CENTINAIA DI FINANZIERI DELLA LEGIONE DI TRIESTE ...

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Accertamenti finanziari I soggetti sotto indagine Previa autorizzazione: • del direttore centrale dell’accertamento dell’Agenzia delle entrate o del direttore regionale della stessa • del comandante regionale (per il Corpo della Guardia di Finanza) Gli uffici possono richiedere informazioni in merito a: ➣ Testo ante Finanziaria * aziende e istituti di credito * Amministrazione postale Gli accertamenti contro gli affitti in nero Dei vari provvedimenti con i quali la Legge finanziaria 2005 intende conseguire maggiori entrate, diamo in questa sede qualche cenno sugli accertamenti da condurre contro il rilevante fenomeno degli affitti in nero. Nel nuovo articolo 41-ter del DPR. n. 600/1973, aggiunto dalla stessa Legge finanziaria, si dispone anzitutto che non sono soggetti ad accertamento i redditi di fabbricati derivanti da locazioni, dichiarati in misura non inferiore ad un importo corrispondente al maggiore tra il canone di locazione risultante dal contratto di locazione ridotto del 15% e il 10% del valore dell’immobile. Vediamo di chiarire il dettato della nuova norma richiamando una delle tante esemplificazioni espresse nella citata pubblicazione, per la cui comprensione occorre spiegare il contenuto del termine citato sopra di valore catastale dell’immobile. Orbene per determinare il valore catastale dell’immobile occorre moltiplicare la rendita catastale dell’immobile locato – in base al meccanismo di valutazione automatica – per i coefficienti indicati nell’articolo 52, quarto comma, del Testo Unico del- ➣ ➣ Testo post Finanziaria * banche * società Poste Italiane S.p.A. * intermediari finanziari * imprese di investimento * organismi di investimento collettivo del risparmio * società di gestione del risparmio * società fiduciarie Così il calcolo del canone minimo 1) Calcolo del valore catastale dell’immobile locato il valore «catastale» degli immobili l’imposta di registro e tenendo conto che i suddetti coefficienti sono stati oggetto di recenti rivalutazioni. Coordinando i segnalati interventi normativi con le norme precedenti, fra cui la rivalutazione del 5% delle rendite catastali, il valore catastale delle abitazioni si ottiene moltiplicando la rendita catastale per il coefficiente di 115,5 (per abitazioni di prima casa e loro pertinenze) ovvero di 126 (per altre categorie tra cui le abitazioni non di prima casa). Ottenuto il valore catastale dell’immobile, il canone minimo da indicare nel contratto di locazione non può essere inferiore al 10% del valore catastale dell’immobile per evitare possibili accertamenti. Se ad esempio un appartamento ha un valore catastale di 180.000 Euro, nel relativo contratto di locazione occorrerà indicare un canone annuo di ammontare non inferiore a 18.000 Euro. Nulla impedisce alle parti di indicare nel contratto un valore inferiore, ma in tale caso dovranno passare attraverso un contenzioso ricorrendo contro l’accertamento dell’Ufficio alle competenti Commissioni tributarie. Nel quadro seguente riportiamo le modalità di calcolo indicato nella speciale pubblicazione sulla riforma tributaria. Avvertiamo, però, che l’ultimo periodo del nuovo articolo 52-bis richiamato, dopo aver descritto le modalità di applicazione del criterio 2) Canone minimo da indicare nel contratto di locazione canone «minimo» Rendita catastale attribuita moltiplicata per: * 63 se trattasi di fabbricati A/10 e D1 * 42,84 se trattasi di fabbricati C/1 ed E * 115,5 per le abitazioni “prima casa” * 126 per tutti gli altri fabbricati (anche abitazioni) Non inferiore al 10% del valore catastale dell’immobile locato di valutazione automatica alle locazioni di immobili, aggiunge che restano comunque fermi i poteri di liquidazione dell’imposta per le annualità successive alla prima;per cui il potere di accertamento dell’Ufficio è inibito limitatamente alla prima annualità (si ritiene anche per i contratti pluriennali). Vediamo ora cosa può accadere nel caso in cui il contratto di locazione non sia registrato. In tale caso si presume, salva documentata prova in contrario,l’esistenza del rapporto di locazione anche per i quat- 28 Fiamme Gialle 2-3 / 2005
tro anni precedenti quello in corso, e, ai fini della determinazione del reddito, si presume quale importo del canone, il 10% del valore dell’immobile, da determinare come già indicato. Toccherà, quindi, al contribuente che nei quattro anni precedenti non sussisteva alcun rapporto di locazione. Per rendere ancora più efficace l’offensiva della Amministrazione contro gli affitti in nero, la Legge finanziaria aggiunge altri strumenti:nuovi obblighi di comunicazione per le agenzie immobiliari (con una sanzione che può arrivare fino alla sospensione dell’attività, in caso di inosservanza) e la previsione della nullità del contratto non registrato. Indirizzi programmatici per l’attività di polizia economica e finanziaria e per l’accertamento In aderenza alle Linee Guida del Ministro dell’Economia e delle Finanze, il Comando Generale della Guardia di Finanza ha già espresso indirizzi programmatici dell’attività di polizia economica e