דף שער - BDO זיו האפט

בנק לדוגמה בע"מתמציתליוםדוחות כספיים03 ביוני 2302

הקדמה230203אנו מתכבדים בזאת להגיש לכם תמצית דוחות כספיים רבעוניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום ביוני אשר ערוכים בהתאםלהוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.‏ הוראות אלו כוללות את הוראות הדיווח לציבור והנחיות המפקח על הבנקים,‏ תקני דיווח כספיבנושאים מסוימים.‏בינלאומיים בנושאים שאינם בליבת העסקים הבנקאית וכללי חשבונאות מקובלים בארה"ב)US GAAP()IFRS(דוחות לדוגמה אלה הוכנו בקפידה רבה,‏ אך הם כתובים במונחים כלליים ונועדו להמחשה בלבד.‏ הם אינם כוללים הדגמות לכל המצביםהאפשריים ומידע נוסף עשוי להידרש על מנת לשקף באופן נאות את המצב העסקי של התאגיד הבנקאי לתאריכי המאזנים,‏ את תוצאותפעולותיו,‏ את תזרימי המזומנים שלו ואת השינויים במצבו הכספי ובהון.‏ על כל תאגיד בנקאי וחברת כרטיסי אשראי להתאים את המופיעבדוחות לדוגמה להלן ולערוך בהם את השינויים המתחייבים,‏ ככל שרלוונטי.‏ אין לראות בדוחות לדוגמה אלה מתן ייעוץ מקצועי או מתןחוות דעת.‏ הם אינם מהווים תחליף לקריאת התקנים או ההוראות עליהם הם מבוססים או לשיקול דעת בדבר הצגה נאותה.‏א.‏תוספות חדשות ועדכונים:‏יישום לראשונה של פרסומים חשבונאיים חדשים - תמצית הדוחות הכספיים הרבעוניים לדוגמה הותאמה בשל הכניסה לתוקףשל הפרסומים החשבונאיים להלן:‏-0. מתכונת חדשה לדוח רווח והפסד;‏IAS 7אימוץ תקני IFRSמסוימים על ידי המפקח על הבנקים‏)בפרטדוח על תזרימי מזומנים(‏והנחיות לגבי הטיפול.2החשבונאי בעסקאות עם בעל שליטה;‏)FAS ו-‏‎166‎ FAS 140(אשר מתקן את הכללים ב-‏‎860‎ ASCבדברהתנאיםשליטה של לקיומהASU 2011-03.0אפקטיבית בהסכמי רכש חוזר;‏ASU 2011-04אשר מעדכן ומבהיר את הוראות המדידה ודרישות הגילוי במדידות שווי הוגן לפידרישות הגילוי החדשות,‏ לרבות דרישות הגילוי של ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן,‏ הוטמעו בביאוריםלדוגמה ‏)ראה להלן(;‏- )FAS 157( ASC 82023020401חוזר המפקח על הבנקים מיום בפברואר בדבר ‏"מטבע פעילות של שלוחות הפועלות בחו"ל"‏ אשר תיקן אתהוראות הדיווח לציבור ומאפשר לתאגידים בנקאיים לקבוע מטבע פעילות שונה מהשקל לשלוחות בנקאיות מסוימותהפעולות בחו"ל;‏מכתב המפקח על הבנקים מיום במרץשליטה יהיה בהתאם לכללי ה-‏IFRS בנושא;‏2302אשר הבהיר כי הטיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות.4.5.6נוספו ביאורים מעבר לאלה שנכללים במתכונת הדוחותהגילוי של דיווח כספי לתקופות ביניים.‏הכספיים לדוגמה של המפקח על הבנקים על מנת לענות על דרישותIAS 34-ב.‏נקודות לתשומת לב:‏בעקבות היישום לראשונה של ההוראה בדבר אימוץ המתכונת החדשה לדוח רווח והפסד,‏ עודכנה מתכונת ההצגה של דוח רווחוהפסד לדוגמה וכן שולבו הביאורים המתייחסים לאותם סעיפים.‏ כמו כן הותאמו דרישות הגילוי בביאורים המתייחסים לסעיפיםתוצאתיים למשל בביאור הלימות הון ובביאור מגזרי פעילות.‏כדי לענות על דרישות הגילוי שנקבעו ב-‏ ,ASC 820 כפי שעודכנו על ידי,ASU 2011-04נוספו גילויים לדוגמה כדלקמן:‏--,0תיאור של טכניקות ההערכה והנתונים שנעשה בהם שימוש במדידות שווי הוגן ברמה 2וברמהכאשר לגבי מדידות-0 ברמהיש לתת מידע כמותי;‏0:0לגבי מדידות שווי הוגן ברמה התווספו דוגמאות לתיאור מילולי של הרגישות של מדידת השווי ההוגן לשינויים בנתוניםהלא נצפים המשמעותיים למדידה,‏ וכן של תהליך ההערכה שמיושם על ידי התאגיד הבנקאי לגבי מדידות אלו;‏הסברים על כל ההעברות בין רמה לבין רמהכפי שהיה נדרש בתקופות קודמות(;‏ וכן2שהתרחשו החל מיוםבינואר 02302‏)ולא רק על העברות משמעותיותעבור פריטים שלא נמדדים בשווי הוגן במאזן אך שניתן עבורם גילוי לשווי הוגן בביאורים,‏ ניתן מידע על הרמה במדרג השוויההוגן וכן תיאור של טכניקות ההערכה והנתונים שנעשה בהם שימוש במדידות שווי הוגן ברמה 2וברמה 0.---2BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ביאור אשראי לציבור הורחב וכולל גילויים דבר מכירות חוב והערות של מכשירים פיננסים שטופלו כחוב מובטח מכוח דרישותהגילוי של.FAS 166 Accounting for Transfers of Financial Assets-ג.‏הערות טכניות:‏לנוחיותכם,‏ שינויים שהתווספו לפורמט המפקח על הבנקים מסומנים בקו אנכי בצידו הימני של העמוד.‏ביאור המדיניות החשבונאית חדש כולו ולכן לא סומן בקו אנכי כאמור לעיל.‏--בנוסף להערות השוליים הקיימות במתכונת של המפקח על הבנקים,‏הערות אלו סומנו אף הן בקו אנכי מצידו הימני של העמוד.‏התווספו הערות המבארות ומחדדות נושאים מסוימים.‏-הערות שוליים המסומנות בסוגריים מרובעים הינן למכיני הדוח בלבד ואינן אמורות להופיע על גבי הדוח הכספי.‏לתשומת ליבכם ברבעון הראשון לשנתבהתאם למכתב המפקח מיום 20 במאי23002300יידרש הגילוי בגין היישום למפרע של הוראות המפקח בדבר זכויות עובדים,‏ שכןמועד יישום ההנחיות חל רק מהרבעון השני של 2300.--דוחות לדוגמה אלה ערוכים בהתאם לפרסומיםאשר ראו אור עד יום 23 במרץ 2302זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם0

