MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

More documents

Recommendations

Info

KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA nego, późniejsze zaś zdarzenia (kradzież, zniszczenie towaru) nie powodują utraty tego prawa, o ile poniesiony wydatek będzie mógł być uznany za koszty uzyskania przychodów. Również otrzymanie odszkodowania za szkodę w majątku służącym do działalności opodatkowanej nie powoduje utraty prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Kiedy powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty ODPOWIEDŹ: Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty, powstaje z chwilą otrzymania faktury. Podatnik VAT, dysponując towarem i fakturą, nabywa prawo do rozporządzania i dysponowania towarem jak właściciel (art. 86 ust. 10 pkt 1 uptu). Jeżeli nie zrealizuje go w ww. terminie, to prawo do odliczenia przysługuje mu w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu). Usługi budowlane wykonane poza granicami kraju a limit przejścia na VAT – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Czy przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej dla celów limitu należy uwzględnić prace budowlane wykonane poza granicami kraju na rzecz osób fizycznych ODPOWIEDŹ: Nie. Świadczenia takich usług nie należy uwzględniać przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej w rozumieniu (art. 113 ust. 1 i ust. 9 uptu). Stosownie do (art. 113 ust. 1 uptu) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Zgodnie z (art. 2 pkt 22 uptu) pod pojęciem sprzedaży rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz WDT. W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości (art. 27 ust. 2 pkt 1uptu). Skoro zatem podatnik świadczy usługi budowlane poza terytorium kraju, nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, a obrót z tego tytułu nie wchodzi do kwoty limitu przychodów uprawniających do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Właściwość urzędu skarbowego dla podmiotów zagranicznych – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie całej Polski i Niemiec. Posiada stałe miejsce zamieszkania w Niemczech, a czasowe miejsce pobytu w Polsce. Czy właściwym miejscowo i rzeczowo w zakresie rozliczenia podatku VAT będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście ODPOWIEDŹ: Tak, właściwym będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową dla osób fizycznych ustala się ze względu na miejsce zamieszkania. Ale jeżeli podatnik nie posiada stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju – właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. (art. 3 ust. 3 pkt 2 uptu). W związku z tym, iż podatnik prowadzi działalność w Polsce na terenie działania kilku urzędów skarbowych (teren całego kraju) i nie posiada stałego miejsca zamieszkania na terenie Polski właściwym dla niego będzie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. 26 BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007
KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Rejestracja podmiotu z państwa trzeciego – uptu Przepisy: Rozporządzenie MF z dnia 16.04.2004 r. w sprawie przedstawiciela podatkowego (Dz.U. z 2004 r. Nr 66, poz. 609) PYTANIE: Czy firma amerykańska świadcząca usługi na terytorium Polski, która ustanowiła tutaj przedstawiciela podatkowego ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku od towarów i usług ODPOWIEDŹ: Tak. Podatnicy nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania w Polsce wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu w kraju, obowiązani są zarejestrować się jako podatnicy VAT czynni (z wyjątkiem podatników wymienionych w rozporządzeniu bez obow. rejestr. VAT, którzy nie mają obowiązku rejestracyjnego). W rozumieniu przepisów uptu są oni zobowiązani do rozliczenia podatku VAT, złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłacenia podatku należnego (art. 96 ust. 4 uptu). Przedstawiciel podatkowy jest zobowiązany jedynie do wypełniania obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, m.in. złożenia w jego imieniu deklaracji podatkowej, odprowadzenia podatku należnego oraz wypełnienia pozostałych czynności wymienionych w umowie (§ 5 r. przedst. pod.). Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media np. energię – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Kiedy można odliczyć VAT z duplikatu faktury za media np. energię ODPOWIEDŹ: Podatnikowi VAT przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media, np. energię w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności (art. 86 ust. 10 pkt 3 uptu) lub w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu). Jeżeli podatnik VAT otrzymał duplikat po upływie ww. terminu, to odliczenie następuje poprzez złożenie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego (art. 86 ust. 13 uptu). Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku rozłożenia płatności na raty – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: W rozliczeniu za który miesiąc podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony z faktury VAT, jeżeli płatność jest rozłożona na raty ODPOWIEDŹ: W przypadku rozłożenia płatności na raty obowiązują ogólne zasady odliczania podatku naliczonego z faktur VAT. Podatnik uzyskuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę albo za okres następny (art. 86 ust. 10 pkt 1, ust. 11 uptu) pod warunkiem, że dysponuje towarem (art. 86 ust. 12 uptu). Rozłożenie płatności na raty nie ma żadnego wpływu na termin odliczenia. Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury, do której wystawiono notę korygującą – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: W rozliczeniu za jaki miesiąc można odliczyć podatek naliczony z faktury VAT otrzymanej w danym miesiącu, np. w lipcu, do której wystawiono notę korygującą otrzymaną w innym miesiącu, np. wrześniu ODPOWIEDŹ: Podatnik VAT, niezależnie od tego, czy formalne wady faktury skoryguje notą korygującą, ma prawo do odliczenia z niej podatku naliczonego w terminach przewidzianych w uptu, czyli co do zasady w miesiącu otrzymania faktury (art. 86 ust. 10 ust. 1 uptu) lub w miesiącu następnym (art. 86 ust. 11 uptu), pod warunkiem, że nabył prawo do rozporządzania towarem (art. 86 ust. 12 uptu). Usługi konserwatorskie – uptu Przepisy: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) PYTANIE: Wykonuję roboty, których przedmiotem jest renowacja i odtworzenie elementów architektonicznych elewacji kościoła wpisanego do rejestru zabytków. Jaką stawkę VAT powinienem stosować na wykonywanie takich usług konserwatorskich ODPOWIEDŹ: Usługi konserwatorskie należy przyporządkować do usług związanych z kulturą, a dokładniej do usług ochrony zabytków, które są zwolnione z VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 uptu zwalnia się usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W poz. 11 tego załącznika znajdują się usługi związane z kulturą z pewnymi wyłączeniami (PKWiU ex 92). Usługi konserwatorskie (renowatorskie) zalicza się do usług związanych z kulturą. Do usług związanych z kulturą zalicza się z kolei usługi ochrony zabytków określone w polskiej klasyfikacji wyrobów BIULETYN SKARBOWY NR 4/2007 27
Page 1 and 2: Biuletyn Skarbowy MINISTERSTWA FINA
Page 3 and 4: OD REDAKCJI Zapobieganie i reagowan
Page 5 and 6: SPECJALIŚCI O PODATKACH ORDYNACJA
Page 7 and 8: SPECJALIŚCI O PODATKACH PRZEBIEG R
Page 9 and 10: SPECJALIŚCI O PODATKACH (wprowadzo
Page 11 and 12: SPECJALIŚCI O PODATKACH sprawcy na
Page 13 and 14: SPECJALIŚCI O PODATKACH telefony k
Page 15 and 16: SPECJALIŚCI O PODATKACH Kolejną i
Page 17 and 18: WYJAŚNIENIA ● INTERPRETACJE ●
Page 23 and 24: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA Krajow
Page 25 and 26: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA sieci
Page 27: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA chodó
Page 31 and 32: ORZECZNICTWO SĄDOWE Opodatkowanie
Page 33 and 34: ORZECZNICTWO SĄDOWE decyzji Naczel
Page 35: BIULETYN SKARBOWY MINISTERSTWA FINA

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?

MINISTERSTWA FINANSÃW - Izba Skarbowa w Szczecinie