Скачать Ð°Ñ€Ñ Ð¸Ð² номера «Апрель 2010 - Губерния

ГУБЕРНИЯ
Произвол оффшоров в Украине
В течение последних нескольких лет
многие государства успели ввести или
только планируют ввести ограничения в
отношении компаний из ряда оффшорных
зон и, как правило, перечень таких зон
оформляется в специальных информативных
списках.
Не осталась в стороне и Украина, закрепив
собственный список распоряжением
КМУ «О перечне оффшорных зон»
от 24.02.2003 №77–р. Само наличие такого
документа — это своеобразная форма
защиты национальных контролирующих
органов, в первую очередь налоговых, от
«произвола» оффшорных зон. А ведение
бизнеса в одной из стран, попавших в
список, частично уменьшает те налоговые
преимущества, которые могли бы
быть.
Согласно п. 18.3 ст. 18 Закона «О налогообложении
прибыли предприятий»,
при заключении договоров, предусматривающих
осуществление оплаты товаров,
работ и услуг в пользу нерезидентов, расположенных
в оффшорных зонах, или
при осуществлении расчетов через таких
нерезидентов либо через их банковские
счета независимо от того, осуществляется
ли такая оплата (в денежной или иной
форме) непосредственно или через других
резидентов либо нерезидентов, расходы
налогоплательщиков на оплату стоимости
таких товаров (работ, услуг) включаются
в состав их валовых расходов в сумме,
составляющей лишь 85% от оплаченной
стоимости продукции.
Ограничения по оплате применяется в
случае, если:
— нерезидент, с которым заключен
договор на оплату товаров (работ, услуг),
расположен в оффшорной зоне;
16
— расчеты за товары (работы, услуги)
осуществляются через нерезидентов, расположенных
в оффшорной зоне (как через
посредников в расчетах);
— оплата за товары (работы, услуги)
осуществляется через банковские счета
нерезидентов, расположенных в оффшорной
зоне.
В некоторых случаях такие ограничения
можно обойти. Более того, сами налоговики
не смогут придраться к данным
«схемам ухода», ведь именно они сами в
свое время дали на это «добро». Так, если
оплата продукции идет на счет иностранной
компании-нерезидента (зарегистрированной
не в оффшорной зоне, а, скажем,
в Польше или России), но на оффшорный
банковский счет, то правило п. 18.3 ст. 18
Закона «О налогообложении прибыли» не
применяется. Об этом в свое время говорила
ГНАУ, за что ей отдельное спасибо от
эксперт
БИЗНЕС
Елена Яцкова,
владелец консалтинговой фирмы LEX GROUP:
— При выборе оффшорной зоны предприниматель в первую очередь обращает
на удобство ее расположения и степень налоговой нагрузки. Если КМУ не предусмотрена
эта зона как такая, которая увеличивает расход по налогообложению, украинский
бизнесмен без малейшего риска может использовать регистрацию фирмы в оффшорных зонах
для удобства работы с оборотными средствами. Чаще всего оффшорные предприятия используются
для вывода капитала и оптимизации его налогообложения. Для этого фирма-оффшор входит в
состав учредителей или акционеров, потом законно получает прибыль и уплачивает налоги от своих
долей или акций в соответствии с законодательством оффшорной зоны. Кроме того, подобные
предприятия используются как фирмы- посредники при продаже товара за рубеж. Таким образом,
украинское предприятие продает по себестоимости товар оффшорному, и при этом не возникает
вопросов о прибыли. А уже оффшорное, соответственно, продает товар по реальной рыночной
цене.
Зоны оффшора облегчают налоговый груз предприятий и являются островком для бегства от
налогов. Следственно, человек ищет уютные места, где можно спрятаться от проблем, сберечь приобретенное,
поэтому пока будет существовать возможность использовать оффшорные зоны как ресурс
для сохранения и преумножения своего капитала, это направление легализации доходов будет
актуальным и перспективным.
многих предпринимателей. Украинский законодатель
в общем сумел охватить своим
регулированием оффшорные зоны. Однако
лазейки остались...
Выбор оффшорной юрисдикции — первоочередная
задача, которая стоит перед
потенциальным бенефициаром. Выгодными
странами с позиции налогообложения,
которые на сегодняшний день не числятся
в списке КМУ, а следовательно, на них не
распространяется «правило 85%», являются
Гонконг, Маврикий, Панама, Уругвай,
Объединенные Арабские Эмираты, Кипр и
некоторые другие. Если список в очередной
раз изменится (например, в него войдет Панама
или Кипр), то на это есть специальная
норма Закона «О налогообложении прибыли»,
которая гласит, что «правило 85» применяется
лишь с начала отчетного квартала,
следующего за тем, когда был официально
опубликован новый, видоизмененный список
оффшорных зон. За это время можно
оперативно ликвидировать одну фирму и
открыть ее в другой юрисдикции, если исходя
из проведенного анализа сумма налога
получается гораздо большей, чем рассчитывалось
при создании IBC.
Оффшоры
как способ оптимизации бизнеса
Оффшоры, будучи абсолютно легальным
способом оптимизации бизнеса, таят
в себе массу налоговых преимуществ и возможностей.
Впрочем, к процессу их создания
следует подходить очень тщательно:
нередко отсутствие нужной бумажки, которую
не предоставили бенефициару в составе
пакета учредительных документов, может
помешать открыть счет в банке, сорвать деловую
сделку и даже испортить отношения
с партнерами. Все это нужно учитывать. Да
и украинское законодательство не осталось
в стороне от оффшорного регулирования,
поэтому выбирать действительно нужную
оффшорную зону стоит грамотно, а лучше
всего — с помощью специалиста по налоговому
планированию. Какую оффшорную
юрисдикцию выбрать по каким операциям,
а также какие легальные схемы могут применяться
с целью уменьшения общей базы
налогообложения — рассматриваются отдельно
в конкретной ситуации.