Klausur Externes Rechnungswesen Viel Glück!!! - des ...

Institut für Verbundstudien der
Fachhochschulen Nordrhein-Westfalens – IV NRW
Verbundstudiengang Technische Betriebswirtschaft
Prof. Dr. W. Hufnagel / Dipl.-Finanzw. T. Teutemacher
Datum: 17.02.2007
Uhrzeit: 08:00 – 09:30
Klausur
Externes Rechnungswesen
Name:
__________________________________
Hilfsmittel: s. nächste Seite Matrikelnummer:
________________________
Note: ____________
Verbundstudiengang TBW: grundständig: � weiterbildend: �
Aufgabe 1 2 3 4 5 6 Gesamt
zu erreichende
Punkte extern
erreichte Punkte
extern
24 10 8 13 10 25 90
Wichtige Hinweise zur Klausurbearbeitung:
(1) Bitte prüfen Sie die Klausurunterlagen zu Beginn auf Vollständigkeit (Seiten dieser Klausur 19
zzgl. Anlage 1: DATEV – SKR 03)
(2) Nehmen Sie die Eintragungen der Lösungen nur in den dafür vorgesehenen Freiräumen vor.
(3) Schreiben Sie bitte auf das Deckblatt Ihren Namen und Ihre Matrikelnummer.
(4) Schreiben Sie deutlich und machen Sie eindeutig kenntlich (klare Streichung), welcher Text nicht
gewertet werden soll.
(5) Bei der Beantwortung der Aufgaben sind auch Stichworte ausreichend (soweit damit der
Sinnzusammenhang deutlich wird).
(6) Je zu erreichendem Punkt haben Sie im Durchschnitt eine Minute Zeit zur Bearbeitung.
(7) Die Benutzung von Bleistiften sowie Rotstiften ist unzulässig.
(8) Bitte denken Sie daran, dass wir im Interesse einer fairen Prüfung gezwungen sind, Täuschungsversuche
(Abschreiben vom Nachbarn, unerlaubte Hilfsmittel) bis hin zum Ausschluss aus der Klausur (Klausur
nicht bestanden!) zu ahnden.
(9) Falls Sie in der letzten Viertelstunde vor Ende der Klausur fertig werden, sollten Sie auf Ihrem Platz sitzen
bleiben, um Ihre Kommilitonen nicht in der Endphase der Klausur zu stören.
Viel Glück!!!
Fachhochschule
Fachhochschul
Bochum e Bochum
Hochschule für für Technik
und Technik Wirtschaft und
Wirtschaft

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Klausur: Externes Rechnungswesen am 17.02.2007 2
1. Unternehmereigenschaft
Allgemeine Hinweise
Alle in den nachstehenden Aufgabenabschnitten erwähnten Unternehmer,
insbesondere die Alumni GmbH, sind Kaufleute, die gem. §§ 238 ff HGB zur
Buchführung verpflichtet sind.
Steuerlich wird der Gewinn jeweils nach § 4 Abs. 1 Einkommensteuergesetz
(EStG) und § 5 EStG ermittelt.
Geschäftsjahr (Wirtschaftsjahr) ist jeweils das Kalenderjahr (Kj.).
2. Umsatzsteuer (USt)
Sie sind außerdem Unternehmer i.S.d. Umsatzsteuergesetzes (UStG), die der
Sollversteuerung unterliegen und zum vollen Vorsteuerabzug berechtig sind.
Es liegen grundsätzlich ordnungsgemäße Rechnungen nach § 14 UStG vor.
Soweit im Sachverhalt die Ermittlung der Umsatzsteuer und Vorsteuer
erforderlich wird, ist von einem Umsatzsteuersatz von 16 % auszugehen.
3. Sonstiges
Die Klausur besteht aus fünf voneinander unabhängigen Aufgabenteilen, die in
beliebiger Reihenfolge gelöst werden können.
Lesen Sie sich bitte vorher jede Aufgabe genau durch!
4. Zulässige Hilfsmittel
Bei der Bearbeitung der Klausur dürfen folgende Hilfsmittel benutzt
werden: � HGB
� EStG, EStDV, EStR
� DATEV Sachkontenrahmen 03 (s. Anlage 1)
� Taschenrechner

