als PDF herunterladen - PINNWAND - Magazin
als PDF herunterladen - PINNWAND - Magazin
als PDF herunterladen - PINNWAND - Magazin
Erfolgreiche ePaper selbst erstellen
Machen Sie aus Ihren PDF Publikationen ein blätterbares Flipbook mit unserer einzigartigen Google optimierten e-Paper Software.
echt | Serie<br />
Aufgepasst beim neuen erbrecht!<br />
wie können ehepaare gemeinsam ihre erbfolge regeln?<br />
teil 3, wo soll man sein testament aufbewahren?<br />
Von Rechtsanwältin<br />
Dr. Bettina König<br />
Neues aus dem Steuerrecht<br />
aktuelles aus der rechtsprechung<br />
22 Pinnwand<br />
Damit der<br />
„Letzte Wille“<br />
auch tatsächlich<br />
in Kraft treten<br />
kann, muss er<br />
natürlich erst<br />
einmal gefunden<br />
werden. Er sollte<br />
daher möglichst<br />
an folgenden Orten aufbewahrt<br />
werden:<br />
Beim Notar:<br />
Das notarielle Testament wird<br />
versiegelt und in einem Umschlag<br />
Von Steuer-<br />
beraterin<br />
Carola Steinke<br />
1. Dauerbrenner<br />
Solidaritätszuschlag:<br />
Der 7. Senat<br />
des NiedersächsischenFinanzgerichts<br />
hält<br />
die andauernde<br />
Erhebung des<br />
Solidaritätszu-<br />
schlags für<br />
verfassungswidrig und legte das<br />
Klageverfahren, das das Jahr 2007<br />
betrifft, mit dem Aktenzeichen<br />
des FG Niedersachsen 7 K 143/08<br />
dem Bundesverfassungsgericht vor.<br />
Weiterhin ist ein Verfahren über<br />
die Rechtmäßigkeit der Erhebung<br />
ab dem Jahr 2005 beim Bundesfinanzhof<br />
anhängig (Az. II R 50/09).<br />
In diesem Verfahren geht es um<br />
die grundsätzliche Frage, ob der<br />
Solidaritätszuschlag noch erhoben<br />
werden darf.<br />
Gemäß BMF-Schreiben v.<br />
7.12.2009 erfolgt die Festsetzung<br />
beim örtlichen Nachlassgericht<br />
aufbewahrt. Zudem kann der Notar<br />
eine Abschrift zu seiner Urkundensammlung<br />
nehmen.<br />
Beim Nachlassgericht:<br />
Eigene handschriftlich verfasste<br />
Testamente können auch ohne<br />
einen Notar beim Amtsgericht hinterlegt<br />
werden. Die Gebühr richtet<br />
sich nach dem vererbten Vermögen<br />
im Zeitpunkt der Testamentserrichtung;<br />
Bei einer Vertrauensperson:<br />
Dies ist kostenlos aber auch mit<br />
des Solidaritätszuschlags für<br />
Veranlagungszeiträume ab 2005<br />
mit Wirkung spätestens ab dem<br />
23.12.2009 nur noch vorläufig.<br />
Doch Achtung – dies gilt nur für<br />
noch nicht bestandskräftige Steuerbescheide.<br />
Und nochm<strong>als</strong> Achtung<br />
– auch für nicht bestandskräftige<br />
Steuerbescheide ist es, soweit<br />
sie ohne Vorläufigkeitsvermerk<br />
ergangen sind – ratsam, Einspruch<br />
einzulegen.<br />
2. Antragsveranlagung | Ungestellte<br />
Anträge ab VZ 2003 nachholen!<br />
Finanzämter müssen Antragsveranlagungen<br />
(früher: Lohnsteuerjahresausgleich)<br />
für Jahre vor 2005<br />
auch dann bearbeiten, wenn über<br />
einen Antrag auf Veranlagung bis<br />
zum Stichtag 28.12.2007 noch nicht<br />
entschieden wurde. Arbeitnehmer,<br />
die ihren „Lohnsteuerausgleich“ für<br />
die Jahre ab 2003 noch nicht haben<br />
vornehmen lassen, können deshalb<br />
noch auf eine nachträgliche Steu-<br />
• Private und betriebliche Steuererklärungen<br />
• Finanz- und Lohnbuchhaltungen<br />
• Jahresabschlüsse aller Rechtsformen<br />
• Existenzgründungsberatung<br />
