MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

More documents

Recommendations

Info

SPECJALIŚCI O PODATKACH wych, był Komunikat Komisji Europejskiej dla Rady, Parlamentu oraz Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego 8 . Komisja zwróciła uwagę, że ze względu na skalę problemu samodzielne podejście do problematyki zwalczania oszustw podatkowych może okazać się nieefektywne. Komisja proponuje wspólnotowe podejście do współpracy z państwami trzecimi oraz optuje za zacieśnianiem współpracy pomiędzy administracjami podatkowymi państw członkowskich, a także jest przygotowana do dyskusji na temat modyfikacji obecnego systemu VAT. Dodatkowo zwrócono uwagę na konieczność reformy prawodawstwa w zakresie podatków bezpośrednich oraz dotyczącego pomocy w dochodzeniu należności podatkowych. Komunikat został zaprezentowany na posiedzeniu Rady ECOFIN w dniu 7 czerwca 2006 r., która zobowiązała Komisję do przeanalizowania kwestii reverse charge (zasada odwrotnego obciążenia). Tematyka zwalczania oszustw podatkowych znalazła się ponownie w programie Rady ECOFIN w dniu 28 listopada 2006 r. W konkluzjach zapisano: 1. Rada podkreśla konieczność podejmowania wszelkich niezbędnych działań w zakresie zwalczania oszustw, głównie w obszarze podatków pośrednich. 2. Rada dostrzega konieczność pilnego przygotowania wspólnotowej strategii zwalczania oszustw podatkowych, która stanowiłaby uzupełnienie dotychczasowych działań podejmowanych na poziomie krajowym, oraz zleca przygotowanie przez Komisję, we współpracy z państwami członkowskimi, projektu strategii, zawierającej przede wszystkim następujące elementy: a) zacieśnienie współpracy administracyjnej, b) ochrona dochodów podatkowych innych państw członkowskich, c) zacieśnienie i przyspieszenie wymiany informacji oraz szerszy dostęp do baz danych, d) propozycje zmian systemu VAT, w tym analiza kwestii odpowiedzialności solidarnej (joint and several liabilities). 3. Podjęta została dyskusja na temat ewentualnego wprowadzenia do prawa UE mechanizmu reverse charge, ale nie przyjęto w tym zakresie wspólnego stanowiska. Na kolejnym posiedzeniu ECOFIN w dniu 5 czerwca 2007 r. podjęto następujące konkluzje: 1) Wysoki priorytet we wdrażaniu otrzymują propozycje zmierzające do przyspieszenia wymiany informacji o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów oraz kwestie związane z odpowiedzialnością solidarną (do końca 2007 r. Komisja ma przedstawić propozycje aktu prawnego w tym zakresie). 2) Z analizowanych dwóch możliwych zmian systemu VAT (opodatkowanie w państwie przybycia towarów [country of destination] lub opodatkowanie w państwie wysyłki [country of origin] z zastosowaniem jednolitej stawki 15% i z wykorzystaniem dwustronnych, makroekonomicznych procedur rozliczeń) zobowiązano Komisję do przygotowania do końca 2007 r. raportu na temat drugiej propozycji (pierwsza została odrzucona jako „nieodpowiedni środek do zwalczania oszustw”). 3) Do końca 2007 r. Komisja ma przedstawić raport zawierający analizę wpływu opcjonalnego mechanizmu reverse charge na Wspólny Rynek. Wśród dodatkowych elementów debaty europejskiej na temat zwalczania oszustw w zakresie podatku VAT należy wymienić przede wszystkim: 1) Raport „Combating VAT fraud in the EU. The way forward” przygotowany przez International VAT Association dla Komisji Europejskiej (marzec 2007 r.). 2) Dokument do konsultacji „Possible introduction of an optional reverse charge mechanism for VAT – Impact on businesses” przygotowany przez służby Komisji Europejskiej (publikacja 13.08.2007 r., termin na uwagi do 15.10.2007 r.). 