Versicherungen und Finanzen 1 - Europa-Lehrmittel
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368 Agentursteuerung D 1.2.3.1<br />
➤ Gewerbesteuer als Zusatzkosten<br />
Situationsbeispiel (7. Fortsetzung):<br />
Da der Gewerbesteuerbescheid noch nicht vorliegt, erläutert der betriebswirtschaftliche<br />
Berater Herrn Krause deshalb die Berechnungsweise der Gewerbesteuer <strong>und</strong><br />
erklärt, dass für die Berechnung der gesuchten Gewerbesteuerkosten das neutrale<br />
Ergebnis unberücksichtigt bleiben muss. Man ermittelt für das letzte Geschäftsjahr<br />
einen Betrag von 7 505,61 €, den man dann ohne Cents mit 7 505,00 € in der Kostenrechnung<br />
ansetzt.<br />
Fehlt die entsprechende Aufwandsbuchung in der Finanzbuchhaltung ist es sachlich<br />
gerechtfertigt, die Gewerbesteuer als Zusatzkosten zu erfassen.<br />
Berechnungsschema für die Gewerbesteuer Berechnung anhand der GuV für das letzte<br />
Geschäftsjahr<br />
l Ausgangspunkt ist der für die Einkommensteuer<br />
ermittelte Gewinn von Gewerbebetrieben.<br />
Für Einzelunternehmer <strong>und</strong> Personengesellschaften<br />
gilt ein Freibetrag von 24 500,00 €<br />
l Hinzugerechnet werden 25 % der gezahlten<br />
Zinsen, Mieten, Pachten Leasingraten,<br />
sofern sie den Freibetrag von 100 000 €<br />
übersteigen.<br />
l Der so ermittelte Gewerbeertrag wird mit<br />
dem Gewerbesteuersatz (= Steuermesszahl)<br />
von 3,5 % belastet <strong>und</strong> ergibt den<br />
Messbetrag.<br />
l Der errechnete Messbetrag wird mit dem<br />
in der Stadt bzw. Gemeinde geltenden<br />
Hebesatz, der zwischen 200 bis 490 Prozent<br />
liegen kann, multipliziert.<br />
Gewinn lt. GuV 89 400,00 €<br />
– Freibetrag 24 500,00 €<br />
= 64 900,00 €<br />
Zinsaufwand 3 700,00 €<br />
Mietaufwand 21 000,00 €<br />
Summe Aufwand < 100 000,00 € ⇒ + 0,00 €<br />
3,5 % von 64 900,00 € = 2 271,50 €<br />
Hebesatz in der Gemeinde<br />
von Herrn Krause 350 %<br />
Gewerbesteuer 7 950,25 €<br />
Die vom Gewinn lt. GuV berechnete Gewerbesteuer ist für die Kostenrechnung um den<br />
Anteil, der auf den neutralen Gewinn von 5 000,00 € entfällt, zu kürzen. 1<br />
Berechnung der Kürzung: 7 950,25 € · 5 000 / 89 400 = 444,64 €<br />
Berechnung der Gewerbesteuerkosten: 7 950,25 € – 444,64 € = 7 505,61 € bzw. 7 505,00 €<br />
ohne Cents.<br />
➤ Darstellung der ermittelten Zusatzkosten im Kostenermittlungsbogen<br />
Steueraufwand<br />
(kalk. Gewerbesteuer)<br />
Kalk. Unternehmerlohn<br />
Aufwand<br />
lt. Erfolgsrechnung<br />
€<br />
keine<br />
Buchung<br />
neutraler<br />
Aufwand<br />
€<br />
Gr<strong>und</strong> kosten<br />
€<br />
Anderskosten<br />
bzw.<br />
Zusatzkosten<br />
€<br />
Ansatz in der<br />
Kostenrechnung<br />
0,00 7 505,00 7 505,00<br />
50 000,00 50 000,00<br />
1 Der neutrale Gewinn von 5 000,00 € ergibt sich aus der Differenz zwischen dem neutralen<br />
Ertrag von 10 900,00 € <strong>und</strong> dem neutralen Aufwand von 5 900,00 €. Neutraler Aufwand <strong>und</strong> neutraler<br />
Ertrag wurden bekanntlich in Schritt 1 der Kostenartenrechnung ermittelt (vgl. D 1.2.2).<br />
€
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