Cette thèse s'intéresse aux effets sur l'instabilité bancaire de l ...

néfastes, en termes d’instabilité, de l’incorporation dans le compte de résultat des banques de
gains et pertes latents estimés dans des conditions anormales de marché. La section 5 conclut.
1. Instabilité bancaire : définition, facteurs explicatifs et rôle de
l’information comptable
Pour comprendre quelles peuvent être les incidences du passage aux normes comptables
IAS/IFRS sur le risque d’instabilité bancaire, il convient, dans un premier temps :
(1) de définir la notion d’instabilité ;
(2) de présenter ses principaux facteurs explicatifs ;
(3) d’identifier les canaux d’influence de l’information comptable sur les facteurs
d’instabilité.
Cette section traite chacun de ces points puis, sur ces bases, conclut en présentant les attributs
d’un référentiel comptable compatible avec l’objectif de stabilité.
1.1. Instabilité bancaire : définition
La multitude des définitions proposées par la littérature rendant difficile, en première
approche, l’appréhension du concept, un point de départ naturel pour cerner la notion
d’instabilité consiste à la rapprocher de celle de crise systémique. De Bandt et Hartmann
(2001, p.8) notent ainsi que « […] systemic risk is now widely accepted as the fundamental
underlying concept for the study of financial instability […] ». Deux éléments essentiels
caractérisent la crise bancaire systémique (Kaufman et Scott 2002, De Bandt et Hartmann
2001, Kaufman 2000, Bartholomev et Wahlen 1995) :
(1) elle affecte la majorité des banques d’un environnement (la défaillance ponctuelle
d’un établissement ne suffit donc pas à caractériser l’instabilité, sauf si cette
défaillance cause, par contagion, la défaillance d’autres banques) ;
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