3) Konferencję „Tackling VAT fraud-possible ways forward” 9 , która odbyła się w dniu 29 marca 2007 r. Jako tematy warsztatów określono: a) oszustwa w podatku VAT: jakie to stwarza problemy dla przedsiębiorców i jak mogą oni pomóc administracjom podatkowym w zwalczaniu tych oszustw b) rozszerzanie zakresu zwalczania oszustw oraz obciążenia dla przedsiębiorców: jak znaleźć równowagę c) zmiany systemu VAT: rozwiązanie docelowe 4. WYBRANE INICJATYWY MIĘDZYNARODOWE PAŃSTW UE 4A. INSTRUMENTY WYNIKAJĄCE Z PRAWA WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEGO W tym zakresie najważniejszym instrumentem jest wymiana informacji o handlu wewnątrzwspólnotowym wynikająca z zapisów Rozporządzenia Rady 1798/2003 10 . Obejmuje ona przede wszystkim informatyczny system wymiany informacji o podatku VAT (VIES), a także inne sposoby wymiany informacji (spontaniczna, automatyczna i na wniosek). Szczegółowe kategorie wymiany informacji (np. na temat nowych środków transportu oraz na temat „znikających podatników”) zostały określone w Rozporządzeniu Komisji 1925/2004 11 . Dodatkowo Rozporządzenie 1798/2003 przewiduje możliwość przeprowadzania kontroli wielostronnych (jednoczesnych) u przedsiębiorców z państw UE. Art. 12 ww. Rozporządzenia stanowi, że: „...dwa lub więcej państwa członkowskie mogą uzgodnić przeprowadzenie kontroli jednoczesnej, na swoim własnym terytorium, w sprawie sytuacji podatkowej jednego lub więcej podatników, będących przedmiotem wspólnego lub uzupełniającego się zainteresowania, w każdym przypadku, gdy kontrola taka wydaje się bardziej efektywna niż kontrole prowadzone przez jedno tylko państwo członkowskie”. 12 BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007
SPECJALIŚCI O PODATKACH Kolejną inicjatywą UE mającą na celu zacieśnianie współpracy administracyjnej pomiędzy państwami członkowskimi UE jest Program Fiscalis. Istotą Programu Fiscalis 12 jest wymiana doświadczeń i poglądów oraz rozwiązywanie wspólnych problemów administracji podatkowych krajów uczestniczących. Program realizowany jest głównie za pomocą następujących narzędzi: seminaria, staże urzędników, spotkania robocze i wizyty studyjne oraz kontrole wielostronne. 4B. EUROCANET Projekt EUROCANET (European Carousel Network) został zainicjowany przez administrację belgijską; ukierunkowany jest na zacieśnienie współpracy pomiędzy państwami członkowskimi oraz zwiększenie szybkości wymiany informacji, gdyż obecnie funkcjonujący system VIES uniemożliwia realne zwalczanie oszustw karuzelowych. W sieci, powstałej 1 stycznia 2005 r., funkcjonują obecnie 24 państwa członkowskie UE. Celem EUROCANET jest: ● umożliwianie wykrywania „znikających podatników, ● odkrywanie nowych trendów w oszustwach, ● opis oszustwa, ● próba oszacowania skali problemu. Ambicją EUROCANET jest stworzenie dynamicznej sieci wymiany informacji pomiędzy wyspecjalizowanymi jednostkami zajmującymi się zwalczaniem oszustw karuzelowych. 4C. WSPÓLNE AKCJE ZE SŁUŻBAMI CELNYMI I POLICJĄ Skala zjawiska i powodowane przez nie uszczuplenia podatkowe oraz coraz częstsze zaangażowanie zorganizowanych gangów przestępców skutkują tym, że w akcje zwalczania oszustw karuzelowych zaangażowane są już nie tylko służby podatkowe, ale także celne i policja. Jednym z przykładów wspólnych akcji jest operacja o kryptonimie „Wschód Słońca” (lata 2005–2006), w którą zaangażowani byli urzędnicy brytyjscy i niemieccy, a skutkiem jej było wykrycie struktury przestępczej wyłudzającej podatek VAT od sprzedaży telefonów komórkowych. 