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1. Fall (Punkte 24)
Am 16.01.2006 bestellte die Handel und Wandel GmbH 23 Tonnen diverser Waren bei der Alumni
GmbH, Hagen.
Am 19.01.2006 schickte die Alumni GmbH folgende Rechnung (Auszug):
Ihre Bestellung vom 16.01.2006
Rechnungs-Nr.: 123456/06
Datum: 19.01.2006
Wir liefern die von Ihnen bestellten Waren in der Zeit vom 13.02. bis 24.02.2006. Entsprechend unserer
allgemeinen Geschäftsbedingungen bitten wir um Überweisung der üblichen Anzahlung in Höhe von:
auf unser Konto ................ bei der Sparkasse Hagen (BLZ ...............).
10.000,00 €
+ 16 % USt 1.600,00 €
11.600,00 €
Die Anzahlung ging noch am gleichen Tag per Blitzüberweisung bei der Alumni GmbH ein. .
Wie vereinbart wurden die Waren am 24.02.2006 geliefert.
Die Rechnung der Alumni GmbH an die Handel- und Wandel GmbH hatte folgendes Aussehen
(s. Auszug):
Menge Einzelpreis/t Gesamtpreis
Diverse Waren (lt. Anlage) 23 t 1.000,00 € 23.000,00 €
./. 10 % Rabatt - 2.300,00 €
20.700,00 €
+ 16 % USt 3.312,00 €
Gesamtrechnungsbetrag 24.012,00 €
./. Anzahlung 10.000,00 €
+ Umsatzsteuer 1.600,00 € - 11.600,00 €
Restbetrag 12.412,00 €
Zahlungsbedingungen: Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen abzüglich 3 % Skonto vom
Gesamtrechnungsbetrag oder innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug.

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Am 27.02.2006 ging der Überweisungsbetrag der Handel und Wandel GmbH von 11.691,64 € auf
dem Bankkonto der Alumni GmbH ein.
Aufgaben:
a) Nehmen Sie bitte die erforderlichen Buchungen im Januar und Februar vor, die sich aus
diesem Geschäftsvorfall bei der Alumni GmbH ergeben.

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Ihre Lösung:
Sollbuchungen Habenbuchungen
Konto
19.01.2006:
Betrag Konto Betrag
07.02.2006:
15.02.2005:
an
an
an
)

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2. Fall (10 Punkte)
Am 13.01.2005 kaufte die Alumni GmbH ein unbebautes Grundstück in Hagen, obwohl bereits zum
damaligen Zeitpunkt mit den Planungen für eine neue Müllverbrennungsanlage in unmittelbarer
Nähe des Grundstückes begonnen wurde.
Auf dem 10.000 qm großen Areal wollte die GmbH eine neue Produktionshalle bauen. Die
damaligen Anschaffungskosten für den Grund und Boden beliefen sich auf 1.000.000,00 € (=
Bilanzansatz 31.12.2005).
Durch letztinstanzliches Urteil des Oberverwaltungsgerichtes Münster vom 13.10.2006, wurde die
Änderung des Flächennutzungsplanes der Stadt Hagen rechtskräftig, so dass mit den Arbeiten für
die Müllverbrennungsanlage begonnen werden konnte.
Die Alumni GmbH ließ daraufhin das Grundstück neu bewerten. Ein beauftragter Sachverständiger
bezifferte in seinem Gutachten, das nicht zu beanstanden ist, den Wert des Grundstücks auf nur
noch 500.000,00 €.
Aufgabe:
Wie ist der Sachverhalt handels- und steuerrechtlich zu beurteilen?
Bitte geben Sie in Ihrer Lösung die maßgebenden gesetzlichen Vorschriften mit an!

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Ihre Lösung:

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3. Fall (8 Punkte)
Für die Herstellung einer Maschine benötigt der Bauunternehmer Max Bau 2.000,00 € für
Fertigungsmaterial und 4.850,00 € für Fertigungslöhne.
Aufgabe:
Wie hoch sind die steuerlichen Herstellungskosten (Untergrenze):
Material 30,00 %
Löhne 210,00 %
Verwaltung 45,00 %
Vertrieb 18,00 %

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Ihre Lösung:

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4. Fall (13 Punkte)
Am 13.10.2006 holte die Alumni GmbH ihren neuen Mercedes Lieferwagen beim Lieferanten ab.
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Bei Abholung erhielt die Alumni GmbH
folgende Rechnung (Auszug):
…………………….
Wir lieferten Ihnen: 1 Sprinter TD
Farbe: Silber
Polster: Schwarz
Nettofahrzeugpreis 30.000,00 €
Diesel 200,00 €
Nettofahrzeugpreis 30.200,00 €
zzgl. 16 % USt 4.832,00 €
Rechnungsbetrag 35.032,00 €
Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen gewähren wir einen Skonto von 3 % vom Rechnungsbetrag.
Am 20.10.2006 überwies Trendig einen Betrag von 33.981,04 € vom betrieblichen Bankkonto.
Aufgaben:
a) Ermitteln Sie in einer übersichtlichen Darstellung die Anschaffungskosten für den
Lieferwagen.
b) Berechnen Sie die Abschreibung für 2006, die zu einem möglichst niedrigen Gewinn führt.
c) Mit welchem Wert ist das Fahrzeug sowohl in der Handels- als auch in der Steuerbilanz
anzusetzen?
Bitte geben Sie bei Ihren Lösungen zu a) – c) jeweils die gesetzlichen Vorschriften mit an.

