højere fokus herpå.
Vi anbefaler desuden, at der strammes op omkring behandling og kontrol af indberetning af
frie goder i forbindelse med årsafslutningen. Efter vores opfattelse, vil det være
hensigtsmæssigt, at indberetning for de forudlønnede sker for perioden 1. december – 30.
november med en frist primo december umiddelbart før årskørslen, mens bagudlønnede
forskydes en måned til primo januar.
Herudover anbefaler vi, at direktoratet henstiller til, at de lønansvarlige i de enkelte enheder
er mere grundige i deres gennemgang af timesedlerne. Direktoratet har oplyst, at der arbejdes
på at implementere et elektronisk timeregistrerings-system, som vil mindske risikoen for fejl i
indberettede timer og tillæg betydeligt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Lønservice har sat fokus på stamdata i forbindelse med udbetalinger til timelønnede.
Lønservice arbejder med en elektronisk løsning af problemet, da Personaledirektoratet har
købt et honorarmodul til lønsystemet (Mit perspektiv honorar). Indtil det nye honorarmodul er
sat i produktion, vil Lønservice forbedre kontrollen med stamdataene.
Gennemgangen og attestationen af bruttolister vil Lønservice forbedre ved at indføre en
elektronisk godkendelse i Mit Perspektiv, der skal bruges af samtlige enheder, der skal
foretage godkendelse. Gennemførelsen af dette projekt startes i 2. kvartal 2006 og forventes
afsluttet i 2006. Der vil løbende blive sendt e-mail til de ansvarlige. Transaktionerne vil
kunne følges af Lønservice og revision. Samtidig har Lønservice og DcR indført flere
artskonti, så enhederne nemmere vil kunne kontrollere bruttolisterne.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget skal tilslutte sig ekstern revisions anbefalinger, hvorefter der bør
være betydeligt højere fokus på, hvorvidt direktoratet modtager bruttolønlister i
attesteret form fra enhederne samt fokus på oprettelse af stamdata i forbindelse med
nyansatte timelønnede samt ved lønudbetalinger på grundlag af udbetalingsanvisninger.
Revisionsudvalget bemærker, at ekstern revision også påpegede behovet for øget fokus
på attestering af bruttolønlister i revisionsprotokollatet til årsregnskabet 2004.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
9

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der fortsat er behov for yderligere fokus
herpå.
2.6 Intern Revision, side 738
Ekstern revisor: Vi har påset, at Intern Revision har udført og dokumenteret sin del af
revisionen. Vi har i årets løb gennemgået det af Intern Revision udførte revisionsarbejde, og
herunder overbevist os om, at de aftalte revisionsopgaver er udført som forudsat. Endvidere
har vi foretaget en gennemgang af de revisionsrapporter, som Intern Revision har udsendt, og
er enige i de konklusioner, som er fremført heri.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning
3. Overordnede bemærkninger, side 738
3.1 Kvalitetssikring af administrative opgaver, side 738
Ekstern revisor: På trods af, at vi for de fleste enheder konstaterer, at forretningsgange og
interne kontroller fungerer så tilfredsstillende, at bogholderiet kan danne baggrund for
aflæggelse af Landskassens årsregnskab, er det vores vurdering, at der er væsentlig forskel på
kvaliteten af de enkelte bogholderiers beskaffenhed.
Ofte består bogholderiet af en person, hvorved enheden er sårbar overfor sygdom, jobskifte
mv.
Det er vores opfattelse, at Hjemmestyret bør vurdere fordele og ulemper ved at centralisere
processer/samarbejde indenfor eller på tværs af direktorater, herunder ikke mindst på
byniveau.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP har noteret sig de anførte betragtninger om den regnskabsmæssige organisering af
regnskabsvæsenet og vil iværksætte analyse om mulighederne for at centralisere
processer/samarbejde på tværs af direktoratet, herunder på byniveau. Dette vil ske i et
samarbejde med institutionerne.
Familiedirektoratet har øje for ulemperne ved små og sårbare regnskabsførende enheder.
Ordningen med at institutionerne selv står for de regnskabsmæssige forhold er forholdsvis ny.
Der er en udvikling mod et bedre samarbejde byvis og nogle enheder køber sig til ydelsen ved
et bogføringsfirma. Direktoratet vil fortsat yde sin hjælp i situationer, hvor det er efterspurgt,
hvis der er personalemæssige ressourcer til dette. Direktoratet finder det væsentligt at
institutionen har det fulde ansvar for økonomien, idet det er et led i ansvarliggørelses-
processen i de enkelte enheder. Ved de årlige forstandermøder er regnskabsforholdene på
institutionerne et punkt, hvor der udveksles erfaringer institutioner og direktorat imellem.
Direktoratet for Sundhed oplever også jævnligt problemer med kvaliteten af
bogholderifunktionen i de sundhedsdistrikter der selv varetager driftsbogføringen. Men også i
de sundhedsdistrikter der "blot" sender bilag til central bogføring i Direktoratet for Sundheds
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
10

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
regnskabsafdeling, er der jævnligt problemer med bogholderifunktionen. Hvorvidt der er
problemer i de enkelte distrikter, afhænger imidlertid kritisk af det personale, der er ansat.
Gennem en længere årrække er den almindelige driftsbogføring blevet decentraliseret til de
største sygehuse. Årsagen hertil var at forventningen om at det ville kunne styrke
økonomistyringen hvis de enkelte sygehuse selv var ansvarlig for driftsbogføringen, herunder
at der ville kunne "spares" 1 - 2 uger på postgangen, så der blev periodiseret mere korrekt.
Forudsætningen, som ikke altid er opfyldt, er at de personalemæssigt nødvendige ressourcer
er tilstede. Der er jævnligt problemer med at der enten er ubesatte stillinger, eller at det
ansatte personale ikke altid har de fornødne faglige kvalifikationer.
Dannelse af større regnskabsenheder, ville muligvis kunne afhjælpe dette problem. Ved
dannelsen skal der indgå en beslutning om ansvar, kompetence og referenceforhold m.v. samt
finansieringen.
Der er i forvejen sket en vis decentral centralisering. Således varetager f.eks. Upernavik
driftsbogføringen for Qaanaaq, ligesom det normalt er sådan, at driftsbogføringen for
tandklinikker varetages af sygehusene i de byer, hvor sygehuset i forvejen varetager
driftsbogføringen.
Sundhedsvæsenet er ved at undersøge mulighederne for en sammenlægning af
sundhedsdistrikter. I den forbindelse vil administrationen blive samlet på distriktssygehuset.
Dette gælder også bogholderifunktionen. Således ville f.eks. Qaqortoq Sygehus være
ansvarlig for driftsbogføringen for alle sundhedsvæsenets institutioner (sygehuse og
tandklinikker) i Nanortalik, Qaqortoq, Narsaq og Paamiut. Hvis der gennemføres en
strukturændring af sundhedsvæsenet, forventes de nuværende problemer at kunne blive helt
eller delvist løst.
Udover ovenstående betragtninger fra direktoraterne skal det vurderes om der er
besparelsesmuligheder ved en centralisering af bogholderiprocessen eller det medfører en
merudgift. I mange enheder er der én administrativ medarbejder. Vedkommende tager sig af
al administrativ arbejde f.eks. indkøb, korrespondance, besvarelse af personlige og telefoniske
henvendelser, lønindberetning, afsendelse af post, bogholderifunktion mm. I disse tilfælde vil
dannelsen af en central bogholderifunktion ikke medføre en besparelse af den administrative
medarbejder i enheden, men en merudgift til aflønning af den fælles bogholderifunktion.
I forbindelse med strukturreformen vil en del enheder overgå fra hjemmestyret til
kommunerne. Samtidigt skal der internt i hjemmestyret ske en administrativ tilpasning og
forenkling. Det vil være forkert at foretage en meget stor ændring af bogholderifunktionen før
hele hjemmestyrets fremtidige organisation er fastlagt. Men det er klart at åbenlyse
besparelsesmuligheder og kvalitetsforbedringer skal gennemføres, når der er mulighed for
det.
Revisionsudvalgets bemærkninger
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at der er væsentlig forskel på kvaliteten
af de enkelte bogholderiers beskaffenhed. Udvalget skal tilslutte sig ekstern revisions
opfordring om, at Hjemmestyret bør vurdere fordele og ulemper ved at centralisere
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
11

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
processer/samarbejde indenfor eller på tværs af direktorater, herunder ikke mindst på
byniveau.
Revisionsudvalget skal som opfølgning på Landsstyrets bemærkninger snarest anmode
om en nærmere redegørelse fra Landsstyret om resultaterne af de gennemførte analyser
i bestræbelserne på at sikre, at kvaliteten i bogholderierne konkret og generelt
forbedres.
4. Landsstyreformanden, side 739
4.1 Landsstyrets Sekretariat, side 739
Ekstern revisor: Vi har i årets løb foretaget en særskilt undersøgelse af landsstyre-
medlemmernes repræsentationskonti. Resultatet af undersøgelserne fremgår af vores notater
til Landsstyrets Sekretariat af 16. august 2005 og opfølgningsnotat af 18. august 2005.
Notaterne har dannet baggrund for, at Landsstyrets Sekretariat har rettet henvendelse til et
eksternt uafhængigt advokatkontor, som har vurderet hvorvidt landsstyremedlemmer i en
række konkrete tilfælde har handlet culpøst, og derved kan ifalde et erstatningsansvar.
Landsstyrets Sekretariat har pr. 14. december 2005 udsendt et nyt cirkulære om
repræsentationsudgifter. Efter vores opfattelse er der tale om et detaljeret cirkulære, som i høj
grad afdækker de spørgsmål, vi tidligere har stillet til repræsentation, møblering af
tjenesteboliger mv.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyrets Sekretariat oplyser, at der er foretaget en gennemgang af de enkelte bilag for
landsstyremedlemmerne Jens NapãtôK og Rasmus Frederiksen med henblik på en endelig
opgørelse af tilbagebetalingskravene mod de tidligere landsstyremedlemmer. Denne
gennemgang skal således afklare kravenes størrelse, idet såvel Deloittes rapport som Nuna
Advokaternes undersøgelser ikke opgør kravenes størrelse endeligt. Der pågår fortsat
korrespondance mellem Hjemmestyrets advokat og de tidligere landsstyremedlemmers
advokater om kravene. Det kan foreløbig konstateres, at kravene er væsentligt nedbragt i
forhold til de oprindeligt nævnte beløb. Såfremt der ikke opnås enighed om kravenes størrelse
og tilbagebetaling, vil der blive udtaget stævning mod de tidligere landsstyremedlemmer.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal dog
udbede sig Landsstyrets bemærkninger om, hvornår de verserende sager forventes
endeligt afsluttet. Ligeledes ønsker udvalget at blive holdt orienteret om sagens videre
forløb.
4.2 Selvstyredirektoratet, side 740
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisions-
tidspunktet. Endvidere var en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske
betalingssystem.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
12

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
I flere tilfælde er rejseafregninger ikke beregnet korrekt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Selvstyredirektoratet oplyser, at de påpegede forhold efterfølgende er rettet op.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de konstaterede forhold utilfredsstillende. Udvalget bemærker,
at udvalget ligeledes fandt såvel den manglende ajourføring af regnskabsinstruks, som
manglende attestering af bilag og ukorrekt beregning af rejseafregninger utilfreds-
stillende i udvalgets betænkning over Landskassens regnskaber 2004. Landsstyret har i
sin besvarelse af revisionsprotokollatet til årsregnskabet 2004 anført, at de skitserede
problemstillinger var løst. Desværre viser revisionsprotokollatet til årsregnskabet 2005,
at problemerne fortsat ikke er løst. Direktoratet er efterfølgende blevet nedlagt, hvorfor
udvalget finder det formålsløst at fremkomme med yderligere henstillinger.
4.3 Opfølgning på tidligere års bemærkninger, side 740
4.3.1 Qarasaasiaqarfik, side 740
Ekstern revisor: Vi bemærkede i revisionsprotokollatet til årsregnskabet for 2004, at
Qarasaasiaqarfik ikke anvendte indgangsbogen.
En løsning herpå er implementeret i 2005.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
4.3.2 Landsstyrets Sekretariat, side 740
Ekstern revisor: Vi bemærkede i revisionsprotokollatet til årsregnskabet for 2004, at vi har
forespurgt Landsstyrets Sekretariat om retningslinier for landsstyremedlemmers
repræsentation og indbo mv.
Som det fremgår af afsnit 4.1 er der udarbejdet retningslinier herfor pr. 14. december 2005.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Udover de i cirkulæret fastlagte grænser for repræsentation og øvrige detaljerede regler for
anvendelse af Landsstyrets bevilling, har Landsstyret vedtaget interne rammebeløb for de
enkelte landsstyremedlemmers forbrug af midler til tjenesterejser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
13

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
5. Landsstyreområdet for Finanser og Udenrigsanliggender, side 740
5.1 Økonomidirektoratet, side 740
Ekstern revisor: Det er overordnet vores opfattelse, at direktoratets forretningsgange og
interne kontroller fungerer tilfredsstillende i forhold til direktoratets størrelse og kompleksitet,
og at bogføringen kan danne grundlag for udarbejdelse af årsregnskabet.
Dog bør der udvises større opmærksomhed på at indhente nødvendige dokumentation mv. til
udligning af interimskontoen.
Endvidere er det vores opfattelse, at der ledelsesmæssigt løbende bør foretages kontrol med
de udarbejdede afstemninger, således at eksempelvis en ubalance mellem kreditormodul og
finans på dimensionsniveau, ikke henstår upåagtet i en længere periode.
I enkelte tilfælde har vi bemærket, at der er ikke er sket korrekt reduktion i beregning af
dagpenge. Vi anbefaler, at direktoratets ansatte gøres bekendt med de gældende bestemmelser
på området, samt at fejlagtigt opgjorte dagpenge korrigeres.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Økonomidirektoratet vil udvise større opmærksomhed om interimskontoen. Der er iværksat
ny procedure angående den ledelsesmæssige godkendelse af afstemninger. De fejlagtige
opgjorte dagpenge er korrigeret og den pågældende medarbejder er vejledt.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget skal tilslutte sig ekstern revisions anbefalinger, hvorefter der bør
udvises større opmærksomhed på at indhente nødvendig dokumentation mv. til
udligning af interimskontoen.
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at der ikke er sket korrekt reduktion i
beregning af dagpenge.
5.1.1 Underliggende institutioner, side 741
5.1.1.1 Grønlands Statistik, side 741
Ekstern revisor: Ifølge det oplyste foretages kreditorafstemninger regelmæssigt.
Afstemningerne gemmes dog ikke som dokumentation. Enheden har betalt en kreditor via
erhvervssystemet uden om kreditorsystemet, hvorved de interne kontroller ved behandling af
kreditorer delvist tilsidesættes.
I et tilfælde er en check kun underskrevet af en person, i flere tilfælde er checks underskrevet
af personer, der ikke er underskriftsberettigede.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene. I et enkelt tilfælde er et bilag
attesteret af samme person, som bilaget vedrører.
Endvidere består dokumentationen i flere tilfælde kun af checkkopier eller bankbilag, men
ikke et egentligt bilag.
Der forelå ikke ajourførte attestationsliste og liste over bankfuldmagter på revisions-
tidspunktet.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
14

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Enheden har i 2004 indgået en leasing aftale om anskaffelse af en kopimaskine med en
kvartalsafgift på 21 t.kr. i 24 kvartaler. Aftalen er reelt en aftale om finansiering. I henhold til
budgetregulativet er det alene Økonomidirektoratet, der kan give tilladelse til at indgå i
sådanne lånearrangementer. En sådan tilladelse er ikke indhentet.
Der er i flere tilfælde konstateret, at ansatte rejser på nanoq/business-class, uden at blive
opkrævet forskellen i forhold til økonomiklasse. Endvidere er der ikke foretaget indberetning
af feriefrirejser for 2004.
Det er vores opfattelse, at der kan udvises mere omhyggelighed i forbindelse med kontering
af bilag, ligesom der bør udvises større agtpågivenhed ved udarbejdelse af rejseafregninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Grønlands Statistik oplyser, at de påpegede forhold efterfølgende er eller er ved at blive rettet
op.
Revisionsudvalgets bemærkninger
Udvalget har tidligere haft fokus på Grønlands Statistik gennem særlige
revisionsundersøgelser i 2002 og opfølgning herpå i 2003. Udvalget bemærker, at de af
ekstern revision påpegede problemstillinger vedrører en række af regnskabs-
håndbogens relativt basale rutiner. Udvalget bemærker endvidere, at udvalget overfor
Landsstyret i almindelighed og i forhold til Grønlands Statistik i særdeleshed i udvalgets
betænkninger over Landskassens regnskaber henholdsvis 2004 og 2003 henledte
opmærksomheden på, at attestationsreglerne skal overholdes i Landsstyrets enheder. På
denne baggrund finder Revisionsudvalget forholdene kritisable.
Revisionsudvalget anmoder om Landsstyres redegørelse for, hvilke rejseregler der helt
præcist gælder i Landsstyret i relation til rejser på nanoq/business-class, og hvorledes
det konkret sikres, at ansatte i de enkelte landsstyreområder og i de underliggende
institutioner efterlever gældende regler.
5.2 Skattedirektoratet, side 742
5.2.1 Debitorer, side 742
Ekstern revisor: Ifølge det oplyste forsøger direktoratet i samarbejde med DcR at opløse de
gamle fejludligninger, som ligger før systemskiftet i 2004. Endvidere har direktoratet en
igangværende investering i udvikling af debitormodulet, således at det på en mere
hensigtsmæssig måde kan håndtere incassodebitorer. Direktoratet forventer, at denne
tilretning af systemet ligeledes vil påvirke den generelle debitoropfølgning positivt.
Vi er enige i direktoratets høje prioritering af løsning på problemstillingen, da det vil lette
arbejdsgangen med debitorpleje betydeligt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Skattedirektoratet oplyser, at det i samarbejde med DcR er godt i gang med
oprydningsarbejdet af de gamle fejl. Det nye debitormodul er ved at blive implementeret.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
15

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
5.2.2 Indtægt ved afgifter, side 742
5.2.2.1 Rejeafgifter, side 742
Ekstern revisor: Det er p.t. ikke muligt at foretage en afstemning af de indberettede
oplysninger fra rederierne til registreringer ved GFLK. Ifølge det oplyste vil GFLK i første
halvår af 2006 få foretaget en ændring i muligheden for udtræk fra fangstdatabasen, således at
der er et grundlag for stikprøvevis at afstemme indberettede mængder til GFLK's
registreringer.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Udvalget bemærker, at fiskerierhvervet er af stor betydning for det grønlandske
samfund. Udvalget finder det på denne baggrund yderst kritisabelt, at det ikke er
muligt at foretage en afstemning af de indberettede oplysninger fra rederierne med
registreringer ved GFLK. Udvalget finder anledning til at bemærke, at uden mulighed
for at foretage en afstemning af de indberettede oplysninger fra rederierne, afskæres
Grønlands Hjemmestyre reelt fra at foretage kontrol af, hvorvidt de indberettede
mængder stemmer overens med de fangne mængder. Dette er selvsagt af væsentlig
betydning for det tilfælde, hvor der skal beregnes en rejeafgift samt i den almindelige
kontrol med at sikre, at de opfiskede mængder stemmer overens med de tildelte kvoter.
Udvalget skal anmode om Landsstyrets særskilte bemærkninger til, hvornår det kan
forventes, at afstemninger kan foretages af alle indberettede oplysninger fra rederierne.
5.2.2.2 Automatspilsafgifter, side 743
Ekstern revisor: For at sikre opkrævningen af afgift på alle de opstillede maskiner anbefales
det, at der inden den kvartalsvise opkrævning, indhentes en bekræftelse fra de enkelte
kommuner på, hvilke maskiner de har givet tilladelse til.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Opkrævning af automatspilsafgifter sker på grundlag af indberetninger fra kommunerne.
Skattedirektoratet oplyser, at i henhold til nuværende procedure tilskrives kommunerne hvert
år i starten af året med liste over spilleautomater og deres ejere. Kommunerne skal be- eller
afkræfte oplysningerne. Til spørgsmålet om kvartalsvise bekræftelser/kontroller har
Skattedirektoratet oplyst, at der i forbindelse med arbejdet omkring centraliseringen og
omstruktureringen af skatte- og afgiftsopgaven vil disse indgå i overvejelserne omkring mere
effektiv kontrolarbejde i fremtiden.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
5.2.2.3 Lotteriafgifter fra gevinstgivende spil, side 743
Ekstern revisor: Det er vores opfattelse, at forretningsgangen og de interne kontroller ikke i
tilstrækkeligt omfang sikrer fuldstændigheden i påligning og opkrævning af afgifter.
Direktoratet bør overveje enten selvstændigt, eller i samarbejde med de lignende kommunale
myndigheder at foretage stikprøvekontrol på tælleværker mv.
_____________________
16
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Vi har konstateret, at der i regnskabsåret ikke er anvendt hjemlen i lovgivningen til at
indkræve gebyrer ved for sen eller manglende betaling. Disse gebyrer bør fremover
indkræves.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Ifølge nuværende procedure foretager Skattedirektoratet kontrol af regnskaber for
gevinstgivende automatspil, i tilknytning til tilsynsrejser i kommuner. Her kontrollerer
direktoratet ligeledes om plomberinger i spilleautomater er ubrudte. Der foretages dog ikke
kontrol på tælleværker, da direktoratet ikke har kendskab til metoder på området. Direktoratet
vil undersøge, om der kan ske oplæring på området med evt. ekstern bistand fra Danmark.
Med hensyn til manglende opkrævning på gebyrer oplyser direktoratet, at der foretages
løbende konkret vurdering, når en betaling ikke foreligger på forfaldtidspunktet, om
betalingen er sket til tiden. Der opstrammes på området, så sanktionsmulighederne ifølge
loven kan anvendes i sådanne tilfælde.
Ekstern revisor: Efter vores opfattelse bør direktoratet overveje, om det er muligt at få
distribueret informationsmateriale eller lignende til landets foreninger mv., således at det i
højere grad kan sikres, at der ikke modtages betaling for lotteriafgifter uden, at den fornødne
dokumentation er vedlagt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Skattedirektoratet har udsendt informationsskrivelse sammen med kopi af loven, vejledning
og anmeldelsesblanketter til foreninger, hvis adressater fremgår af en rækker kommunale
hjemmesider. Der udsendes til resterende kommuner, når adresserne er manuelt fremskaffet.
Ekstern revisor: Det er vanskeligt at vurdere fuldstændigheden af de indbetalte afgifter, når en
række påligninger ikke er foretaget. Derfor blev der sidste år oprettet en konto til ej pålignede
lotteriafgifter kontonr. 24.11.15-6180-50. Direktoratet bør overveje at genanvende denne
konto, således at det er mere overskueligt, om afgiften er pålignet eller ej, hvilket ligeledes vil
lette debitoradministrationen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Skattedirektoratet har afskaffet ovennævnte procedure, da denne var uoverskueligt og har
lavet en ny procedure, som også anvendes til stempelafgifter.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at forretningsgangen og de interne kontroller
ikke i tilstrækkeligt omfang sikrer fuldstændighed i påligning og opkrævning af afgifter.
Udvalget skal tilslutte sig anbefalingerne fra ekstern revision, hvorefter Direktoratet
bør overveje enten selvstændigt, eller i samarbejde med de lignende kommunale
myndigheder at foretage stikprøvekontrol på tælleværker mv. Ligeledes skal udvalget
tilslutte sig ekstern revisions anbefalinger om fremover at udnytte hjemlen i
lovgivningen til at indkræve gebyrer ved for sen eller manglende betaling.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
17

