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Übersicht 7Kapitalertragsteuern auf Zinsen und Dividenden 2002 1)Staatenaus festverzinslichenWertpapieren bei ZahlunganInländer 2)ZinsenAllgemeine Sätze in v.H.Dividenden bei Zahlung anaus Einlagen bei Kreditinstitutenbei Zahlungan Inländer 2) Gebiets-Gebietsfremde3) 2) Gebietsfremdefremde 3)Inländer 3)1 2 3 4 5 6 7EU-StaatenBelgien 15Dänemark –Deutschland 31,65Finnland 29Frankreich 25Griechenland 15Irland 20Italien 12,5/274)9)7)4)5) 9)4) 6)15)4) 6)15– 15– –4)9)– 25– 28– 31,65 – 26,38 26,38– 29152012,5/276)4) 6)6)6)25154)5) 9)4) 6)– –15156)4) 6)20 – –274)–– 12,54)4) 9)10)9) 10)2528–25– –Luxemburg – – – – 20 20Niederlande –Österreich 25Portugal 20Schweden 30Spanien 18VereinigtesKönigreich 20Andere StaatenJapan 20Kanada –Schweiz 35USA –9)4) 12)4) 6) 8)4) 9)9)9)4) 9)9)14)9)– –– 25206) 8)20– 3018206)6)182015 202535306)14)6) 9)–9)4) 12)4)4) 9)9)9)4) 9)9)10)4) 10)–27– 25 25– 2520 20– 30186)18– –15 20256)–4) 11) 12)4) 8) 10)4) 9)10)10)10) 13)9) 10)35 35 35 35–9)–9)–9)25203018–2025308)9)1) Allgemeine Sätze (nicht Doppelbesteuerungsabkommen); ohne Sondersätze oder abweichende Regelungen für betriebliche Kapitalerträge(Mutter-Tochterrichtlinie der EU)2) Anrechnung auf Einkommensteuer bei Veranlagung, soweit nichts anderes erwähnt3) Definitive Steuer, sofern nicht Veranlagung der Inlandseinkünfte des beschränkt Steuerpflichtigen4) Definitive Steuer, sofern nicht Option für Einkommensteuerveranlagung (ohne Option in Italien (teilweise), Griechenland und Schweden; inDänemark mit Zuschlägen ab einem bestimmten Gesamtbetrag der Kapitalerträge); gilt in Dänemark nur für niedrige Dividendeneinkünfte5) Grundsätzlich Einkommensteuerveranlagung, wenn nicht für von der Einkommensteuer befreiende Pauschalbesteuerung optiert wird6) Mehrere Sondersätze und Befreiungen für Zinserträge aus bestimmten, z.T. ausschließlich Ausländern vorbehaltenen Anleihen bzw. Konten7) 36,93 v.H. auf Zinsen aus Wertpapieren, die der Steuerpflichtige aus einem Tafelgeschäft selbst hält8) Kapitalertragsteuer 9 v.H. bei börsennotierten Aktien, 25 v.H. bei vor dem 15.10.1994 ausgegebenen Anleihen; bei Erträgen aus Aktien undbestimmten festverzinslichen Wertpapieren Erhöhung um weitere 5 v.H. („Erbersatzsteuer“)9) Kontrollmitteilungen10) Teilanrechnungs- bzw. Vollanrechnungssystem der Körperschaftsteuer auf die Einkommensteuer des Anteilseigners11) Auf Option Ermäßigung der Einkommensteuer auf Dividenden um die Hälfte beim Anteilseigner12) Abgeltungswirkung für Einkommen- und Erbschaftsteuer bei bestimmten Zinserträgen und für Einkommensteuer bei Dividenden (hier Option fürEinkommensteuerveranlagung möglich)13) Option für eine definitive Quellensteuer von 35 v.H. möglich14) Gilt nur, falls der Zinsschuldner ein Inländer ist15) Keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimmten Staatsanleihen– Nachdruck, auch auszugsweise, nur mit Quellenangabe gestattet –24
Übersicht 8Höchstsätze auf private Zinserträge Ansässiger 2002StaatenEU-StaatenAllgemeine Sätze in v.H. auf ZinsenausfestverzinslichenWertpapieren 1)aus Einlagen beiKreditinstitutenBemerkungenBelgien 15 15 Option für ESt-Veranlagung möglichDänemarkDeutschlandFinnlandFrankreichGriechenlandIrlandItalienLuxemburgNiederlande5951,22925152212,538,9-2)2)3)3)4)2)5)Österreich 25 25 Option für ESt-Veranlagung möglichPortugal 20 20 Option für ESt-Veranlagung möglichSchwedenSpanienVereinigtesKönigreichAndere Staaten3048402)2)Japan 20 20 Option für ESt-Veranlagung möglichKanada (Ontario)Schweiz (Zürich)USA (Stadt und StaatNew York)46,441,045,62)2)2)5951,2292515222738,9-30484046,441,045,62)2)3)3)2)5)2)2)2)2)2)1) Hier Standardsatz auf Staatsanleihen2) Entspricht dem Einkommensteuerspitzensatz3) Mehrere Sondersätze4) Bei Laufzeiten unter 18 Monaten 27 v.H.5) Keine Einkommensteuer i.e.S. auf Kapitalerträge; statt dessen Steuersatz 30 vH auf einen fiktiven Ertrag von 4 v.H. des Reinvermögens;faktisch also 1,2 v.H. auf den Bestand des Reinvermögens (= Vermögensteuer anstelle einer Einkommensteuer)– Nachdruck, auch auszugsweise, nur mit Quellenangabe gestattet –25
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