RÉORGANISATIONS ET PLANIFICATION FISCALE

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Le cédant (Lenovo inc.) peut continuer à amortir le bien. La perte finale pourra être réclamée lorsque le bien sera vendu à un tiers. Pour l’acquéreur (Plus inc.), le CC du bien = CC vendeur (20 000) Pour l’acquéreur (Plus inc.), la FNACC = CC vendeur (20 000) – [CC vendeur (20 000) – JVM (12 000)] = 12 000 En résumé pour l’acquéreur (Plus inc.) Coût en capital 20 000 DPA censé prise (8 000) FNACC de la catégorie 12 000 Réflexion Si le bien n’avait jamais été transféré, Lenovo aurait pu continuer à l’amortir. Au moment du transfert, la FNACC était de 16 000. Il aurait donc pu avoir une DPA future de 16 000 $ sur le bien. En vertu de 13(21.2), la FNACC (donc la DPA future) sera répartie de la façon suivante : 4 000 pour le cédant (Lenovo) qui détient un bien fictif qu’il pourra continuer à amortir. 12 000 pour l’acquéreur (Plus). Ultimement, la même DPA future pourra être utilisée, mais on a refusé la perte finale de 4 000 $ au moment du transfert, car le transfert s’est effectué entre personnes affiliées. Plutôt que de reconnaître immédiatement la grosse DPA de 4 000 (soit la perte finale), on oblige à l’amortir au taux régulier tant et aussi longtemps que le bien ne sortira pas du cercle de personnes affiliées. 121 Sujet 2
Sujet 3 : Vente d’actions lors d’une transaction avec lien de dépendance – Article 84.1 1. OBJECTIF DE L’ARTICLE 84.1 ............................................................................................................. 123 2. LE CONTEXTE DE L’ARTICLE 84.1 ....................................................................................................... 124 3. GÉNÉRALITÉS ET CONDITIONS D’APPLICATIONS ............................................................................... 130 3.1 GÉNÉRALITÉS ....................................................................................................................................... 130 3.2 LES CONDITIONS D’APPLICATION .............................................................................................................. 131 4. LES CONSÉQUENCES FISCALES .......................................................................................................... 133 4.1 LA RÉDUCTION DU CV ........................................................................................................................... 133 4.2 LE DIVIDENDE RÉPUTÉ ............................................................................................................................ 140 4.3 CONCLUSION SUR LES CONSÉQUENCES FISCALES .......................................................................................... 153 5. LE CALCUL DU PBR À DISTANCE ........................................................................................................ 154 6. ARTICLE 85 – MÉTHODE DE RÉSOLUTION EN 7 ÉTAPES POUR AIDER À NE RIEN OUBLIER ................. 159 122 Sujet 3
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#Gratuit #Web #Collaboratif RÉORGA
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La Collection Fiscalité Expliquée
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Des Cours en ligne (capsules vidéo
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Aide-mémoire (dates 20XX et autres
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PA Pension alimentaire PA Perte agr
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Alors, le 5ième homme, comme les q
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1. Notions générales préalables
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Exercice 1-1 : Calcul du CV et du P
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Quels sont vos commentaires sur l
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Note importante. À la lecture de c
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Reprenons l’exercice 1-1 en y ajo
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3. Les dividendes réputés La Loi
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4.3 Situations où il y a augmentat
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L’exemple qui suit est très thé
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Exercice 1-4 : Situation d’applic
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PBR des actions de catégorie "B" C
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4.5 Synthèse de 84(1) Pour résume
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Étape 1 : Calcul du dividende rép
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Exercice 1-5 : Rachat de base 1 000
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SOLUTION À L'EXERCICE 1-6 L’orga
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6. Réduction du capital versé d
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SOLUTION À L'EXERCICE 1-7 Organigr
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Situation pour discussion. Monsieur
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Sujet 2 : Transfert d’un bien par
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1. Notions générales préalables
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Le roulement prévu à l'article 85
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2. S'il y a transfert avec utilisat
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INCONVÉNIENTS à l'utilisation des
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2.2 Biens qui sont admissibles au r
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2.3 Contrepartie reçue lors du tra
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3.1 Les limites générales Excéde
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Autre situation (plus rare) où la
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Si on applique seulement les limite
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3.3 Synthèse des limites Ordre de
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5. Optimisation d’un roulement TA
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M.X pourrait transférer par roulem
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7. PBR de la contrepartie reçue pa
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EXERCICE 2-1 : Détermination du PB
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Ce genre de transactions est suscep
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2.8 Commentaires sur l’utilisatio
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3.2 Objectif de l’article 85.1 E
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Aucune contrepartie autre que des a
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3.5 Conséquences fiscales pour le
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EXERCICE 4-3 : Échange d’action
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CONSÉQUENCES FISCALES POUR PUBLIQU
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3.8 Le piège de l’article 85.1 S
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EXERCICE 4-5 : Article 85 au lieu d
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Alors pourquoi 85.1 ? Conclusion de
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4. Remaniement du capital (Article
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4.4 La transaction type de l’arti
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Comme nous le verrons à la section