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
5.2.2.4 Motorafgifter, side 744
Ekstern revisor: Ifølge det oplyste er direktoratet vidende om, at der kører flere biler, hvor
motorafgiften ikke er betalt, og hvor sagen er overdraget til politiet, med henblik på at få
inddraget pladerne. Vi anbefaler på baggrund heraf, at direktoratet fortsætter dialogen med
politiet med henblik på at politiet følger op på den manglende inddragelse af plader.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Skattedirektoratet oplyser, at det medio januar 2006 på ny har afholdt et møde med
Politimesteren, hvor man bl.a. drøftede ovenstående. Politimesteren gav udtryk for at politiet
vil aktivere ”nummerpladeinddragelserne”. Efterfølgende har direktoratet fremsendt nye lister
til forskellige politidistrikter med henblik på inddragelse af nummerplader.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
5.2.2.5 AEB indbetalinger, side 744
Ekstern revisor: Området har ikke givet anledning til bemærkninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
5.2.2.6 Tips og lotto, side 744
Ekstern revisor: Vi har påset, at indtægterne er i overensstemmelse med opgørelser fra Dansk
Tipstjeneste, og at fordelingen mellem Direktoratet for Kultur, Uddannelse og Forskning er
korrekt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
5.2.2.7 Betalingsjagt, side 744
Ekstern revisor: Kontoen anvendes ved turisters betaling for jagt og fiskeri. Der er ingen
kontrol med fuldstændigheden af indtægterne, idet det er baseret på en "selvangivelse" inden
jagt eller fiskeri iværksættes. (Jagtbetjente har overvågningsopgaven).
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at der ikke er kontrol med fuldstændig-
heden af indtægterne. Landsstyret bedes redegøre for, hvorledes det konkret vil blive
sikret, at der sker korrekt og fyldestgørende indbetaling af afgifter for betalingsjagt.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
18

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
5.2.2.8 Havneafgifter, side 744
Ekstern revisor: Området har ikke givet anledning til bemærkninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
5.3 Udenrigsdirektoratet, side 745
Ekstern revisor: Direktoratet har et mindre udvalg af gaver, som kan rekvireres af alle
direktorater til repræsentative formål. Beholdningen bogføres som en varebeholdning, men
der ikke nogen form for registreringssystem, der kan understøtte opgørelse af antal
enheder/værdien af den bogførte varebeholdning, der pr. 31.08.2005 var 207 t.kr. Efter vores
opfattelse er det tvivlsomt om Finansloven giver direktoratet adgang til indkøb af gaver, der
kan bogføres på en balancekonto. Vi er dog enige i, at det kan være hensigtsmæssigt, at
direktoratet har en gavebeholdning, der kan anvendes af øvrige direktorater.
Ifølge det oplyste vil direktoratet inden årsafslutningen nulstille kontoen, og fremadrettet
alene indkøbe gaveartikler på vegne af øvrige direktorater.
En ansat medarbejder har et Eurocard, der er registreret med Landsstyrets Sekretariat som
betaler. Efter vores opfattelse er den pågældende medarbejder ikke omfattet af personkredsen,
der er berettiget til et "firmahæftende" kreditkort.
Vores gennemgang af bilag har vist, at der i flere tilfælde ikke konsekvent er påført formål,
især vedrørende taxa, rejser og repræsentation.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Protokollært er det kutyme at der udveksles eller gives gaver, når Landsstyret er vært for et
besøg eller der afholdes en international konference. Udenrigsdirektoratet har en
gavebeholdning, som primært er standardgaver med hjemmestyrets logo på, som også bruges
af andre direktorater.
Der er igangsat en procedure således, at værdi og antal bliver registreret. Kontoen hvorpå
gavebeholdningen er konteret er blevet nulstillet i forbindelse med årsafslutningen af
regnskabet og direktoratet vil alene fremskaffe gaveartikler på vegne af andre direktorater
efter behov.
Landsstyrets Sekretariat har i sin tid godkendt, at en ansat blev udstyret med et kreditkort.
Udenrigsdirektoratet vil sørge for, at en anden form for kreditkort bliver udstedt, så det ikke
længere er et ”firmahæftende” kreditkort.
Angående påførelse af formål på bilag, så vil Udenrigsdirektoratet rette op på proceduren så
formål vil fremgå på bilag vedrørende taxa, rejser og repræsentation.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
19

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der i en række tilfælde ikke konsekvent er
påført formål, især vedrørende taxa, rejser og repræsentation. Udvalget tager til
efterretning, at direktoratet fremover alene vil fremskaffe gaveartikler på vegne af
andre direktorater efter behov.
5.4 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere år, side 745
5.4.1 Skattedirektoratet, side 745
Ekstern revisor: Vi har tidligere år bemærket at egenbetaling på 250 kr./måned for adgang til
to daglige måltider ikke har været reguleret i en årrække.
Skattedirektoratet og Familiedirektoratet er nået frem til en regulering til 300 kr./måned.
Da egenbetaling er et reelt alternativ til beskatning af fri kost, anbefaler vi, at Skatte-
direktoratet overvejer at medtage/regulere satsen sammen med den årlige regulering fra
Skatterådet af beskatning af fri kost.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Skattedirektoratet og Familiedirektoratet har indbyrdes aftalt, at satsen reguleres hvert år på
lige fod med andre naturalier goder.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal dog
anmode om en redegørelse for de reguleringsprincipper, der gælder omkring fri kost og
andre naturalier.
6. Landsstyreområdet for Familie og Justitsvæsen, side 745
6.1 Familiedirektoratet, side746
Ekstern revisor: Revisionsrapport for Familiedirektoratet er under udarbejdelse, og vi følger
op herpå i forbindelse med statusrevisionen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
6.1.1 Underliggende institutioner, side 746
6.1.1.1 Najugaqarfik Elisibannguaq, side 746
Ekstern revisor: Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på
revisionstidspunktet.
Ifølge det oplyste foretages lønafstemninger regelmæssigt. Afstemningerne gemmes dog ikke
som dokumentation.
Stort set samtlige bilag opfylder ikke attestationskravene. I flere tilfælde er en af
underskriverne på checks personer, der ikke er underskriftsberettiget.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
20

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Institutionen har bogført et udlæg på ca. 69 t.kr. vedrørende 2003, som ikke er refunderet.
Beløbet burde have været refunderet i 2003 eller senest i 2004.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Familiedirektoratet oplyser, at de påpegede forhold efterfølgende er rettet op.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de mange påpegede forhold kritisable. Udvalget skal endnu
engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende institutioner
lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer m.v.
Udvalget finder det ligeledes kritisabelt, at checks er underskrevne af personer som ikke
er underskriftsberettigede, samt at institutionen har bogført et udlæg på ca. 69 t. kr.
vedrørende 2003 som ikke er refunderet.
7. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø, side 746
7.1 Sundhedsdirektoratet, side 746
Ekstern revisor: Revisionsrapport for Sundhedsdirektoratet er under udarbejdelse, og vi følger
op herpå i forbindelse med statusrevisionen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
7.1.1 Underliggende institutioner, side 746
7.1.1.1 Maniitsoq Sygehus, side 746
Ekstern revisor: Bruttolønlister afstemmes til tjenestetidsskemaer, men der foretages ikke
afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
I enkelte tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt.
Det er oplyst, at biler og mobiltelefoner alene anvendes tjenstligt. Der foreligger dog ikke
skriftlige instrukser herom.
Inventarliste for vakantboliger var ikke udfyldt på revisionstidspunktet.
Ifølge det oplyste registreres kontant salg af medicin kun en gang månedligt. Alt salg bør
registreres straks i XAL.
Ved gennemgang af debitorer var der enkelte poster, der var udlignet på en forkert
hovedkonto. Forholdet undersøges ifølge det oplyste af Direktoratet for Sundhed. Endvidere
var enkelte poster ældre end 6 måneder, der burde være sendt til Skattedirektoratet til incasso.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Endvidere er der ved leje af båd ikke sikret, at der er tale om et registreret firma, inden der er
udbetalt leje. Udbetalinger for leje af båd er oftest omfattet af en indberetningspligt for Bindkomst.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Sundhed udarbejder forretningsgang i forbindelse med lønrevision som er
gældende for alle underliggende institutioner.
_____________________
21
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Attestering af alle bilag skal opfylde de retningslinier der er udstukket fra Direktoratet for
Sundhed.
Instrukser for biler og mobiltelefoner for alle Direktoratet for Sundhed’s underliggende
institutioner vil være tilgængelig i regnskabsafdelingerne såvel i enheden som i Direktoratet
for Sundhed.
Inventarlisterne vil for fremtiden blive ajourført kvartalsvis og kopien fremsendes til
Direktoratet for Sundhed’s regnskabsafdeling.
Direktoratet for Sundhed vil bede alle institutioner som har bi-kasser om at afregne ugentlig,
uanset salgsstørrelse.
De fleste ældre debitorer er nu afskrevet. Direktoratet for Sundhed er ved at revidere hele
debitor modulet, for at forbedre forretningsgangen.
Der udarbejdes generelle forretningsgange i forbindelse med leje af transportmidler, hvorfor
udbetaling til b-indkomst indberetningspligtige skal ske via lønningskontor, hvor der
udarbejdes udbetalingsanvisning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
7.1.1.2 Maniitsoq Tandklinik, side 747
Ekstern revisor: Bruttolønlister for månedslønnede gennemgås kun en gang årligt. Endvidere
foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
På revisionstidspunktet bestod debitorsaldoen på 17 t.kr. af 3 poster fra 2003, der burde være
overført til Skattedirektoratet til incasso.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Sundhed udarbejder forretningsgang i forbindelse med lønrevision som er
gældende for alle underliggende institutioner.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at bruttolønlister for månedslønnede
gennemgås kun en gang årligt, samt at der ikke foretages afstemning mellem
bruttolønlister og registreringer i XAL. Ligeledes finder udvalget det kritisabelt, at tre
poster fra 2003 ikke er overført til Skattedirektoratet til incasso.
7.1.1.3 Aasiaat Tandklinik, side 747
Ekstern revisor: Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere
var feriefrirejser for 2004 ikke indberettet.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
_____________________
22
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Der foretages ikke regelmæssige optællinger af kassebeholdninger, ligesom kassebevægelser
ikke løbende bogføres. Kasserapporten bør bogføres ugentligt, ligesom kassebeholdningen
bør afstemmes ugentligt.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Sundhed vil anmode samtlige institutioner om at udarbejde instrukser, og
disse instrukser skal afleveres til Intern Revision, DcR. Kopier skal forefindes i enhedens
regnskabsafdeling samt i Direktoratet for Sundhed’s regnskabsafdeling, ligesom
indberetningsskemaer for biler, mobiltelefoner og feriefrirejser skal fremsendes i kopi til
Direktoratet for Sundhed senest medio november pågældende år.
Vedrørende kontantkassen, så er forretningsgangen ændret til ugentlig kasseoptælling.
Direktoratet for Sundhed vil sende en skrivelse til alle institutioner om at kontrollere, at der
ved attestering af bilag altid skal være to underskrifter. Hvis dette ikke er tilfældet, skal
bilaget returneres til den pågældende institution eller afdeling. Alle institutioner modtog i
2003 nye stempler hvor disposition- og attestationsrubrik indgår.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
7.1.1.4 Aasiaat Sygehus, side 748
Ekstern revisor: En tidligere medarbejder var ikke slettet som bruger i det elektroniske
betalingssystem.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af institutionens biler og
mobiltelefoner uden for tjenestetid.
Der er udbetalt lønreguleringer via kassen, hvorved den udbetalte løn ikke bliver medtaget
ved årsopgørelsen, der indberettes til skattemyndighederne fra Administrationsdirektoratet.
Endvidere var feriefrirejser for 2004 ikke indberettet.
Inventarliste for vakantboliger var ikke udfyldt på revisionstidspunktet.
I enkelte tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt. I
enkelte tilfælde var checks ligeledes underskrevet af ikke bemyndigede personer.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Ved balancegennemgang konstateredes, at institutionen har en del ældre tilgodehavender, der
burde være overført til Skattedirektoratet til incasso. Ligeledes henstod 16 ældre poster på
interimskontoen, hvor beløb kun må "parkeres" i en måned. Endvidere var enkelte
_____________________
23
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
rejseforskud ikke afregnet inden for 14 dage efter rejsens afslutning, som retningslinierne
foreskriver.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Tidligere medarbejdere er nu slettet i det elektroniske betalingssystem.
Aasiaat Sygehus har udarbejdet retningslinier for biler og mobiltelefoner. Instrukser for biler
og mobiltelefoner for alle Direktoratet for Sundhed’s underliggende institutioner vil være
tilgængelig i regnskabsafdelingerne, såvel i enheden som i Direktoratet for Sundhed.
Det vil blive indskærpet fra Direktoratet for Sundhed’s side, at hvad løn angår skal dette ske
via lønningskontoret. Samtidig vil Direktoratet for Sundhed vurdere om Aasiaat sygehus skal
have separat kasse, idet de har adgang til Grønlandsbankens web-erhverv til udbetalinger m.v.
Direktoratet for Sundhed vil anmode samtlige institutioner om at udarbejde instrukser, og
disse instrukser skal afleveres til Intern Revision, DcR. Kopier skal forefindes i enhedens
regnskabsafdeling samt i Direktoratet for Sundhed’s regnskabsafdeling, ligesom
indberetningsskemaer for biler, mobiltelefoner og feriefrirejser skal fremsendes i kopi til
Direktoratet for Sundhed senest medio november pågældende år.
Inventarlisterne er fremsendt til Intern revision. Inventarlisterne vil for fremtiden ajourføres
kvartalsvis og kopien fremsendes til Direktoratet for Sundhed’s regnskabsafdeling.
Der er lavet en ajourført regnskabsinstruks til bygderne og dispositionsberettigede er nu bragt
i orden. Ligeledes er bankfuldmagt i forbindelse med udstedelse af checks ajourført.
De fleste ældre debitorer er nu afskrevet. Direktoratet for Sundhed er ved at revidere hele
debitor modulet, for at forbedre forretningsgangen.
Interimskontoen vil blive udlignet inden sidste frist for ultimobogføring i 2005.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
7.1.1.5 Dronning Ingrids Hospital (DIH), side 749
Ekstern revisor: Det er vores opfattelse, at DIH har en størrelse og kompleksitet, der betyder
at regnskabshåndbogen ikke fuldt ud dækker de forskellige aktiviteter og områder. Vi finder
således, at DIH bør udarbejde egentlige skriftlige forretningsgange på de væsentlige områder,
der ikke er dækket af regnskabshåndbogen.
DIH udarbejder ikke løbende afstemninger af de enkelte kreditorer til eksterne kontoudtog.
Det er vores opfattelse, at antallet af og størrelsen på DIHs kreditorer betyder, at DIH løbende
bør indhente og afstemme eksterne kontoudtog fra kreditorer.
_____________________
24
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Air Greenland A/S har faktureret DIH for startafgifter og passagerafgifter i forbindelse med
ambulanceflyvninger. Det er vores opfattelse, at DIH efter de gældende takster for benyttelse
af helikopterflyvepladser og lufthavne i Grønland ikke bør faktureres for ovennævnte ydelser,
når der er tale om ambulanceflyvninger. Vi anbefaler, at DIH undersøger, hvor længe
ovennævnte forhold har været gældende, og efterfølgende kontakter Air Greenland A/S med
henblik på, at få afklaret forholdet, herunder opgjort et tilbagebetalingskrav.
I flere tilfælde har vi bemærket, at rejseafregninger ikke er korrekt beregnet, og anbefaler, at
der udvises skærpet opmærksomhed ved godkendelse heraf.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Dronning Ingrids Hospital vil sikre, at der bliver udarbejdet forretningsgangsbeskrivelser på
de væsentligste områder.
Der er sket en opstramning af den løbende afstemning til eksterne kontoudtog, idet samtlige
poster på eksterne kontoudtog sammenholdes med bogholderiet, og eventuelle uoverens-
stemmelser afklares med leverandøren.
Dronning Ingrids Hospital er opmærksom på, at ambulanceflyvninger er fritaget for afgifter,
og har derfor allerede taget kontakt til Air Greenland og Grønlands Lufthavnsvæsen for at få
præciseret betingelserne for afgiftsfritagelse med henblik på at få opgjort et
tilbagebetalingskrav.
Der vil i 2006 blive foretaget en opstramning af kontrolproceduren omkring rejseafregninger.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tilslutter sig anbefalingerne fra ekstern revision, hvorefter DIH bør
udarbejde egentlige skriftlige forretningsgange på de væsentlige områder, der ikke er
dækket af regnskabshåndbogen. Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at DIH ikke
udarbejder løbende afstemninger af de enkelte kreditorer til eksterne kontoudtog, samt
at rejseafregninger ikke er korrekt beregnet.
7.2 Direktoratet for Miljø og Natur, side 749
Ekstern revisor: Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af direktoratets
biler og mobiltelefoner uden for tjenestetid.
Der er i enkelte tilfælde konstateret, at ansatte rejser på nanoq/business-class, uden at blive
opkrævet forskellen i forhold til økonomiklasse.
Der foretages ikke afstemning af lønindberetninger til bruttolønlister, og bruttolønlisterne
afstemmes kun til XAL 3 gange årligt.
I enkelte tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt.
Ved gennemgang af bilag konstateredes, at enkelte repræsentationsbilag manglede oplysning
om deltagerkreds (-navne), og at en del rejseafregninger var beregnet forkert.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
25

