MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

More documents

Recommendations

Info

KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA z lat poprzednich (art. 7 ust. 5 updop). Postawienie w stan likwidacji nie oznacza końca osobowości prawnej. Jest to specjalny stan, mający umożliwić danej osobie prawnej zakończenie jej spraw, rozliczenie się z kontrahentami itd. Otwarcie likwidacji jest zdarzeniem decydującym wyłącznie o zamknięciu i otwarciu na nowo ksiąg rachunkowych (art. 12 ust. 2 pkt 6 u.rach.), a co za tym idzie – decydującym o zakończeniu i rozpoczęciu roku podatkowego (art. 8 ust. 6 updop). Odliczenie straty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek – updop Przepisy: Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) PYTANIE: Czy podatnik może rozliczyć stratę przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek ODPOWIEDŹ: Tak, pod warunkiem że dochód uzyskany w miesiącu roku podatkowego po roku, w którym poniesiono stratę, pozwala na odliczenie tej straty. Jedynym ograniczeniem jest, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych nie może przekroczyć 50% kwoty poniesionej straty (art. 7 ust. 5 updop). Wydatki na nabycie nowych technologii – updop Przepisy: Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) Podatnicy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób prawnych mają prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 18 updop, wydatki poniesione na nabycie nowych technologii. Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej, w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych praw (art. 18b ust. 2a updop). Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia (art. 18b ust. 3 updop). Odliczeniu podlega kwota wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym została wprowadzona do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie (art. 18b ust. 4 updop). Jeżeli podatnik dokonał przedpłat (zadatków) na poczet wydatków w roku poprzedzającym rok wprowadzenia nowej technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku wprowadzenia do ewidencji (art. 18b ust. 5 updop). Odliczenia nie mogą przekroczyć 50% ustalonej kwoty (art. 18b ust. 7 updop). Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. W sytuacji gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej działalności jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 18b ust. 6 updop). Podatnik traci prawo do odliczeń (art. 18b ust. 8 updop), jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych: ● udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców – dokonywanych na podstawie przepisów k.s.h., albo ● zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo ● otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie. W razie utraty prawa do odliczenia podatnik obowiązany jest w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym okoliczności te wystąpiły, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty – do jej zmniejszenia o tę kwotę (art. 18b ust. 9 updop). Jeżeli podatnik otrzymał zwrot wydatków, kwotę odliczeń, do której utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii (art. 18b ust. 9 updop). Podatnik traci prawo do odliczeń również w razie utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika. Obowiązku zwrotu odliczonych wydatków dokona spółka, która wprowadziła nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 18b ust. 10 updop). Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej nowej technologii zaliczane są do kosztów uzyskania przy- 24 BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007
KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA chodów w pełnej wysokości (art. 18b ust. 11 updop i art. 16 ust. 1 pkt 48 updop). Podstawę odliczenia stanowią dowody poniesienia wydatków oraz opinia jednostki naukowej. Amortyzacja nowych technologii – updop PYTANIE: Podatnik w 2006 r. zakupił nową technologię za kwotę 20 000 zł. Połowę tej kwoty, czyli 10 000 zł, odliczył od dochodu. Czy amortyzacji podlega cała kwota ODPOWIEDŹ: Tak, amortyzacji podlega cała kwota (20 000 zł). Do odliczeń wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii nie mają zastosowania przepisy (art. 16 ust. 1 pkt 48 updop), które stanowią, iż nie są kosztem odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na ich nabycie odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (art. 18b ust. 11 updop). VAT Zmiana właściwości urzędu skarbowego dla podatników podatku od towarów i usług – uptu Przepisy: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. Nr 165, poz. 1371 ze zm.) PYTANIE: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie kraju i mieszka w Białej na terenie działania urzędu skarbowego w Płocku. Z dniem 20.04.2006 r. zmienia miejsce zamieszkania na miejscowość Sierpc, która podlega właściwości miejscowej urzędu skarbowego w Sierpcu. Czy podatnik będzie składał deklarację podatkową VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. do urzędu skarbowego w Sierpcu właściwego miejscowo po zmianie miejsca zamieszkania ODPOWIEDŹ: Tak, właściwy będzie urząd skarbowy w Sierpcu. Organem podatkowym właściwym miejscowo w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy dla podatników zmieniających w trakcie okresu rozliczeniowego (tut. miesiąc) miejsce wykonywania czynności, siedzibę lub adres zamieszkania, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny od dotychczasowego – jest organ podatkowy właściwy dla podatnika z tytułu rozliczeń podatku VAT w ostatnim dniu tego okresu (§ 13 ust. 1 r.wł.org.podat.). Właściwość urzędu skarbowego dla osób fizycznych – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm. PYTANIE: Podatnik prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą i posiada siedzibę w Toruniu, natomiast usługi wykonuje na terenie całego kraju. W siedzibie przyjmowane są zlecenia od klientów z terenu kraju, wystawiane są faktury dokumentujące sprzedaż usług. Wykonanie zleconych usług odbywa się w miejscu wskazanym przez klienta. Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym w Toruniu i w tej miejscowości zamieszkuje. Czy właściwym miejscowo w zakresie rozliczenia podatku od towarów jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika ODPOWIEDŹ: Tak, właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie działania którego podatnik zamieszkuje. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeśli jednak podatnik wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terenie działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, wówczas właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie którego podatnik zamieszkuje (art. 3 ust. 2 pkt 2). Kradzież lub zniszczenie towaru – prawo do odliczenia przy jego zakupie – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Czy zdarzenie losowe takie jak kradzież lub zniszczenie towaru pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego przy jego zakupie ODPOWIEDŹ: Nie, w przypadku kradzieży lub zniszczenia towaru podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego odliczonego przy zakupie towaru (art. 86 ust. 1 uptu). Podatnik, który wszedł w posiadanie towaru (dysponuje nim jak właściciel) i otrzymał fakturę VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczo- BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007 25
Page 1 and 2: Biuletyn Skarbowy MINISTERSTWA FINA
Page 3 and 4: OD REDAKCJI Zapobieganie i reagowan
Page 5 and 6: SPECJALIŚCI O PODATKACH ORDYNACJA
Page 7 and 8: SPECJALIŚCI O PODATKACH PRZEBIEG R
Page 9 and 10: SPECJALIŚCI O PODATKACH (wprowadzo
Page 11 and 12: SPECJALIŚCI O PODATKACH sprawcy na
Page 13 and 14: SPECJALIŚCI O PODATKACH telefony k
Page 15 and 16: SPECJALIŚCI O PODATKACH Kolejną i
Page 17 and 18: WYJAŚNIENIA ● INTERPRETACJE ●
Page 23 and 24: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Krajow
Page 25: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA sieci
Page 29 and 30: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Rejest
Page 31 and 32: ORZECZNICTWO SĄDOWE Opodatkowanie
Page 33 and 34: ORZECZNICTWO SĄDOWE decyzji Naczel
Page 35: BIULETYN SKARBOWY MINISTERSTWA FINA

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie