Roth Journal 2018-08

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22 Ratgeber Steuern Vor dem Urlaub schnell informiert Kassendokumentation Bei einer sogenannten offenen Ladenkasse (gar keine Kasse oder eine nicht Finanzamtskonforme) sind besondere Aufzeichnungspflichten zu beachten. Übrigens eine Finanzamtskonforme Kasse ist nicht vorgeschrieben. Wir empfehlen eine Solche jedoch schon um ordnungsgemäße Bewirtungsbelege in der Gastronomie erstellen zu können. Bei der offenen Kasse sind grundsätzlich Einzelaufzeichnungen über jeden Umsatz erforderlich. Ersatzweise genügen durchnummerierte Belege, wie sie zum Beispiel von einer elektronischen Waage erstellt werden. Es gibt gerade im Einzelhandel Fälle in denen das Führen von Einzelaufzeichnungen nicht zumutbar ist. Nämlich dann, wenn an eine „Vielzahl von nicht bekannten Personen“ verkauft wird. Dann sind die Tageseinnahmen auszuzählen und zu berichtigen um Einlagen, Entnahmen und ausbezahlte Betriebsausgaben. Der Bundesfinanzhof hält ein tägliches Zählprotokoll zwar für nicht erforderlich, dennoch ist das Aufnotieren der Anzahl der einzelnen Scheine und Münzen ein guter Nachweis. Das Finanzamt stuft bargeldintensive Betriebe schließlich als „Hochrisikobetriebe“ ein und möcht gerne Umsatzzuschätzungen vornehmen. Ordnungsgemäße Rechnungsstellung Der Bundesfinanzhof hat sich einmal mehr mit der Qualität einer ordnungsgemäßen Rechnung beschäftigt. Der EuGH-Rechtsprechung folgend hat er dem strengen Formalismus eine Absage erteilt. Im Urteilsfall ging es um eine Rechnung bei der der Zeitpunkt der Leistungserstellung nicht angegeben war. Aufgrund der Art der Leistung und der vorgelegten weiteren Unterlagen konnte jedoch eindeutig festge- stellt werden, dass die Leistung im gleichen Monat wie die Rechnung datierte erbracht wurde. Der Bundesfinanzhof hat sich also an Tatsachen gehalten und weniger an formale Vorschriften. Somit stand die Auslegung der Gesetze nach dem eigentlichen Gesetzeszweck im Vordergrund. Gleichwohl ist der Leistungszeitpunkt ein Bestandteil einer ordnungsgemäßen Rechnung. Wir empfehlen diesen Zeitpunkt immer anzugeben, wie auch die anderen Bestandteile niemals zu unterdrücken. Wer will sich schon freiwillig bis zum Bundesfinanzhof durchklagen? Steuern kurz erklärt: Umsatzsteuer Die steuerfreie Fakturierung z.B. wegen Export ist brandgefährlich. Ist der vorgeschriebene Formalismus nicht exakt beachtet dann muss man die Umsatzsteuer aus der eigenen Tasche tragen. Der Kunde im Ausland wird für Umsatzsteuernachforderungen kaum erreichbar sein. Durch den Lieferanten falsch ausgewiesen Umsatzsteuer ist genauso toxisch, denn man kann nur die gesetzmäßige Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen. Genau darauf lauert die Betriebsprüfung. Gewerbesteuer Einzelunternehmern und Gesellschaftern von Personengesellschaften wird die gezahle Gewerbesteuer von der Einkommensteuer vollständig wieder abgezogen. Somit tritt keine Belas-tung durch diese Steuer ein. Nur in größeren Städten mit entsprechendem Gewerbesteuerhebesatz bleibt man auf einem Restbetrag sitzen. Zu nennen wären Schwabach, Fürth oder Nürnberg. Lohnsteuer Bei fehlerhafter Abrechnung ergibt sich ein maximales Konfliktpotenzial mit den Mitarbeitern. Diese schätzen keine Lohnsteuernachzahlungen zum Beispiel für einen üblichen Betriebsprüfungszeitraum von 4 Jahren zusammengeballt. Sozialabgaben: Bei fehlerhafter Abrechnung trägt man nicht nur den Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung, sondern auch den Arbeitnehmeranteil. Beides zusammen beträgt 50% vom Bruttolohn. Erbschaftsteuer Die trifft nur diejenigen, die den eigenen Tod nicht in Betracht ziehen. In der Konstellation Vater, Mutter und zwei Kinder; können steuerfrei 1,6 Mio. € auf die nächste Generation übertragen werden. Die Freibeträge gibt es zudem alle 10 Jahre aufs Neue. Das sollte für die meisten von uns reichen. Mineralölsteuer Die macht den Fiskus zum größten deutschen Ölmulti. Die Krönung: Auf die Mineralölsteuer kommt auch noch Umsatzsteuer oben drauf. Wie groß mag das staatliche Interesse an der Elektromobilität dann wohl sein? Oder wird künftig der elektrische Strom mit erheblicher Steuer beaufschlagt? Mineralölsteuer: 40 Mrd. € + 19% Umsatzsteuer = 47,6 Mrd. €. Gerhard Güllich Hilpoltstein Dipl.-Kfm. Gerhard Güllich GmbH Steuerberatungsgesellschaft Ohmstraße 9 • 91161 Hilpoltstein Tel. 0 91 74/47 96-0 • Fax 0 91 74/47 96-50 Dipl.-Kfm. Gerhard Güllich Steuerberater Fachberater für Internationales Steuerrecht www.guellich.info
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