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Monsieur Letendre a donc donné man
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Calcul du gain en capital Produit d
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-7 1) Prés
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Note : Le 2 000 $ de gain en capita
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CONSÉQUENCES DU RACHAT COMPLET DES
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le PBR des nouvelles actions reçue
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Coût des actions privilégiées "D
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Le paragraphe 84(3) s’applique au
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-10 N.B. No
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Cet exercice permet de constater qu
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85(1) 51 85.1 86 Roulement automati
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Voici un aperçu de la procédure
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6.3 Les conditions d’application
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Exemple d’une fusion verticale si
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6.5.3 Les biens amortissables [87(2
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6.5.7 Pertes sur certains transfert
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6.5.14 Les pertes reportables [87(2
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UTILISATION DES PERTES - SOCIÉTÉ
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Aucune acquisition de contrôle si
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Dans cet exemple, la Société A lt
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EXERCICE 4-11 : Importance du choix
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6.6 Conséquences d’une fusion su
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SOLUTION À L'EXERCICE 4-12 Conséq
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Le paragraphe 87(3.1) fait en sorte
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Dans le contexte « Fusion MÈRE-FI
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6.8 Avantage conféré à une perso
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6.10 Texte qui se veut une étude s
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4. Calcul du revenu Aux fins du cal
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7. Liquidation d’une filiale dét
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7.4 Conséquences fiscales pour la
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7.5 Conséquences fiscales pour la
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Calcul du gain sur disposition des
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Le résultat représente l’excéd
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SOLUTION À L'EXERCICE 4-14 Conséq
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Au moment de la liquidation, le bil
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Coût d'acquisition des biens reçu
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7.5.6 Les pertes reportables 88(1.1
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Il n’est pas possible de reporter
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7.6 Commentaires sur l’utilisatio
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8. Comparaison entre une fusion et
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9. L’acquisition de contrôle d
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9.2.1 Les conséquences fiscales d
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Au 30-6-20XX pour Déficit Inc., r
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Au 30-6-20XX pour Déficit Inc., r
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CONCLUSION SUR L’EXEMPLE DE DÉFI
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1 Liquidation d’une société sel
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1.3 Réflexion préliminaire LA PET
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1.5.1 Le capital versé fiscal Cet
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1.5.2.3 PRODUCTION TARDIVE D’UN C
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EXERCICE 5-1 : Calcul du CDC La soc
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Calcul du CDC à date a) l'excéden
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Point de vue pratique : conseil pou
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Les règles suivantes de 88(2)a) pe
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1.5.3.4 DIVIDENDE DÉTERMINÉ : CHO
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EXERCICE 5-2 : Calcul du CRTG Une S
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1.5.3.7 DIVIDENDE DÉTERMINÉ : SIT
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1.6 Conséquences fiscales d’une
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Acquises en 1989, la JVM des action
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Détermination des impôts à payer
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Gain en capital à la disposition d
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SOLUTION DE L'EXERCICE 5-4 a) Cons
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AUTRE MANIÈRE DE PRÉSENTER LA SOL
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Voici un scénario envisagé afin d
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2.2 Les conditions d’application
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2.5 Définition du revenu gagné et
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La vente des actions d'opérante B
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EXERCICE 5-6 : Transaction entre fr
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Troisième étape A ltée Rachat de
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4.4 ÉTAPES PRÉALABLES AUX CALCULS
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1.2 Le sens de l’expression « en
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1.4 L’analyse qualitative • Pou
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2. La vente d’actions 2.1 Introdu
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2.2.2 Dividende sur le compte de di
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Étape 1 : M. X procède à la cré
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Étape 4 : Vendre les actions d’O
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• avantageux (par rapport à du r
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RAPPEL FISCALITÉ II Conditions tec
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2.4 Financement de la transaction 2
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Financement par un dividende (D) Le
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2.4.2.3 CRÉER UNE NOUVELLE SOCIÉT
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EXERCICE 6-3 : Une planification de
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Étape 1 : PROFITABLE emprunte l’
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2.5 Sommaire des considérations im
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3. La vente d’actifs 3.1 Introduc
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• Fournisseurs / clients o Tous l
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• Pour les biens amortissables To