5. PODSUMOWANIE Powyżej opisane inicjatywy Rady i Komisji Europejskiej oraz wspólne działania państw UE stanowią jedynie uzupełnienie działań, które każde z państw członkowskich musi podejmować samodzielnie dla zwalczania oszustw podatkowych w handlu wewnątrzwspólnotowym. Działania te, jak pokazuje przykład Wielkiej Brytanii, nie przynoszą natychmiast radykalnej poprawy ściągalności podatków. Prowadzą do odkrywania coraz większej skali problemu i ukazują, jak szybko oszuści dostosowują się do działań podejmowanych przez administracje. Przykład brytyjski świadczy, że jedynie przyjęcie jasnej i wszechstronnej strategii, niezbędne modyfikacje prawa i procedur oraz współpraca wewnątrz kraju, jak też z administracjami innych państw członkowskich mogą doprowadzić do ograniczenia tego zjawiska. 1 Między innymi „Straty mogą sięgać 100 mld euro”, Ewa Matyszewska, Gazeta Prawna, wrzesień 2006 r.; „Carousel fraudster gets 15 years”, Sarah Laing, TaxationWeb News, 9 stycznia 2007 r.; „Six jailed after Customs brings mobile carusel fraud to a halt”, the Guardian 14 czerwca 2007 r. oraz „MP’s son guilty of VAT carousel fraud”, Chanel Register 24 maja 2007 r. 2 Dyrektywa Rady 91/680 z dnia 16 grudnia 1991 r. uzupełniająca wspólny system podatku od wartości dodanej i zmieniająca Dyrektywę 77/388/EEC w sprawie zniesienia granic podatkowych. 3 Komisja Europejska „Proposal for a Council Decision authorising the United Kingdom to introduce a special measure derogating from article 21(1)(a)” of Directive 77/388/EEC on the harmonization of laws of the member States relating to turnover taxes – COM (2006) 555, z 28.09.2006 r., str. 3 oraz HMRevenue&Customs „Measuring Indirect Tax Losses – 2006”, grudzień 2006 r., str. 6. 4 „Stopping the carousel: missing trader fraud in the EU” – raport Komitetu Unii Europejskiej Izby Lordów Wielkiej Brytanii, 25 maja 2007 r. 5 Wystąpienie Komisarza Kovac'a DG TAXUD – 29 marca 2007 r. (ec. europa. eu/commission_barroso/kovacs/speeches/VAT- Fraud_20070329. pdf). 6 Materiał Komisji Europejskiej z 29 marca 2007 r. (ec.europa. eu/ taxation_ customs/resources/documents/taxation/vat/conferences/ tacklingfraud2007/pres_wiedow. pdf). 7 Źródło: „Stopping the carousel: missing trader fraud in the EU”, patrz przypis 4. 8 „Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the European Economic and Social Committee concerning the need to develop a co-coordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud” – COM (2006) 254, z 31 maja 2006 r. 9 http: //ec. europa. eu/taxation_customs/common/archive/ /news/arti- cle_3857_en. htm. 10 Rozporządzenie Rady 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej i uchylające Rozporządzenie 218/92. 11 Rozporządzenie Komisji 1925/2004 z dnia 29 października 2004 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania niektórych przepisów Rozporządzenia Rady 1798/2003. 12 Powołany Decyzją Parlamentu Europejskiego i Rady nr 2235/ /2002/EC ustanawiającą na okres 2003–2007 program działania Wspólnoty zmierzający do usprawnienia systemu podatków pośrednich na rynku wewnętrznym. Obecnie trwają prace nad ustanowieniem Programu Fiscalis 2013 na lata 2008–2013. BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007 13
Page 1 and 2: Biuletyn Skarbowy MINISTERSTWA FINA
Page 3 and 4: OD REDAKCJI Zapobieganie i reagowan
Page 5 and 6: SPECJALIŚCI O PODATKACH ORDYNACJA
Page 7 and 8: SPECJALIŚCI O PODATKACH PRZEBIEG R
Page 9 and 10: SPECJALIŚCI O PODATKACH (wprowadzo
Page 11 and 12: SPECJALIŚCI O PODATKACH sprawcy na
Page 13: SPECJALIŚCI O PODATKACH telefony k
Page 17 and 18: WYJAŚNIENIA ● INTERPRETACJE ●
Page 23 and 24: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Krajow
Page 25 and 26: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA sieci
Page 27 and 28: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA chodó
Page 29 and 30: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Rejest
Page 31 and 32: ORZECZNICTWO SĄDOWE Opodatkowanie
Page 33 and 34: ORZECZNICTWO SĄDOWE decyzji Naczel
Page 35: BIULETYN SKARBOWY MINISTERSTWA FINA

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie