RÉORGANISATIONS ET PLANIFICATION FISCALE

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Note 1 : Le profit sur vente d’actions a été calculé à partir des renseignements suivants : A Ltée B Ltée PBR 20 000 15 000 Prix de vente 36 000 9 500 Frais de vente 1 000 500 Note 2 : Note 3 : Le montant de 10 000 $ représente le montant net, car des intérêts de 2 000 $ ont été payés sur un emprunt effectué pour gagner les dividendes de 12 000 $. Le montant de 1 000 $ représente le montant brut. Un impôt brut de 150 $ a été déduit à la source dans le pays étranger. Note 4 : La perte de location a été calculée de la façon suivante : Revenu brut de location 20 000 Dépenses d’opération (22 000) Perte de location avant amortissement comptable (2 000) Amortissement comptable (3 000) Perte de location (5 000) La déduction pour amortissement maximale disponible sur cet immeuble locatif est de 4 000 $. Voici d’autres renseignements pertinents sur les activités de Serge durant l’année 20XX : Il a disposé d’immobilisations au cours de l’année, ce qui a eu pour effet de lui faire subir une perte en capital de 9 000 $. Il a encouru des dépenses de représentation pour une somme de 4 000 $. Ces dépenses ont été encourues pour promouvoir les ventes de l’entreprise et n’ont pas été remboursées par la société de personnes. 565 Sujet 10
Il a payé des intérêts de 4 000 $ sur un emprunt effectué pour acquérir sa participation dans la société de personnes SER-VICE Enr. Il possède un immeuble locatif dont les résultats d’opération sont les suivants : Revenu brut de location 15 000 Dépenses d’opération (12 000) Revenu net de location 3 000 Les dépenses d’opération ne comprennent pas l’amortissement comptable. La déduction pour amortissement maximale disponible sur cet immeuble locatif est de 5 000 $. Serge réclame toujours le maximum de la déduction pour amortissement. TRAVAIL À FAIRE : Calculez le revenu net, le revenu imposable et l’impôt à payer de Serge pour l’année 20XX. Calcul des revenus de SER-VICE Enr. selon les différentes sources Revenu d’entreprise Bénéfice d’exploitation comptable 149 100 Ajouter : Dons de bienfaisance 10 900 Revenu d’entreprise pour fins fiscales 160 000 Gain en capital A Ltée B Ltée Produit de disposition 36 000 9 500 Déduire : PBR -20 000 -15 000 Frais de vente -1 000 -500 Gain (perte) en capital 15 000 -6 000 GCI 7 500 PCD -3 000 566 Sujet 10
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#Gratuit #Web #Collaboratif RÉORGA
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La Collection Fiscalité Expliquée
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Des Cours en ligne (capsules vidéo
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Aide-mémoire (dates 20XX et autres
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PA Pension alimentaire PA Perte agr
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Alors, le 5ième homme, comme les q
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TABLE DES MATIÈRES Page SUJET 1 :
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1. Notions générales préalables
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2.2 Point de vue légal Bien que l
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Exercice 1-1 : Calcul du CV et du P
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Quels sont vos commentaires sur l
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Note importante. À la lecture de c
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Reprenons l’exercice 1-1 en y ajo
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3. Les dividendes réputés La Loi
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4.3 Situations où il y a augmentat
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L’exemple qui suit est très thé
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Exercice 1-4 : Situation d’applic
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PBR des actions de catégorie "B" C
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4.5 Synthèse de 84(1) Pour résume
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Étape 1 : Calcul du dividende rép
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Exercice 1-5 : Rachat de base 1 000
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SOLUTION À L'EXERCICE 1-6 L’orga
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6. Réduction du capital versé d
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SOLUTION À L'EXERCICE 1-7 Organigr
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Situation pour discussion. Monsieur
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Sujet 2 : Transfert d’un bien par
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1. Notions générales préalables
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Le roulement prévu à l'article 85
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2. S'il y a transfert avec utilisat
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INCONVÉNIENTS à l'utilisation des
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2.2 Biens qui sont admissibles au r
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2.3 Contrepartie reçue lors du tra
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3.1 Les limites générales Excéde
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Autre situation (plus rare) où la
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Si on applique seulement les limite
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3.3 Synthèse des limites Ordre de
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5. Optimisation d’un roulement TA
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M.X pourrait transférer par roulem
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7. PBR de la contrepartie reçue pa
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EXERCICE 2-1 : Détermination du PB
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8. Réduction du capital versé en
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EXERCICE 2-2 : Réduction du CV lor
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Conséquences fiscales de l'applica
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Dans une situation de roulement de
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9. Répartition de la contrepartie
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10. Article 85 - Méthode de résol
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Étape 1 : Identifier les biens non
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Étape 5 : Calculer la réduction d
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11. Exigences administratives du ch
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EXERCICE 2-4 : Pénalité fiscale l
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Commentaires sur certains élément
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EFFET de l'application de 85(1)e.2)
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L'application de l'alinéa 85(1)e.2
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13. JVM et clause de rajustement du
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14. Notion de double imposition L'u
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15. La « cristallisation » Parmi
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Ces considérations sont essentiell
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100 « A » d’OPCO 2 500 000 $ JV