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3.5 Sommaire des considérations im
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3.6 Conclusion sur la vente des act
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Réflexion Voici un exemple afin de
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4.5 Exemple EXERCICE 6-6 : Comparai
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SOLUTION DE L’EXERCICE 6-6 Calcul
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Fraction remboursable de l'impôt d
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SOMMAIRE • Vente d’actions : 94
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1 Introduction Nous savons que la L
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2 Les bienfaits d’un gel successo
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2.2 Le financement Une des caracté
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Aujourd’hui Dans 5 ans Dans 15 an
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La situation de départ Madame X 2
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Au moment de la vente de la sociét
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4 Les aspects techniques Le gel suc
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Monsieur Latraverse a un patrimoine
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participantes afin que leur valeur
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DISCUSSION ET RÉFLEXION SUR CE CAS
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Avant Père Ordinaires Après Bille
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Le montant maximum que peut recevoi
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4.3 Remaniement du capital d’une
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4.4 Gel renversé Illustration Avan
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Sujet 8 : L’impôt et le décès
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1. Rappel de fiscalité II Le trans
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2. Distinction entre un « paiement
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EXERCICE 8-2 : Exemple d’un paiem
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Biens expressément exclus, en vert
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SOLUTION DE L’EXERCICE 8-3 Les ob
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3. La déclaration principale 3.1 I
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EXERCICE 8-4 : Décès le 1 er avri
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3.2.2 Paiement de l’impôt Règl
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4.3 Déclaration distincte #1 : Dro
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Revenu d’entreprise pour l’exer
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MÉTHODE #2 Déclaration principale
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EXERCICE 8-7 : Illustration de la p
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Fin d’exercice de la société de
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o Niveau du crédit : tel qu’il s
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5.2.2 Portrait global REER Qui est
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REER Qui est le bénéficiaire Qui
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FERR Qui est le bénéficiaire Qui
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5.4.2 Portrait global RPA Qui est l
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5.5 Tableau sommaire REER, FERR, RP
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Pour les pertes en capital subies p
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Exemple afin de démontrer de quell
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462 Sujet 8
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7.3 Déductions et crédits particu
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7.5 La déduction pour gains en cap
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EXERCICE 8-9 : Exemple d’un legs
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8. Certificat de décharge Tout li
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TABLEAU SYNTHÈSE - IMPOSITION D'UN
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(1) Transfert de biens à une fiduc
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10. DISPOSITION RÉPUTÉE DE LA FID
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1.2 Les acteurs d’une fiducie Fid
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Pour l’application de la LIR, une
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3. L’année d’imposition 3.1 La
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o Si le coût en capital pour la fi
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La fiducie aura les biens suivants
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6.2 Taux d’imposition en vertu de
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EXERCICE 9-2 : Calcul du revenu net
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6.3.1 Sens de revenu payable Le re
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6.3.2 Sens de « impense » RAPPEL
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o Le fait de faire un choix du bén
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SOLUTION DE L'EXERCICE 9-4 UUUUCons
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6.6 Sommaire de l’imposition d’
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Les remboursements d’impôt entra
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7. Les règles d’attribution 7.1
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Gain en capital imposable attribué
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POUR CONJOINTE T1 - Déclaration de
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Exemple : Émile transfère des dé
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7.5 Tableau synthèse présenté en
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Effet de 75(2) o Tous les revenus e
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8. Imposition des bénéficiaires d
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8.3 Règles détaillées Les élém
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EXERCICE 9-6 : Illustration de l’
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SOLUTION DE L’EXERCICE 9-7 Illust
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Solution de la question B) Si le b
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La fiducie est réputée avoir disp
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La déduction annuelle, accordée e
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11.4 Rachat par la fiducie de la pa
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12.3 Disposition d’une participat
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Pour M. Lebond, en faisant l'hypoth
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EXERCICE 9-11 : Démonstration que
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Lorsque le paragraphe 75(2) s’app
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12.4.3 Règle lors du transfert d
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13. Utilisation de la fiducie Contr
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Gel successoral La fiducie familial
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6.1.2 Conséquences fiscales pour l