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Miljø og Natur oplyser, at de påpegede forhold efterfølgende er rettet op.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
7.2.1 Anlægsprojekter på miljøområdet, side 750
Ekstern revisor: Anlægsmidler til affaldshåndtering er præget af, at der henstår en del
projekter, som har fået bevilling i tidligere år, men fortsat ikke er påbegyndt. Her kan blandt
andet peges på projektet 180-13107 affaldsforbrænding Tasiilaq, hvor der er afsat 10 mio. kr.
før 2005, mens der er ikke sket noget forbrug i perioden frem til november 2005. Dette er
næppe i overensstemmelse med budgetregulativets regler om realistiske overslag og forbrug i
overslagsår.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Især igangsættelsen af projektet 180-13107 har været ramt af forsinkelser af forskellige
årsager. Lige nu afventer anlægsprojektet i Tasiilaq et udredningsarbejde vedrørende
transport og behandling af forbrændingsegnet affald. Formålet med dette udredningsarbejde
er af få belyst, om transport/fællesløsningen er økonomisk og miljømæssig realiserbar, samt
om denne løsning miljømæssigt og samfundsøkonomisk er bedre end den hidtidige
plan/praksis, hvor der etableres forbrændingsanlæg i de enkelte byer og bygder.
Status for udredningsarbejdet vedrørende transport af forbrændingsegnet affald er, at der
ligger et orienteringsnotat til oversættelse. Efterfølgende vil orienteringsnotatet blive forelagt
landsstyret i løbet af foråret 2006. Direktoratet har derfor en forhåbning om, at
problemstillingen vedrørende anlægsprojektet i Tasiilaq og anlægsprojekter andre steder kan
blive afklaret i 2006.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der henstår en del projekter, som har fået
bevilling i tidligere år, men fortsat ikke er påbegyndt. Udvalget skal i den forbindelse
erindre Landsstyret om ordlyden i budgetregulativets afsnit 6.5: ” De enkelte sektorområder
fordeler forlods midler til en hensigtsmæssig fortsættelse af de igangværende
projekter, således at årenes bevilling i FFL 200x svarer til det forventede forbrug. Dette
betyder at afløbsprofilen fra sidste finansår skal ændres, hvis der er behov herfor. Det er
væsentligt at alle projekter, igangværende såvel som nye, bliver budgetteret med et
realistisk afløb set over årene, således at der ikke sker en ”forstoppelse” af ”systemet” ved
at større midler i anlægs- og renoveringsfonden bliver anvendt senere end forudsat”.
8. Landsstyreområdet for Kultur, Uddannelse, Forskning og Kirke, side 750
8.1 Direktoratet Kultur, Uddannelse, Forskning og Kirke, side 750
Ekstern revisor: Revisionsrapport for Direktoratet for Kultur, Uddannelse, Forskning og
Kirke er under udarbejdelse, og vi følger op herpå i forbindelse med statusrevisionen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
26

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalget bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
8.1.1 Underliggende institutioner, side 750
8.1.1.1 Aalisakkanik Tunisassiornermut Ilinniarfik, side 750
Ekstern revisor: Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på
revisionstidspunktet.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
Der foreligger ikke skriftlige instrukser om anvendelse af biler og mobiltelefoner.
Ved beholdningseftersynet kunne konstateres en difference på ca. 2 t.kr., der dog primært
skyldes fejlbogføring. Der bør dog udvises større opmærksomhed på, at kassebeholdningen
løbende afstemmes til bogføringen.
På revisionstidspunktet konstateredes, at afstemninger af balancekonti ikke var fuldstændige,
idet disse kun omfattede månedens bevægelser. Der bør ligeledes her udvises større
opmærksomhed på, at afstemningerne er fuldstændige.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet den ene af de to personer, der har
attesteret, ikke er bemyndiget hertil. I et enkelt tilfælde er der foretaget betaling på baggrund
af kontoudtog/rykker, uden at kopi af originalbilag er fremskaffet.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourførte regnskabsinstrukser vil blive fremsendt i henhold til
årsafslutningsplan for 2005. Enheden vil udføre regnskabshåndbogens bestemmelser i
forbindelse med afstemning af balance, beholdningseftersyn samt attestering af bilag. En
konstateret kassedifference i forbindelse med revisionseftersynet er berigtiget.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at under-
liggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring,
attestationer m.v.
8.1.1.2 Ilisimatusarfik, side 751
Ekstern revisor: Institutionen har i 2004 fået tildelt en tillægsbevilling på 400 t.kr. som
overførtes fra strukturpolitisk pulje til forberedelse af den ekstraordinære indsats på
uddannelses- og erhvervsområdet. Konkret nævnes i bevillingsforudsætningen, at der er tale
om et juridisk sagsbehandlerkursus. Bevillingen er givet som en almindelig driftsbevilling,
hvor der ligeledes er indsat forventninger til overslagsårene. Institutionen har imidlertid ikke
anvendt det fulde beløb i 2004, og har på baggrund heraf bogført det overskydende beløb på
en balancekonto til senere forbrug.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
27

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Konsekvensen heraf er, at der reelt sker en omgåelse af bevillingsprincipperne, idet
driftsbevillinger skal afholdes i bevillingsåret, med mindre der positivt er angivet mulighed
for at overføre uforbrugte midler til senere. Dette ses ikke at være tilfælde her, hvorfor det er
vores opfattelse, at beløbet bør tilbageføres til Landskassen, eller der alternativt gives
bevillingsmæssig bemyndigelse hertil.
Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisions-
tidspunktet. Endvidere var en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske
betalingssystem.
Der er foretaget afstemning af bruttolønlister til XAL, men der er ikke foretaget kontrol af
bruttolønlister til lønindberetninger.
Der udarbejdes kasserapporter, der bogføres ugentligt, men der foretages kun kasse-
afstemninger månedligt. Det er vores opfattelse, at der ligeledes ugentligt bør foretages kasse-
afstemning.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Endvidere er der i enkelte tilfælde foretaget betaling på baggrund af bankkontoudtog, uden at
bilaget eller kopi af originalbilag er fremskaffet.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks, disponeringsliste samt godkendelsesliste vil
blive fremsendt i forbindelse med årsafslutningsplan for 2005. Interne kontroller i
lønforvaltningen og afstemning af de likvide beholdninger vil blive udført i henhold til
regnskabshåndbogens bestemmelser. Bilagsattestering vil blive udført og efterlevet i henhold
til regnskabshåndbogens bestemmelser.
For så vidt angår det overskydende beløb på en balancekonto til senere forbrug, der er
konstateret i forbindelse med den juridiske sagsbehandleruddannelse, er KIIIP enig i de
anførte betragtninger og konklusioner. KIIIP vil fremsætte en tillægsbevillingsansøgning i
2006 til Finansudvalget hvor bevillingerne for enheden nedsættes med det resterende beløb på
balancekontoen og beløbet overføres til driftsreserven.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at der reelt er sket en omgåelse af
bevillingsprincipperne. Udvalget skal henstille til Landsstyret om at sikre, at forholdet
bringes i orden i henhold til den af ekstern revision udtrykte opfattelse.
Revisionsudvalget finder herudover de af ekstern revision påpegede forhold kritisable.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v. Revisionsudvalget skal med henvisning til
bemærkningerne fra Landsstyret opfølgende anmode Landsstyret om at redegøre for,
om og i givet fald hvornår KIIIP i 2006 har fremsendt en tillægsbevillingsansøgning til
Finansudvalget med anmodning om at restbeløbet overføres til driftsreserven.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
28

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
8.1.1.3 Qeqqani Ilinniarnertuunngorniarfik, side 752
Ekstern revisor: Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på
revisionstidspunktet.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af institutionens biler uden for
tjenestetid.
Institutionen har adgang til et elektronisk betalingssystem, men anvender fortsat mange
checks. Hvor det er muligt, anbefaler vi, at det elektroniske betalingssystem anvendes.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt.
Ligeledes kunne konstateres, at en del rekvisitioner ikke var attesteret korrekt af to personer.
Rekvisitioner og passageranmeldelser giver modtageren en berettiget forventning om, at den
efterfølgende faktura vil blive honoreret, hvorfor rekvisitioner altid skal attesteres af dertil
bemyndigede personer.
Endvidere konstateredes, at en del checks var underskrevet af personer uden bemyndigelse
hertil (to personer med C-rettigheder).
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet disse ikke er attesteret, eller kun
en person har attesteret. I enkelte tilfælde vedrører attesterede bilag samme person.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks, disponering og godkendelsesliste og
inventarliste er fremsendt i henhold til årsafslutningsplan for 2005. Enheden vil udarbejde
skriftlige retningslinjer for anvendelse af biler. Regnskabshåndbogens bestemmelser for
rekvisitions- og passageranmeldelser vil blive efterlevet. Enheden agter at indskærpe
bestemmelserne for underskrivelse af check i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
8.1.1.4 Nunatta Atuagaateqarfia, side 752
Ekstern revisor: Institutionen har indgået en leasingaftale i 2003, på trods af, at der i
revisionsrapport 2002 er gjort opmærksom på, at leasingaftaler ikke kan indgås uden
forhåndsgodkendelse fra Økonomidirektoratet.
En tidligere medarbejder var ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem.
Udbetaling af tolkebistand er foretaget via checks. For at sikre korrekt skattemæssig
behandling bør tolkebistand udbetales via udbetalingsanvisninger.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
29

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at regelsættet om leasingaftaler i fremtiden vil blive efterlevet. Den tidligere
medarbejder vil blive slettet i det elektroniske betalingssystem. Udbetaling af tolkebistand vil
i fremtiden ske via udbetalingsanvisninger. Der vil blive fremsendt en ajourført inventarliste i
henhold til årsafslutningsplanen.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
8.1.1.5.A GU-Aasiaat, side 753
Ekstern revisor: Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på
revisionstidspunktet. Endvidere var to tidligere medarbejdere ikke slettet som brugere i det
elektroniske betalingssystem.
Det elektroniske betalingssystem er i flere tilfælde anvendt til betaling af kreditorer, hvorved
de indbyggede kontroller delvist tilsidesættes.
Ved gennemgang af indgangsbogen kunne konstateres, at en række ældre bilag for ca. 47 t.kr.
ikke var udgiftsført. Vi anbefaler, at der som minimum i forbindelse med månedsafslutninger
foretages en gennemgang af indgangsbogen, for at afklare, om der er bilag, der bør være
attesteret og bogført.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af institutionen mobiltelefoner.
Feriefrirejser for 2004 er ikke indberettet til skattemyndighederne.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt. I en del
tilfælde kunne ligeledes konstateres, at rekvisitioner ikke var attesteret korrekt. En
rekvisition/passager-meddelelse giver modtageren en berettiget forventning om, at den
efterfølgende faktura vil blive honoreret, hvorfor rekvisitioner/passagermeddelelser altid skal
attesteres af bemyndigede personer.
Endvidere konstateredes, at en del checks var underskrevet af personer uden bemyndigelse
hertil (to personer med C-rettigheder).
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
I en del tilfælde er rejseafregninger ikke opgjort korrekt.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
30

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks, disponering og godkendelsesliste og
inventarliste vil blive fremsendt i henhold til årsafslutningplan for 2005. De tidligere
medarbejdere er slettet i det elektroniske betalingssystem. Enheden har udarbejdet skriftlige
retningslinjer for anvendelse af mobiltelefoner. Regnskabshåndbogens bestemmelser for
rekvisitions- og passageranmeldelser vil blive efterlevet. Enheden vil indberette feriefrirejser
for 2004 til skattemyndighederne. Bilagsattestering i regnskabshåndbogen vil blive udført og
efterlevet i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser. Enheden har indskærpet
bestemmelserne for underskrivelse af check i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold yderst kritisable.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at tilsikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
8.1.1.5.B Nunatta Katersugaasivia Allagaateqarfialu (Nationalmuseum og Arkiv), side
754
Ekstern revisor: Enheden har lejet en lagerbygning, hvor den fremviste lejekontrakt udløb i
1996. Lejemålet er herefter fortsat, men der kunne ikke fremvises lejekontrakt herfor.
Der er i et tilfælde konstateret, at en ansat uberettiget har rejst på nanoq/business-class, uden
at blive opkrævet forskellen i forhold til økonomiklasse.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
Ved revisionen kunne konstateres en kassedifference på 5.072 kr. hvoraf de 5.000 kr. skyldes
at der ikke er bogført en fast kassebeholdning. Da enheden har relativt mange
kassebevægelser bør der dagligt foretages en kasseoptælling, bogføring og afstemning heraf.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Endvidere er der i enkelte tilfælde ikke vedlagt behørig dokumentation, men alene
overførselsadvis fra bank o.l.
I enkelte tilfælde vedrører attesterede bilag egen person.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført inventarliste vil blive fremsendt i henhold til årsafslutningplan for
2005. Afstemning af de likvide beholdninger vil blive udført i henhold til
regnskabshåndbogens bestemmelser. KIIIP vil foranledige fremsendelse af lejekontrakt af
lagerbygning. Regnskabshåndbogens bestemmelser for attestering af bilag vil blive overholdt.
Forskellen mellem økonomiklasse og nanoq/business-class vil blive berigtiget.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold yderst kritisable. Dette
skal ikke mindst ses i lyset af, at der siden 1996 er betalt leje skønt der ikke kunne
fremvises lejekontrakt herfor. Udvalget skal endnu engang påpege, at det er
Landsstyrets ansvar at tilsikre, at underliggende institutioner lever op til
regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer m.v.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
31

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
8.1.1.6 Oqaasileriffik, side 754
Ekstern revisor: Trods tidligere bemærkninger er der fortsat problemer omkring modtagne
forudbetalinger mv., samt sammenblanding af projektmidler. Projektmidler bogføres på to
projekter. Ved en nærmere gennemgang viser det sig, at der er optaget andre midler på de to
projekter, hvorved der sker en sammenblanding af projektmidler. Endvidere var det ikke
muligt på baggrund af de foreliggende projektbeskrivelser at konstatere, hvorvidt samtlige
bogførte udgifter vedrører projekterne.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens mobiltelefon uden
for tjenestetid.
Der er i enkelte tilfælde konstateret, at ansatte rejser på nanoq/business-class, uden at blive
opkrævet forskellen i forhold til økonomiklasse. Det er dog enhedens opfattelse, at de valgte
rejser til enhver tid er de billigst mulige. Vi er enige i, at sparsommelighedshensynet vejer
tungt ved valg af rejseform. Vi anbefaler dog, at der udarbejdes et kortfattet notat, der redegør
for de gjorte overvejelser ved valg af rejseform, hvilket især er relevant ved længere rejser,
herunder anvendelse af egen bil.
Der er indgået en leasingaftale i 2005, på trods af, at leasingaftaler ikke kan indgås uden
forhåndsgodkendelse fra Økonomidirektoratet.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at enheden er blevet bedt om at forvaltningen og bogføringen vedrørende
projektaktiviteter skal bogføres med større omhu. Anførte bemærkninger vil blive berigtiget.
Enheden vil udarbejde skriftlige retningslinjer for anvendelse af mobiltelefoner. KIIIP er enig
i at det er hensigtsmæssigt at der skal udarbejdes et kortfattet notat, der redegør for de gjorte
overvejelser ved valg af rejseform, hvilket især er relevant ved længere rejser, herunder
anvendelse af egen bil.
KIIIP oplyser, at regelsæt vedrørende leasingaftaler i fremtiden vil blive efterlevet. Interne
kontroller i lønforvaltningen vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens
bestemmelser. KIIIP oplyser, at ajourført inventarliste vil blive fremsendt i henhold til
årsafslutningplan for 2005. Enheden har udarbejdet skriftlige retningslinjer for anvendelse af
mobiltelefoner.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold yderst kritisable.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajour-
føring, attestationer m.v.
8.1.1.7 Ado Lyngep Atuarfia, side 755
Ekstern revisor: Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens
mobiltelefon uden for tjenestetid.
_____________________
32
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
I enkelte tilfælde er der anvendt forkerte (lavere) satser ved rejseafregninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Enheden vil udarbejde skriftlige retningslinjer for anvendelse af mobiltelefoner. Interne
kontroller i lønforvaltningen vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens
bestemmelser. Bilagsattestering i regnskabshåndbogen vil blive udført og efterlevet i henhold
til regnskabshåndbogens bestemmelser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at under-
liggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring,
attestationer m.v.
8.1.1.8 Ilinniarfissuaq, side 755
Ekstern revisor: Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af direktoratets
biler og mobiltelefoner uden for tjenestetid.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene. I flere tilfælde er et bilag attesteret af
samme person, som bilaget vedrører.
Endvidere er flere bilag væk eller mangler underbilag.
Ved en del rejseafregninger var anvendt forkerte dagpengesatser, forkert opgjorte antal
halvdøgn mv.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP skal oplyse, at enheden vil udarbejde skriftlige retningslinjer for anvendelse af
mobiltelefoner og biler. Bilagsattestering vil blive udført og efterlevet i henhold til
regnskabshåndbogens bestemmelser. Enheden agter at være opmærksom og agtpågivende på
kontering af bilag samt udarbejdelse af rejseafregning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
8.1.2 KAF, side 756
Ekstern revisor: I forhold til institutionens størrelse og kompleksitet fungerer de interne
forretningsgange og kontroller ikke tilfredsstillende, og enhedens bogføring var på
revisionstidspunktet ikke retvisende i forhold til regnskabsaflæggelsen for hovedkonto
40.01.09.
_____________________
33
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Konklusionen bygger især på det forhold, at enheden ikke efterlever de gældende regler for
debitorpleje, herunder at debitorer for ca. 1,5 mio. kr. burde være afskrevet, da disse har været
forfaldne i mere end 6 måneder. Endvidere har enheden til stadighed uafklarede
kassedifferencer.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Det bemærkes, at udvalget også i betænkningen over Landskassens regnskaber 2003
henstillede til Landsstyret at prioritere en løsning af problemstillingen om
regningstilgodehavender. Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at debitorer
for 1,5 mio. kr. ikke har været afskrevne efter at have været forfaldne i mere end 6
måneder. Udvalget finder det ligeledes yderst kritisabelt, at de interne kontroller og
forretningsgange ikke fungerer tilfredsstillende, samt at enheden til stadighed har
uafklarede kassedifferencer.
8.1.2.1 Debitorpleje, side 756
Ekstern revisor: Reglerne om, at debitorer skal afskrives efter 6 måneder og herefter
oversendes til Skattedirektoratet gælder for samtlige enheder under Grønlands Hjemmestyre,
og tager sit udgangspunkt i, at der dels skal være et incitament til at få foretaget den
nødvendige debitorpleje, og dels at Skattedirektoratet har den nødvendige kompetence til at
foretage incassovirksomhed.
Som det nævnes i svaret til revisionsrapporten, skal der udarbejdes rykkerskrivelser, førend
Skattedirektoratet vil overtage den fortsatte inddrivelse. De manglende rykkerskrivelser er
dog ikke et kriterium for ikke at foretage afskrivning af debitorerne.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at der i regnskabet for 2005 er afskrevet debitorer, så status nu kun består af
debitorer fra juli 2005 og frem. Der er fremsendt en kommenteret debitorliste til DcR med
henblik på den videre statusbehandling i forbindelse med årsafslutning for 2005.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget skal henstille til Landsstyret om at sikre, at reglerne for afskrivninger
af debitorer overholdes i alle underliggende institutioner. Der skal i øvrigt henvises til
udvalgets bemærkninger til 8.1.2.
Ekstern revisor: I svaret til revisionsrapporten fremgår det, at enheden overvejer at købe et
alternativt indtægts/debitormodul. Der henvises som begrundelse til debitorsystemet som
anvendes af USF/Grønlandsbanken. Det omtalte system anvendes for uddannelseslån, hvor
Grønlandsbanken håndterer udlån, renteberegning, opkrævning mv. for USF mod betaling.
Efter vores opfattelse er denne sammenligning dog ikke relevant, idet uddannelseslån og
huslejeopkrævning ikke er sammenlignelige processer.
Efter vores opfattelse, bør enheden i samarbejde med fagdirektoratet foretage en gennemgang
af processen med huslejeopkrævning, og herunder afdække, om det er hensigtsmæssig at
ændre såvel manuelle som automatiske procedurer. I denne forbindelse gøres opmærksom på,
at opkrævning af husleje rent administrativt kan sammenlignes med opkrævning af
motorafgifter og andre af Skattedirektoratets afgiftsopkrævninger.
_____________________
34
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at direktoratet sammen med enheden i 2006 har foranlediget nye manuelle og
automatiske rykkerprocedure. KIIIP oplyser, at enheden vil ajourføre debitorliste for
nødvendige data i forbindelse med indtægts- og debitorprocedure månedligt, at enheden
månedligt vil foretage debitoropfyldning med nye rykkerskrivelser, hvor konsekvenserne af
manglende indbetalinger af husleje vil blive tydeliggjort, at enhedens debitorliste månedligt
vil blive gennemgået med de lokale kollegieinspektører, der vil tage direkte kontakt med den
enkelte beboer på kollegiet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal i
øvrigt henvise til udvalgets bemærkninger til 8.1.2
Ekstern revisor: Ifølge det oplyste foretager USF automatisk huslejetræk, såfremt den
studerende modtager uddannelsesstøtte. De problemfyldte opkrævninger relaterer sig således
til elever på praktikophold, som ikke modtager uddannelsesstøtte. Det bør undersøges,
hvorvidt det er muligt at stille en betingelse om huslejeopkrævning via PBS (for de personer,
der ikke får uddannelsesstøtte), som en forudsætning for at få tildelt et kollegieværelse.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at det tidligere har været praksis at opkræve husleje via USFs stipendium
udbetalings systemer. De problemfyldte opkrævninger relaterer sig til lærlinge på
praktikophold, som ikke længere direkte modtager stipendium. I dag udbetales
uddannelsesstøtten i form af et løntilskud til arbejdsgiveren og det er ikke muligt at foretage
trækket direkte i tilskuddet, da huslejeopkrævningen ikke kan pålægges arbejdsgiveren. KIIIP
vil som anført i protokollen inddrage mulighederne for automatiske huslejetræk for
studerende ved leje af kollegieenheder i forbindelse med uddannelsesåret 2006-2007. PBS vil
blive krævet fra uddannelsesåret 2006/2007. Endvidere er det besluttet, at KAF fra 2006
forhøjer depositummet på kollegieværelser fra kr. 850 til kr. 1.225. Dette for at sikre, at der
ved fraflytning er dækning for den sidste måneds husleje samt værelsesrengøring ved
fraflytningen. KIIIP overvejer om INI’s regelsæt for leje af bolig kunne være relevant for
enhedens udlejningsvirksomhed.
KIIIP oplyser, at der i finanslovforslag 2006 er afsat ekstraordinære bevillinger til et særligt
KAF debitorsystem. Regnskabschefen har foreslået en tilsvarende tilpasning i
økonomisystemet, som anvendes i Skattedirektoratet. Denne tilpasning er bestilt. KAF har
indledt et samarbejde med Skattedirektoratet, så KAF på en hensigtsmæssig måde kan
håndtere debitorer.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal i
øvrigt henvise til udvalgets bemærkninger til 8.1.2
Ekstern revisor: På revisionstidspunktet var der ca. 20 elever, der ikke havde betalt husleje for
en længere periode (3 forfaldne lejebetalinger eller mere).
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
35

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at der er foretaget opkrævning af manglende indtægter.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal i
øvrigt henvise til udvalgets bemærkninger til 8.1.2
8.1.2.2 Kassebeholdning, side 757
Ekstern revisor: Efter vores opfattelse, er det bekymrende, at der er en "negativ"
kassebeholdning på 82 t.kr, som har været under oparbejdning siden medio 2004. Vi har i
samarbejde med ITR foretaget et besøg på enheden for at afdække mulige årsager hertil. Efter
en række undersøgelser har vi en formodning om, at der er tale om, at indbetalinger med
dankort eller akiliutkort ikke er korrekt registreret i XAL, og at der er stor sandsynlighed for,
at den negative kassebeholdning er udtryk for, at der ikke er sket registrering af
huslejebetalinger.
Der bør således snarest foretages en grundig gennemgang af dankort og akiliutbetalinger for
at afdække, om disse er korrekt registrerede.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at enheden har foretaget en undersøgelse af den ”negative” kassedifference
sammen med konsulent. Det har på trods af en større undersøgelse ikke været muligt at finde
den konkrete difference. KIIIP deler den formodning om kassedifference, som er anført i
protokol.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at der formentlig ikke er sket
registrering af huslejebetalinger. Udvalgets kritik skal ikke mindst ses i lyset af, at dette
forhold kan have den konsekvens, at beboere som har betalt husleje er registreret som
ikke havende betalt. Udvalget skal i øvrigt henvise til udvalgets bemærkninger til 8.1.2
8.1.2.3 Øvrige forhold, side 757
Ekstern revisor: Enheden anvender ikke indgangsbogen til registrering af kreditorbilag,
hvorved der er en forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales rettidigt.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
Der er ikke foretaget indberetning af feriefrirejser for 2004. Udgifter til feriefrirejser i 2004
for ca. 80 t.kr. er først bogført i 2005.
Ifølge det oplyste foretages ikke kontrol med inventaret i de enkelte kollegieværelser, således
at beboere holdes ansvarlig for eventuelle mangler ved fraflytning.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at indgangsbogen til registreringer af kreditorbilag vil blive anvendt som
forskrevet. Interne kontroller vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens
bestemmelser. Enheden agter hurtigst muligt at indberette feriefrirejser for 2004 til
_____________________
36
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
skattemyndighederne. KIIIP oplyser, at ajourført inventarliste vil blive ajourført og fremsendt
hurtigst muligt til DcR.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold yderst kritisable.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v. Revisionsudvalget stiller sig undrende overfor det
forhold, at der ikke foretages kontrol med inventaret i de enkelte kollegieværelser,
således at beboere holdes ansvarlig for eventuelle mangler ved fraflytning. Udvalget skal
henstille til Landsstyret at overveje at etablere procedurer til at sikre en sådan kontrol.
Udvalget skal i øvrigt henvise til udvalgets bemærkninger til 8.1.2
8.2 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere år, side 757
8.2.1 Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 757
Ekstern revisor: Vi bemærkede i revisionsprotokollatet til årsregnskabet for 2004, at
direktoratet ikke har foranlediget, at KNR's årsregnskab er forelagt Landsstyret og
efterfølgende fremlagt i Landstinget.
KNR's årsregnskab for 2004 er ligeledes ikke forelagt Landsstyret. Direktoratet har oplyst, at
dette vil ske sammen med årsregnskabet for 2005.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at KNR årsregnskab 2004 og årsregnskab 2005 vil blive fremsendt til
landstinget efter forudgående behandling i KIIIP og forelæggelse i landsstyret ved modtagelse
af regnskab 2005.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget påtaler, at årsregnskabet for KNR ikke har været fremlagt for
Landstinget i løbet af 2005. Udvalget skal indskærpe for Landsstyret om at sikre, at
regnskaber fremover fremlægges indenfor en rimelig tidshorisont efter færdiggørelse.
9. Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst, side 758
9.1 Direktoratet for Fiskeri og Fangst, side 758
Ekstern revisor: Det er overordnet vores opfattelse, at direktoratets forretningsgange og
interne kontroller ikke fungerer helt tilfredsstillende i forhold til direktoratets størrelse og
kompleksitet.
Begrundelsen for vores konklusion er, at direktoratet ikke anvender kreditorindgangsbogen
og løbende registrerer bilag, men samler disse sammen for en måned, hvorefter bogføring
sker. Endvidere fremkommer væsentlige åbentstående bevægelser på direktoratets bankkonto,
som skyldes manglende bogføring. Fremgangsmåden er i strid med regnskabshåndbogens
retningslinier for bogføring.
Direktoratet har endvidere ikke udarbejdet inventarlister.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
37

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Direktoratet for Fiskeri og Fangst oplyser, at de fra 2006 er begyndt at anvende
kreditorindgangsbogen, ligesom de har omlagt bogføringsproceduren, så der nu foretages
bogføring mindst én gang ugentligt.
Direktoratet har udarbejdet inventarlister og fremsendt dem til intern revision.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget påtaler det forhold, at direktoratets forretningsgange og interne
kontroller ikke fungerer helt tilfredsstillende i forhold til direktoratets størrelse og
kompleksitet. Revisionsudvalget påtaler endvidere, at direktoratet ikke har haft
udarbejdet inventarlister. Det bemærkes, at udvalget på det stærkeste henstillede til
Landsstyret at tilvejebringe inventarlister i henhold til ekstern revisions anbefalinger i
udvalgets betænkning over Landskassens regnskaber 2003.
9.2 ESU, side 758
Ekstern revisor: Det er fortsat vores opfattelse, at der er væsentlige svagheder i de interne
kontroller. Der er reelt ingen velfungerende kontroller til sikring af Hjemmestyrets værdier,
herunder effektive forretningsgange for rykkerprocedurer og realisation af pant til opfyldelse
af misligholdte lån.
Gennemgangen har ikke givet anledning til at ændre vores opfattelse af ESU området, som vi
fremførte i revisionsprotokollatet for 2004:
”Generelt kan det anføres, at direktoratet ikke har udarbejdet interne administrative
retningslinier, således at det tilsikres, at formålet og principperne for tildeling af
erhvervsstøtte gives i overensstemmelse med forordningen. Vi anbefaler, at der udarbejdes en
checkliste med udgangspunkt i forordningens § 2.
Reelt set er der tale om udlånsvirksomhed som kan sammenlignes med en bankvirksomhed.
Det vil sige, at der skal foretages en kreditvurdering forinden bevilling af udlånet, og en
løbende opfølgning af engagementet. Det kan konstateres, at der ikke foretages en
kreditvurdering forinden udlånet bevilges, ligesom der ikke foretages en løbende opfølgning
af engagementet.”
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Fiskeri og Fangst har forståelse for ekstern revisors synspunkter i forhold til
de overordnede principper for erhvervsstøtteordningens forvaltning, men påpeger, at
betydelige dele af ordningen reelt er subsidier, som generelt må formodes at medvirke til
forbedring af låntagerens økonomiske driftsforhold, og at mange lånesager handler om
relativt små lån. Derfor vil det efter Direktoratet for Fiskeri og Fangsts mening i flere tilfælde
være uforeneligt med en rimelig og effektiv administration, at forlange alle punkter i
forordningens § 2 opfyldt i alle tilfælde. Ligesom der i flere sager vil kunne finde en
kreditvurdering sted uden at alle punkter i forordningens § 2 er opfyldt.
Direktoratet for Fiskeri og Fangst er i øvrigt enig med ekstern revisor i, at forvaltningen på
området skal ske på grundlag af forsvarlige forretningsgange.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
38

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Direktoratet for Fiskeri og Fangst har i forbindelse med deres afstemning og gennemgang af
lånemodulet opdaget nogle betydelige fejl og mangler, som direktoratet indenfor de seneste
par måneder har arbejdet intens på at få rettet. Fejlene og manglerne har samtidig i et vist
omfang medvirket til fejlbetjening af lånemodulet fra direktoratets side.
De væsentligst fejl og mangler anses nu for afdækket og systemet er på vej til at blive tilrettet,
så der skulle være færre fejlmuligheder i fremtiden – både i forhold til betjening af systemet
og ved de løbende afstemninger af systemet.
På grund af fejlene har det ikke været muligt for Direktoratet for Fiskeri og Fangst at
udarbejde en fyldestgørende forretningsgangsbeskrivelse til sikring af en tilfredsstillende
intern kontrol i direktoratet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget bemærker, at udvalget i sin betænkning over Landskassens
regnskaber 2003 fremførte følgende:
”Revisionsudvalget kan konkludere:
- At Grønlands Hjemmestyres almindelige rykkerprocedure ikke følges.
- At ekstern revision end ikke har kunnet få oplyst, hvorfor den almindelige
forretningsgang i Hjemmestyret ikke følges.
- At direktoratet overfor ekstern revision hverken mundtligt eller skriftligt har
kunnet oplyse om en gældende forretningsgang på området henholdsvis hvilken
(service-)aftale der er indgået med kommunerne om incassoarbejdet.
- At det på lånedokumentet er anført, at låntager årligt skal indsende et regnskab til
direktoratet, men at dette som hovedregel ikke sker, og at ingen forretningsgang
sikrer at dette overholdes.
- At ingen forretningsgang sikrer en samlet vurdering af pantets værdi og/eller
sikrer den mest hensigtsmæssige realisation af pantet til dækning af
Hjemmestyrets fordring.
- At ekstern revisions samlede opfattelse er, at der reelt ikke er nogen effektive
interne kontroller eller forretningsgange, der sikrer Hjemmestyrets værdier.
Revisionsudvalget finder disse forhold yderst kritisable. Udvalget skal bemærke, at
Landsstyret ifølge § 4 i Landstingslov nr. 11 af 20. oktober 1988 om Landstinget og
Landsstyret er ansvarligt for forvaltningen af Hjemmestyrets anliggender.
Revisionsudvalget finder ikke, at Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst jf.
ovenstående har sikret en tilfredsstillende forvaltning af Hjemmestyrets anliggender
indenfor sit ressortområde.”
Revisionsudvalget påtaler, at der fortsat ikke foretages en kreditvurdering forinden
udlån bevilges, ligesom der ikke foretages en løbende opfølgning af engagementet.
Ligeledes påtaler udvalget, at direktoratet ikke har udarbejdet interne administrative
retningslinier, således at det sikres, at formålet og principperne for tildeling af
erhvervsstøtte gives i overensstemmelse med forordningen.
Revisionsudvalget stiller sig stærkt undrende overfor Landsstyreområdets udsagn om at
det i flere tilfælde vil være uforeneligt med en rimelig og effektiv administration, at
forlange alle punkter i forordningens § 2 opfyldt i alle tilfælde. Udvalget bemærker, at
Landstingsforordningen er udformet af Landsstyret på Landstingets mandat.
_____________________
39
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalget bemærker endvidere, at Landstingsforordningerne ganske som
enhver anden lov her i landet er absolut bindende for Landsstyret og som følge heraf
skal efterleves uden undtagelse. Det må herefter være op til Landsstyret selv, at sikre de
nødvendige ressourcer for at sikre en rimelig og effektiv administration i den daglige
forvaltning af Landstingsforordningen. Skønnes lovgivningen uhensigtsmæssig på visse
punkter, har Landsstyret mulighed for at fremsætte ændringsforslag. Gældende ret skal
imidlertid følges inden et sådan ændringsforslag måtte være vedtaget af Landstinget.
9.2.1 Nyt lånesagssystem
Ekstern revisor: I 2005 er det nye lånesagssystem taget i brug. Lånesagssystemet er nu
integreret i XAL.
I forbindelse med oprettelse af de gamle lån i XAL er der oprettet nogle nye hovedkonti under
konto 51.07 Erhvervsstøtte. Disse konti skulle sikre, at det var muligt at holde finansposter
vedrørende oprettelsen af eksisterende lånesager i XAL adskilt fra årets almindelige
finansposter. Efter oprettelsen af lånene i XAL skulle opsætningen have været ændret således,
at årets ordinære transaktioner blev ført på de rigtige hovedkonti. Dette er ikke sket, hvorfor
der er ført forbrug på konti, hvor der i realiteten ikke er en bevilling. Herudover er der sket
andre administrative og tekniske fejl, som har bevirket at forbrug sammenholdt med bevilling
ved vort besøg så således ud:
Bevilling Forbrug
t.kr. t.kr.
51.07.10/40 Rente- og afdragsfrie udlån 9.600 47.327
51.07.11/41 Rentetilskud 1.200 478
51.07.20/44 Renteindtægter (8.300) (95)
51.07.32/42 Rentebærende udlån 8.893 89.327
51.07.33/43 Afdrag rentebærende udlån (22.200) (20.742)
(10.807) 116.295
Ifølge det oplyste vil direktoratet sammen med DcR sørge for, at de fejlagtige posteringer
rettes.
Det er overfor os oplyst, at 139 lånesager ikke er oprettet i XAL, idet disse ikke vil kunne
inddrives gennem det normale system, hvor årsagen kan være at låntager er afgået ved døden,
sagen skulle sendes til inkasso, aktivet ikke længere eksisterer eller lignende. Vi finder
fremgangsmåden hensigtsmæssig.
Gamle lån er overført til XAL med den ordinære restgæld ultimo 2003. Vi har foretaget
stikprøvevis gennemgang af, at de lån som er overført til XAL er overført med de korrekte
saldi jf. det gamle system. To lån med restgælde på i alt ca. 2 mio. kr. er oprettet dobbelt. Vi
har ved stikprøver påset, at de gamle restancekonti er opgjort og overført med korrekt beløb
til XAL. Gennemgangen har bortset fra førnævnte 2 lån ikke givet anledning til
bemærkninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
40

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Direktoratet for Fiskeri og Fangst har igangsat et betydeligt udredningsarbejde, som har
påvist mange fejl imellem lånemodulet og konteringen. Dette arbejde pågår, og forventes løst
indenfor kort tid. Der henvises i øvrigt til direktoratets bemærkninger under forrige punkt.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der er ført forbrug på konti, hvor der i
realiteten ikke er en bevilling. Ligeledes finder udvalget det kritisabelt, at to lån med
restgælde på i alt ca. 2 mio. kr. er oprettet dobbelt.
Ekstern revisor: Rente- og afdragsfrie lån nedskrives lineært over løbetiden. Vi har i vore
stikprøver set flere eksempler på, at der på lån som havde sidste termin den 01.11.2004 sker
nedskrivning igen 01.11.2005, således at der dels er et forbrug på kontoen, og der dels
fremkommer en negativ restgæld på lånet ultimo 2005.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Nedskrivning på rente- og afdragsfrie lån giver ikke DAU-effekt, og har derfor umiddelbart
ingen betydning i forhold til landskassens regnskab. Men det er korrekt at lånemodulet kunne
nedskrive rente- og afdragsfrie lån til beløb, der er mindre end 0. Fejlen er rettet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der er sket nedskrivninger på lån som har
haft sidste termin.
Ekstern revisor: Gamle restancekonti er for hver låntager samlet på ét nyt lånesagsnummer
med én termin, som er pr. 01.11.2004. Disse nye "restancelånesager" er således ikke med i
den ordinære terminsopkrævning pr. 01.11.2005. Det er meningen, at disse skal indgå i den
almindelige rykkerprocedure. Rykkerproceduren er endnu ikke etableret, hvilket betyder, at
låntager ikke er informeret om den foretagne rentetilskrivning pr. 01.11.2005.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Fiskeri og Fangst oplyser, at det ikke er korrekt, at restancelånesager fra det
gamle lånesystem ikke er med i terminsopkrævningen pr. 1. nov. 2005, men det er på den
anden side korrekt, at rykkerprocedurer ikke er fastlagt, hvilket blandt andet skyldes mangler
omkring systembeskrivelse og heraf manglende fastlæggelse af forretningsgange.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at rykkerprocedurer fortsat ikke er etableret.
Udvalget skal i den forbindelse henvise til udvalgets bemærkninger under punkt 9.2
Ekstern revisor: På grund af ovennævnte fejlposter på finanskontoniveau har det ikke været
muligt at opstille en afstemning mellem lånekontiene og finans. Ifølge det oplyste foreligger
der heller ikke en afstemning af det gamle system til finans.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
41

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Dette meget afgørende problem arbejder Direktoratet for Fiskeri og Fangst intenst med. Det
er lykkedes for Direktoratet for Fiskeri og Fangst at skabe sammenhænge på DAU-niveau i
forhold til de anvendte artskonti i finansmodulet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at det ikke har været muligt at opstille en
afstemning mellem lånekontiene og finans.
9.2.2 Lånesagsbehandling
Ekstern revisor: Vi har stikprøvevis udvalgt lånetilsagn fra 2005, hvor vi har kontrolleret, om
lovgivningen er overholdt i forbindelse med godkendte lånetilsagn.
Vores gennemgang har givet anledning til følgende bemærkninger:
• I flere stikprøver foreligger ikke behørige budgetter, der dokumenterer, at der kan opnås
en rentabel drift.
• I flere stikprøver foreligger ikke behørig dokumentation for, at ansøger ikke har forfaldne
ydelser til offentlige myndigheder.
• I flere stikprøver foreligger ikke underskrevne gældsbreve, inden udbetaling af lånet
finder sted.
Der bør efter vores opfattelse indføres forretningsgange, som sikrer, at der altid foreligger den
i forordningen krævede dokumentation.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Fiskeri og Fangst henviser til bemærkninger ovenfor under hovedafsnittet 9.2,
ESU.
Herudover påpeger Direktoratet for Fiskeri og Fangst, at den dokumentation, der kræves i
forordningens § 2 for flere punkters vedkommende er af subjektiv karakter, hvor det enten vil
virke urimeligt bureaukratisk at fastholde en dokumentation for noget, der reelt ikke kan
dokumenteres og/eller samtidig i urimelig grad forhindrer låntagers muligheder for at skaffe
sig indtjening til afvikling af sine lån til erhvervsstøtten.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget påtaler det forhold, at der fortsat i 2005 er givet lånetilsagn uden at
der samtidig er sikret den i forordningen krævede dokumentation. Det bemærkes, at
Revisionsudvalget i udvalgets betænkning over Landskassens regnskaber 2003 ligeledes
påtalte, at direktoratet ikke havde udarbejdet interne administrative retningslinier,
således at det sikres, at formålet og principperne for tildeling af erhvervsstøtte gives i
overensstemmelse med Landstingsforordning nr. 10 af 12. november 2001. Udvalget
skal opfordre Landsstyret om at følge gældende lovgivning på dette område. Udvalget
finder ikke, at den hidtidige administration har været forvaltet efter ordlyden i
landstings- forordningen.
9.2.3 Overvågning af pantefordringer/rykkerprocedurer
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
42

