Übersicht 5StaatenAndere StaatenEingangssatz desEingangssatz Staat 2) Tarifs reicht bis zu+ Gebietskörperschaften+ sonstige Zuschläge in Landeswährungin € 3)Steuerabsetzbetragin LandeswährungPersönliche Entlastungenin € 3)Grundfreibetrag/Nullzone <strong>im</strong> Tarifin Landeswährungin € 3)Japan Staat 10 v.H. 3,3 Mio Ye 30.986 – 16) – 380.000 Yen 3.568Präfekturen 2 v.H. 7 Mio Ye 65.728 – 16) – 330.000 Yen 3.099Gemeinden 3 v.H. 2 Mio Ye 18.779 – 16) – 330.000 Yen 3.099Kanada Bund 16 v.H. 31.677 can$ 20.659 - - 7.634 can$ 4.979Provinz Ontario 6,1 v.H. 31.893 can$ 20.871 - - 7.686 can$ 5.013Schweiz Bund 0,77 v.H. 25.200 sfr 17.218 – – 11.500 sfr 7.857(nach Kantonenund GemeindenKanton undGemeinde 4,54 v.H. 9.600 sfr 6.559– –5.500 sfr 3.758unterschiedlich,hier Kanton/GemeindeZürich)USA Bund 10 v.H. 6.000 $ 6.136 2.900 $ 17) 19) 2.966Staat New York 4 v.H. 8.000 $ 8.182 - - – 18)Stadt New York 2,55 v.H. 12.000 $ 12.272 - - – 18)1) Grundtarif für Alleinstehende, sofern es verschiedene Tarife nach dem Familienstand gibt; auf Einkommen des Jahres 2001 bzw. 20022) Tarifsysteme: bei nachgeordneten Gebietskörperschaften z.T. Proportionalsätze, z.T. Zuschläge zur Steuerschuld, ansonsten progressive Teilmengentarife;Ausnahme: Deutschland (Formeltarif)3) Soweit erforderlich erfolgt die Umrechnung der Landeswährungen über Umsatzsteuer-Umrechnungskurse August 20024) Durchschnittsatz5) Folge des Formeltarifs bei den tariflichen Einkommenssprüngen von 36 €;Einkommensteuereingangssatz 2005: 15 v.H.;Grundfreibetrag 2005: 7.664 €6) Steuersatz für Erwerbseinkünfte; Kapitaleinkünfte unterliegen nur der Staats-, nicht der Gemeindesteuer, mit einem Steuersatz von 29 v.H.7) Verschiedene persönliche Freibeträge und Grundfreibeträge laufen für höhere Einkommen aus8) Ohne lokale Steuer auf produktive Tätigkeiten, deren Bemessungsgrundlage von der Staatssteuer aber abweicht (Wertschöpfung, nicht Gewinn !)9) Unterschiedliche Zuschläge zwischen 0,9 v.H. und 1,4 v.H., hier Durchschnitt. Zusätzlich Gemeindezuschlag bis zu 0,5 v.H. möglich, hier nichtberücksichtigt, da selten10) Bei geringem Einkommen Steuerabsetzbetrag bei Arbeitnehmern bis zu 1.136 € und bei Selbständigen bis zu 568,10 €11) Davon entfallen 29,4 v.H. auf die allgemeine gesetzliche Sozialversicherung; hier nur Tarif auf Arbeitseinkommen und den Nutzungswert selbstgenutztenWohnraums12) Grundbetrag, läuft für höhere Einkommen aus. In Abhängigkeit zur Höhe des zu versteuernden Einkommens und den persönlichen Verhältnissengibt es Erhöhungen und Ermäßigungen13) Steuersatz für Erwerbseinkünfte; Mindeststeuerbetrag in Höhe von 200 skr; Kapitaleinkünfte unterliegen nur der Staats-, nicht der Gemeindesteuer,mit einem Steuersatz von 30 v.H.14) Für Einkommen zwischen 135.00 skr (= 14.905 €) und 245.00 skr (= 27.049 €) lineare Reduzierung des Steuerabsetzbetrags bis auf 015) Allgemeiner persönlicher Freibetrag bei staatlicher und gemeindlicher Steuer; kann sich für Einkommen in best<strong>im</strong>mten Grenzen erhöhen16) Steuerabsetzbetrag: 20 v.H. der staatlichen Einkommensteuer jährlich, höchstens 250.000 Yen (= 2.149 €); 15 v.H. der Steuer der Präfekturenund Gemeinden, höchstens 40.000 Yen (= 344 €)17) Zuzüglich „standard deduction" (allgemeiner Pauschbetrag für Werbungskosten/Sonderausgaben) von 4.550 $ (= 5.653 €)18) Aber: „standard deduction" 7.500 $ (= 7.670 €)19) Max<strong>im</strong>um; läuft mit steigendem Einkommen aus– Nachdruck, auch auszugsweise, nur mit Quellenangabe gestattet –20
Übersicht 6Einkommensteuerspitzensatz des Zentralstaats und derGebietskörperschaften 2002 1)StaatenSpitzensteuersatz Staat+ Gebietskörperschaften+ sonstige ZuschlägeSpitzensteuersatzbeginnt ab zu versteuerndemEinkommenin € 2)EU-StaatenBelgien Staat 55 v.H. 43.800 € 43.800Gemeinden und Verbände7,5 v.H. Zuschlag aufStaatssteuer1 v.H. Krisensteuerauf Staatssteuerinsgesamt4,13 v.H.0,55 v.H.59,68 v.H.Dänemark Plafond (höchstens) 59 v.H. 285.200 dkr 38.400Deutschland 48,5 v.H. 3) 55.007 € 55.0075,5 v.H. Solidaritätszuschlagauf Steuerinsgesamt2,67 v.H.51,17 v.H.Finnland Staat 36 v.H. 4) 54.700 € 54.700Gemeinden 16,5 v.H. 4)insgesamt 52,5 v.H. 54.700 € 54.700Frankreich Staat 52,75 v.H. 46.343 € 46.343Zuschlag Sozialsteuerninsgesamt8,00 v.H.60,75 v.H.Griechenland 40 v.H. 23.400 € 23.400Irland 42 v.H. 28.000 € 28.000Italien Staat 5) 45 v.H. 69.722 € 69.722Regionen 6)insgesamt1,15 v.H.46,15 v.H.Luxemburg Staat 38 v.H. 34.500 € 34.500Zuschlag 2,5 v.H. desSteuerbetrags für Arbeitslosenfondsinsgesamt0,95 v.H.38,95 v.H.Niederlande 52 v.H. 7) 47.745 € 47.745Österreich 50 v.H. 50.870 € 50.870Portugal 40 v.H. 51.251 € 51.25121