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Ihre Lösung:

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5. Fall (10 Punkte)
Die Vorschrift des § 249 HGB beschäftigt sich mit den Rückstellungen.
Aufgaben:
a) Definieren Sie den Begriff Rückstellungen.
b) Was unterscheidet Rückstellungen und Verbindlichkeiten?
c) Was unterscheidet Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungsposten?
Ihre Lösung:

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6. Fall (25 Punkte)
Bilanz auf den 31.12.2006
in €
Aktiva Passiva
31.12.2006 Vorjahr 31.12.2006 Vorjahr
I. Anlagevermögen 1.005.200,00 995.000,00 I. Eigenkapital 418.531,00 264.074,00
II. Umlaufvermögen II. Fremdkapital
1. Langfristiges FK
1. Materialbestand 87.000,00 99.950,00 - Darlehen CoBank 345.000,00 492.000,00
2. Halbfertige Arb. 25.000,00 12.500,00 - Darlehen Volksb. 126.000,00 160.000,00
- Darlehen Spark. 140.000,00 100.000,00
3. Forderungen LuL 162.000,00 172.000,00
4. Bankguthaben 2. Kurzfristiges FK
- Sparkasse 84.000,00 50.000,00 - Verbindl. LuL 242.659,00 197.485,00
- Commerzbank 12.500,00 11.483,00 - Verbindl. Soz.V. 83.111,00 80.376,00
- Volksbank 7.150,00 10.950,00 - Mehrwertsteuer 22.384,00 43.549,00
5. Kassenbestand 13.425,00 9.600,00 - sonst. Verbl. 18.590,00 23.999,00
Summe Aktiva 1.396.275,00 1.361.483,00 Summe Passiva 1.396.275,00 1.361.483,00
Gewinn- und Verlustsrechnung auf den 31.12.2006
31.12.2006 Vorjahr
in €
In €
1. Umsatzerlöse 2.564.370,00 1.823.900,00
2. Bestandsveränderungen -450,00 11.340,00
3. Gesamtleistung 2.563.920,00 1.835.240,00
4. Sonstige betriebliche
Erträge 24.687,00 4.350,00
5. Lohnaufwendungen 851.245,00 911.543,00
6. Materialeinsatz 401.253,00 384.655,00
7. Strom, Gas, Wasser 76.152,00 87.150,00
8. Gebühren, Beiträge 15.235,00 13.150,00
9. Bürokosten 98.165,00 112.244,00
10. Fahrzeugkosten 123.504,00 155.658,00
11. Sonstige Kosten 154.235,00 123.564,00
12. Bilanzielle
Abschreibungen 140.320,00 138.560,00
14. Steuern 56.230,00 49.870,00
15. Gewinn / Verlust 672.268,00 - 136.804,00
Ermitteln Sie auf der Grundlage der vorliegenden Schlussbilanz und Gewinn- und
Verlustrechnung auf den 31.12.2006 nachfolgende Kennzahlen und erläutern Sie Ihr
Ergebnis:

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Lösung:
Kennzahl 1: Eigenkapitalquote (Teilpunkte: 6)
31.12.2006:
Erläuterungen:
Vorjahr:

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Klausur: Externes Rechnungswesen am 17.02.2007 16
Kennzahl 2: Deckungsgrad B (Teilpunkte: 6)
31.12.2006:
Erläuterungen:
Vorjahr:

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Klausur: Externes Rechnungswesen am 17.02.2007 17
Kennzahl 3: Liquidität 2. Grades (Teilpunkte: 7)
31.12.2006:
Erläuterungen:
Vorjahr:

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Klausur: Externes Rechnungswesen am 17.02.2007 18
Kennzahl 4: Cash – Flow (Teilpunkte: 6)
31.12.2006:
Erläuterungen:
Vorjahr:

KONTENPLAN (auf der Grundlage des DATEV SKR 03) Stand 10/2006
Kontenklasse 0 Kontenklasse 1 Kontenklasse 2 Kontenklasse 3 Kontenklasse 4 Kontenklasse 7
0050 Grundstücke 1000 Kasse 2000 Außerordentliche Aufwendungen 3000 Roh-, Hilfs- und 4000 Material- und Stoffverbrauch 7000 Unfertige Erzeugnisse
0100 Fabrikbauten Betriebstoffe ( Bestand )
0200 Technische Anlagen 1100 Postbank 2010 Betriebsfremde Aufwendungen 3100 Fremdleistungen 4005 Handelswarenverbrauch
u. Maschinen 1200 Bank ( soweit nicht außerordentlich ) 3200 Wareneingang 4100 Löhne und Gehälter 7100 Fertige Erzeugnisse
0320 Pkw 1300 Wechsel a LuL 2020 Periodenfremde Aufwendungen 3730 Erhaltene Skonti 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen ( Bestand )
0350 Lkw 1330 Schecks ( soweit nicht außerordentlich ) 3740 Erhaltene Boni 4170 Vermögenswirksame Leistungen
0400 Betriebsausstattung 1348 Sonstige
2100 Zinsen und ähnliche Aufwendungen 3800 Anschaffungs- 4200 Raumkosten
Kontenklasse 8
Wertpapiere
4210 Miete
0410 Geschäftsausstattung 1400 Forderungen aus 2200 Körperschaftsteuer Nebenkosten 4320 Gewerbesteuer
0440 Werkzeuge Lieferungen und
3960 Bestandsveränderung 4340 Sonstige Betriebssteuern 8000 Umsatzerlöse
Leistungen
Material
0480 Geringwertige
1460 Zweifelhafte 2300 Sonstige Aufwendungen 3965 Bestandsveränderung 4360 Versicherungen 8090 Nebenerlöse
Wirtschaftsgüter
Forderungen
Handelswaren
2320 Verluste aus dem Abgang von 3970 Bestand Roh-, Hilfs- 4380 Beiträge 8500 Provisionserlöse
Gegenstände des Anlagevermögens
0510 Beteiligungen 1500 Sonstige und Betriebsstoffe 4390 Sonstige Abgaben 8700 Erlösschmälerungen
0525 Wertpapiere des Vermögens- 2350 Grundstücksaufwendungen 3980 Bestand Waren 4510 Kfz-Steuern 8730 Gewährte Skonti
Anlagevermögens gegenstände 2375 Grundsteuer 3990 Verrechnete 4520 Kfz-Versicherungen 8740 Gewährte Boni
Stoffkosten
0540 Sonstige
1530 Forderungen gegen 2380 Spenden 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten 8900 Unentgeltliche Wertabgaben
Ausleihungen
Personal
(früherer Eigenverbrauch)
1570 Vorsteuer 2400 Forderungsverluste 4580 Sonstige Kfz-Kosten 8960 Bestandsveränderungen
0630 Langfristige Verbl. 1600 Verbindlichkeiten 2500 Außerordentliche Erträge 4600 Werbe- und Reisekosten unfertige Erzeugnisse
gegenüber Kreditinstituten aus Lieferungen und 2510 Betriebsfremde Erträge 4630 Geschenke bis 40,- Euro 8980 Bestandsveränderungen
Leistungen
fertige Erzeugnisse
0800 Kapital 1660 Schuldwechsel ( soweit nicht außerordentlich ) 4730 Ausgangsfrachten
0950 Rückstellungen für 1700 Sonstige 2520 Periodenfremde Erträge 4760 Verkaufsprovisionen 8990 Andere aktivierte
Pensionen u. ähnl. Verbindlichkeiten ( soweit nicht außerordentlich ) 4800 Reparaturen und Instandhaltung Eigenleistungen
Verpflichtungen 1740 Verbindlichkeiten 2600 Erträge aus Beteiligungen von techn. Anlagen u. Maschinen
aus Lohn und Gehalt
0955 Steuerrückstellungen 1741 Verbindlichkeiten 2620 Erträge aus anderen Wertpapieren u.
4805 Reparaturen und Instandhaltung von Kontenklasse 9
aus Lohn- u.
Ausleihungen des
anderen Anlagen und BuG
Kirchensteuer
Finanzanlagevermögens
0970 Sonstige Rückstellungen 1742 Verbindlichkeiten im 2650 Sonstige Zinsen u. ähnliche Erträge 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen
Rahmen sozialen
Sicherheit
0980 Aktive Rechnungs- 1750 Verbindlichkeiten 2700 Sonstige Erträge 4840 Außerplanmäßige Abschreibungen 9000 Eröffnungsbilanzkonto
abgrenzung
aus
auf Sachanlagen
Vermögensbildung
0990 Passive Rechnungs- 1770 Mehrwertsteuer 2720 Erträge aus dem Abgang von
4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen 9010 Schlussbilanzkonto
Abgrenzung
Gegenständen des Anlagevermögens
(abweichend vom SKR 03)
0992 Wertberichtigungen 1800 Privatentnahmen 2732 Erträge aus abgeschriebenen
4875 Abschreibungen auf Wertpapiere 9020 Gewinn- und Verlustkonto
Forderungen
des Umlaufvermögens
(abweichend vom SKR 03)