„MPC REEFER FLOTTE“ 14 KÜHLSCHIFFE - Raiffeisen

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„MPC Reefer Flotte“
R E C H T L I C H E U N D S T E U E R L I C H E H I N W E I S E
Das Beteiligungskonzept
Der Anleger beteiligt sich mit seiner Einlage
kommanditistisch oder treuhänderisch an der
Beteiligungsgesellschaft Reefer-Flottenfonds
mbH & Co. KG, die sich kommanditistisch an 14
Ein-Schiffsgesellschaften beteiligt. Diese 14 Ein-
Schiffsgesellschaften haben im Jänner und Februar
2006 jeweils ein Kühlschiff übernommen, um
Prognoserechnung für in Deutschland beschränkt
steuerpflichtige natürliche Personen (in EUR)
dieses zu betreiben. Am Gewinn und Verlust der
Emittentin sind die Gesellschafter im Verhältnis
ihrer Kommanditanteile beteiligt.
Die Haftung des Anlegers ist grundsätzlich auf
die Höhe der von ihm gezeichneten Beteiligung
begrenzt.
Zeichnungssumme (ohne Agio) 10.000 50.000 100.000
Durchschnittliche Bruttoausschüttung 1) p. a. 1.057,14 5.285,71 10.571,43
Steuerliche Bemessungsgrundlage in Deutschland
(Ergebnis Tonnagesteuer)
14,00
(0,14%)
70,00
(0,14%)
140,00
(0,14%)
Deutsche Einkommensteuer (ESt.), ca. 15% 2) 2,10 10,50 21,00
Solidaritätszuschlag darauf 5,5% d. ESt. 0,12 0,58 1,16
Summe der deutschen Steuern in EUR 2,22 10,83 22,16
Durchschnittliche Nettoausschüttung p. a. 3) in EUR 1.054,92 5.274,88 10.549,27
Durchschnittliche Nettoausschüttung p. a. in % 3) 10,55% 10,55% 10,55%
1) Prognostizierte jährliche Ausschüttungen von 8% p. a. ab 2006, ansteigend auf 20% p. a. ab 2017, 21% im letzten vollen
Wirtschaftsjahr 2019 und 1% für die Restlaufzeit von einem Monat im Jahr 2020 ohne Schiffsverkäufe. Berechnung auf Basis
der vollen 14 Jahre.
2) Nach einem Schreiben des deutschen Bundesfinanzministeriums vom 10.09.2004 ist für beschränkt Steuerpflichtige der
Steuertarif nach § 32a Abs. 1 deutsches EStG (ohne Grundfreibetrag) anzuwenden; wenn keine weiteren deutschen Einkünfte
vorliegen, ergibt sich für die Beispielfälle in etwa der Mindeststeuersatz von z. Zt. 15%. Dieser Steuersatz liegt der
Berechnung zugrunde.
3) Ohne Berücksichtigung des Progressionsvorbehalts in Österreich. Der Progressionsvorbehalt ist von den persönlichen
Steuerverhältnissen des Anlegers (u. a. Höhe des sonstigen Einkommens, Familienstand) abhängig. Aus diesem Grund
können Auswirkungen des Progressionsvorbehalts auf die Nettoausschüttung nicht dargestellt werden. Berechnung auf
Basis der Zeichnungssumme ohne Agio.
Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA)
Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung
existiert ein DBA zwischen Österreich und
Deutschland, das die Zuweisung der Besteuerungsansprüche
zwischen den beiden Staaten
regelt. Beteiligt sich ein österreichischer Investor
als Kommanditist an der Beteiligungsgesellschaft
Reefer-Flottenfonds mbH & Co. KG, steht
Deutschland das Besteuerungsrecht für die Einkünfte
des österreichischen Anlegers zu. Das
DBA Österreich-Deutschland sieht für diese Fälle
die so genannte „Befreiungsmethode“ (unter
Progressionsvorbehalt) vor. Die Einkünfte sind
daher in Deutschland nach Maßgabe des innerstaatlichen
Steuerrechts zu besteuern und von
der österreichischen Besteuerung auszunehmen;
Österreich berücksichtigt die ausländischen Einkünfte
nur bei der Ermittlung des durchschnittlichen
Steuersatzes auf das übrige Einkommen
(Progressionsvorbehalt).
Gewinnbesteuerung/
Tonnagesteuer
Gemäß § 5a des deutschen Einkommensteuergesetzes
(EStG) besteht für Seeschifffahrtsbetriebe
die Möglichkeit, anstelle der konkreten
Gewinnermittlung eine pauschalierte Gewinnermittlung
(Tonnagesteuer) durchzuführen.
Grundlage für die Pauschalierung ist die Nettoraumzahl
der Schiffe. Es handelt sich trotz des
Namens Tonnagesteuer nicht etwa um eine
eigenständige Steuerart, sondern lediglich um
eine spezielle Gewinnermittlungsnorm, die im
Ergebnis zu einer äußerst geringen Besteuerung
in der Betriebsphase führt. Im Rahmen der so ge-
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nannten Tonnagesteuer entstehen geringe feste
Gewinnanteile ab Übergabe des Schiffes unabhängig
von den tatsächlichen Ergebnissen aus
dem Schiffsbetrieb. Durch diesen Gewinn sind
alle laufenden Gewinne aus dem Schiffsbetrieb
einschließlich eines möglichen Veräußerungsgewinns
abgegolten. Da die Ein-Schiffsgesellschaften
ab Übernahme der Schiffe den Gewinn nach
der Tonnagesteuer ermitteln, gehen die Herausgeber
davon aus, dass ein so genannter Unterschiedsbetrag
nicht entsteht.
Die Antragstellung setzt u. a. voraus, dass die
Schiffe im deutschen Seeschiffsregister eingetragen
sind und die Bereederung der Schiffe in
Deutschland erfolgt. Die Schiffe müssen schließlich
auch zur Beförderung von Gütern/Personen
in internationalen Gewässern eingesetzt und bei
Chartertonnage vom Vercharterer ausgerüstet
werden. Wird der Antrag auf Tonnagebesteuerung
von der Finanzverwaltung anerkannt, gilt
diese Art der Gewinnermittlung unwiderruflich
für mindestens zehn Jahre. Die Option zur Tonnagebesteuerung
wurde bereits für sämtliche
Ein-Schiffsgesellschaften ausgeübt.
Es wurde bei der Berechnung berücksichtigt,
dass die 14 Ein-Schiffsgesellschaften ihren Gewinn
ab Übernahme der Schiffe gemäß Tonnagesteuer
ermitteln. Auf Grund der unterschiedlichen
Höhe des zu versteuernden Einkommens ist
eine für alle Kapitalanleger gültige Berechnung
nicht möglich. Die individuelle Berechnung für
den einzelnen Kapitalanleger sollte auf Basis der
jeweiligen persönlichen Daten erfolgen.
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