Geschäftsbericht 2016
Geschäftsbericht 2016 - Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde RAB
Geschäftsbericht 2016 - Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde RAB
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Regulatory Audit | RAB <strong>2016</strong><br />
29<br />
Abbildung 10<br />
Übersicht der abgeschlossenen RAB-Überprüfungen und Comment – Form-Feststellungen <strong>2016</strong><br />
Kategorien<br />
Grösste fünf<br />
Prüfgesellschaften<br />
Übrige<br />
Total<br />
<strong>2016</strong> 2015 <strong>2016</strong> 2015 <strong>2016</strong> 2015<br />
Anzahl Überprüfungen 5 3 4 3 9 6<br />
Comment Form Feststellungen<br />
Firm Review<br />
Regulatory Audit 3 3 5 6 8 9<br />
Comment Form Feststellungen<br />
File Review<br />
Regulatory Audit 32 21 13 18 45 39<br />
Anzahl überprüfte Files 7 9 4 5 11 14<br />
Firm Review<br />
<strong>2016</strong> wurden neun Überprüfungen<br />
durchgeführt und fünf davon abgeschlossen.<br />
Aus der Firm Review<br />
<strong>2016</strong> sowie der im letzten Jahr im<br />
Tätigkeitsbericht 2015 noch nicht<br />
berücksichtigten Überprüfungen resultieren<br />
insgesamt acht Comment<br />
Form-Feststellungen, darunter zwei<br />
Feststellungen zum für die Zwecke<br />
der Aufsichtsprüfung ungenügend<br />
ausgestalteten Qualitätssicherungssystem.<br />
Die übrigen Comment<br />
Form-Feststellungen beinhalten diverse<br />
andere Mängel der firmenweiten<br />
Kontrollen zur Qualitätssicherung,<br />
beispielsweise zu den Kontrollen zur<br />
Überwachung der Prüf- und Weiterbildungsstundenerfordernisse<br />
der leitenden<br />
Prüfer.<br />
Die Anzahl der Comment Form-Feststellungen<br />
je Firm Review ist bei den<br />
kleineren Prüfgesellschaften in der<br />
Regel höher. Obwohl die Systeme<br />
zur Qualitätssicherung bei den kleineren<br />
Prüfgesellschaften aufgrund<br />
der Mandatsstruktur meistens von<br />
geringerer Komplexität sind, sehen<br />
sich diese mit Herausforderungen<br />
überwiegend in folgenden Bereichen<br />
konfrontiert:<br />
− Nachvollziehbarkeit der Durchführung<br />
von Schlüsselkontrollen und<br />
deren Formalisierung;<br />
− Laufende Aktualisierung des Qualitätssicherungssystems<br />
und der Kontrollen<br />
an veränderte regulatorische<br />
Vorgaben.<br />
File Review<br />
Im Jahr <strong>2016</strong> wurden insgesamt acht<br />
File Reviews durchgeführt und vier<br />
davon abgeschlossen. In Analogie zu<br />
den File Reviews des Financial Audit<br />
gilt auch für den Regulatory Audit,<br />
dass die Prüfungsqualität stark von<br />
den am Mandat beteiligten Prüfern<br />
abhängt. Insbesondere ist deren<br />
Fachkenntnis der regulatorischen Bestimmungen<br />
von grosser Bedeutung.<br />
Zur Sicherstellung der Prüfungsqualität<br />
haben Prüfgesellschaften einerseits<br />
die Konsistenz der Prüfungsqualität<br />
zwischen Prüfmandaten<br />
unterschiedlichster Grösse, Komplexität,<br />
Risiken und Finanzmarktzulassung<br />
im Fokus zu behalten. Andererseits<br />
ist die laufende regulatorische<br />
Aus- und Weiterbildung der beteiligten<br />
Prüfer zu gewährleisten und adäquat<br />
zu überwachen.
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