Mandanten-Information 2011/2012 - Richard Bosser

Auch die Kosten für die erste Berufsausbildung bzw. für ein Erststudium können ohne
betragsmäßige Beschränkung (d.h. ohne EUR 4.000 bei den Sonderausgaben) nunmehr als
vorweggenommene Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht werden. Der
Bundesfinanzhof fordert aber einen hinreichend konkreten Veranlassungszusammenhang mit den
späteren Einnahmen. Der Veranlassungszusammenhang ist aber nach Auffassung des Bundes-
finanzhofs bereits dann gegeben, wenn Berufswissen vermittelt wird.
Mit den vorgenannten Urteilen ist der Bundesfinanzhof von seiner langjährigen Rechtsprechung
abgewichen. Der Gesetzgeber versucht als Reaktion nun den alten Zustand vor
Rechtsprechungsänderung wieder herzustellen. Im Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz
(BeitrRLUmsG) sollen Passagen, sog. „Klarstellungen“ aufgenommen werden, welche dann das
BeitrRLUmsG in diesem Punkt zu einem „Nichtanwendungsgesetz gegen die BFH
Rechsprechung zu den Ausbildungskosten“ machen soll.
Fazit:
Es bleibt abzuwarten, wie die Gesetzesänderung endgültig aussehen wird. Ein weiterer
Problempunkt wird die sogenannte Rückwirkung sein. Hier geht es um die Frage, ob und wie der
Gesetzgeber berechtigt ist, rückwirkend für abgelaufene Veranlagungszeiträume ungünstigere
gesetzliche Regelungen zu treffen. Es ist dann zu diesem Punkt der Rückwirkung mit
Kommentierungen in der Steuerfachliteratur oder in Finanzgerichtsentscheidungen zu rechnen.
Die Ausbildungsausgaben wie z.B. Fahrtkosten, Fachliteratur, Lernmaterial, Semestergebühren,
Unterrichtsgebühren, Fahrtkosten, Reisekosten und ggf. Aufwendungen für doppelte Haushalts-
führung sollten gesammelt und gegenüber dem Finanzamt erklärt werden.
Bei entsprechender Fallkonstellation besteht die Möglichkeit, dass die gesammelten
vorweggenommenen Werbungskosten oder Betriebsausgaben bei Berufseintritt mit den dann
erzielten Einkünften verrechnet werden.
Es ist das Problem der steuerlichen Verjährung von Verlustvortragsfeststellungen zu beachten. In
der Regel können Verlustfeststellungen nur vier Jahre nach Ablauf des entsprechenden
Veranlagungszeitraums gestellt werden.
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