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Ekstern revisor: Et væsentligt antal af de ydede lån er misligholdt og optræder således som
dubiøse debitorer. Det er i flere tilfælde, typisk ved fiskefartøjer, konstateret at afviklingen af
den samlede gæld grundet ringe indtjening hos låntager ikke følger den værdiforringelse, som
de belånte aktiver undergår. Det betyder, at der i tilfælde af tilbagetagelse og videresalg af
aktivet ikke vil være fuld dækning for det ydede lån. Ifølge det oplyste er der ingen
forretningsgang, der løbende sikrer en samlet vurdering af pantets værdi og/eller sikrer den
mest hensigtsmæssige realisation af pantet til dækning af Hjemmestyrets fordring.
Det er således vores vurdering, at der ikke er forretningsgange, som sikrer løbende opfølgning
på restancer samt rykning for betaling af restancer jf. vor ovenstående bemærkning om
rykkerprocedurer.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Værdiforringelsen kan ikke alene bedømmes på grundlag af aktivets alder, men i høj grad
også på grundlag af manglende vilje og/eller evne til vedligeholdelse af aktivet fra låntagers
side, oplyser Direktoratet for Fiskeri og Fangst. Derfor kan et aktiv have tabt størstedelen af
sin værdi kort tid efter aktivets anskaffelse.
Det er ikke muligt for erhvervsstøtteafdelingen at føre løbende tilsyn med de belånte aktiver,
hvorfor der altid vil bestå en betydelig risiko for værditab. Dette skal også ses i sammenhæng
med markedet for brugte fartøjer, som ofte skal handles lokalt med et meget begrænset antal
købere.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Det bemærkes, at udvalget i sin betænkning over Landskassens regnskaber 2003 fandt
det yderst kritisabelt, at Grønlands Hjemmestyres almindelige rykkerprocedurer ikke
fulgtes. Ligeledes fandt udvalget det kritisabelt, at ingen forretningsgang sikrer en
samlet vurdering af pantets værdi og/eller sikrer den mest hensigtsmæssige realisation
af pantet til dækning af Hjemmestyrets fordring.
Revisionsudvalget kan konstatere, at Grønlands Hjemmestyres almindelige
rykkerprocedurer fortsat ikke følges, ligesom der fortsat ikke er etableret nogen
forretningsgang som sikrer en samlet vurdering af pantets værdi og/eller sikrer den
mest hensigtsmæssige realisation af pantet til dækning af Hjemmestyrets fordring.
Revisionsudvalget påtaler dels disse forhold, dels at Landsstyreområdet tilsyneladende
ikke har fundet anledning til at reagere på udvalgets skarpe kritik af forholdene i
forbindelse med Landskassens regnskaber 2003. Udvalget skal henstille til
Landsstyreområdet at sikre forretningsgange, som sikrer løbende opfølgning på
restancer samt rykning for betaling af restancer i henhold til ekstern revisions
bemærkninger.
Udvalget skal yderligere bemærke, at det af Landstingsforordning nr. 10 af 12.
november 2001 om støtte til fiskeri, fangst og landbrug bl.a. fremgår, at:
• ”støtte kan kun ydes til projekter, der vurderes som teknisk forsvarlige, og som på
længere sigt kan bedømmes som økonomisk holdbare” (§ 2, stk. 3), samt
• ”der kan ikke bevilges mere i støtte end, hvad der ud fra en vurdering af budgetter
og andet relevant materiale må anses for nødvendigt for, at der kan opnås en
økonomisk forsvarlig drift med fartøjet eller landbrugsbedriften” (§ 2, stk. 8).
_____________________
43
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Udvalget bemærker, at det er essentielt for intentionerne bag Landstingsforordningen,
at den bevilgende myndighed – Landsstyret – tager udgangspunkt i forordningens § 2.
Udvalget skal understrege, at forordningen er bindende. Ekstern revision skriver
følgende i sine bemærkninger til Landsstyrets bemærkninger til revisionsundersøgelsen
af Direktoratet for Fiskeri:
”Det er vores opfattelse med udgangspunkt i forordningens bestemmelser, jævnfør ovenfor, at
de virksomheder, hvortil der ydes lån, på tidspunktet for bevilling af lån, skal bedømmes til,
at kunne præstere en drift, der giver en begrundet forventning om, at virksomheden kan
tilbagebetale den del, der er ydet som rentebærende udlån.”
Revisionsudvalget skal på baggrund af ordlyden i Landstingsforordning nr. 10 af 12.
november 2001 om støtte til fiskeri, fangst og landbrug fuldt ud tilslutte sig ekstern
revisions bemærkninger.
Afskrivninger på ESU-lån
Revisionsudvalget har ved forespørgsel om omfanget af afskrivninger på ESU-området hos
Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst fået oplyst følgende:
”I perioden 1995 til og med 2001 er der ikke foretaget afskrivninger, men alene foretaget
hensættelser på erhvervsstøttelån. Samme procedure, som i øvrigt er anvendt før 1995.
Dette betød, at hensættelserne år for år voksede, men nu siden 2002 er blevet mindre og
mindre i takt med de foretagne afskrivninger.
I den forbindelse skal der gøres opmærksom på, at en betydelig del af de afskrevne fordringer
ligger til inkasso i Skattedirektoratet, som således realiserer indtægter fra
erhvervsstøttelånene i takt med at der gennem tilbageholdelsesordninger og lignende gives
mulighed for at inkassere hele eller dele af fordringerne.
Erhvervsstøtteforvaltningen er ikke inddraget i denne inkassovirksomhed, men overdrager de
fordringer til Skattedirektoratet, som det ikke har været muligt at inddrive gennem de
almindelige rykkerprocedurer.
Foretagne afskrivninger i mio. kroner:
2001 0
2002 -36.097
2003 -14.900
2004 -29.755
2005 -93.374
I alt kr. -174.126”
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget bemærker, at de anførte tal nødvendigvis må være opgivet i tusinde
kroner, og ikke som anført i mio. kr.
Revisionsudvalget finder det meget beklageligt, at det har været nødvendigt at foretage
afskrivninger i dette omfang. Udvalget bemærker imidlertid også, at der reelt er tale om
afskrivninger af tidligere tiders hensættelser, hvorfor tallene i høj grad afspejler
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
44

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
tidligere tiders manglende inddrivelse af ESU-tilgodehavender. Udvalget forventer, at
lignende tab på ESU-området herefter ikke vil gentage sig.
Opfølgning på forundersøgelse af Direktoratet for Fiskeri:
Revisionsudvalget anmodede i brev af 7. juni 2005 Revisionsfirmaet Deloitte om at
foretage et opfølgende besøg i Direktoratet for Fiskeri og Fangst i løbet af efteråret 2005
til brug for Landskassens regnskaber 2005 som anbefalet i forundersøgelsen. En række
af ekstern revisions konklusioner er fremført i ovenstående. Undersøgelsen er vedlagt
denne betænkning som bilag 6.
Vedrørende rapportens konklusioner om ESU-området henvises til udvalgets
bemærkninger under forrige afsnit.
Vedrørende rapportens konklusioner omkring GFLK tager Revisionsudvalget
foreløbigt ekstern revisions konklusioner til efterretning.
Vedrørende rapportens konklusioner om Fiskeriafdelingen tager udvalget ligeledes
foreløbig ekstern revisions konklusioner til efterretning.
Udvalget bemærker dog et enkelt punkt under hovedafsnittet, som udvalget ønsker at
fæste sine bemærkninger til. Ekstern revision skriver:
”Afdelingen fortæller, at der fortsat sker indblanding i enkeltsager om dispensation fra
politisk hold. Vi har fået forelagt, og har gennemgået to sager, hvor afdelingen indstiller, at
der gives afslag på dispensationsansøgninger, men hvor det daværende ansvarlige
Landsstyremedlem har modsat sig denne beslutning, og efterfølgende indstillet, at der gives
dispensation. Dette på trods af advarsler fra afdelingen om, at en dispensation vil kunne få
katastrofale konsekvenser for fiskerierhvervet, og at en dispensation vil medføre, at der
skabes præcedens for fremtidige ansøgninger om dispensation. Endvidere er det afdelingens
opfattelse, at de pågældende dispensationer er i strid med Fiskeriloven”
Revisionsudvalget har efterfølgende fået udleveret de to sager, og har bl.a. haft
Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst samt Landsstyreformanden i samråd
omkring undersøgelsen. Ligeledes har udvalget sammen med de to sager modtaget
Direktoratet for Fiskeri og Fangsts oprindelige indstillinger til afgørelser på
dispensationerne. Sagerne er vedlagt denne betænkning under bilag 7.
I Revisionsudvalgets betænkning over Landskassens regnskaber 2003 fremførte
udvalget følgende:
”Forundersøgelsen viser, at der er indikationer på, at Landsstyremedlemmet og
direktoratets ledelse i nogle tilfælde ikke formår at afvise organisationers og politikeres
indblanding i enkeltsager, hvilket betyder, at direktoratets medarbejdere må omgøre
tidligere afslag, uden at dette har hjemmel i en fastlagt dispensationspraksis.
Landsstyremedlemmet har ikke knyttet nogle bemærkninger til dette punkt.
Udvalget skal bemærke, at sagsbehandlingsopgaver, der er henlagt til direktoraterne, som
regel forventes varetaget på et politisk neutralt grundlag og under nøje overholdelse af de
forvaltningsretlige regler og principper. Hvis det er hensigten, at en afgørelse skal træffes
under inddragelse af politiske synspunkter, vil lovgiveren som regel henlægge afgørelsen til
Landsstyret eller et særligt uafhængigt organ med politisk udpegede medlemmer etc.
_____________________
45
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Hvis administrative afgørelser i andre end de nævnte tilfælde træffes eller ændres på
politisk niveau, rejser dette ikke sjældent et spørgsmål om afgørelsens troværdighed og om
iagttagelsen af de forvaltningsretlige principper, herunder krav om saglighed / neutralitet
og ligebehandlingsprincippet. Det er derfor Revisionsudvalgets klare forventning:
• at landsstyremedlemmer kun helt undtagelsesvist træffer afgørelse i enkeltsager,
• at en sådan afgørelse kun må angå udøvelsen af en administrativ skønsbeføjelse
inden for lovens rammer,
• at der vil være tale om afgørelser af principiel betydning for forvaltningsområdet,
idet der for eksempel ikke eksisterer en administrativ praksis, eller idet direktoratet
ønsker at ændre sin praksis,
• at initiativet til en sådan ministerafgørelse som regel kommer fra administrationens
side og på grundlag af en vurdering af behovet for en politisk stillingtagen til et
principielt spørgsmål,
• at der som regel foreligger en administrativ indstilling til afgørelse, eller dog i det
mindste en dækkende belysning af de forskellige afgørelsesmuligheder og deres
forventede konsekvenser.
Direktoraternes afgørelser kan normalt ikke ankes, og en genoptagelse af trufne afgørelser
må være forbeholdt de situationer, hvor direktoratets oprindelige afgørelse er fejlbehæftet,
eller hvor der er fremkommet nye faktuelle oplysninger af afgørende betydning for sagens
bedømmelse. Det er derimod ikke acceptabelt, at en afgørelse først træffes på et
administrativt, og herefter på ny på et politisk grundlag.
På baggrund af de oplysninger, som er fremkommet i revisionsfirmaet Deloitte
forundersøgelse, skal Revisionsudvalget derfor opfordre Landsstyremedlemmet for Fiskeri
at sikre, at landsstyreområdets praksis ved ministerafgørelser holder sig indenfor de
ovenfor beskrevne rammer.
Herudover vil Revisionsudvalget opfordre Landsstyret til at udvise fuld åbenhed omkring
situationer, hvor administrative afgørelser omgøres af et landsstyremedlem efter
henvendelse fra den, som afgørelsen angår. En hurtig og fyldestgørende orientering af
offentligheden i sådanne sager forebygger mytedannelsen og er med til at styrke
befolkningens tillid til, at hjemmestyreadministrationen foregår sagligt, korrekt og
gennemsigtigt, også i de situationer, hvor en afgørelse efterfølgende ændres under direkte
ansvar af landsstyreområdets politiske ledelse.”.
Det daværende Landsstyre skrev i sit svar til betænkningen følgende:
”Overholdelse af forvaltningsretslige regler og principper
Revisionsudvalgets forventninger om saglighed / neutralitet og ligebehandlingsprincipper,
kan Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst tilslutte sig i den form som udvalget
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
46

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
opridser ovenfor (de 5 kanonkugler). Derudover tilslutter Landsstyremedlemmet for Fiskeri
og Fangst sig Revisionsudvalgets opfordring om i fremtiden at udvise fuld åbenhed
omkring situationer, hvor administrative afgørelser omgøres af landsstyremedlemmet efter
henvendelse fra den, som afgørelsen angår. Det kan tilføjes, at såfremt landsstyre-
medlemmet skulle foretage en omgørelse af en administrativ afgørelse, vil der blive
udarbejdet en skriftlig redegørelse for, hvorfor en administrativ afgørelse omgøres. Der
henvises i den forbindelse til det pres som løbende udøves fra organisationer og andre på
omgørelse af beslutninger, som ikke har været tilfredsstillende for de berørte parter.
Det er en kendsgerning, at alle her i landet har en mening om fiskeriet, hvorfor det ikke er
unaturligt, at der udøves et betydeligt pres fra alle sider, om at få netop deres særinteresser
tilgodeset. I mange sager træffes afgørelser på grundlag af et administrativt skøn, og det
kan derfor næppe undgås, at der til tider kan forekomme fejlskøn. I sådanne situationer, er
det naturligvis landsstyreområdets opgave at revurdere sagen, og om nødvendigt træffe en
anden beslutning.”.
I samråd med Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst og Landsstyreformanden
den 18. maj 2006, tilsluttede Landsstyremedlemmerne sig ovennævnte, inklusive de fem
”kanonkugler”. Samrådsindkaldelse og samrådsreferat er vedlagt denne betænkning
som bilag 9 og 10.
I forbindelse med de to gennemgåede dispensationsafgørelser kan Revisionsudvalget
imidlertid konstatere:
• At de oprindelige afgørelser ikke har været fejlbehæftede, og at der ikke
fremkom nye faktuelle forhold undervejs.
• At initiativet til ministerafgørelser ikke er kommet fra administrationen på
baggrund af en vurdering af behovet for en politisk stillingtagen til et principielt
spørgsmål.
• At afgørelserne ikke var principielle i den forstand, at der ikke i forvejen
eksisterede en administrativ praksis på området.
• At der ikke er udarbejdet en skriftlig redegørelse for, hvorfor det fungerende
Landsstyremedlem for Fiskeri og Fangst, har ønsket de administrative afgørelser
omstødt.
• At det fungerende Landsstyremedlem for Fiskeri og Fangst ikke forinden
beslutningen om dispensation har indhentet juridiske vurderinger fra anden side,
som giver grundlag for at tilsidesætte direktoratets vurderinger. (Direktoratet
vurderede i den ene sag, at indsættelse af tonnage ville være i strid med
Fiskerilovens § 2, stk. 1. I den anden sag har direktoratet vurderet, at
betingelserne for at meddele dispensation i medfør af Fiskerilovens § 6, stk. 6,
ikke var til stede.)
• At det tidligere fungerende Landsstyremedlem for Fiskeri og Fangst ikke har
givet Revisionsudvalget en redegørelse for, på hvilken baggrund
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
47

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyreformanden, som fungerende Landsstyremedlem for Fiskeri og Fangst
konkret har været uenig i direktoratets afgørelser. Det er blot blevet oplyst for
udvalget, at der har været tale om en afgørelse af politisk karakter.
Udvalget skal i denne forbindelse kritisere Landsstyreformanden for ikke at give
udvalget fyldestgørende svar på udvalgets spørgsmål ved samrådet den 18. maj 2006.
Udvalget skal særligt bemærke, at termen ”sager af politisk karakter” ikke på nogen
måde kan fritage det tidligere fungerende Landsstyremedlem for Fiskeri og Fangst fra
sit ansvar for at følge Grønlands forvaltningsretlige lovgivning.
Revisionsudvalget påtaler, at der ved konkret politisk indblanding i administrationens
forvaltning er blevet truffet afgørelser om omgørelse af tidligere afgjorte ansøgninger,
der ikke var fejlbehæftede, og hvor der ikke var fremkommet ændringer i de faktuelle
forhold.
Ligeledes påtaler Revisionsudvalget, at det tidligere fungerende Landsstyremedlem for
Fiskeri og Fangst ikke som anmodet har givet Revisionsudvalget en redegørelse for, på
hvilke baggrund Landsstyreformanden, som fungerende Landsstyremedlem for Fiskeri
og Fangst, konkret har været uenig i direktoratets afgørelser.
Revisionsudvalget skal på baggrund af det passerede specifikt anmode Landsstyret om
at sikre, at der i indeværende år offentliggøres en redegørelse fra Landsstyreområdet
for Fiskeri og Fangst, der udtømmende gengiver den eksisterende dispensationspraksis i
medfør af Landstingsloven om fiskeri. Dette således at borgere, brugere og
beslutningstagere får kendskab til gældende regler og praksis i henhold til
fiskerilovgivningen, og bibringes en indsigt i Landsstyreområdets forvaltning og
fortolkning af de gældende regler i fiskeriloven.
10. Landsstyreområdet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 760
10.1 Direktoratet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 760
Ekstern revisor: Enheden anvender ikke indgangsbogen til registrering af kreditorbilag,
hvorved der er en forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales rettidigt.
Der er i enkelte tilfælde konstateret, at ansatte rejser på nanoq/business-class, uden at blive
opkrævet forskellen i forhold til økonomiklasse.
I enkelte tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og rejserekvisitioner ikke var attesteret
korrekt af to personer. En rekvisition giver modtageren en berettiget forventning om, at den
efterfølgende faktura vil blive honoreret, hvorfor rekvisitioner altid skal attesteres af
bemyndigede personer.
Direktoratet har en del afgivne forudbetalinger vedrørende forsikringssager, hvor der henstår
en række ældre poster, som fortsat mangler afklaring, herunder blandt andet et uafklaret
mellemværende med Familiedirektoratet. Direktoratet bør gennemgå sagerne, og så vidt
muligt få disse afsluttet.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
48

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Direktoratet har i 2005 anskaffet en bil til 290 t.kr. I henhold til "Generelle retningslinier
vedrørende centraladministrationens tjenestebiler" er beløbsrammen for anskaffelse af biler
på 250 t.kr.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet oplyser, at bogholderiet nu har skærpet registrering af indkomne
fakturaer i indgangsbogen, hvorfor forretningsgangene nu skulle fungere som foreskrevet.
Rejserne på nanoq/business-class skyldes i det ene tilfælde, at det var en embedsmand der
ledsagede landsstyremedlemmet og i det andet tilfælde fik en nyansat sin billet, da der ikke
var plads i økonomiklassen ved tiltrædelsesrejsen.
Procedurerne omkring brug af rekvisitioner er indskærpet overfor direktoratets medarbejdere.
Erhvervsdirektoratet har i begyndelsen af 2005 købt en bil til 290 t.kr. som senere på året blev
solgt igen, da der ikke længere var et behov for tjenestebilen. Direktoratet har ikke været
opmærksom på, at der fandtes et cirkulære om køb af tjenestebiler i Grønlands Hjemmestyre.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
finder det yderst kritisabelt, at direktoratet har overtrådt retningslinierne vedrørende
centraladministrationens tjenestebiler og at direktoratet ikke har været opmærksom på,
at der fandtes et cirkulære om køb af tjenestebiler i Grønlands Hjemmestyre. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at tilsikre, at såvel direktorater
som underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
10.2 Nukissiorfiit, side 751
Ekstern revisor: Direktoratet har efterfølgende besluttet at bortvise energichefen, og overvejer
at rejse en erstatningssag.
Nukissiorfiit har efterfølgende arbejdet på opstilling af nye prokuraforhold mv., som vil
mindske risikoen for gentagelser. Arbejdet forventes afsluttet primo 2006.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
11. Landsstyreområdet for Boliger, Infrastruktur og Råstoffer, side 761
11.1 Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, side 761
Ekstern revisor: Dog er der enkelte procedurer omkring indhentning af attestation på
kreditorbilag og afstemning af kreditorkonti, som kan forbedres, samt at der bør udvises større
omhyggelighed ved artskontering af bilag.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
49

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur har for at forbedre afstemningsgrundlaget over for
kreditorerne besluttet, at indhente kontoudtog fra de kreditorer, der ikke automatisk
fremsender disse. Kontoudskrifter gennemgås månedsvis for hurtigere at få rettet
konteringsfejl.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at enkelte procedurer omkring
indhentning af attestation på kreditorbilag og afstemning af kreditorkonti fortsat kan
forbedres. Udvalget skal i øvrigt tilslutte sig ekstern revisions anbefalinger, hvorefter
der bør udvises større omhu ved artskontering af bilag.
11.2 Anlægs- og Renoveringsfonden, side 762
11.2.1 Primobalance, side 762
Ekstern revisor: Der er behov for at få etableret udskrifter eller udtræk fra XAL, der kan sikre,
at der er tale om fuldstændig bogføring på projekterne, herunder ikke mindst at
ultimobogføringen videreføres som primobogføring det efterfølgende år. På nuværende
tidspunkt kan der ikke umiddelbart udskrives en fuldstændig oversigt over anlægsfondens
projekter. Direktoratet anvender internt et regneark som styringsredskab. Arkets
primobeholdning 2005 er imidlertid ikke i overensstemmelse med anlægsfondens udvisende
ultimo 2004.
Vi anbefaler, at differencen opløses før Landskassens regnskab afsluttes.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur oplyser, at differencen er opløst og forklaring tilsendt
ekstern revisor.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at der ikke på revisionstidspunktet
umiddelbart kunne udskrives en fuldstændig oversigt over anlægsfondens projekter.
Revisionsudvalget efterlyser indblik i den af Landsstyret til ekstern revision fremsendte
forklaring.
11.2.2 Sektorprogrammet, side 762
Ekstern revisor: Endvidere har vi forespurgt, om Staten forbeholder sig retten til at få sin
andel retur, såfremt det ved afslutning af de sidste renoveringssager viser sig at være et
mindreforbrug.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur oplyser, at aftalen med Den danske Stat forpligter
Hjemmestyret til i perioden 2000-2003 i hvert af årene at indskyde 275 mio. kr. i en fond,
som skal bruges til renoveringer. Den danske stat har i den forbindelse accepteret at op til 50
mio. kr. kan bruges til bløde aktiviteter såsom uddannelsestiltag. Modydelsen fra den danske
stat er indskydelsen af 50 mio. kr. om året i samme periode i den samme fond.
Aftalens bogstav er via de årlige finanslove for perioden 2000-2003 opfyldt.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
50

