WirtschaftskriminalitÃ¤t - KPMG

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40 | Wirtschaftskriminalität im Mittelstand in Deutschland 5.3 6.1.3 Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität Taten werden zeitnah aufgedeckt In nur rund einem Fünftel der Fälle wurden Taten entdeckt, die schon älter als zwei Jahre waren. Das bedeutet im Umkehrschluss, dass vier von fünf Delikten erst in den vergangenen zwei Jahren begangen und entdeckt wurden. Die Täter wurden also relativ zeitnah nach ihrer Tat identifiziert. Offenbar sind Unternehmen in der Lage, Fehlverhalten frühzeitig zu erkennen. Gerade wenn die Taten noch nicht so weit zurückliegen, erhöht dies die Aufklärungsquote und senkt die durchschnittliche Schadenshöhe. Erfahrungsgemäß gibt es nicht nur mehr verwertbares Beweismaterial, sondern Zeugenbefragungen haben wegen der zeitlichen Nähe zur Tat auch eine höhere Aussagekraft. Zufall und Hinweise decken am besten auf Grundsätzlich kann Wirtschaftskriminalität auf vielfältige Art entdeckt werden. Gemessen an den in der Untersuchung erhobenen insgesamt neun Möglichkeiten (vergleiche Abbildung 10) 45) zeichnet sich unter den befragten Unternehmen ein klares Bild ab: Als wichtigste Quellen der Tatentdeckung werden Hinweise aus dem Unternehmen und zufällige Entdeckung genannt. Nennenswert sind darüber hinaus Erkenntnisse der Internen Revision beziehungsweise internen Ermittlungseinheit, aber auch Hinweise von Unternehmensexternen (Lieferanten, Kunden, Geschäftspartnern). Eine nachgelagerte Bedeutung haben anonyme Hinweise über eine Telefonhotline, durch interne Ombudsleute oder durch webbasierte elektronische Hinweisgebersysteme. Die offenen Hinweise durch Unternehmensinterne sind mit 50 Prozent zwar am höchsten, aber im Vergleich zu den Ergebnissen der Vorstudien zurückgegangen (2010: 62 Prozent, 2006: 60 Prozent). Ebenso sind zufällige Hinweise rückläufig. Sie sanken von 59 Prozent 2006 und 55 Prozent 2010 auf einen Wert von 49 Prozent in der aktuellen Studie. Die offenen Hinweise durch Unternehmensexterne sowie die anonymen Hinweise beziehungsweise die Hinweise an einen Ombudsmann sind im Vergleich zum Vorjahr jeweils gestiegen. Erstmals abfragt wurden 2012 die Hinweisquellen Medienberichterstattung sowie Öffentlichkeit beziehungsweise Internetforen, auf die 5 Prozent der Hinweise entfielen (vergleiche Abbildung 10). Aufgrund der voranschreitenden Digitalisierung und damit Vernetzung der Informationswege sind diese Hinweise von wachsender Bedeutung. Abbildung 10 45 Hinweisquellen für wirtschaftskriminelle Handlungen nach Angaben der betroffenen Unternehmen (Angaben in Prozent, Mehrfachnennungen möglich) 80 70 60 50 40 30 20 10 0 60 62 50 Offene Hinweise durch Unternehmensinterne 59 55 49 Zufall 2006 2010 2012 58 65 40 Hinweise durch Interne Revision beziehungsweise interne Ermittlungseinheit* 42 40 36 Offene Hinweise durch Unternehmensexterne 28 16 22 Anonyme Hinweise/ Ombudsmann 24 35 13 Hinweise durch Strafverfolgungsbeziehungsweise Aufsichtsbehörden 11 11 Hinweise aus der Jahresabschlussprüfung * Internes Kontrollsystem sowie interne Routineprüfung waren 2006 und 2010 separate Antworten und wurden 2012 in eine Antwort zusammengefasst. Um einen Vergleich zu ermöglichen, wurde hier der Mittelwert aus der Summe von 2006 und 2010 ermittelt. ** Erstmals 2012 erhoben 5 5 Hinweise durch Medienberichterstattung/ Öffentlichkeit/ Internetforen** 2 1 4 Sonstiges Quelle: <strong>KPMG</strong>, 2012
