Im Fokus: Unabhängigkeit - PwC

Quintessenz: Die Unabhängigkeit liegt im ureigenen Interesse der Prüfer.
Sie können ihrem Qualitätsanspruch nur gerecht werden, wenn sie sich ihr Urteil
unbeeinflusst bilden.
Unabhängigkeit
ist für Prüfer die
«license to operate»
Gesetze, regulatorische Vorschriften und
berufsständische Regeln schreiben die Unabhängigkeit
des Abschlussprüfers vor. Ziel ist
es, die Prüfungsqualität sicherzustellen. Das
Postulat der Unabhängigkeit ist aber auch
im Selbstverständnis des Wirtschaftsprüfers
und der Revisionsgesellschaften verankert.
Fraglich ist, ob eine weiter gehende Regulierung
die Unabhängigkeit stärkt und die
Qualität der Prüfung erhöht.
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Disclose Juni 2011
Revisoren müssen unabhängig
sein. Diese Forderung ergibt sich
unmittelbar aus der Zielsetzung
der Abschlussprüfung: Art. 728a
OR schreibt vor: «Die Revisionsstelle
prüft, ob die Jahresrechnung
und gegebenenfalls die
Konzernrechnung den gesetzlichen
Vorschriften, den Statuten
und dem gewählten Regelwerk
entsprechen […].» Im Testat gibt
der Prüfer sein Urteil gegenüber
Dritten ab. Die Aktionäre und
alle anderen Stakeholder des
Unternehmens müssen sich auf
den Bestätigungsvermerk
verlassen können. Dazu müssen
sie davon ausgehen können, dass
der Prüfer sein Urteil frei von
Einflüssen des Managements
oder des Verwaltungsrats gefällt
hat. Nur ein unabhängiger
Dritter ist in der Lage, gegenüber
Aussenstehenden eine eigenständige
Meinung abzugeben.
Glaubwürdigkeit des
Testats
Die Unabhängigkeit des Prüfers
ist eine unabdingbare Voraussetzung
für die Glaubwürdigkeit
des Testats. Gesetzgeber und
Regulatoren haben dieses
Postulat daher rechtlich
verankert, und die berufsständischen
Organisationen wie die
International Federation of
Accountants (IFAC) oder die
Treuhand-Kammer erwarten die
Einhaltung ihrer diesbezüglichen
Richtlinien. Die Unabhängigkeit
liegt aber auch im
Dr. Matthias Jeger
Partner, Wirtschaftsprüfung
matthias.jeger@ch.pwc.com
ureigenen Interesse der
Prüfungsgesellschaften und der
Prüfer. Sie können ihrem
Qualitätsanspruch an die
Prüfungen nur gerecht werden,
wenn sie sich ihr Urteil unbeeinflusst
bilden und veröffentlichen.
Die Unabhängigkeit ist ihre
«license to operate», die
Grundlage ihrer Geschäftstätigkeit.
Mit ihr steht und fällt die
Glaubwürdigkeit des Urteils,
aber auch die Reputation der
Revisionsstelle. Nur Prüfungsgesellschaften,
die dauerhaft ihren
Ruf und ihr Ansehen bewahren,
können im Markt überleben.
Das Reputationsrisiko ist für die
Branche existenzgefährdend;
dies zeigt der Untergang von
Arthur Andersen im Zuge des
Enron-Konkurses vor zehn
Jahren.
Es wäre ein Irrtum, anzunehmen,
die Wirtschaftsprüfer
träfen nur Vorkehrungen zur
Wahrung der Unabhängigkeit,
um nicht gegen Gesetze und
andere regulatorische Vorschriften
zu verstossen.
Vielmehr ist Unabhängigkeit
ein bestimmendes Element der
langfristigen Geschäftsstrategie
der Revisionsfirmen. Für den
einzelnen Wirtschaftsprüfer ist
sie in der Regel zudem eine
Sache der Ehre. Ein Gefälligkeitsurteil
abzugeben, ist – ähnlich
wie bei einem Arzt – mit
dem persönlichen Berufsethos
nicht vereinbar.