Grundlagen des Haushaltsrechts - Finanzministerium NRW

Direkte Schätzverfahren stützen sich ausschließlich auf Vergangenheitswerte der zu schätzenden
Steuereinnahmen. Aus der Zeitreihe der bisherigen Einnahmen wird ein Trend berechnet und in die
Zukunft extrapoliert. Änderungen der erwähnten exogenen Faktoren, also des Verhaltens der Steuerpflichtigen,
der wirtschaftlichen Entwicklung, aber auch des Steuerrechts selbst, können bei diesen
Methoden nicht berücksichtigt werden. Sie eignen sich daher hauptsächlich für kurzfristige Schätzungen.
Eine dynamische Betrachtung ist nur mit Hilfe von indirekten Schätzmethoden möglich. Sie simulieren
auf der Ebene der Gesamtwirtschaft die Veranlagung von Durchschnittssteuerpflichtigen. Ausgehend
von einer zunächst selbst zu schätzenden Steuerbemessungsgrundlage oder einer geeigneten Hilfsgröße
ermitteln sie über den Steuertarif die Steuerschuld. In einem zweiten Schritt wird das durch
Veranlagungs- und Zahlungsmodalitäten entstehende kassenmäßige Aufkommen abgeleitet.
Die indirekten Verfahren sind wesentlich komplexer als die direkten Methoden. Sie erfordern eine
breitere Datenbasis. Insbesondere sind Kenntnisse über die Steuerbemessungsgrundlage notwendig.
Sollen Feinheiten und Besonderheiten des Steuerrechts berücksichtigt werden, muss die Bemessungsgrundlage
sogar disaggregiert dargestellt werden.
Bereits bei der Datenbeschaffung treten erhebliche Schwierigkeiten auf: Die von der amtlichen Steuerstatistik
bereitgestellten Daten sind bei ihrem Erscheinen bereits veraltet. Die Veranlagungsdaten
aus dem Festsetzungsverfahren werden alle drei Jahre für statistische Zwecke aufbereitet. Zur Zeit
muss z.B. noch mit der Einkommensteuerstatistik 2001 gearbeitet werden.
Für die in die Zukunft gerichtete Steuerschätzung bedarf es weiter eines einigermaßen gesicherten
Anschlusses der Bemessungsgrundlage an die Gegenwart. Bei allen einkommensabhängigen Steuerarten,
also z. B. der Lohnsteuer, der veranlagten Einkommensteuer und der Körperschaftsteuer
aber auch der Umsatzsteuer greift man hier auf Teilaggregate der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung
zurück. So wird die Bruttolohn- und -gehaltssumme als Hilfsindikator für die steuerpflichtigen
Arbeitslöhne zur Prognose des Lohnsteueraufkommens verwendet.
Ausgangspunkt jeder Steuerschätzung ist somit die Analyse und Prognose der wirtschaftlichen Entwicklung.
Auf der Grundlage von Konjunkturprognosen und Wachstumsprojektionen werden Basisdaten
der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung ermittelt. Die wichtigste Größe ist das Bruttoinlandsprodukt,
definiert als der Marktwert aller Güter, die in einer Volkswirtschaft innerhalb einer bestimmten
Periode konsumiert oder investiert werden, zuzüglich des Saldos aus Exporten und Importen sowie
seine Teilaggregate Konsumausgaben der privaten Haushalte und der privaten Organisationen ohne
Erwerbszweck, Konsumausgaben des Staates, Bruttoinvestitionen und Außenbeitrag. Von der Entstehungsseite
des Bruttoinlandsproduktes her müssen die Bruttolöhne und -gehälter und die Unternehmens-
und Vermögenseinkommen prognostiziert werden.
Die indirekten Schätzverfahren werden insbesondere bei den großen Gemeinschaftsteuern wie Lohn-,
Einkommen-, Körperschaft- und Umsatzsteuer angewendet. Die Schätzergebnisse unterstellen damit
immer eine Entwicklung, die dem gesamtwirtschaftlichen Durchschnitt entspricht.