Excelencia Profesional Julio 2020

JULIO 2020
FISCAL
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II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $180.92 2%
Hasta $493.42 3%
Hasta $1,151.32 5%
Más de $1,151.32 10%
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de
servicios.
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $49.34 0.4%
Hasta $164.47 0.5%
Hasta $328.95 0.9%
Hasta $822.37 1.1%
Hasta $3,289.47 2.0%
Más de $3,289.47 5.4%
En el caso de que se efectúen retenciones por periodos
distintos al diario, al total de ingresos de dicho periodo, se
le aplicará la tabla que corresponda calculada al número
de días que contenga el periodo. Para ello, se dividirá el
monto del ingreso mensual que corresponda a las tablas
establecidas en el artículo 113-A, fracciones I, II y III de la
Ley del ISR, entre 30.4 y el resultado se multiplicará por el
número de días del periodo.
El entero de las retenciones deberá efectuarse mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas,
a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes
en que se efectuó la retención.
Las plataformas tendrán que retener el impuesto sobre
la renta a aquellos contribuyentes que generan ingresos
de ellas, para después enterarlas en pagos provisionales,
que se entiende como un pago provisional la retención de
impuestos que debe pagar SHCP.
Para lo que deberán estar inscritas en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC), únicamente con el carácter
de retenedor, (ii) proporcionar comprobantes fiscales a las
personas físicas a las que se les hubiera efectuado la retención,
(iii) efectuar el entero de la retención y (iv) tramitar
la firma electrónica avanzada. Quienes deberán presentar
ante la autoridad la siguiente información de sus clientes:
nombre completo o razón social, clave de RFC, CURP,
domicilio fiscal, institución financiera y clave interbancaria
en la cual se reciben los pagos, monto de las operaciones
celebradas con su intermediación durante el período de
que se trate, así como la dirección del inmueble en el caso
de servicios de hospedaje.
Para terminar el resumen el ISR, cabe señalar que no
podrán aplicar al capítulo IV de la sección II del Título IV,
«Régimen de Incorporación Fiscal», quienes presten servicios
o enajenen bienes por internet, a través de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares,
únicamente por los ingresos que perciban por la utilización
de dichos medios.
En materia de IVA, las plataformas digitales estarán
obligadas de acuerdo con el artículo 18-D de la Ley a lo
siguiente:
1. Inscribirse en el (RFC) ante el Servicio de Administración
Tributaria (SAT);
2. Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio de
sus servicios, en forma expresa y por separado el
IVA;
3. Llevar un registro de los receptores de sus servicios
ubicados en el territorio nacional;
4. Proporcionar mensualmente a la autoridad el
número de operaciones realizadas con receptores
ubicados en territorio nacional, clasificado por
tipo de servicios y su precio;
5. Calcular y pagar mensualmente el IVA;
6. Proporcionar vía electrónica a sus clientes, residentes
fiscales mexicanos, un comprobante de
pago con el IVA separado, cuando lo soliciten; y
7. Tramitar su firma electrónica avanzada de acuerdo
con el artículo 19-A del CFF.
Es importante precisar que el precepto 18-E del mismo
ordenamiento, puntualiza que dar cumplimiento a lo
anterior, tratándose de re residentes en el extranjero no
constituye un establecimiento permanente. En el artículo
18-J se prevé que residentes en el extranjero sin establecimiento
en México que proporcionen servicios digitales
como intermediarios en actividades realizadas terceros,
estarán obligados a lo siguiente:
Publicar en su portal de internet el IVA correspondiente
a las contraprestaciones;
1. Retener el 50% del impuesto a las personas físicas
que enajenen bienes, presten servicios u otorguen
el uso o goce temporal de bienes; o bien, el 100%
cuando no proporcionen al residente en el extranjero
su RFC;
2. Enterar la retención mediante declaración electrónica
a más tardar el día 17 del mes siguiente;
3. Expedir CFDI de retenciones e información de
pagos, dentro de los cinco días siguientes; e
4. Inscribirse en el RFC como retenedores.
Además, deberán proporcionar al SAT la información de
sus clientes enajenantes de bienes, prestadores de servicios
u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, aun cuando
no hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el IVA
correspondiente, a través de la “Declaración Informativa
de servicios digitales de intermediación entre terceros”,
a más tardar el día 10 del mes inmediato siguiente al que
corresponda la información.
La presentación de la declaración se realizará de acuerdo
con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal
efecto se publique en el Portal del SAT.
LIVA 1-A BIS, 18-J
En conclusión, nace un nuevo régimen que se deben
adherir Sección III, denominada “De los ingresos por
la enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares”, por lo que ya no
es posible se realice mediante el Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF), que entra en vigor a partir del 1o. de
junio de 2020.