Geschäftsbericht 2016

Internationales | RAB 2016
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Beteiligungspapieren als auch bei
Emittenten von Anleihensobligationen
(Art. 8 Abs. 1 Bst. c und d
RAG 2016). Auch hier erfolgt eine
Annäherung an den europäischen
Rechtsrahmen. Die vorne erwähnten
Schwierigkeiten im Zusammenhang
mit der Identifizierung dieser
Unternehmen stellen sich auch in
diesem Fall.
Der Umsetzung dieser Gesetzesanpassung
bis zum voraussichtlichen
Inkrafttreten Mitte 2017 dienen folgende
Massnahmen:
− Zum ersten wird die Revisionsaufsichtsverordnung
(RAV) den neuen
gesetzlichen Vorgaben angepasst.
− Zum zweiten werden, wie bereits
erwähnt, neben den 32 bereits vom
Bundesrat anerkannten ausländischen
Revisionsaufsichtsbehörden
(vgl. dazu Anhang 2 zur RAV)
weitere gleichwertige ausländische
Aufsichtsbehörden anerkannt.
− Zum dritten wird die RAB eine eigene
Verordnung zur Frage erlassen,
auf welche Weise Anleihensemittenten
ohne oder ohne gleichwertige
Aufsicht in ihrem Heimatstaat den
Markt darüber informieren, dass ihr
Revisionsorgan nicht (gleichwertig)
beaufsichtigt ist.
Verhältnis zur Europäischen
Union
Reform des Abschlussprüfungsmarktes
Die neuen Regularien zur Reform
des EU-Abschlussprüfungsmarktes (EU
Audit Reform) sind am 17. Juni 2016
in Kraft getreten. Es sind dies die
europäische Richtlinie 44 zur gesetzlichen
Prüfung der Jahresabschlüsse im
Allgemeinen sowie die Verordnung
Nr. 537/2014 45 zur gesetzlichen Prüfung
der Jahresabschlüsse von Unternehmen
von öffentlichem Interesse,
die im jeweiligen Landesrecht umgesetzt
werden mussten. Mit der Reform
sollen insbesondere die Transparenz
bei Finanzinformationen der Unternehmen
verbessert, die Unabhängigkeit
der gesetzlichen Prüfer gestärkt,
die Marktvielfalt gefördert und die
Aufsicht über die Abschlussprüfung innerhalb
der EU vereinheitlicht werden.
Die Reform hat keine Auswirkungen
auf die Möglichkeit, Kooperationsvereinbarungen
zwischen der RAB
und den Aufsichtsbehörden in den
EU-Mitgliedstaaten abzuschliessen,
sie hat aber dennoch Folgen für die
internationale Amtshilfe. Im Zuge von
deren Umsetzung haben sich nämlich
mehrere Aufsichtsbehörden in
EU-Mitgliedstaaten neu organisiert
und Umstrukturierungen vorgenommen.
Als Folge davon ist die RAB
möglicherweise gezwungen, ihre
Vereinbarungen mit diesen zu überarbeiten.
Gemeinsame Inspektionen
Gestützt auf die 2014 mit dem Financial
Reporting Council (FRC) abgeschlossene
Memorandum of Understanding
(MoU) hat die RAB 2016
erstmals zusammen mit ihrer britischen
Partnerbehörde eine gemeinsame
Inspektion bei einer Revisionsgesellschaft
durchgeführt, die der
staatlichen Aufsicht in Grossbritannien
unterstellt ist. Obwohl sich die Zusammenarbeit
nach dem Grundsatz
der Heimatstaatenaufsicht richtet,
sieht das MoU vor, dass wie vorliegend
in Ausnahmefällen auch extraterritoriale
Überprüfungen vorgenommen
werden können.
Absichtserklärungen zur
Zusammenarbeit
Am 15. Februar 2016 hat die RAB
mit der irischen Aufsichtsbehörde,
der Irish Auditing & Accounting
Supervisory Authority (IAASA), ein
MoU zur Zusammenarbeit bei der
Aufsicht über die Revisionsunternehmen
unterzeichnet. Dadurch wird
der Investorenschutz bei Publikumsgesellschaften
zusätzlich verstärkt.
Gleichzeitig schafft das MoU mehr
Rechtssicherheit für die bei der IAA-
SA registrierten Schweizer Revisionsunternehmen,
die in Irland börsenkotierte
Schweizer Gesellschaften
prüfen. Die Vereinbarung regelt den
Informationsaustausch und bestätigt
die gegenseitige Anerkennung der
jeweiligen Aufsichtstätigkeit. Grenzüberschreitende
Inspektionen sind
nicht vorgesehen. Inhaltlich ist das
MoU vergleichbar mit den mit mehreren
anderen europäischen Aufsichtsbehörden
abgeschlossenen Vereinbarungen.
Das MoU wurde auf der
Website der RAB veröffentlicht.
Zusammenarbeit mit den USA
Joint Inspections
Die letzte Phase des zweiten gemeinsamen
grenzüberschreitenden Inspektionszyklus
(2014 –2016) der RAB
und des Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB) wurde mit
der Inspektion eines der fünf grossen
Schweizer Revisionsunternehmen abgeschlossen.
Grundlage dieser Zusammenarbeit
bildet das Statement of Protocol
(SoP; entspricht einem MoU), das
2011 von der RAB und der FINMA mit
dem PCAOB abgeschlossen und 2014
verlängert wurde.
Die Zusammenarbeit zwischen der
RAB und dem PCAOB entwickelt sich
weiterhin positiv und erweist sich als
wirkungsvoll. 2017 wird der dritte
gemeinsame Inspektionszyklus beginnen.
Im Bestreben, eine noch engere
Zusammenarbeit zu erreichen, soll
diese Kooperation weiter ausgebaut
werden.
PCAOB Regulatory Institute
Im Dezember 2016 hat das PCAOB
International Institute on Audit Regulation
sein zehnjähriges Bestehen
gefeiert. An der Tagung wurden die
44 Richtlinie 2014/56/EU des Europäischen
Parlaments und des Rates vom
16. April 2014 zur Änderung der Richtlinie
2006/43/EG über Abschlussprüfungen
von Jahresabschlüssen und konsolidierten
Abschlüssen (Abl. L158 vom 27. Mai 2014,
S. 196 ff.).
45 Verordnung Nr. 537/2014 des Europäischen
Parlaments und des Rates vom
16. April 2014 über spezifische Anforderungen
an die Abschlussprüfung bei
Unternehmen von öffentlichem Interesse
(Abl. L158 vom 27. Mai 2014, S. 77 ff.).