Wirtschaftskriminalität im Mittelstand in Deutschland | 41 Wie wird aufgeklärt? Wir haben der Umfrage 2012 einige Untersuchungsmaßnahmen hinzugefügt und so das Spektrum der Antwortmöglichkeiten erweitert. 83 Prozent der betroffenen Unternehmen haben die Befragung der Mitarbeiter zur Fallaufklärung als wichtigstes Element der Ermittlungsarbeit genannt (vergleiche Abbildung 46). 11). Die so gewonnenen Erkenntnisse werden in 60 Prozent der Fälle (2010: 60 Prozent, 2006: 59 Prozent) durch Hintergrundrecherchen sowie in 54 Prozent durch Auswertung von Unternehmensakten ergänzt. Die Aufklärungsarbeit wird gelegentlich durch elektronische Auswertung von Daten und E-Mail-Konten oder auch Bildaufzeichnungen unterstützt. Die starke Fokussierung auf die Befragung der Mitarbeiter in Verbindung mit einer verhältnismäßig geringen Einbindung der relevanten Dokumentationslage im Unternehmen deutet auf Missverhältnisse in der Aufklärungsarbeit hin. Ein wesentliches Kriterium professioneller Ermittlungsarbeit ist die Abstimmung der erlangten Erkenntnisse aus Befragungen und Interviews vor allem mit der tatsächlichen Aktenlage, aber auch mit weiterführenden Erkenntnisquellen. Dieses Verhältnis scheint bei den Aufklärungsarbeiten der betroffenen Unternehmen nicht systematisch gegeben zu sein. Abbildung 46 11 Art der Untersuchungsmaßnahmen in den betroffenen Unternehmen (Angaben in Prozent, Mehrfachnennungen möglich) 90 80 70 83 60 50 40 59 60 60 54 30 20 10 0 32 27 24 20 34 13 10 2 9 1 2 3 Mitarbeiterbefragungen/ Interviews* Hintergrundrecherchen/ Desk Research Auswertung von physischen Unternehmensakten* Elektronische Datenanalysen (zum Beispiel unstrukturierte Datenanalysen, Stichwortsuchen)* Einsatz von Videokameras* Zugriff auf beziehungsweise Analyse von E-Mail- Konten von Mitarbeitern* Einsatz von Prüfungssoftware (zum Beispiel digitale Analyse von Buchhaltungsdaten) Sonstige 2006 2010 2012 * Erstmals 2012 erhoben Quelle: <strong>KPMG</strong>, 2012 5.4 6.1.4 Reaktion auf Wirtschaftskriminalität Aufbereitung der Sachverhalte Die Unternehmen schalten bei der Fallaufklärung in der überwiegenden Zahl der Fälle Strafverfolgungsbehörden ein (vergleiche Abbildung 12). Im Vergleich zu den Vorjahren (2010: 54 Prozent, 2006: 56 Prozent) ist die Einbindung von Strafverfolgungsbehörden leicht zurückgegangen. Eigene Untersuchungen führen die betroffenen Unternehmen in nahezu jedem zweiten Fall durch die Interne Revision beziehungsweise eigene Ermittlungsabteilungen durch, wobei sie sich zunehmend durch externe Berater unterstützen lassen. In nahezu jedem vierten Fall übernahm die Compliance-Abteilung oder die Rechtsabteilung die Ermittlung des Sachverhalts. Dies ist im eigentlichen Sinne nicht ihre originäre Aufgabe, dennoch haben Unternehmen dort offensichtlich eine Sachkompetenz gesammelt, die auch für die Fallbearbeitung genutzt wird. In 14 Prozent der Fälle war die Geschäftsleitung in die Fallbearbeitung involviert. Das bindet Managementkapazitäten und erhöht die indirekten Kosten einer Tat.
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