Geschäftsbericht 2016

Financial Audit | RAB 2016
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Die RAB erhebt bereits seit acht Jahren
bei den Big 5 Kennzahlen zur
Prüfungsqualität. Die RAB verwendet
diese Kennzahlen in erster Linie für
die Analyse von Trends und die rechtzeitige
Identifikation von Faktoren,
welche die Prüfungsqualität beeinflussen
können. Zudem werden die
Kennzahlen auch im Rahmen der Risikobeurteilung
und zur Planung der
Überprüfungen verwendet.
Die RAB erhebt insgesamt 12 Kennzahlen.
Im 2014 wurden mehrere
Kennzahlen überarbeitet und weiterentwickelt,
um die Aussagekraft und
Vergleichbarkeit zu verbessern.
Abbildung 5
Vergleich ausgewählter Kennzahlen aus der Wirtschaftsprüfung der fünf grössten staatlich
beaufsichtigten Revisionsunternehmen.
Kennzahl 2013 2014 2015 2016
von bis von bis von bis von bis
Durchschnittlicher Jahresumsatz
pro Partner in Mio. CHF 1.6 4.3 1.7 4.2 1.9 4.5 1.8 4.2
Verhältnis zwischen zusätzlichem
Honorar und Revisionshonorar
– SMI-Unternehmungen
– Publikumsgesellschaften ohne SMI
n.a
n.a
Anzahl Mitarbeitende pro Partner 6.8 13.5 7.1 14.0 7.2 15.8 7.4 15.3
Fluktuationsrate in Prozent 12 26 13 26 13 25 12 27
Durchschnittliche Anzahl EQCR 30 -Stunden
– SMI-Unternehmungen
– Publikumsgesellschaften ohne SMI
Durchschnittliche Anzahl Stunden des
leitenden Revisors
– SMI-Unternehmungen
– Publikumsgesellschaften ohne SMI
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
n.a
0.1
0.1
39
7
270
69
0.4
0.3
151
18
719
112
0.2
0.1
37
6
0.4
0.4
115
17
227 746
71 31 110
Anzahl Stunden von ausländischen Shared
Service Center in Prozent der Gesamtstunden
bei Publikumsgesellchaften n.a n.a 0 5 0 8 0 7
Anzahl Konsultationen pro geprüfte
Publikumsgesellschaft n.a n.a 0 0.4 0 0.3 0.1 0.4
0.2
0.0
25
8
351
75
0.5
0.2
116
17
700
113
− Der höchste und der tiefste durchschnittliche
Jahresumsatz pro Partner
hat aufgrund der Zunahme der
Anzahl Partner im Vergleich zum
Vorjahr abgenommen. Bei den
verbleibenden drei Revisionsunternehmen
hat der durchschnittliche
Umsatz pro Partner zugenommen.
Die höchsten und tiefsten durchschnittlichen
Jahresumsätze weisen
seit vier Jahren dieselben zwei Revisionsunternehmen
auf. Diese Kennzahl
hängt von der Grösse bzw. dem
Honorarvolumen der zu prüfenden
Unternehmungen und von der Anzahl
Mitarbeitenden pro Partner ab.
Das Revisionsunternehmen mit dem
tiefsten resp. dem höchsten Umsatz
pro Partner hat auch seit Jahren die
tiefste resp. höchste Anzahl Mitarbeitende
pro Partner.
− Das Verhältnis zwischen zusätzlichen
Honoraren und dem
Revisionshonorar bei den Revisionskunden,
welche Publikumsgesellschaften
sind, ist für die RAB
ein Risikofaktor im Bereich der Unabhängigkeit.
Gegenüber dem Vorjahr
hat sich die Bandbreite dieser
Kennzahl für SMI-Unternehmen
vergrössert, bei den übrigen Publikumsgesellschaften
verkleinert.
Betreffend SMI-Unternehmen weist
eine Revisionsunternehmung im
Berichtsjahr 2016 einen mehr als
doppelt so hohen Wert aus als der
Durchschnitt der anderen Revisionsunternehmen.
Seit 2014 weist
dieses Revisionsunternehmen auch
den höchsten Wert für SMI-Gesellschaften
auf. In diesem Zusammenhang
ist anzumerken, dass die
höchste durchschnittliche Verhältniszahl
von 0.5 die von der EU-Gesetzgebung
vorgegebene Grenze
von 0.7 unterschreitet. Die Meldungen
an die RAB zeigen weiter,
dass lediglich vier Mandate (Vorjahr
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2016 Audit Quality Report.
30 Engagement Quality Control Reviewer
oder auftragsbegleitender Qualitätssicherer.
31
Eine Revisionsunternehmung hat diese
Kennzahl vom Vorjahr korrigiert.