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
De uddannelsesmæssige tiltag figurerer dels på finanslovskonto 40.11.08 og dels som en del
af Bygge- og Anlægsskolens bevilling.
Foruden renoveringer er reinvesteringer på forsyningsområdet at betragte som renoveringer,
hvorfor eksempelvis reinvesteringen i et vandkraftanlæg i Tasiilaq tæller med i forbruget.
Der vil i forbindelse med regnskabsafslutningen 2005 blive udarbejdet en opgørelse over
såvel de bevillinger der kan medregnes under aftalen som afløbet fra disse bevillinger.
Aftalens bogstav er opfyldt og der kan med sikkerhed dokumenteres et afløb i henhold til
aftalen for hjemmestyredelen, som sikrer dennes opfyldelse af aftalen. Der henstår ultimo
2005 ca. 9,5 mio. kr. i uforbrugte midler. Der er indgået kontrakter for den resterende del, og
der vil derfor sikkert ikke blive et tilbagebetalingskrav fra den danske stat.
Opgørelsen over aktiviteterne på hovedområde 91 sker ligeledes i forbindelse med
årsafslutningen for 2005.
Ekstern revisor er ved brev af 6. februar 2006 orienteret herom.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
11.2.3 Sagsstyresystemet, side 763
Ekstern revisor: Vi har dog bemærket, at direktoratet ikke har procedurer til at holde styr på,
hvilke arbejdsgarantier, der er i behold. Ifølge det oplyste er det byggetilsynet (ekstern
rådgiver), der har ansvaret for, at der ikke udbetales beløb på kontrakterne, førend der faktisk
foreligger en arbejdsgaranti. Efter vores opfattelse bør direktoratets sagsbehandlere indrette
en forretningsgang, som sikrer, at der er klarhed over, hvilke garantier, der er indhentet, og
hvor disse garantier befinder sig.
Efter vores opfattelse, bør direktoratets sagsbehandlere drage omsorg for at tilbageholdelser
registreres korrekt, og det bør undersøges, om sagsstyresystemet kan anvendes hertil.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Sagsstyresystemet er nu tilrettet, så det fremgår hvilke garantier der er stillet og hvor disse
befinder sig, oplyser Direktoratet for Boliger og Infrastruktur. Der er herudover taget kontakt
til edb-leverandøren om at få en facilitet til styring af tilbageholdelser indbygget i
sagsstyresystemet. Dette ventes implementeret i løbet af marts/april måned 2006.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det kritisabelt, at der ikke har været procedurer til at holde
styr på, hvilke arbejdsgarantier der er i behold.
11.2.4 Bevillingsstyring, side 763
Ekstern revisor: Vores overordnede gennemgang har kun vist enkelte projekter, hvor
direktoratet ikke tidsnok har søgt tillægsbevillinger i forhold til forbruget. Det eneste projekt,
vi finder anledning til at fremhæve, er kollegiet i Ilulissat, der er under afslutning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
51

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Vi finder det således ikke tilfredsstillende, at direktoratet har bortrokeret 2,1 mio. kr. fra
projektet i 2003, når der dels har været tale om, at den eksternt tilsynsførende har haft et
budget med en indbygget overskridelse på 700 t.kr. samtidig med at direktoratet har
sagsbestemte udgifter for pt. 193 t.kr. og byggeriet har været ramt af konkurser hos
entreprenører. Efter vores opfattelse, burde det have stået direktoratet klart, at der var for
store usikkerheder ved projektet til at søge en bortrokering, og derved risikere at disponere
udover den givne bevilling.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
På det tidspunkt, hvor bortrokeringen fandt sted, var det Direktoratet for Boliger og
Infrastrukturs klare overbevisning, at projektet kunne færdiggøres inden for en ramme på 39
mio. kr. Ekstraregninger på projektet blev fremsendt i november 2005, hvorfor det først ved
budgetopfølgningen pr. 30. november 2005 blev konstateret, at budgettet var overskredet.
På dette tidspunkt var det for sent at fremsende en bevillingsansøgning til Landstingets
Finansudvalg i 2005. Oplæg til Landstingets Finansudvalg er i øjeblikket i høring og
forventes snarest fremsendt.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget påtaler, at der er bortrokeret 2,1 mio. kr. på kollegiet i Ilulissat, når
der dels har været tale om, at den eksternt tilsynsførende har haft et budget med en
indbygget overskridelse på 700 t.kr., samtidig med at direktoratet har sagsbestemte
udgifter for pt. 193 t.kr. og byggeriet har været ramt af konkurser hos entreprenører.
Udvalget finder, at dette er en overtrædelse af Budgetregulativets afsnit 8.5:
”Efter at et anlægsprojekt er overført til anlægs- og renoveringsfonden vil det som
hovedregel ikke være muligt at anvende en mindreudgift i finansåret til dette projekt til
finansiering af en merudgift til et andet projekt. Dette kan kun finde sted, hvis der er tale
om en reel besparelse på et projekt, men ikke hvis besparelsen indebærer, at der senere
atter skal ske en forhøjelse af projektbevillingen til det førstnævnte projekt.”
Landsstyret bedes bekræfte, hvorvidt bevillingsansøgningen om forholdet er fremsendt.
11.2.5 Anlægsregnskaber, side 763
Ekstern revisor: Efter vores opfattelse bør der fortsat være fokus på afslutning af projekter og
udarbejdelse af anlægsregnskaber i det kommende år, herunder ikke mindst at få rykket de
eksterne anlægsadministrationer og kommunerne for anlægsregnskaber.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Der er fortsat fokus på området, og i januar er der afleveret yderligere 27 regnskaber, oplyser
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget skal tilslutte sig ekstern revisions anbefalinger, hvorefter der fortsat
bør være fokus på afslutning af projekter og udarbejdelse af anlægsregnskaber i det
kommende år, herunder ikke mindst at få rykket de eksterne anlægsadministrationer og
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
52

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
kommunerne for anlægsregnskaber. Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at
det er nødvendigt at påpege dette.
11.3 Råstofdirektoratet, side 764
Ekstern revisor: Der forelå ikke ajourført attestationsliste og liste over bankfuldmagter på
revisionstidspunktet.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af direktoratets biler og
mobiltelefoner uden for tjenestetid.
Der forelå ikke kreditorafstemning.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
Der forelå ikke dokumentation for indberetning af feriefrirejser, fri bil og telefon for 2004.
I nogle tilfælde er rekvisitioner kun underskrevet af en person.
Statusposter bliver ikke løbende afstemt og sendt til intern revision.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene. I flere tilfælde er bilag attesteret af
samme person, som bilaget vedrører. Endvidere er flere bilag væk.
I flere tilfælde er anvendt forkerte opgørelser af halvdøgn mv. ved beregning af dagpenge.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Råstofdirektoratet oplyser, at de påpegede forhold efterfølgende er rettet op.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
11.4 Boligbalancen, side 764
Ekstern revisor: Der er fortsat ubalance mellem subsystemer og finans. A/S Boligselskabet
INI og Økonomidirektoratet v/DcR har aftalt, at der sker en 0-stilling af differencerne mellem
subsystemer og finanssystemet.
Vi har dog bemærket, at der fortsat opstår uafklarede differencer mellem systemerne, hvorfor
vi anbefaler, at der fortsat er fokus på afstemning af subsystemerne.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur er i færd med at iværksætte afstemning af samtlige
låneforhold som led i en sanering af området. Efterhånden som lånene bliver verificeret,
afstemt og dokumenteret, vil de blive indlagt i det nye lånemodul, der er implementeret i
Hjemmestyrets regnskabssystem. Gennem denne metode forventer man at kunne eliminere de
differencer, der er opstået.
_____________________
53
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Opgaven omfatter en gennemgang af mere end 5.000 aktive lån, hvor såvel lånegrundlag som
afviklingsprofil og vurdering af betalingsevne skal afdækkes. Endvidere skal bemærkes, at
mange af lånene er over 25 år gamle.
Der er således tale om et større projekt, der, selv om det er igangsat i 2006, først forventes
afsluttet i 2008/09.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at der fortsat er ubalance mellem
subsystemer og finans.
12. Øvrige oplysninger, side 765
12.1 Rådgivnings- og assistanceopgaver, side 765
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
Revisionsprotokollat til årsregnskab 2005.
2. Landsstyreformanden, side 770
2.1 Landsstyrets Sekretariat, side 770
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det
elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet.
En tidligere medarbejder var ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem.
Endvidere er konstateret, at flere checks er underskrevet af 2 personer med C-rettigheder
(normalt kan en C-rettighedsindehaver kun underskrive sammen med en Brettighedsindehaver).
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke fuldt ajourført.
I en del tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og passageranmeldelser ikke var udfyldt
med nødvendige oplysninger og attesteret korrekt. Vi henleder opmærksomheden på, at
rekvisitioner og passageranmeldelse giver modtageren en berettiget forventning om, at den
efterfølgende faktura vil blive honoreret, hvorfor rekvisitioner altid skal attesteres af
bemyndigede personer.
I en del tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder at rejseafregninger i enkelte
tilfælde havde mindre fejl.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
54

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervssystemet er primært anvendt i tilfælde, hvor en betaling skulle gennemføres med kort
varsel.
Landsstyrets Sekretariat er opmærksom på, at kreditorsystemet skal anvendes i videst muligt
omfang i henhold til bestemmelserne i regnskabshåndbogen.
Den fratrådte medarbejder blev slettet efter at Intern Revision gjorde opmærksom på
forglemmelsen. Inventarlisten er a’jourført i forbindelse med årsregnskabsafslutningen.
Ved underskrivelse af checks vil der fremover ikke være personer med forskellige rettigheder
til underskrivelse af checks. Dette forventes at fjerne risikoen for fejl i underskriften af
checks.
Sekretariatets ledelse har indført en praksis, hvor regnskabsbilag normalt gennemgås sammen
med regnskabsmedarbejderen inden bogføringen. Her bliver fejl og mangler gennemgået og
rettet. Herved søges dels forhindret, at der sker reelle fejlbetalinger, dels at der bliver
underskrevet af personer, der er bemyndiget hertil.
Med hensyn til rejseafregninger forventer Sekretariatet, at en forventet implementering af
rejseregnskabsmodul i XAL-økonomisystemet, vil bidrage til at fejl i rejseafregninger kan
minimeres.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at direktorater og
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
2.1.1 Landsstyrets repræsentationskonti, side 770
Ekstern revisor: I forhold til vores bemærkninger i protokollatet af 18. januar 2006, forventer
Landsstyret ifølge det oplyste at nå til enighed med Rasmus Frederiksen om tilbagebetaling af
et beløb i niveauet 20 t.kr. Derimod er endnu ikke opnået enighed med Jens Naapatoq om
tilbagebetaling.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning. Det kan oplyses, at Rasmus
Frederiksen har indbetalt det beløb (ca. 31.000 kr.), som Hjemmestyrets advokat har fundet
kunne kræves tilbagebetalt. Der er fortsat ikke enighed om kravet i den anden sag.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning. Udvalget skal i
øvrigt henvise til sine bemærkninger til punkt 4.1 under revisionsprotokollat af 18.
januar 2006.
2.2 Personaledirektoratet, side 771
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
55

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var
en tidligere medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem.
I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det
elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet. I
andre tilfælde, hvor indgangsbogen (kreditorsystemet) er anvendt, sker der ikke opfølgning på
og godkendelse af indtastede bilag. Herved er der risiko for, at kreditoren ikke betales til
tiden, ligesom driften i visse tilfælde ikke belastes i korrekt periode.
I enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder enkelte tilfælde hvor
attesterede bilag vedrører egen person.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Personaledirektoratet oplyser, at disponerings- og godkendelseslister nu jævnligt bliver
ajourført, og at det sørger for straks i forbindelse med fratræden at få slettet den fratrådte
medarbejder i web-bank og andre systemer.
Personaledirektoratet vil fremover sørge for regelmæssig opfølgning på godkendelse af bilag i
indgangsbogen.
Personaledirektoratet vil stramme op på attestationskravene og fremover påse, at ingen
medarbejder attesterer på bilag, der vedrører pågældende selv.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at tilsikre, at
direktorater og underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler
omkring ajourføring, attestationer m.v.
3. Landsstyreområdet for Familie og Justitsvæsen, side 771
3.1 Familiedirektoratet, side 771
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruks var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var en tidligere
medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem.
I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det
elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens biler og
mobiltelefoner uden for tjenestetid.
I enkelte tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og rejserekvisitioner ikke var korrekt
udfyldt og attesteret, ligesom enkelte bilag ikke opfylder attestationskravene.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
56

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen
herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso.
Direktoratet har i 2004 modtaget 56 t.kr. og i 2005 yderligere 7 t.kr. skænket af Tarifchef R.
C. Jyrdal og Hustrus legat for Grønlandske Børn, som burde have været uddelt jævnfør
fundatsen. Dette er imidlertid endnu ikke sket. Direktoratet forventer dog at uddelingen vil
ske i 2006.
Direktoratet har indgået aftaler med to eksterne konsulenter, der har varetaget arbejdet som
henholdsvis fungerende kontorchef og fungerende afdelingschef. I begge tilfælde er
konsulenterne bosiddende i Danmark. Den ene har ikke opgivet et SE-nr, hvorfor det er vores
opfattelse, at der uden videre burde have været indeholdt A-skat af de udbetalte beløb. I det
andet tilfælde har konsulenten et SE-nr. Da der imidlertid er tale om en
enkeltmandsvirksomhed, som har påtaget sig reelt lønarbejde, er det vores opfattelse, at
direktoratet burde have indeholdt A-skat.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Familiedirektoratet oplyser at umiddelbart efter revisionsbesøget blev der udarbejdet
ajourførte retningslinier og regnskabsinstruks.
Familiedirektoratet må konstatere, at der ikke har været tilstrækkelig opmærksomhed ved
aftaler med eksterne konsulenter omkring arbejdets art og de skattemæssige konsekvenser.
Revisionens bemærkninger tages til efterretning og opmærksomhed på opgavernes art vil
blive inddraget i håndteringen af fremtidige aftaler med eksterne konsulenter.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
direktorater og institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
Revisionsudvalget ønsker en redegørelse for, hvorvidt fondsmidler tildelt af Tarifchef R.
C. Jyrdal og Hustrus legat for Grønlandske Børn er uddelt i overensstemmelse med
fundatsen. Revisionsudvalget ville finde det særdeles betænkeligt, om der kunne rejses
tvivl om, hvorvidt Grønlands Hjemmestyre forvalter midler, tildelt af private og fonde, i
overensstemmelse med giverens intentioner og pålæg. Landsstyret bedes oplyse overfor
Landstinget, hvorledes man vil tilsikre, at sådan kritisable forhold ikke gentager sig.
3.2 Underliggende institutioner, side 772
3.2.1 Børnehjemmet Uummannaq, side 772
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet, ligesom der ikke var
udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens mobiltelefoner uden for
tjenestetid.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
57

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Enheden anvender ikke økonomisystemets kreditorsystem, men checks til betaling af
kreditorer, hvorved der er en forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales
rettidigt.
Der er ikke foretaget indberetning af forstanderens frie mobiltelefon, ligesom der ikke er
foretaget indberetning af feriefrirejser for 2004.
I en enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, idet kun en person har attesteret.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Familiedirektoratet har taget revisors bemærkninger til efterretning og institutionen har
umiddelbart efter revisionsbesøget udarbejdet retningslinier. Institutionen har siden
revisionsbesøget påbegyndt anvendelse af økonomisystemets kreditorsystem.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
4. Landsstyreområdet for Sundhed og Miljø, side 773
4.1 Direktoratet for Sundhed, side 773
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
I tilfælde, hvor indgangsbogen er anvendt, sker der ikke opfølgning på og godkendelse af
indtastede bilag. Herved er der risiko for, at kreditoren ikke betales til tiden, ligesom driften i
visse tilfælde ikke belastes i korrekt periode. Endvidere var to tidligere medarbejdere ikke
slettet som brugere i det elektroniske betalingssystem.
Der er ikke udarbejdet skriftlige retningslinier for anvendelse af enhedens biler og
mobiltelefoner uden for tjenestetid.
I to tilfælde er afholdt udgifter til ansattes feriefrirejser, som overstiger maksimumbeløbet på
tur/retur rejse på økonomiklasse mellem tjenestestedet og København. Endvidere er ikke
indberettet frie goder samt feriefrirejser for 2004.
En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen
herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso.
I enkelte tilfælde opfylder bilag ikke attestationskravene, herunder at direktøren har attesteret
bilag vedrørende egen person samt at rejseafregninger ikke er beregnet korrekt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Sundhed oplyser, at indgangsbogen nu benyttes konsekvent. Der bliver
løbende sendt rykkere ud, når forfaldsdatoen nærmer sig, ligesom der nu fast udsendes
rykkere i starten af hver måned for alle åbentstående poster i indgangsbogen, der skal betales i
gammel måned.
_____________________
58
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
De tidligere medarbejdere som var tilmeldt til Web-erhverv er blevet afmeldt.
Direktoratet har nu udarbejdet retningslinier vedrørende ansattes brug af mobiltelefoner og
bil. Dette er sket såvel for direktoratets som Kystledelsens ansatte.
I forbindelse med ansattes feriefrirejser, er de berørte personer blevet orienteret om at de i
henhold til cirkulæret uretmæssigt har modtaget ydelser, og at disse ydelser skal
tilbagebetales. Der er udstedt regninger i begge tilfælde, og differencen er indbetalt.
Der har været en større oprydning på artskonto 9116 og poster ældre end 6 måneder er
afskrevet.
Der er sket en opstramning på statuskontiene 9146 samt 9811. Fremover bliver disse konti
kontrolleret løbende og hvis der skal stå beløb i længere tid end 1 måned, skal dette først
godkendes af afdelingslederen i regnskabsafdelingen.
Artskonto 9146 og 9811 er blevet nulstillet pr. ultimo 2005.
Det er endnu engang blevet indskærpe internt at alle bilag skal underskrives af to dertil
berettigede personer. Såfremt dette ikke er tilfældet vil de blive returneret / afvist af
regnskabsafdelingen.
Der er udarbejdet en vejledning i udfyldning af rejseafregninger, ligesom der er udarbejdet
rejsebudgetblanketter, som anvendes i dag.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner og Direktorater lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
4.2 Underliggende institutioner, side 773
4.2.1 Uummannaq Sygehus, side 773
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet. Endvidere var en tidligere
medarbejder ikke slettet som bruger i det elektroniske betalingssystem.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
Der foretages ikke afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL.
I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var udfyldt og attesteret
korrekt.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
59

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
En del tilgodehavender er ældre end 6 måneder, og burde derfor, jævnfør forretningsgangen
herfor, have været afskrevet og oversendt til Skattedirektoratet for inkasso.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Direktoratet for Sundhed har modtaget den ajourførte regnskabsinstruks fra Uummannaq
Sygehus, der er videresendt til DcR.
Den tidligere medarbejdere som stadig var tilmeldt til Web-erhverv er blevet afmeldt.
Inventarliste blev afsendt til ITR den 7. februar 2006.
Der er foretaget afstemning mellem bruttolønlister og registreringer i XAL for hele 2005.
Der har tidligere været flere medarbejdere der har udfyldt passageranmeldelser. Proceduren er
nu ændret så det kun er én person, der udarbejder passageranmeldelserne, ligesom de nu
arkiveres i nummerorden.
Det er nu regnskabsafdelingen i Direktoratet for Sundhed der er ansvarlig for inddrivelse af
tilgodehavender, og debitorsystemet for Uummannaq Sygehus er blevet nulstillet pr. ultimo
2005.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring, attestationer
m.v.
5. Landsstyreområdet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 774
5.1 Direktoratet for Kultur, Undervisning, Forskning og Kirke, side 774
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
I enkelte tilfælde anvendes kreditorsystemet ikke, idet bilag betales direkte via det
elektroniske betalingssystem. Herved omgås de indbyggede kontroller i kreditorsystemet.
Direktoratet har i et tilfælde tilsidesat Landstingsforordning om leje af boliger ved at tillade
en ansat at afvise et tilbud om anvist personalebolig, og i stedet fortsat bebo en vakantbolig
mod betaling af husleje. Ud fra de forelagte oplysninger, er der muligvis tale om en delvis fri
bolig, hvor der skal ske indberetning til skattemyndighederne i henhold til meddelelse nr. 491
fra Skattedirektoratet. Vi anbefaler, at direktoratet indhenter de nødvendige oplysninger til
endelig afgørelse heraf.
Direktoratet har i et tilfælde betalt for bådleje, uden at foretage indberetning heraf som Bindkomst.
I en del tilfælde kunne konstateres, at rekvisitioner og passageranmeldelser ikke var udfyldt
og attesteret korrekt. I nogle tilfælde opfylder bilag ligeledes ikke attestationskravene.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
60