finanziaria per l’anno 2005, che sarà affidata ai dipendenti Reparti operativi in base alla rituale Direttiva ministeriale, enunciando che tale attività sarà caratterizzata da: – un sostanziale assestamento del dispositivo di controllo dell’area della “tutela delle entrate”, garantendo, fra l’altro, il mantenimento di un buon livello di presenza ispettiva nei confronti di soggetti di medie e grandi dimensioni; – un sensibile rafforzamento delle iniziative operative dirette a protezione e difesa delle finanze dello Stato, egli Enti locali e della Unione Europea; – un consolidamento dell’azione a difesa del mercato; – una incentivazione dell’attività di lotta alla criminalità organizzata e ai traffici illeciti. In tale ambito assumerà rilievo - fra le altre azioni previste - una intensificazione dell’azione a presidio del territorio,combattendo l’evasione fiscale nel settore degli immobili mediante una estesa azione nelle località a maggior rischio di evasione. Fra le altre azioni sono citate ovviamente anche quelle per la lotta all’economia sommersa, alla evasione fiscale internazionale,alle forme di gioco clandestino od irregolare, alle frodi comunitarie ed ancora alle altre attività dirette ad assicurare la sicurezza economica nazionale; non escludendo le azioni a tutela del mercato dei beni e dei servizi e del mercato dei capitali (anti-riciclaggio e anti-usura in particolare). A questa molto sintetica indicazione dell’attività operativa della Guardia di Finanza, aggiungiamo qualche cenno sull’attività operativa indicata nella successiva circolare n. 7/E del 21.2.2005 dell’Agenzia delle Entrate, avente per oggetto “la prevenzione e il contrasto all’evasione” e che esprime anch’essa gli indirizzi operativi programmatici. Dopo una premessa sugli obiettivi dell’azione di accertamento e controllo - sempre in aderenza alle Linee Guida espresse dal Ministro dell’Economia e delle Finanze - e sulla necessità di indirizzare l’attività di intelligence sugli obiettivi sensibili, la circolare detta gli orientamenti da seguire in materia di verifiche, accessi brevi,attività di controllo formale, funzioni strumentali dell’attività di controllo e attività collegate alla tutela della pretesa erariale. In particolare essa mette in evidenza anche le misure di contrasto al fenomeno degli affitti in nero al fine di far emergere i fenomeni evasi nel settore immobiliare,in relazione soprattutto alla omessa registrazione dei contratti di locazione; e sollecita, altresì, una intensificazione delle indagini bancarie secondo la nuova disciplina contenuta nella Legge finanziaria. Anche ai suddetti indirizzi programmatici seguiranno ovviamente le pianificazioni operative conseguenti alla rituale Direttiva ministeriale. Considerazione finale Numerosi convegni e conferenze tecniche specializzate hanno messo in evidenza le novità contenute nella Legge finanziaria 2005 e rilevato qualche perplessità interpretativa; ma soprattutto hanno sollevato quesiti per ottenere dalle Autorità competenti talune urgenti delucidazioni su qualche aspetto formale e sostanziale delle riforme alle precedenti norme. La stampa specializzata si è anche prodigata - come sempre - nella produzione di pubblicazioni utili per la interpretazione della Legge, come anche le varie associazioni di categoria. Rimane il fatto, però, che indubbiamente il livello tecnico delle riforme tributarie si è molto evoluto e soprattutto necessariamente “globalizzato”, per cui la comprensione delle nuove norme e dei nuovi modelli di dichiarazione richiede una maggiore specializzazione nei settori interessati:soprattutto il contribuente comune e anziano rimane spesso disorientato e preoccupato per gli aspetti sanzionatori che possono derivare da errori o dimenticanze, specialmente quando è chiamato ad esibire documenti, che non ha mai pensato di conservare, e a distanza notevole di tempo, rimanendo ancora lunghi i termini di prescrizione dell’azione di accertamento e riemergendo le presunzioni – contro le quali deve fornire prove in contrario – di eventuali redditi posseduti negli anni passati ma consumati per soddisfare bisogni di prima necessità, non esclusi quelli sanitari, generalmente connessi con l’avanzare dell’età. L’assistenza fiscale specializzata, pertanto, appare sempre più necessaria, ma in taluni casi non rispondente alle possibilità economiche dei meno abbienti, ora anche rispetto alle richieste che possono provenire dai maggiori poteri concessi anche ai concessionari della riscossione. Il fenomeno fiscale, si diceva una volta, è come una scatola contenente materiale molto fragile, per cui “sono vietate le manovre a spinta”…dal moltiplicarsi degli enti impositori, anche se essi possano apparire ben intenzionati a soddisfare le esigenze dei cittadini amministrati, quando non siano smentiti da fenomeni di …sprecopoli. I pensionati, però, sperano sempre e comunque in un Fisco più facile e meno esoso per loro, regredendo ancora con la loro capacità economica e, correlativamente con la loro capacità contributiva, nel rispetto dei principi costituzionali del diritto tributario. Fiamme Gialle 2 -3/ 2005 29
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