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Technique 2 - Cristallisation à m
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15.4 L’avantage et la limite de l
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Voici quelques situations où le co
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16. Limitation sur les pertes résu
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Lorsqu’un particulier réalise un
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16.3 Société par actions qui réa
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16.4 Société par actions qui rach
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16.5 Transfert à perte d’un bien
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Vérification des conditions d’ap
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Sujet 3 : Vente d’actions lors d
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2. Le contexte de l’article 84.1
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Le résultat après la transaction
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La transaction proposée 100 « A
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3. Généralités et conditions d
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3.2 Les conditions d’application
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Méthode simplifiée (logique) pour
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Conséquences fiscales : Réduction
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SOLUTION DE L'EXERCICE 3-2 Les disp
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Il faut noter que cette dernière t
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EXERCICE 3-3 : Application de 84.1
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L'effet de la réduction du capital
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DISCUSSION SUR L'EXERCICE 3-3 ET SU
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Calcul du Gain en capital PD = SC 6
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EXERCICE 3-4 : Application de 84.1
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CALCUL DU DIVIDENDE IMMÉDIAT Formu
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5. Le calcul du PBR à distance En
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EXERCICE 3-6 : Acquisition après l
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Gain en capital selon 39(1)a): Sur
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Sujet 4 : Réorganisations de soci
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8. COMPARAISON ENTRE UNE FUSION ET
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2. Biens convertibles (Article 51)
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2.4 Les conséquences fiscales Si
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2.6 La transaction type de l’arti
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-1 Conséqu
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Ce genre de transactions est suscep
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-2 Nous dé
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2.8 Commentaires sur l’utilisatio
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3.2 Objectif de l’article 85.1 E
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Aucune contrepartie autre que des a
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3.5 Conséquences fiscales pour le
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EXERCICE 4-3 : Échange d’action
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CONSÉQUENCES FISCALES POUR PUBLIQU
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3.8 Le piège de l’article 85.1 S
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EXERCICE 4-5 : Article 85 au lieu d
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Alors pourquoi 85.1 ? Conclusion de
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4. Remaniement du capital (Article
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4.4 La transaction type de l’arti
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Comme nous le verrons à la section
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Monsieur Letendre a donc donné man
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Calcul du gain en capital Produit d
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-7 1) Prés
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Note : Le 2 000 $ de gain en capita
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CONSÉQUENCES DU RACHAT COMPLET DES
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le PBR des nouvelles actions reçue
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Coût des actions privilégiées "D
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Le paragraphe 84(3) s’applique au
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SOLUTION DE L'EXERCICE 4-10 N.B. No
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Cet exercice permet de constater qu
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85(1) 51 85.1 86 Roulement automati
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Voici un aperçu de la procédure
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Exemple d’une fusion verticale si
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6.5.3 Les biens amortissables [87(2
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6.5.7 Pertes sur certains transfert
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6.5.14 Les pertes reportables [87(2
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UTILISATION DES PERTES - SOCIÉTÉ
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Aucune acquisition de contrôle si
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Dans cet exemple, la Société A lt
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EXERCICE 4-11 : Importance du choix
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6.6 Conséquences d’une fusion su
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SOLUTION À L'EXERCICE 4-12 Conséq
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Le paragraphe 87(3.1) fait en sorte
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Dans le contexte « Fusion MÈRE-FI
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6.8 Avantage conféré à une perso
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6.10 Texte qui se veut une étude s
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4. Calcul du revenu Aux fins du cal
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7. Liquidation d’une filiale dét
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7.4 Conséquences fiscales pour la
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7.5 Conséquences fiscales pour la
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Calcul du gain sur disposition des
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Le résultat représente l’excéd
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SOLUTION À L'EXERCICE 4-14 Conséq
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Au moment de la liquidation, le bil
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Coût d'acquisition des biens reçu
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7.5.6 Les pertes reportables 88(1.1
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UTILISATION DES PERTES - RÈGLE GÉ
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Il n’est pas possible de reporter
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7.6 Commentaires sur l’utilisatio