Prisdorfer Str. 36 · 25421 Pinneberg<br />
Tel. 0 41 01 / 78 00 68 · Fax 0 41 01 / 78 00 69<br />
CarolaSteinke@t-online.de<br />
Vorsicht zu genießen, denn die<br />
Vertrauensperson von heute kann<br />
der Streitgegner von morgen sein<br />
oder versterben oder das Testament<br />
verlieren. Es kann auch sein, dass<br />
diese Person nicht daran interessiert<br />
ist, dass dieses Testament<br />
gefunden wird, weil die gesetzliche<br />
erbrechtliche Stellung besser wäre.<br />
Dann besteht die Gefahr, das dieses<br />
Testament bewusst vernichtet wird.<br />
Keine gute Idee ist es, dass Testament<br />
im Bankschließfach oder<br />
zu Hause aufzuwahren. Zwar ist<br />
ererstattung hoffen (BFH, Urteil v.<br />
12.11.2009 - VI R 1/09).<br />
Interessant ist das vor allem in<br />
folgenden Fällen:<br />
Arbeitnehmer, die schlicht vergessen<br />
hatten, rechtzeitig ihren „Lohnsteuerausgleich“<br />
vornehmen zu lassen;<br />
Arbeitnehmer mit bisher nicht<br />
geltend gemachten Verlusten aus<br />
Nebeneinkünften, z.B. aus Vermietung<br />
und Verpachtung; Studenten,<br />
die zuvor bereits eine Berufsausbildung<br />
abgeschlossen hatten<br />
und noch ihre Studienkosten <strong>als</strong><br />
vorweggenommene Werbungskosten<br />
geltend machen möchten.<br />
3. Lohnsteuer | Steuerlicher Zufluss<br />
einer Abfindung per Vertrag gestaltbar<br />
Arbeitgeber und Arbeitnehmer können<br />
den Zeitpunkt des Zuflusses<br />
einer Abfindung oder eines Teilbetrags<br />
einer solchen beim Arbeitnehmer<br />
in der Weise steuerwirksam<br />
gestalten, dass sie deren ursprüng-<br />
Dr. Bettina König<br />
das Testament im Bankschließfach<br />
sicher verwahrt, aber wenn keiner<br />
weiß, dass sie ein Bankschließfach<br />
unterhalten, unter welcher Nummer<br />
und bei welcher Bank und wo<br />
sich der Schlüssel findet, wird ihr<br />
Testament nicht gefunden, oder von<br />
benachteiligten geprellten Erben<br />
vielleicht sogar vernichtet. Gleiches<br />
gilt für die Aufbewahrung zu<br />
Hause.<br />
Nächste Ausgabe: (Gesetzliche<br />
Erbfolge; Enterben; Ausschlagen<br />
und Anfechten; Verschenken)<br />
Anzeige Anzeigen<br />
Rechtsanwältin & Notarin<br />
Fachanwältin für Arbeitsrecht<br />
Schwerpunkt Erbrecht<br />
Bismarckstraße 4<br />
25421 Pinneberg<br />
lich vorgesehene Fälligkeit vor<br />
ihrem Eintritt auf einen späteren<br />
Zeitpunkt verschieben (BFH, Urteil<br />
v. 11.11.2009 - IX R 1/09; veröffentlicht<br />
am 20.1.2010).<br />
Dazu führt der BFH aus: Ist es<br />
den Beteiligten etwa möglich,<br />
von vornherein die Zahlung einer<br />
Abfindung für die Auflösung<br />
eines Dienstverhältnisses auf einen<br />
anderen Zeitpunkt <strong>als</strong> den der<br />
Auflösung des Dienstverhältnisses<br />
zu terminieren, der für sie steuerlich<br />
günstiger scheint, so kann es<br />
ihnen auch nicht verwehrt sein, die<br />
vorherige Vereinbarung - jedenfalls<br />
vor der ursprünglich vereinbarten<br />
Fälligkeit - im Einvernehmen und<br />
beiderseitigem Interesse wieder zu<br />
ändern. Rechtsmissbrauch (§ 42<br />
AO) kommt in derartigen Fällen<br />
regelmäßig nicht in Betracht.<br />
Thema nächste Ausgabe: Vermietung<br />
an nahe Angehörige | Chancen<br />
und Fallstricke<br />
Tel. 0 41 01 / 51 11 19<br />
Fax 0 41 01 / 51 11 09