MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie
MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie
MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA<br />
z lat poprzednich (art. 7 ust. 5<br />
updop). Postawienie w stan likwidacji<br />
nie oznacza końca osobowości<br />
prawnej. Jest to specjalny stan, mający<br />
umożliwić danej osobie prawnej<br />
zakończenie jej spraw, rozliczenie<br />
się z kontrahentami itd. Otwarcie<br />
likwidacji jest zdarzeniem decydującym<br />
wyłącznie o zamknięciu<br />
i otwarciu na nowo ksiąg rachunkowych<br />
(art. 12 ust. 2 pkt 6 u.rach.),<br />
a co za tym idzie – decydującym<br />
o zakończeniu i rozpoczęciu roku<br />
podatkowego (art. 8 ust. 6 updop).<br />
Odliczenie straty<br />
przy obliczaniu<br />
miesięcznych zaliczek<br />
– updop<br />
Przepisy: Ustawa z dnia 15.02.1992 r.<br />
o podatku dochodowym od osób prawnych<br />
(t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654<br />
ze zm.)<br />
PYTANIE:<br />
Czy podatnik może rozliczyć stratę<br />
przy obliczaniu miesięcznych zaliczek<br />
na podatek<br />
ODPOWIEDŹ:<br />
Tak, pod warunkiem że dochód uzyskany<br />
w miesiącu roku podatkowego<br />
po roku, w którym poniesiono<br />
stratę, pozwala na odliczenie tej<br />
straty. Jedynym ograniczeniem jest,<br />
że wysokość obniżenia w którymkolwiek<br />
z najbliższych kolejno po sobie<br />
następujących pięciu latach podatkowych<br />
nie może przekroczyć 50%<br />
kwoty poniesionej straty (art. 7<br />
ust. 5 updop).<br />
Wydatki na nabycie nowych<br />
technologii – updop<br />
Przepisy: Ustawa z dnia 15.02.1992 r.<br />
o podatku dochodowym od osób prawnych<br />
(t.j.: Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654<br />
ze zm.)<br />
Podatnicy opodatkowani podatkiem<br />
dochodowym od osób prawnych<br />
mają prawo odliczyć od podstawy<br />
obliczenia podatku, ustalonej<br />
zgodnie z art. 18 updop, wydatki<br />
poniesione na nabycie nowych technologii.<br />
Przez nabycie nowej technologii<br />
rozumie się nabycie praw do<br />
wiedzy technologicznej, w drodze<br />
umowy o ich przeniesienie, oraz<br />
korzystanie z tych praw (art. 18b<br />
ust. 2a updop).<br />
Prawo do odliczeń nie przysługuje<br />
podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym<br />
lub roku poprzedzającym prowadził<br />
działalność na terenie specjalnej<br />
strefy ekonomicznej na podstawie<br />
zezwolenia (art. 18b ust. 3<br />
updop).<br />
Odliczeniu podlega kwota wydatków<br />
poniesionych przez podatnika<br />
na nabycie nowej technologii,<br />
uwzględnionych w wartości początkowej,<br />
w części, w jakiej została<br />
zapłacona podmiotowi uprawnionemu<br />
w roku podatkowym,<br />
w którym została wprowadzona<br />
do ewidencji środków trwałych<br />
oraz wartości niematerialnych<br />
i prawnych, lub w roku następującym<br />
po tym roku, oraz w której nie<br />
została zwrócona podatnikowi<br />
w jakiejkolwiek formie (art. 18b<br />
ust. 4 updop).<br />
Jeżeli podatnik dokonał przedpłat<br />
(zadatków) na poczet wydatków<br />
w roku poprzedzającym rok wprowadzenia<br />
nowej technologii do ewidencji<br />
środków trwałych oraz wartości<br />
niematerialnych i prawnych, uznaje<br />
się je za poniesione w roku wprowadzenia<br />
do ewidencji (art. 18b<br />
ust. 5 updop).<br />
Odliczenia nie mogą przekroczyć<br />
50% ustalonej kwoty (art. 18b ust. 7<br />
updop).<br />
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu<br />
za rok podatkowy, w którym poniesiono<br />
wydatki. W sytuacji gdy podatnik<br />
osiąga za rok podatkowy<br />
stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej<br />
działalności jest niższa od<br />
kwoty przysługujących mu odliczeń,<br />
odliczenia w całej kwocie lub w pozostałej<br />
części dokonuje się w zeznaniach<br />
za kolejno następujące po sobie<br />
trzy lata podatkowe, licząc od<br />
końca roku, w którym nową technologię<br />
wprowadzono do ewidencji<br />
środków trwałych oraz wartości niematerialnych<br />
i prawnych (art. 18b<br />
ust. 6 updop).<br />
Podatnik traci prawo do odliczeń<br />
(art. 18b ust. 8 updop), jeżeli przed<br />
upływem trzech lat podatkowych, licząc<br />
od końca roku podatkowego,<br />
w którym wprowadził nową technologię<br />
do ewidencji środków trwałych<br />
oraz wartości niematerialnych<br />
i prawnych:<br />
● udzieli w jakiejkolwiek formie lub<br />
części innym podmiotom prawa do<br />
nowej technologii; nie dotyczy to<br />
przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia<br />
formy prawnej oraz<br />
łączenia lub podziału dotychczasowych<br />
przedsiębiorców – dokonywanych<br />
na podstawie przepisów k.s.h.,<br />
albo<br />
● zostanie ogłoszona jego upadłość<br />
obejmująca likwidację majątku lub<br />
zostanie postawiony w stan likwidacji,<br />
albo<br />
● otrzyma zwrot wydatków na tę<br />
technologię w jakiejkolwiek formie.<br />
W razie utraty prawa do odliczenia<br />
podatnik obowiązany jest w zeznaniu<br />
podatkowym składanym za rok,<br />
w którym okoliczności te wystąpiły,<br />
do zwiększenia podstawy opodatkowania<br />
o kwotę dokonanych odliczeń,<br />
do których utracił prawo,<br />
a w razie poniesienia straty – do jej<br />
zmniejszenia o tę kwotę (art. 18b<br />
ust. 9 updop).<br />
Jeżeli podatnik otrzymał zwrot wydatków,<br />
kwotę odliczeń, do której<br />
utracił prawo, określa się proporcjonalnie<br />
do udziału zwróconych<br />
wydatków w wartości początkowej<br />
nowej technologii (art. 18b ust. 9<br />
updop).<br />
Podatnik traci prawo do odliczeń<br />
również w razie utraty przez podatkową<br />
grupę kapitałową statusu podatnika.<br />
Obowiązku zwrotu odliczonych<br />
wydatków dokona spółka,<br />
która wprowadziła nową technologię<br />
do ewidencji środków trwałych<br />
oraz wartości niematerialnych<br />
i prawnych (art. 18b ust. 10 updop).<br />
Odpisy amortyzacyjne od wartości<br />
początkowej nowej technologii zaliczane<br />
są do kosztów uzyskania przy-<br />
24 BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007