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8. Comparaison entre une fusion et
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9. L’acquisition de contrôle d
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9.2 Les règles techniques 9.2.1 La
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9.2.1 Les conséquences fiscales d
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Au 30-6-20XX pour Déficit Inc., r
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Au 30-6-20XX pour Déficit Inc., r
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CONCLUSION SUR L’EXEMPLE DE DÉFI
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1 Liquidation d’une société sel
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1.3 Réflexion préliminaire LA PET
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1.5.1 Le capital versé fiscal Cet
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1.5.2.3 PRODUCTION TARDIVE D’UN C
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EXERCICE 5-1 : Calcul du CDC La soc
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Calcul du CDC à date a) l'excéden
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Point de vue pratique : conseil pou
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Les règles suivantes de 88(2)a) pe
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1.5.3.4 DIVIDENDE DÉTERMINÉ : CHO
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EXERCICE 5-2 : Calcul du CRTG Une S
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1.5.3.7 DIVIDENDE DÉTERMINÉ : SIT
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1.6 Conséquences fiscales d’une
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Acquises en 1989, la JVM des action
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Détermination des impôts à payer
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Gain en capital à la disposition d
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SOLUTION DE L'EXERCICE 5-4 a) Cons
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AUTRE MANIÈRE DE PRÉSENTER LA SOL
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Voici un scénario envisagé afin d
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2.5 Définition du revenu gagné et
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La vente des actions d'opérante B
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EXERCICE 5-6 : Transaction entre fr
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Troisième étape A ltée Rachat de
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4.4 ÉTAPES PRÉALABLES AUX CALCULS
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1.2 Le sens de l’expression « en
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1.4 L’analyse qualitative • Pou
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2. La vente d’actions 2.1 Introdu
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2.2.2 Dividende sur le compte de di
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Étape 1 : M. X procède à la cré
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Étape 4 : Vendre les actions d’O
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• avantageux (par rapport à du r
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RAPPEL FISCALITÉ II Conditions tec
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2.4 Financement de la transaction 2
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Financement par un dividende (D) Le
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2.4.2.3 CRÉER UNE NOUVELLE SOCIÉT
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EXERCICE 6-3 : Une planification de
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Étape 1 : PROFITABLE emprunte l’
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2.5 Sommaire des considérations im
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3. La vente d’actifs 3.1 Introduc
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• Fournisseurs / clients o Tous l
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• Pour les biens amortissables To
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3.5 Sommaire des considérations im
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3.6 Conclusion sur la vente des act
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Réflexion Voici un exemple afin de
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4.5 Exemple EXERCICE 6-6 : Comparai
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SOLUTION DE L’EXERCICE 6-6 Calcul
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Fraction remboursable de l'impôt d
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SOMMAIRE • Vente d’actions : 94
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1 Introduction Nous savons que la L
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2 Les bienfaits d’un gel successo
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2.2 Le financement Une des caracté
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Aujourd’hui Dans 5 ans Dans 15 an
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La situation de départ Madame X 2
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Au moment de la vente de la sociét
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4 Les aspects techniques Le gel suc
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Monsieur Latraverse a un patrimoine
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participantes afin que leur valeur
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DISCUSSION ET RÉFLEXION SUR CE CAS
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Avant Père Ordinaires Après Bille
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Le montant maximum que peut recevoi
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4.3 Remaniement du capital d’une
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4.4 Gel renversé Illustration Avan
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Sujet 8 : L’impôt et le décès
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1. Rappel de fiscalité II Le trans
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2. Distinction entre un « paiement
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EXERCICE 8-2 : Exemple d’un paiem
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Biens expressément exclus, en vert
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SOLUTION DE L’EXERCICE 8-3 Les ob
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3. La déclaration principale 3.1 I
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EXERCICE 8-4 : Décès le 1 er avri
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3.2.2 Paiement de l’impôt Règl
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4.3 Déclaration distincte #1 : Dro
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Revenu d’entreprise pour l’exer
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MÉTHODE #2 Déclaration principale
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EXERCICE 8-7 : Illustration de la p
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Fin d’exercice de la société de
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o Niveau du crédit : tel qu’il s
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5.2.2 Portrait global REER Qui est
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REER Qui est le bénéficiaire Qui