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP har indskærpet anvendelsen af kreditorsystemet. KIIIP har endvidere indberettet de
nødvendige oplysninger for delvis fri bolig til skattemyndighederne. For så vidt angår
betaling af bådleje vil enheden foretage indberetning af B-indkomst hurtigst muligt til
skattemyndighederne. Regnskabshåndbogens bestemmelser for rekvisitions- og
passageranmeldelser vil blive efterlevet. Bilagsattestering i regnskabshåndbogen vil blive
udført og efterlevet i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable. Udvalget
skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at underliggende
institutioner og Direktorater lever op til regnskabshåndbogens regler omkring
ajourføring, attestationer m.v.
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at direktoratet har tilsidesat
Landstingsforordning om leje af boliger ved at tillade en ansat at afvise et tilbud om
anvist personalebolig, og i stedet fortsat bebo en vakantbolig mod betaling af husleje.
Udvalget bemærker, at det af § 20, stk. 3 i Landstingsforordning nr. 2 af 12. maj 2005
om leje af boliger fremgår, at ”En ansat, der nægter at tage imod en anvist personalebolig,
og som er indkvarteret vakant, har følgelig ikke længere krav på vakant godtgørelse eller
fortsat indkvartering for arbejdsgiverens regning”.
5.2 Underliggende institutioner, side 774
5.2.1 Saviminilerinermik Ilinniarfik, side 774
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruks, disponerings- og godkendelseslister var ikke ajourført på revisions-
tidspunktet.
På revisionstidspunktet var inventarlisten ikke ajourført.
Enheden anvender ikke indgangsbogen til registrering af kreditorbilag, hvorved der er en
forøget risiko for, at kreditorbilag ikke registreres og betales rettidigt. Endvidere anvender
enheden ikke kassekonto til bogføring af kassebevægelser.
I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser og rekvisitioner ikke var udfyldt
og attesteret korrekt, samt i en del tilfælde, at bilag ikke opfylder attestationskravene.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks, disponeringsliste, godkendelsesliste samt
inventarliste vil blive fremsendt til DcR. Interne kontroller i forbindelse med registrering af
kreditorbilag samt forvaltning af de likvide beholdninger vil blive udført i henhold til
regnskabshåndbogens bestemmelser. Regnskabshåndbogens bestemmelser for passager-
anmeldelser og rekvisitioner vil blive efterlevet. Bilagsattestering vil blive udført og efterlevet
i henhold til regnskabshåndbogens bestemmelser.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
61

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at under-
liggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajourføring,
attestationer m.v.
5.2.2 Kunstskolen, side 775
Ekstern revisor: Gennemgangen har givet anledning til at bemærke enkelte forhold, der dog
hverken enkeltvis eller samlet set ændrer den overordnede konklusion.
Regnskabsinstruksen var ikke ajourført på revisionstidspunktet, ligesom inventarlisten ikke
ajourført.
Bruttolønlister afstemmes til tjenestetidsskemaer, men der foretages ikke afstemning mellem
bruttolønlister og registreringer i XAL.
I en del tilfælde kunne konstateres, at passageranmeldelser ikke var attesteret korrekt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP oplyser, at ajourført regnskabsinstruks og inventarliste vil blive fremsendt til DcR.
Interne kontroller i lønforvaltningen vil blive udført i henhold til regnskabshåndbogens
bestemmelser. Regnskabshåndbogens bestemmelser for passageranmeldelser vil blive
efterlevet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
Udvalget skal endnu engang påpege, at det er Landsstyrets ansvar at sikre, at
underliggende institutioner lever op til regnskabshåndbogens regler omkring ajour-
føring, attestationer m.v.
5.3 AEB-midler, side 775
Ekstern revisor: Der er i 2005 udbetalt tilskud via AEB midlerne til SIK/Sulisartut Højskoliat
til afholdelse af tillidsmandskurser. Kurserne er afholdt i 2004.
Ultimo 2005 erfarer direktoratet, at der muligvis er tale om, at SIK's tillidsmandskurser tillige
har modtaget økonomisk støtte fra anden side, hvilket ikke er tilladt efter AEBbekendtgørelsens
§5.
Direktoratet opstiller herefter en handlingsplan om, at der skal indhentes redegørelse for,
hvorvidt der er opnået anden økonomisk støtte til de udbudte kurser, og om det i bekræftende
fald dækker de samme udgifter som AEB-midlerne dækker. Der vil herefter blive taget
stilling til et eventuel tilbagebetalingskrav.
Vi er enige i direktoratets handlingsplan.
Efter vores opfattelse bør der tillige foretages en juridisk vurdering af, hvorvidt der er i
lovgivningen er hjemmel til at give den oprindelige dispensation fra AEB-bekendgørelsens
bestemmelser i §2, stk. 1 og stk. 3, i forbindelse med tilskud til kurser på Royal Greenland
Academy, som efterfølgende indgår i begrundelsen for at dispensere i forbindelse med SIK's
_____________________
62
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
tillidsmandskurser. AEB-bekendgørelsen indeholder efter vores opfattelse ikke umiddelbart
en sådan dispensationsmulighed.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
KIIIP skal præcisere, at tilskuddet er udbetalt til Sulisartut Højskoliat i dets egenskab af
sekretariat for Uddannelses- og Oplysningsfonden.
Det er korrekt, at direktoratet oprindeligt havde vurderet, at tillidsmandskurser efter deres
karakter vurderedes at falde udenfor lovens rammer, men en nærmere gennemgang af
indholdet af de omhandlede kurser havde vist, at disse indholdsmæssigt faldt indenfor lovens
rammer, hvorfor også denne kursustype er nævnt i oplægget til landsstyret af 18. januar 2005.
Som det fremgår af landsstyreoplægget var landsstyrets dispensation begrundet i, at de
udbudte kurser indeholdt emner af faglig og almen karakter sammenholdt med, at AEBmidlernes
benyttelse til kursusvirksomhed gennem årene løbende var blevet udvidet til også
at omfatte kurser af mere almen karakter.
Til revisors bemærkning om et eventuelt tilbagebetalingskrav skal KIIIP indledningsvis
præcisere, at §5 i bekendtgørelsen fastslår, at der ikke kan ydes AEB-tilskud, når der kan
opnås anden økonomisk støtte, der dækker de samme udgifter som AEB-tilskuddet.
Sulisartut Højskoliat har på direktoratets forespørgsel oplyst, at Uddannelses- og
Oplysningsfondens eneste indtægter er de penge, der bliver indbetalt i henhold til
overenskomstaftalerne og eventuelle renter fra obligationsbeholdning og bankindestående, og
at der ikke er modtaget refusion af udgifter til rejser, ophold og instruktørafgifter fra det
offentlige eller andre. Det oplyses videre, at fonden betaler højskolen for den service, som
fonden får, altså indkvartering, bespisning og leje af lokaler. Afslutningsvis anføres det, at
fonden i forhold til højskolen er en kunde som alle andre kunder. KIIIP har på baggrund heraf
vurderet, at der ikke er grundlag for at gøre et tilbagebetalingskrav gældende, da
Uddannelses- og Oplysningsfonden ikke har modtaget anden økonomisk støtte, der dækker de
samme udgifter som AEB-tilskuddet. De indbetalinger, der er foretaget af arbejdsgiverne i
henhold til indgåede overenskomster, kan således ikke med sikkerhed siges at dække de
samme udgifter som AEB-tilskuddet, og der er i øvrigt ikke opnået dækning fra anden side af
disse udgifter.
Til revisionsprotokollatets sidste afsnit omkring lovhjemmelen til den oprindelige
dispensation i forbindelse med tilskuddet til kurser på Royal Greenland Academy, skal KIIIP
meddele, at landsstyret generelt kan dispensere fra egne regler, også uden udtrykkelig
dispensationsmulighed. Dette forudsætter dog, at dispensationen sker indenfor de rammer,
som hjemmelsloven udstikker, hvilket har været tilfældet her.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget har stillet Landsstyret en række spørgsmål vedrørende denne sag.
Spørgsmålene er vedlagt betænkningen som bilag 11.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
63

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Udvalget har bl.a. modtaget et juridisk notat vedr. sagen som vedlægges denne
betænkning som bilag 12. Udvalget bemærker, at det af notatet fremgår, at såfremt der
er et vedvarende behov for dispensation bør bekendtgørelsen blive revideret.
Af Landstingslov nr. 16 af 23. november 1989 om arbejdsgiveres erhvervsud-
dannelsesbidrag fremgår det af § 2, stk. 3 (oprindeligt stk. 2.), at
Endvidere bidrager arbejdsgivere til finansiering af Erhvervsuddannelsens efter- og
videreuddannelseskurser for ufaglært og faglært arbejdskraft. Formålet er at udjævne og
mindske udgifterne for de enkelte arbejdsgivere ved at sende ansatte på kurserne.
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at Landsstyret trods et tilsyneladende
vedvarende behov for at dispensere, ikke har tilrettet AEB-loven, således at der dannes
entydig hjemmel til at benytte AEB-midler til SIK-kurser, Royal Greenland Academy
og lignende. Revisionsudvalget finder, at § 3 i Landstingslov nr. 16 af 23. november 1989
om arbejdsgiveres erhvervsuddannelsesbidrag, ikke entydigt har været opfyldt i
forbindelse med Landsstyrets bevilling af AEB-midler til SIK’s tillidsmandskurser.
Følgende fremgår af § 2 i Landstingsforordning nr. 18 af 20. maj 1998 om erhvervsuddannelseskurser
finansieret af arbejdsgiveres erhvervsuddannelsesbidrag (AEB):
Stk. 2. Kurser inden for særlige fagområder, som ikke dækkes
af erhvervsskolerne, kan efter indstilling fra en erhvervsskole
afvikles uden for erhvervsskolerne. Erhvervsskolen forestår
administrationen af kursisternes deltagelse i kurserne.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
Stk. 3. Kurser, jf. stk. 1 og 2 skal udbydes offentligt.
Udvalget bemærker, at kurserne ikke har været offentligt udbudt, da kurserne kun har
været udbudt til SIK-medlemmer. Ligeledes har erhvervsskolerne ikke forestået
administrationen af kursisternes deltagelse i kurserne.
Revisionsudvalget finder det yderst kritisabelt, at stk. 2 og stk. 3 i § 2 i Landstings-
forordning nr. 18 af 20. maj 1998 om erhvervsuddannelseskurser finansieret af
arbejdsgiveres erhvervsuddannelsesbidrag (AEB), ikke har været opfyldt i forbindelse
med brug af AEB-midler til SIK’s tillidsmandskurser.
5.4 Opfølgning KAF, side 776
Ekstern revisor: I forhold til vore bemærkninger i protokollatet af 18. januar 2006, har KAF
foretaget en fuldstændig afskrivning af debitorer forfaldent til betaling pr. 1. september 2005
eller tidligere.
Endvidere er det oplyst, at der er indgået aftale med Hjemmestyrets IT-leverandør om, at få
tilpasset debitorsystemet, således at huslejeopkrævningen kan automatiseres. Institutionen
forventer en løsning herpå medio 2006.
Den omtalte negative kassebeholdning på 82 t.kr. er endnu ikke afklaret.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
64

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
KIIIP oplyser, at KAF har foretaget en undersøgelse af den ”negative” kassedifference
sammen med konsulent fra KIIIP. Det har på trods af en større undersøgelse ikke været muligt
at finde den konstaterede konkrete difference. KIIIP deler den formodning om kassedifference
som er anført i protokol. Den negative kassedifference vil blive afskrevet.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Udvalget skal henvise til sine bemærkninger til punkt 8.1.2 i Revisionsprotokollat af 18.
januar 2006.
6. Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst, side 776
6.1 Opfølgning på ESU, side 776
Ekstern revisor: Siden vores revisionsprotokollat af 18. januar 2006, har direktoratet i
samarbejde med IT-leverandøren gennemgået årets bogføring, og i stort omfang fået afklaret
en lang række fejl, herunder ikke mindst fået bogføringen ajourført og afstemt i forhold til
lånemodulet.
Ifølge det oplyste har direktoratet haft væsentlige vanskeligheder ved at betjene det nye
system, blandt andet som følge af, at der ikke har været udarbejdet tilstrækkelige
brugermanualer til lånesystemet. For at imødegå fejl som følge af systemets kompleksitet, er
der ifølge det oplyste iværksat et projekt, der har til hensigt at eliminere fejlmuligheder i
forholdet mellem lånemodul og bogføringen.
Projektet forventes at være implementeret medio 2006.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget skal henvise til sine bemærkninger under punkt 9,
Landsstyreområdet for Fiskeri og Fangst i bemærkningerne til revisionsprotokollat af
18. januar 2006.
7. Landsstyreområdet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked, side 777
7.1 Nukissiorfiit, revision i årets løb, side 777
7.1.1 Beregning af omsætningen, side 777
Ekstern revisor: Bogføring af Nukissiorfiits omsætning af el, vand og varme sker på baggrund
af en beregning, der tager udgangspunkt i den målte produktion. Beregningsmetoden har
været gældende siden regnskabsbekendtgørelsen for nettostyrede virksomheder trådte i kraft i
1998. Metoden har været genstand for en del drøftelser, især de seneste år.
Produktionsmålerne og aflæsning heraf er helt essentielle i opgørelsen af omsætningen.
Risiciene for fejl kan henføres til både usikkerhed forbundet med selve målerne og usikkerhed
forbundet med aflæsning heraf, herunder det tidsmæssige aspekt – hvor aflæsningen skal
foretages så tæt på periodeskæringer som muligt.
I forhold til at aflægge et retvisende årsregnskab, er det vores opfattelse, at de nævnte
problemstillinger bør prioriteres højt, og vi er vidende om, at virksomheden for 2006 og
_____________________
65
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
fremefter overvejer at ændre princippet tilbage til et faktureringsprincippet, som
virksomheden har anvendt indtil 1998.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om at forholde sig til hver enkelt af
ovennævnte usikkerhedsfaktorer, og vurdere, hvordan usikkerheden kan reduceres til et
minimum, herunder eksempelvis opstilling af interne kvalitetssikringsprogrammer o.l.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at beregningen af almindelig el som
residualpost medfører, at nettousikkerheden opregnes til omsætning med taksten for
almindeligt forbrug, som er den højeste takst. Udvalget skal tilslutte sig anbefalingerne
fra ekstern revision, hvorefter Nukissiorfiit bør forholde sig til hver enkelt af
ovennævnte usikkerhedsfaktorer, og vurdere, hvordan usikkerheden kan reduceres til
et minimum.
7.1.2 Afregningssystemet, side 778
Ekstern revisor: Axapta system har givet anledning til en del besværligheder omkring
afregningssystemet EVVA. Vi har tidligere beskrevet en del af disse problemstillinger i
notater til ledelsen dateret henholdsvis 26.10.2004 og 16.01.2006.
De enkelte EGT'er (energitjenester i de enkelte byer) skal kvartalsvis udføre en fuldstændig
gennemgang af målerlageret, ligesom controllerafdelingen årligt gennemfører kontrolbesøg i
alle byer, hvor målerlagrene gennemgås.
Controllerafdelingen udarbejder efterfølgende en rapport, der opsummerer de områder, den
enkelte EGT bør stramme op på. Vi har gennemgået controllerrapporterne for 2005 og kan
sammendrage, at der i forhold til 2004 er sket store forbedringer i behandlingen af
målerstamdata. Dog anbefaler vi, at der fortsat er stor fokus på området, herunder afdækning
af, om ændring af kvalitetssikringsprocedurer mv. kan reducere fejl.
Kvalitetssikringsprocedurer skal omfatte både EGT'er og hovedkontorets administrative
procedurer.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om fortsat at have stor fokus på området,
herunder afdækning af, om ændring af kvalitetssikringsprocedurer mv. kan reducere fejl.
Kvalitetssikringsprocedurer skal omfatte både EGT'er og hovedkontorets administrative
procedurer.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
7.1.3 Målerlagre, side 779
Ekstern revisor: Kontroller i årets løb har vist, at der overordnet er gode forretningsgange og
interne kontroller på området. I enkelte byer er der dog behov for en opstramning i forhold til,
at følge de gældende forretningsgange.
_____________________
66
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet har anmodet Nukissiorfiit om at stramme op i de byer, hvor der er behov
for dette.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at ikke alle enheder til fulde følger de
gældende forretningsgange.
7.1.4 Generelle IT-kontroller, side 779
Ekstern revisor: Vi har i løbet af februar 2005 foretaget en gennemgang af generelle ITkontroller
ved Nukissiorfiit. I den forbindelse er udarbejdet en særskilt rapport herom.
På baggrund af vores gennemgang er det vores sammenfattende vurdering, at de generelle ITkontroller
på enkelte af de gennemgåede områder ikke er betryggende ud fra Nukissiorfiits
forhold. Som en konsekvens heraf bør der efter vores vurdering umiddelbart tages skridt til at
forbedre og styrke kontrollerne på følgende områder:
• Gennemførelse af en IT-risikoanalyse og udarbejdelse af en ledelsesgodkendt ITsikkerhedspolitik
• Forbedring af den logiske sikkerhed på enkelte områder relateret til Novell, Oracle og
Windows 2000, herunder logning og overvågning af kritiske systemadgange
• Etablering af en ledelsesgodkendt beredskabsplan for IT-anvendelsen
• Forbedring af forhold relateret til adgang til og opbevaring af sikkerhedskopier
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet er enig i revisionens bemærkninger til de problemstillinger, som Nukis -
siorfiit står overfor, og vil sørge for, at Nukissiorfiit fortsætter med forbedringsprocessen
angående IT-kontroller.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder det utilfredsstillende, at de generelle IT-kontroller på enkelte
af de gennemgåede områder ikke er betryggende ud fra Nukissiorfiits forhold. Udvalget
skal som konsekvens heraf tilslutte sig ekstern revisions vurderinger i ovenstående.
8. Landsstyreområdet for Boliger, Infrastruktur og Råstoffer, side 779
8.1 Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, side 779
Ekstern revisor: Der er på hovedkonto 80.00.72 givet adgang til at sælge udlejningsboliger til
lejere. I henhold til Landstingsforordning nr. 5/2002 skal der udstedes et
konjunkturpantebrev, såfremt salgsprisen opgjort efter et teknisk økonomisk princip er 5%
lavere end den aktuelle markedsværdi.
Efter vores vurdering kan det ikke udelukkes, at konjunkturpantet helt eller delvist er udtryk
for et gaveelement, der er skattepligtig efter den grønlandske indkomstskattelov.
Vi anbefaler, at direktoratet undersøger de skattemæssige aspekter ved salg af
udlejningsboliger til lejere.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
67

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Efter Skattedirektoratets opfattelse er der her tale om et politisk ønske om, at de omhandlede
lejere skal have adgang til at overtage lejeboligerne som ejerboliger. Betingelserne, herunder
de økonomiske betingelser, for en sådan overtagelse er fastsat i landstingsforordning nr.
5/2002.
Det er Skattedirektoratets opfattelse, at den omhandlede forordning er overordnet båret af
boligpolitiske hensyn og mål, og ikke af et ønske om specifikt at give de omhandlede lejere
en gave, såfremt de vil overtage deres bolig som ejerbolig.
Sådanne boligpolitiske hensyn og mål formodes også at ligge bag fastsættelsen af huslejen
generelt i lejeboligerne, hvor den fastsatte lave husleje heller ikke er båret af et ønske om at
give lejerne en gave.
Det er således Skattedirektoratets opfattelse, at det omhandlede konjunkturpant ikke er udtryk
for en gave, der skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, idet der ikke
foreligger nogen gavehensigt i forbindelse med overdragelsen af de omhandlede boliger.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager foreløbigt Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
Udvalget skal dog samtidig anmode Landstingets Skatte- og Afgiftsudvalg om at være
særligt opmærksom på denne problemstilling.
8.2 Mittarfeqarfiit, revision i årets løb, side 780
8.2.1 Dokumentationsmateriale og forretningsgange mv. , side 780
Ekstern revisor: Det er dog vort indtryk, at der kan og bør foretages yderligere forbedringer,
herunder at de skriftlige forretningsgange ajourføres/forbedres, og at afstemninger m.v.
foretages konsekvent og med de forudsatte frekvenser. Bl.a. på løn- og gageadministrations-
området bør der foretages forbedringer.
Baseret på det udførte arbejde er det samlet set vort indtryk, at virksomhedens
registreringssystemer og forretningsgange indenfor virksomhedens hovedområder under
hensyntagen til ovenstående bemærkninger fungerer efter hensigten.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
I slutningen af 2005 fik Mittarfeqarfiit et nyt økonomisystem, Axapta, og vil i 2006 begynde
ajourføringen af arbejdsgangsbeskrivelserne. I denne forbindelse vil der også ske en
ajourføring af forretningsgangsbeskrivelserne.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede problemstillinger
utilfredsstillende. Udvalget skal anmode Landsstyret om at sikre, at der følges op på de
nævnte forhold.
8.2.2 Anlægsinvesteringer, side 780
Ekstern revisor: Vi noterede i 2002, at der ikke som forudsat i henhold til Grønlands
Hjemmestyres regler for anlægstilskud er udarbejdet og revideret anlægsregnskaber for de
foretagne investeringer med anlægsinvesteringstilskud.
_____________________
68
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Vi har noteret, at retningslinierne herfor endnu ikke er fastsat, herunder skriftligt, og der er
således endnu ikke udarbejdet og revideret anlægsregnskaber for Mittarfeqarfiit.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Efter aftale med Direktoratet for Boliger og Infrastruktur og revisor har Mittarfeqarfiit i
december 2005 fremsendt 12 byggeregnskaber til Direktoratet for Boliger og Infrastruktur.
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur har sendt byggeregnskaberne i høring hos DcR, for at
få godkendt formen. Der er mellem ekstern revisor, DcR og Direktoratet for Boliger og
Infrastruktur efterfølgende indgået aftale om, hvordan regnskaberne skal afsluttes.
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur forventer, at Mittarfeqarfiit minimum aflægger
regnskab for 50 projekter i 2006.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede problemstillinger kritisable.
Revisionsudvalget tager til efterretning, at processen omkring aflevering af
byggeregnskaber er igangsat og at aftaler herom er indgået. Revisionsudvalget anmoder
om en redegørelse for den aktuelle status omkring der pågældende byggeregnskaber.
8.2.3 Generelle IT-kontroller, side 781
Ekstern revisor: Vi har i juni 2005 i forbindelse med revisionen gennemgået udvalgte områder
af de generelle IT-kontroller hos Mittarfeqarfiit – Grønlands Lufthavnsvæsen.
På baggrund af vores gennemgang i juni 2005 er det vores sammenfattende vurdering, at de
generelle IT-kontroller på enkelte af de gennemgåede områder ikke er betryggende ud fra
Mittarfeqarfiits forhold. Nogle af disse forhold, herunder vedrørende Windows NT, Concorde
XAL og forældede operativ- og systemplatforme, er dog ifølge det oplyste afhjulpet i
forbindelse med opgraderingen i efteråret 2005 til Axapta og XP. Som en konsekvens heraf
bør der efter vores vurdering umiddelbart tages skridt til at forbedre og styrke kontrollerne på
følgende områder:
• Gennemførelse af en IT-risikoanalyse og udarbejdelse af en ledelsesgodkendt ITsikkerhedspolitik.
• Forbedring af forhold relateret til adgang til og opbevaring af sikkerhedskopier.
• Forbedring af den logiske sikkerhed på enkelte områder relateret til Windows NT.
• Forbedring af den etablerede beskyttelse imod internettet.
• Forbedring af den logiske sikkerhed på Concorde XAL, herunder passwordpolitik.
• Etablering af en ledelsesgodkendt beredskabsplan for IT-anvendelsen.
• Opgradering af forældede operativ- og systemplatforme.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Der var i juni 2005 IT-revision i Mittarfeqarfiit. Afhjælpning af de fleste kritikpunkter blev
iværksat kort efter. De resterende forventes løst i 2006.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
69

