IV - Revista Actualidad Empresarial

IV
Informes Especiales
empresa (plan de acción futuro) y sirve como medio de control
del avance hacia su logro.
La planeación consiste en establecer metas y desarrollar estrategias
para alcanzar esas metas. Los presupuestos muestran la
manera que se utilizarán los recursos para poner en práctica
la estrategia. El presupuesto maestro ayuda a los gerentes a
impetrar sus estrategias 4 . A continuación se grafica los planes
estratégicos y los planes operativos, los primeros son de largo
alcance y los segundos de corto plazo.
Estrategia
Planes estratégicos y planes operativos
Planeación
a largo
plazo
Presupuesto
a largo
plazo
Caso Nº 1
Planeación
a corto
plazo
Presupuesto
a corto
plazo
El análisis de precio-costo y volumen en la planificación de ventas
constituye una parte vital de la planificación de las ventas, en un
mercado competitivo, donde el precio y el volumen de ventas
son mutuamente independientes.
La estimación de la curva de la demanda y la curva del costo
unitario varía con el nivel de la producción. A continuación, se
detalla un cuadro relacionado con el precio-costo y volumen 5 .
Análisis de precio-costo y volumen en la planificación de ventas
Concepto
Presupuesto
tentativo
Alternativa A
Aumento
10% precio
Alternativa B
Aumento
del 10% del
volumen
Alternativa C
Aumento
del 10% en
el precio:
aumento en
el 5% en el
volumen
Volumen unidades 5 000 5 000 5 500 5 250
Ingreso 10 000 6 000 11 000 11 550
Costos variables 5 000 4 000 5 500 5 250
Margen contribución 5 000 5 500 6 300
Costo fijo 4 000 4 000 4 100
Utilidad S/.1 000 S/.2 000 S/.1 500 S/.2 200
Asimismo, la determinación del número y la variedad de los
productos que planea vender una compañía es crucial en el
desarrollo del plan de ventas. Tanto el plan estratégico como el
táctico deben incluir decisiones tentativas a cerca de las nuevas
líneas de productos que vayan a introducirse, las líneas de productos
que se vayan a discontinuar, las innovaciones y mezclas
de productos.
Modelo de presupuesto de ventas
Presupuesto de ventas
Año 2012
Unidades físicas
Zona de
venta
Julio Agosto Setiembre Total
1 1 000 1 125 1 210 3 335
2 600 650 675 1 925
3 925 900 960 2 785
4 430 450 475 1 355
Total 2 955 3 125 3 320 9 400
Zona de
venta
Julio Agosto Setiembre Total
1 S/.33 000 S/.37 125 S/.39 930 S/.110 055
2 19 800 21 450 22 275 63 525
3 30 525 29 700 31 680 91 905
4 14 190 14 850 15 675 44 715
Total S/.97 515 S/.103 125 S/.109 560 S/.310 200
Plan estratégico y táctico de ventas
Millones de nuevos soles
Productos 2011 2012 2013 2014 2015
A 1.50 1.70 1.90 1.90 1.30
B 1.40 1.80 1.90 2.85 3.90
C 0.36 0.50 0.45 0.50 0.70
Total 3.25 4.00 4.25 5.25 5.90
El presupuesto estratégico se inició el año 2011 y se proyectó
hasta el año 2015. El presupuesto de corto plazo o táctico es
el año 2012.
Caso Nº 2
Modelo de presupuesto de producción
La Empresa Perú S.A.C. proyecta sus ventas en unidades para el
tercer trimestre del 2012 como sigue:
Julio 3 270
Agosto 2 965
Setiembre 3 315
Además, se desea disponer de las siguientes unidades de inventarios:
Julio 1 2 975
Julio 31 2 705
Agosto 31 2 650
Setiembre 30 3 000
Con la información que precede se preparará el presupuesto de
producción para el tercer trimestre del año 2012.
Solución
Compañía Peru S.A.
Presupuesto de producción
Año 2012
Detalle Julio Agosto Setiembre Total
Ventas 3 270 2 965 3 315 9 550
(+) Inventario final 2 705 2 650 3 000 3 000
Total 5 975 5 615 6 315 12 550
(-) Inventario inicial 2 975 2 705 2 650 2 975
Producción 3 000 2 910 3 665 9 575
4 Horngren, Charles. (2007). Contabilidad de costos. Página 181.
5 Referencia Presupuesto y Control de Utilidades de Glenn Wesch. Página 196.
IV-2 Instituto Pacífico N° 254 Primera Quincena - Mayo 2012