1053 - Nemzeti Adó

299A kisvállalkozói kedvezmény érvényesítésének részletes szabályai 310Ha az egyéni vállalkozó 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztat (vagy alkalmazottnélkül folytatja tevékenységét), akkor az egyéni vállalkozásból származó bevételétcsökkentheti a kisvállalkozói kedvezmény címén elismert beruházások értékével, amely nemlehet több mint a bevételek és az elismert költségek különbsége, de legfeljebb évi30 000 000 Ft.A kisvállalkozói kedvezmény legfeljebb a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló,korábban üzembe nem helyezett, kizárólag üzemi célú egyes tárgyi eszközök, nem anyagijavak adóévi együttes beruházási költségének (ideértve az ilyen eszköz beszerzésére,előállítására fordított, az adóévben költségként elszámolt kiadást is), továbbá a vállalkozóitevékenységet közvetlenül szolgáló ingatlan adóévben felmerült, az értékcsökkenési leírásalapját növelő kiadásként elszámolt felújítási költségének együttes összege lehet.Beruházási költség nem vehető figyelembe, az e rendelkezés alkalmazásakor a hibás teljesítésmiatt a jótállási időn belül cserébe kapott tárgyi eszköz, szellemi termék – ha a cserébevisszaadott tárgyi eszközre, szellemi termékre a kisvállalkozói kedvezményt érvényesítette –,valamint az üzemkörön kívüli ingatlan és ültetvény esetén. A tárgyi eszközök közül azingatlan, valamint a leírási kulcsok jegyzéke és alkalmazási szabályai szerinti gép,berendezés, felszerelés, jármű, míg a nem anyagi javak közül a szellemi termék vehetőfigyelembe.A kisvállalkozói kedvezmény összege a tárgyévi bevételek és a tárgyévben elszámolhatóköltségek különbsége alapján állapítható meg. A tárgyévben elszámolható költségek részétképezi a kisvállalkozói kedvezmény alapját képező, az üzembe helyezett tárgyi eszközök utánelszámolt értékcsökkenési leírás összege is. A kedvezmény érvényesítésének a 30 000 000 Ftoskorláton belül további kettős korlátja van, ugyanis a kedvezmény összege nem lehettöbb a bevételek és a költségek különbségénél, és nem lehet több a kedvezmény alapjáulszolgáló beruházási költség összegénél sem. E kiadások közé kell sorolni azokat a tárgyieszközöket is, amelyek egyedi beszerzési ára 100 000 Ft alatt van. Beruházási költségnek aszámla szerinti beszerzési árat kell tekinteni, függetlenül a vételár kiegyenlítésének módjától.Ez azt jelenti, ha a bevétel például 10 000 000 Ft, a költség 7 600 000 Ft és a tárgyi eszközökbeszerzési ára 2 000 000 Ft, akkor kisvállalkozói kedvezmény címén a 2 000 000 Ftlevonható, mivel a beruházás költsége kevesebb a bevételek és a költségek (10 000 000 Ft –7 600 000 Ft = 2 400 000 Ft) különbségénél. A példabeli esetben a jövedelem 400 000 Ft.[A példánknál maradva – egyéni vállalkozásból származó éves jövedelem megállapításakor –,ha az egyéni vállalkozónak a kisvállalkozói kedvezmény levonása után 400 000 Ft jövedelmemarad és a korábbi évről áthozott vesztesége 100 000 Ft, akkor a vállalkozói adóalap 300 000Ft, mely után az adó 10 és/vagy 19%. Ennek az adónak az összege csökkenthető tovább akisvállalkozói adókedvezménnyel.]E kedvezmény alkalmazhatósága azt is jelenti, hogy az „első” tulajdonosok által megvalósulóberuházásokat kedvezményezi a törvény. A mások által korábban használatba vett üzlet,műhely, használt személygépkocsi vásárlására fordított kiadás nem képezi a kisvállalkozóikedvezmény alapját. A korábban még használatba nem vett fordulat teljesen új eszköztfeltételez, amelynek értelemszerűen a külföldről behozott használt gépek, berendezések semfelelnek meg.A jármű abban az esetben szolgálja a tevékenységet közvetlenül, ha az a tevékenységtárgyául szolgál, vagy a tevékenység folytatásához szorosan kapcsolódik és – mindkét esetben– a vállalkozás azt a tevékenységéhez rendszeresen (nemcsak egy-egy esetben) használja,310 Szja-tv. 49/B. § (6) bekezdés d) pont, (12)-(14), (17) bekezdés