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede problemstillinger
utilfredsstillende, og kan støtte anbefalingerne fra ekstern revision. Landsstyret bedes
oplyse, hvorvidt de resterende kritikpunkter er løst.
9. Landskassens Årsregnskab 2005, side 782
9.1 Risikovurdering, side 782
Ekstern revisor: Med udgangspunkt i risikovurderingen har revisionen været koncentreret om
de områder, hvor risikoen for væsentlige fejl vurderes at være højest.
I henhold til aftale med Landstingets Formandskab udarbejdes en særskilt revisionsprotokol
for Landstingets administration og Ombudsmandsinstitutionen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10. Kommentarer til Årsregnskab 2005, side 784
10.1 Udlån til virksomheder, side 784
Ekstern revisor: Endvidere har vi konstateret, at der ikke er et effektivt rapporteringssystem,
der sikrer at anvendelse af lånetilsagn og de modsvarende hævninger i Anlægsfonden er
overensstemmende. Det samme forhold gør sig gældende ved ændringer i givne bevillinger.
Ved revisionen er således konstateret, at de opgjorte udlån til Nukissiorfiit i løbet af 2006 skal
justeres fra 101,2 mio.kr. til 96,4 mio.kr.
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur bør fremover udvise særlig opmærksomhed på
problemstillingen.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
10.2 Boligstøtteudlån, side 784
Ekstern revisor: Boligstøtteudlån administreres af A/S Boligselskabet INI, henholdsvis
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur, idet direktoratet selv administrerer 10-40-50 lån og
andelsboliglån. Vi har påset, at der foreligger en afstemning til oplysningerne fra A/S
Boligselskabet INI.
Dog skal bemærkes, at der efter aftale med Direktoratet for Boliger og Infrastruktur er
foretaget nulstilling af regnskabsmæssige differencer som i alt har påvirket driften negativt
med 3,5 mio.kr.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
70

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.3 Øvrige udlån, side 786
10.3.1 Huslejerestancer fra før 1995, side 786
Ekstern revisor: Disse udlån administreres af A/S Boligselskabet INI, der modtager en
provision, såfremt det lykkes at indkræve restancen. Der er sket en mindre bogføringsfejl,
hvorved hensættelsen overstiger tilgodehavendet. Fejlen har ikke DAU-effekt.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold utilfredsstillende.
10.3.2 ESU lån, side 786
Ekstern revisor: Der er sket en kraftig oprydning i saldi i forbindelse med overgang til det nye
udlånssystem. Der er således sket afskrivninger på tilgodehavender for 93,4 mio.kr. i 2005 på
fordringer, som anses for uerholdelige. Afskrivningerne modsvares af, at der er sket en
tilbageførsel af hensættelser med 85,6 mio.kr.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager den tekniske håndtering af afskrivningerne til efterretning.
Revisionsudvalget henviser til afgivne bemærkninger under afsnit 9.2 ESU.
10.3.3 Uddannelses lån, side 786
Ekstern revisor: Disse lån administreres af GrønlandsBanken på vegne af Hjemmestyret.
Afstemningen har ikke givet anledning til andet end ubetydelige bemærkninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.3.4 Andre udlån, side 786
Ekstern revisor: Disse udlån er primært til højskolerne på 13.345 t.kr. som henstår afdragsfrie.
De resterende 1.628 t.kr. vedrører de såkaldte TAT lån til turistbranchen.
Ved gennemgang af TAT lån har vi bemærket, at kun et fåtal af debitorerne betaler afdrag på
lånene. I en del tilfælde har debitor ikke betalt de aftalte afdrag i en årrække, hvorfor der for
længst burde have været taget skridt til at hensætte til tab på lånene, og om nødvendigt at
_____________________
71
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
sende lånene til inkasso. Det er vores vurdering at der burde have været hensat 800 – 1.000
t.kr. til tab på lånene. Det skal bemærkes, at en manglende hensættelse ikke har DAU-effekt.
Vi anbefaler, at Direktoratet for Erhverv, Landbrug og Arbejdsmarked snarest iværksætter
initiativer til opfølgning på TAT lånene.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Erhvervsdirektoratet oplyser, at der i de fleste tilfælde (13 ud af 19 lån) er indgået en
låneaftale, hvor ydelserne løbende bliver indbetalt. I forhold til de resterende 6 lån (der svarer
til ca. 800 t.kr.) er der forskellige udeståender. 2 af lånene må afskrives pga. konkurs, mens de
sidste 4 lån er under opfølgning fra direktoratets side. I den forbindelse vil direktoratet tage
stilling til behovet for hensættelser.
Endvidere kan oplyses, at der ikke længere ydes flere lån under TAT-ordningen.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder Landsstyrets håndtering af TAT lånene kritisabel, og
Revisionsudvalget anmoder om en statusredegørelse om forholdet.
10.4 Anlægsfond, side 787
Ekstern revisor: Anlægs- og renoveringsfonden har ved udgangen af 2005 en saldo på 638
mio.kr. Vi har afstemt regnskabspostens udvisende til underliggende specifikationer fra
Direktoratet for Boliger og Infrastruktur.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.5 Resultatopgørelsen, side 787
Ekstern revisor: Vi har bl.a. foretaget en analyse af resultatopgørelsens poster samt en
sammenligning med tidligere år og bevillingerne.
Intern revision har foretaget en periodiseringskontrol, som vi stikprøvevist har gennemgået.
Det er vor vurdering, at alle væsentlige forhold er rettet, hvorfor resultatopgørelsen giver et
retvisende billede af årets aktivitet.
Der er udarbejdet en samlet afstemning af de bogførte gager og lønninger for 2005, uden at
dette har givet anledning til væsentlige bemærkninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
72

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
10.5.1 Forbrug contra bevilling, side 787
Ekstern revisor: I lighed med tidligere år har vi foretaget en sammenholdelse mellem
bevilling og forbrug.
De væsentligste afvigelser er nærmere uddybet i beretningen til årsregnskabet.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.6 Nettostyrede virksomheder, side 788
Ekstern revisor: Det skal bemærkes, at udviklingen i tilskud til Nukissiorfiit hænger sammen
med ændringen i ensprisreformen, hvor Nukissiorfiit modtager et tilskud, til udligning af
forskellen mellem den kostægte og maksimalprisen på de lokationer, hvor kostprisen
overstiger maksimalprisen.
Amutsiviit omfatter alene afviklingsforretningen, hvis primære opgave er at afslutte en
retssag samt løbende opfølgning på udestående fordringer, som søges inddrevet.
Vi har revideret virksomhedernes årsregnskaber for 2005, og alle er forsynet med en
revisionspåtegning uden forbehold. I revisionspåtegningen for Mittarfeqarfiit har vi givet en
supplerende oplysning om Mittarfeqarfiits mulighed for at forrente og afskrive anlægs-
investeringerne.
Vi henviser i øvrigt til virksomhedernes særskilte årsregnskaber for 2005 og de af os
udarbejdede revisionsprotokoller.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.6.1 Fordelingsregnskaber, side 789
Ekstern revisor: Vi har endvidere foretaget revision af det af Nukissiorfiit udarbejdede
fordelingsregnskab for regnskabsåret 2005, hvori enhedspriserne for el, vand og varme er
opgjort pr. lokation. Fordelingsregnskabet aflægges efter udkast til bekendtgørelse om
fastlæggelse af principper for fordeling af omkostninger til udregning af enhedsomkostninger
for el, vand og fjernvarme, dateret 11. august 2004.
Vi har afgivet en erklæring på regnskabet uden forbehold, men med en supplerende
oplysning, hvori vi henviser til ledelsens bemærkninger om usikkerheder i
fordelingsregnskabet.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
73

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Ekstern revisor: Mittarfeqarfiit burde tilsvarende udarbejde et fordelingsregnskab, men dette
er ikke sket endnu.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Mittarfeqarfiit vil i løbet af sommeren 2006 udarbejde fordelingsregnskaber i henhold til
bekendtgørelsen af 11. august 2004 om fastlæggelse af principper for fordeling af
omkostninger til udregning af enhedsomkostninger for el, vand og fjernvarme. Mittarfeqarfiit
vil anvende samme principper og opgørelsesmetoder, som Nukissiorfiit har anvendt, hvorfor
der er aftalt møde mellem Nukissiorfiit og Mittarfeqarfiit i uge 21.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold omkring det
manglende fordelingsregnskab utilfredsstillende. Revisionsudvalget anmoder
Landsstyret om en statusredegørelse om forholdet.
10.7 Løn på tilskudskonti, side 789
Ekstern revisor: I henhold til Budgetloven kan lønudgifter kun afholdes over en
driftsbevilling. Vi har bemærket, at der på en række tilskudskonti er afholdt lønudgifter.
Vi anbefaler, at der fremover sikres, at der ikke sker bogføring af lønudgifter på tilskudskonti,
med mindre der er tale om udbetaling af tilskud til personer, hvor der skal ske skattetræk.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Personaledirektoratet skal vedrørende bogføring af lønudgifter på hovedkonto 10.02.03, ITområdet,
bemærke, at det af finansloven fremgår, at denne konto dækker IT-rådets
virksomhed. Det er fastlagt, at der skal udbetales honorar til IT-rådets medlemmer. Honorarer
skal beskattes og bogføres som en lønudgift. Det er derfor efter Personaledirektoratets
opfattelse korrekt at bogføre denne udgift på hovedkontoen. Det giver umiddelbart ingen
mening at udbetale honoraret over ressortdirektoratets driftskonto og efterfølgende omkontere
udgiften, idet der ikke findes en artskonto uden for lønkonto-området, som meningsfyldt kan
anvendes til dette brug.
KIIIP oplyser, at lønudgiften vedrører mellemregning af timeforbrug fra Center for Sundhed i
forbindelse med initiativ 8 i sektorplan for uddannelse og at den er bogført som lønudgift med
henblik på retvisende bogføring. I fremtiden vil tilsvarende udgift blive bogført som lønudgift
i KIIIP og mellemregnet som tilskudsudgift.
Lønudgifter til AEB-ordning vedrører betjening af sekretariat i forbindelse med AEB-nævnet
og er bogført i regnskab 2005 på samme måde som i tidligere år. På baggrund af revisionens
anbefalinger har finanslovskontoen ændret bevillingstype til driftsbevilling fra finanslov
2006.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget finder de af ekstern revision påpegede forhold kritisable.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
74

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
10.8 Øvrige forhold, side 789
10.8.1 Anvendt regnskabspraksis, side 789
Ekstern revisor: Den anvendte regnskabspraksis er uændret i forhold til 2003.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.8.2 Regnskabsmæssige forklaringer, side 789
Ekstern revisor: Vor gennemgang har ikke givet anledning til supplerende kommentarer.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
10.8.3 Regnskabserklæring, side 790
Ekstern revisor: I forbindelse med regnskabsafslutningen har direktøren og den
regnskabsansvarlige i hvert direktorat over for os blandt andet erklæret,
• at de er bekendt med ledelsens ansvar for, at delregnskabet er udarbejdet i
overensstemmelse med lovgivningens krav til regnskabsaflæggelse, herunder at
regnskabet og de regnskabsmæssige forklaringer samlet givet et retvisende billede af
direktoratets resultat, aktiver og gæld,
• at regnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation
• at alle anlægsaktiver, som overstiger 3.000 kr. enkeltvis er registreret på en inventarliste
og er tilstede,
• af de bogførte aktiver i balancen er til stede, tilhører Landskassen (excl. forvaltede midler)
og er forsvarligt værdiansat, herunder at foretagne nedskrivninger mv. er tilstrækkelige til
at dække den risiko, der hviler på aktiverne,
• at direktoratets aktiver ikke er pantsat, behæftet med ejendomsforbehold eller lignende
udover hvad der er meddelt Den centrale Regnskabsafdeling,
• at samtlige gældsposter og øvrige forpligtelser, der påhviler direktoratet, er medtaget i
balancen eller oplyst til Den centrale Regnskabsafdeling, samt at disse er forsvarligt
opgjort,
• at der ikke er verserende eller truende erstatningskrav mv. eller eventualforpligtelser så
som pensions-, kautions- og garantiforpligtelser samt andre økonomiske forpligtelser,
herunder valutarisici og leasingforpligtelser, udover hvad der er meddelt Den centrale
Regnskabsafdeling, som væsentligt vil kunne påvirke bedømmelsen af direktoratets
økonomiske stilling,
• at alle transaktioner i det forløbne regnskabsår er foretaget på normale vilkår og i
overensstemmelse med finansloven og tillægsbevillingslovene,
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
75

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
• at der fra balancedagen og frem til i dag ikke er indtrådt forhold, som forrykker
vurderingen af direktoratets balance, og som ikke er kommet til udtryk i de
regnskabsmæssige forklaringer.
• at der ikke er konstateret besvigelser i det forløbne regnskabsår og at direktoratets
forretningsgange og interne kontroller blandt andet har til formål at forebygge muligheden
for besvigelser.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
11. Øvrige oplysninger, side 790
11.1 Ikke korrigerede fejl i årsregnskabet, side 790
Ekstern revisor: Ud over ubetydelige fejl, er de fejl, vi har afdækket ved vor revision, blevet
korrigeret i årsregnskabet.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
11.2 Rådgivnings- og assistanceopgaver, side 791
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
12. Konklusion på den udførte revision, side 791
Ekstern revisor: Landsstyret har den 28. april 2006 godkendt årsregnskabet i den foreliggende
form, og vi har forsynet det med en revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende
oplysninger.
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
13. Erklæring, side 791
Landsstyrets bemærkninger til revisionsprotokollatet:
Landsstyret har noteret sig ekstern revisors bemærkning.
Revisionsudvalgets bemærkninger:
Revisionsudvalget tager Landsstyrets bemærkninger til efterretning.
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
76

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
Feriefrirejser.
Revisionsudvalget har stillet en række spørgsmål vedrørende regler for feriefrirejser til
Landsstyreformanden. Spørgsmål samt gældende cirkulære er vedlagt denne betænkning som
bilag 13. Af Landsstyreformandens besvarelse fremgår blandt andet, at administrationen af
ferierejsecirkulæret er lagt ud til de enkelte direktorater og institutioner, og at det som følge
heraf er op til de enkelte institutioner at sikre, at cirkulærets bestemmelser overholdes,
herunder også, at rabatter udnyttes, hvis der er mulighed for det.
Revisionsudvalget bemærker, at det af cirkulæret § 5, stk. 3, fremgår, at eventuelle rabatter fra
rejsebureauet så vidt muligt skal udnyttes. Udvalget bemærker endvidere, at der på
nuværende tidspunkt er mulighed for at opnå 50% ægtefællerabat ved rejser med Air
Greenland til København. Udvalget skal henstille til Landsstyret om at sikre, at eventuelle
rabatter altid sikres udnyttet af de enkelte institutioner. Ligeledes skal udvalget opfordre
Landsstyret til at overveje, om rabatter udnyttet ved rejser til København skal tilfalde den
ansatte i form af mulighed for videre rejse indenfor maksimumbeløbet, eller om den opnåede
rabat skal tilfalde Grønlands Hjemmestyre.
Sag vedrørende hovedkonto 50.06.01, Strukturtilpasning i Fiskeriet
Revisionsudvalget er af Finansudvalget blevet bedt om at vurdere det passerede i forbindelse
med mindreforbrug på hovedkontoen i 2005. Sagen er vedlagt denne betænkning som bilag 5
og bilag 20, 21 og 26.
Revisionsudvalget skal på baggrund af udvalgets gennemgang af sagen udtale følgende:
Revisionsudvalget bemærker, at Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst i brev til
Finansudvalget af 4.1.2006 skriver: ”I foråret 2005 indgik daværende Landsstyremedlem for
Fiskeri og Fangst aftale med Landsstyremedlem for Økonomiske Anliggender i forbindelse
med forhandlingen af FFL 2006, således at resterende midler i 2005 i nævnte hovedkonto
skulle indgå i et projekt kaldet ”fiskeriudviklingspulje” på i alt kr. 60 mio., inkl. de afsatte
midler fra 2006 og 2007. Se vedlagte kopi af skrivelse til Direktoratet for Økonomi. Denne
beslutning betød samtidig, at der ikke længere måtte anvendes midler fra hovedkontoen.”
Udvalget bemærker samtidig, at Landsstyremedlemmet for Finanser og Udenrigsanliggender
og Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst i en fælles skrivelse af 13. oktober 2006
meddeler, ”Der er ikke indgået en aftale mellem Landsstyremedlemmet for Fiskeri og Fangst
og Landsstyremedlemmet for Finanser og Udenrigsanliggende om at der ikke kan anvendes
flere midler fra kontoen”.
Revisionsudvalget stiller sig undrende over for denne uoverensstemmelse mellem brevene fra
Landsstyret. Udvalget skal helt overordnet påpege, at det af Budgetlovens § 25 fremgår, at
”Nye eller ændrede bevillinger og tekstanmærkninger i løbet af Finansåret forudsætter
forudgående godkendelse af Landstingets Finansudvalg på vegne af Landstinget”.
Bestemmelsen indebærer, at Landsstyret skal ansøge Landstingets Finansudvalg om alle
ændringer i bevillinger og tekstanmærkninger i løbet af Finansåret. Revisionsudvalget
bemærker, at landsstyremedlemmerne skriver, ”Det var i april 2005 hensigten at søge
Finansudvalget om godkendelse en midlertidig tekstanmærkning, som kunne fastlægge
kriterierne for udmøntning fra fiskeripuljen indtil den nødvendige særlovgivning var på
plads”. Revisionsudvalget finder, at det havde været korrekt, om Landsstyret på dette
_____________________
77
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008

6. november 2006 EM 2006/8
(FM 2006/11)
tidspunkt havde ageret i henhold til omtalte hensigt. Revisionsudvalget skal indskærpe til
Landsstyret om at være særlig opmærksom på efterlevelse af Budgetlovens § 25 fremover.
Vakantudgifter og bolignumre:
Revisionsudvalget har i brev af 9. maj 2006 udbedt sig en række oplysninger vedrørende
vakantudgifter og bolignumre. Udvalget har modtaget svar fra Landsstyremedlemmet for
Boliger og Infrastruktur i brev af 23. maj 2006. Brevene er vedlagt denne betænkning som
bilag 14 og 15. Udvalget tager Landsstyremedlemmets bemærkninger til efterretning.
Indstilling af revisor for Landskassens regnskaber 2007
Revisionsudvalget indstiller til Landstinget, at Landstinget udpeger det statsautoriserede
Revisionsaktieselskab Deloitte til at revidere Landskassens regnskaber 2007.
Afslutning og indstilling til Landstinget om Landskassens regnskaber 2005
Revisionsudvalget har med afgivelse af denne betænkning afsluttet revisionen af
Landskassens regnskaber 2005, og Revisionsudvalget skal med disse bemærkninger og i
enighed foretage følgende indstilling til Landstinget:
Landskassens regnskaber 2005 godkendes.
Med disse bemærkninger skal Landstingets Revisionsudvalg overgive Beslutningsforslag om
godkendelse af Landskassens regnskaber 2005 til 2. behandlingen.
Otto Jeremiassen,
Siumut, Næstformand
Olga P. Berthelsen,
Inuit Ataqatigiit
_____________________
EM 2006/8
J.nr. 06/EM/01.25.01-00008
Kristian Jeremiassen,
Atassut, Formand
Kim Kielsen,
Siumut
Palle Christiansen,
Demokraterne
78