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FERR Qui est le bénéficiaire Qui
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5.4.2 Portrait global RPA Qui est l
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5.5 Tableau sommaire REER, FERR, RP
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Pour les pertes en capital subies p
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Exemple afin de démontrer de quell
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462 Sujet 8
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7.3 Déductions et crédits particu
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7.5 La déduction pour gains en cap
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EXERCICE 8-9 : Exemple d’un legs
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8. Certificat de décharge Tout li
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TABLEAU SYNTHÈSE - IMPOSITION D'UN
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(1) Transfert de biens à une fiduc
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10. DISPOSITION RÉPUTÉE DE LA FID
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1.2 Les acteurs d’une fiducie Fid
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Pour l’application de la LIR, une
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3. L’année d’imposition 3.1 La
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o Si le coût en capital pour la fi
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La fiducie aura les biens suivants
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6.2 Taux d’imposition en vertu de
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EXERCICE 9-2 : Calcul du revenu net
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6.3.1 Sens de revenu payable Le re
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6.3.2 Sens de « impense » RAPPEL
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o Le fait de faire un choix du bén
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SOLUTION DE L'EXERCICE 9-4 UUUUCons
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6.6 Sommaire de l’imposition d’
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Les remboursements d’impôt entra
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7. Les règles d’attribution 7.1
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Gain en capital imposable attribué
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POUR CONJOINTE T1 - Déclaration de
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Exemple : Émile transfère des dé
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7.5 Tableau synthèse présenté en
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Page 595 and 596: TABLEAU SOMMAIRE DES CONDITIONS D
Page 597 and 598: La SC devient le PBR pour la socié
Page 599 and 600: 4.5 Résumé des différentes alter
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Page 613 and 614: 6.2.6 Transaction type de 98(3) Ét
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Étape 1 La première étape est de
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11.1 Notions générales préalable
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11.1.2 Résidence pour une sociét
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11.2 Règles pour les personnes qui
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Rappelons qu’un particulier qui q
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En 20ZZ, Gaston est de retour au Ca
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Les revenus imposables en vertu de
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11.3.2 Calcul de l’impôt à paye
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11.3.3 Résumé du calcul du revenu
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Exercice 11-1 : Contribuable qui qu
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Impôt calculé selon les tables Cr
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La première étape consiste à dé
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11.4 Règles pour les non-résident
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4. Les actions du capital-actions d
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11.4.4 Calcul de l’impôt à paye
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Prestations d’assistance sociale
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Impôt calculé selon les tables XX
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11.5.2 Revenu d’entreprise 153(1
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Vente d’un BCI : mesure de protec
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Un certificat pour un montant de 20
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11.6.3 Exceptions à la règle gén
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Exercice 11-4 : choix de l’articl
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Récupération de DPA 16 000 $ ____
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Sujet 12 : L’administration fisca
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1. Le processus de l’administrati
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1.2 Principes de base Point de dé
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Toutefois, lorsque l’OSBL est une
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1.4.4 Le formulaire de déclaration
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o la société de personnes a acqui
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1.5.2.2 Extension du délai normal
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1.6.2 Acomptes provisionnels Qui e
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Pour les SPCC, la fréquence des ac
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Partie b : Calcul des acomptes prov
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1.6.3 Paiement du solde Le particu
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1.8.2 Déclaration de revenus produ
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1.9 Les intérêts à payer Les tau
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1.11 Conservation des livres et reg
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• Le contribuable peut décider d
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o La personne accusée de l’infra
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o Conclusion • Avantage fiscal? O
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4. Le prix de transfert - « une ma
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1. Exercice Capital versé Jacques
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3. Exercice 85(1) Michel est propri
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Situation 2 35 A (35 % des A) CV :
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Étape 1 - Conclure sur l’acquisi
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6. Exercice divers roulement Situat
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À la date de distribution des bien
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Renseignements supplémentaires: La
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9. Exercice Décès Henry est déc
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10. Exercice SENC : Prix de base ra
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RÉORGANISATIONS ET PLANIFICATION FISCALE

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