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DEHOGAREPORT 01/ 2010 – Ratgeber
Steuertipp von Sascha König
Weiterverkauf von Übernachtungen unterliegt auch 7%
Gar nicht so kompliziert!
Zugegeben, das deutsche Steuerrecht
ist – auch für Experten – zunehmend
schwieriger zu verstehen.
Doch manchmal ist es auch ein -
facher als sein Ruf. Solch ein Fall
scheint gerade im Bereich des Tourismus
die Runde zu machen, denn
einige Touristinformationen und
Reiseveranstalter stellen nunmehr
die Behauptung auf, dass sie Übernachtungsleistungen
mit 7 Prozent
Umsatzsteuer einkaufen, diese aber
mit 19 Prozent weiterverkaufen
müssten. Im Ergebnis würden sie
deshalb nicht selten ein Verlust -
geschäft machen.
Diese Aussage mag zwar ein Einstieg
in Preisverhandlungen sein, ist
aber mit dem deutschen Steuerrecht
nicht in Einklang zu bringen. Denn
entweder unterliegt der Reiseveranstalter
der so genannten Margen -
besteuerung gem. § 25 UStG, dann
steht und stand ihm aber überhaupt
kein Vorsteuerabzug zu und er
muss – wie früher auch – nur die
Differenz zwischen Ein- und Verkaufspreis
der Umsatzsteuer unterwerfen,
oder aber er kauft die Übernachtungsleistung
mit 7 Prozent
Vorsteuer ein und kann diese so
dann auch zum ermäßigten Umsatzsteuersatz
weiterverkaufen. Der
ermäßigte Steuersatz gilt nämlich
auch in einer Leistungskette. Er ist
nicht beschränkt auf das unmittelbare
Geschäft zwischen Hotel und
Gast.
Hinsichtlich der Margenbesteuerung
stellt sich lediglich die noch nicht
abschließend geklärte Frage, mit
welchem Steuersatz die Marge
durch den Reiseveranstalter zu versteuern
ist. Da § 25 UStG keine
Aussage über den Steuersatz trifft,
gelten hier unserer Auffassung nach
insoweit die allgemeinen Regeln mit
einer Ausnahme: Werden neben der
Übernachtungsleistung mehrere
weitere Reiseleistungen erbracht,
gelten diese kraft gesetzlicher Fik -
tion als eine einheitliche Leistung. In
diesem Fall müsste dann unseres
Erachtens geprüft werden, welche
Leistung der einheitlichen Leistung
ihr Gepräge gibt. Anhand dieser
„dominierenden“ Leistung ist dann
auch der maßgebliche Steuersatz zu
bestimmen.
Anders sieht der Fall hingegen aus,
wenn der Reiseveranstalter oder die
Touristinformation die Übernachtungsgäste
lediglich vermittelt und
hierfür eine Provision erhält. Diese
Provision unterliegt – wie früher
auch – dem regulären Mehrwertsteuersatz
von 19 Prozent. Für den
Reiseveranstalter ändert sich daher
durch die Einführung des ermäßigten
Steuersatzes auf Übernachtungs -
leistungen nichts.
Abschließend ist deshalb festzustellen,
dass es nur in sehr untypischen Fällen
sein kann, dass Touristinformationen
oder Reiseveranstalter durch die Einführung
der 7 Prozent auf Übernachtungsleistungen
einen wirtschaftlichen
Nachteil erleiden. Dies gilt sowohl für die
Fälle, in denen der Reiseveranstalter die
Übernachtungsleistung selbst ein- und
wieder verkauft, als auch für den Fall,
dass dieser die Übernachtungsleistung
nur vermittelt und dafür eine Provision
erhält.
Sascha König ist
Steuerberater bei
der HOTAX Koblenz
Steuer beratungs -
gesellschaft mbH,
Kooperationspartner
des DEHOGA Rheinland
e.V. Er ist zudem
Mitglied im Bundes -
ausschuss für Steuern
des DEHOGA in Berlin.
Hauptstraße 73
56761 Hambuch/Eifel
www.baeder-ostermann.de
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