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Associé 1 Associé 2 Inclusion du
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o Attribution par source [Principe
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EXERCICE 10-1 : Exercice financier
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2.3 La déduction pour amortissemen
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Situation 2 : Même donnée que la
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2.4 Revenu de dividendes reçus par
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2.7 Crédit d’impôt pour contrib
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2.12 Gain du débiteur provenant d
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2.14 Exemple Serge 2 , un célibata
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Il a payé des intérêts de 4 000
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Ayant obtenu ces renseignements, Se
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3. Calcul du prix de base rajusté
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EXERCICE 10-3 : Détermination du P
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4. Alternatives pour devenir membre
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4.3 Apport de biens à la société
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Vente de l’édifice PD 300 000 FN
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4.4.2 Modalités du roulement du pa
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TABLEAU SOMMAIRE DES CONDITIONS D
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La SC devient le PBR pour la socié
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4.5 Résumé des différentes alter
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5.2 Par la vente de la participatio
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SOLUTION DE L'EXERCICE 10-8 Implica
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EXERCICE 10-9 : Remise des biens à
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Pour les associés Coût d’acquis
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La notion de copropriété indivise
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6.2.4 Conséquences fiscales pour l
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6.2.6 Transaction type de 98(3) Ét
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SOLUTION DE L'EXERCICE 10-10 PREMIE
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EXERCICE 10-11 Liquidation d’une
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Terrain 4 000 4 000 Plus : ajusteme
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SOLUTION DE L'EXERCICE 10-12 a) Auc
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) Le choix prévu au paragraphe 98(
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7. Société en commandite 7.1 Fonc
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7.3 Exemple Annie fait partie d’u
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Étape 1 La première étape est de
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11.1 Notions générales préalable
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11.1.2 Résidence pour une sociét
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11.2 Règles pour les personnes qui
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Rappelons qu’un particulier qui q
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En 20ZZ, Gaston est de retour au Ca
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Les revenus imposables en vertu de
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11.3.2 Calcul de l’impôt à paye
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11.3.3 Résumé du calcul du revenu
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Exercice 11-1 : Contribuable qui qu
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Impôt calculé selon les tables Cr
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La première étape consiste à dé
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11.4 Règles pour les non-résident
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4. Les actions du capital-actions d
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11.4.4 Calcul de l’impôt à paye
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Prestations d’assistance sociale
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Impôt calculé selon les tables XX
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11.5.2 Revenu d’entreprise 153(1
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Vente d’un BCI : mesure de protec
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Un certificat pour un montant de 20
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11.6.3 Exceptions à la règle gén
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Exercice 11-4 : choix de l’articl
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Récupération de DPA 16 000 $ ____
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Sujet 12 : L’administration fisca
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1. Le processus de l’administrati
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1.2 Principes de base Point de dé
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Toutefois, lorsque l’OSBL est une
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1.4.4 Le formulaire de déclaration
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o la société de personnes a acqui
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1.5.2.2 Extension du délai normal
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1.6.2 Acomptes provisionnels Qui e
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Pour les SPCC, la fréquence des ac
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Partie b : Calcul des acomptes prov
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1.6.3 Paiement du solde Le particu
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1.8.2 Déclaration de revenus produ
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1.9 Les intérêts à payer Les tau
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1.11 Conservation des livres et reg
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• Le contribuable peut décider d
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o La personne accusée de l’infra
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o Conclusion • Avantage fiscal? O
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4. Le prix de transfert - « une ma
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1. Exercice Capital versé Jacques
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3. Exercice 85(1) Michel est propri
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Situation 2 35 A (35 % des A) CV :
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Étape 1 - Conclure sur l’acquisi
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6. Exercice divers roulement Situat
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À la date de distribution des bien
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Renseignements supplémentaires: La
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9. Exercice Décès Henry est déc
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10. Exercice SENC : Prix de base ra
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RÉORGANISATIONS ET PLANIFICATION FISCALE

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