בנק לדוגמה בע"מתמצית דוחות כספיים כספיים ליום03 ביוני 2302תוכן הענייניםעמוד56-719-0109-2024-15דוח סקירה של רואה החשבון המבקר על תמצית הדוחות הכספייםתמצית מאזן מאוחדתמצית דוח רווח והפסד מאוחדתמצית דוח על השינויים בהוןתמצית דוח על תזרימי מזומניםביאורים לדוחות הכספיים___________________________________________________4BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

דוח סקירה של רואה החשבון המבקר לבעלי המניות של בנק לדוגמה בע"מ]1[מ ב ו א230203סקרנו את המידע הכספי המצורף של בנק לדוגמה בע"מ והחברות הבנות שלו ‏)להלן:‏ ‏"הבנק"(,‏ הכולל את המאזן התמציתי המאוחד ליוםביוני ואת הדוחות התמציתיים המאוחדים על הרווח וההפסד,‏ השינויים בהון ותזרימי המזומנים לתקופות של שישה ושלושהחודשים שהסתיימו באותו תאריך.‏ הדירקטוריון וההנהלה אחראים לעריכה ולהצגה של מידע כספי לתקופות ביניים אלה בהתאם לכללילדיווח כספי לתקופות ביניים ובהתאם להוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.‏ אחריותנוחשבונאות מקובלים בישראלהיא להביע מסקנה על מידע כספי לתקופות ביניים אלה בהתבסס על סקירתנו.‏)Israeli GAAP(230203]2[סקרנולא את המידע הכספי לתקופות הביניים התמציתי של חברות שאוחדו אשר נכסיהן הכלולים באיחוד מהווים כ-%__‏ מכללהנכסים המאוחדים ליום ביוני והכנסותיהן מריבית,‏ נטו הכלולות בדוחות הרווח וההפסד המאוחדים מהוות כ-%__‏ וכ-%__,‏בהתאמה,‏ מכלל הכנסות הריבית,‏ נטו המאוחדות לתקופות של שישה ושלושה חודשים שהסתיימו באותו תאריך.‏ כמו כן,‏ לא סקרנו אתהמידע הכספי לתקופות הביניים התמציתי של חברות כלולות אשר ההשקעה בהן הינה כ-‏ מיליוני ש"ח ליום ביוני וחלקושל הבנק ברווחיהן הינו כ-__‏ מיליוני ש"ח וכ-__‏ מיליוני ש"ח לתקופות של שישה ושלושה חודשים שהסתיימו באותו תאריך.‏ המידעהכספי לתקופות הביניים התמציתי של אותן חברות נסקר על ידי רואי חשבון אחרים שדוחות הסקירה שלהם הומצאו לנו ומסקנתנו,‏ ככלשהיא מתייחסת למידע הכספי בגין אותן חברות,‏ מבוססת על דוחות הסקירה של רואי החשבון האחרים.‏ה י ק ף ה ס ק י ר ה,230203__ערכנו את סקירתנו בהתאם לתקן סקירה 0 של לשכת רואי חשבון בישראל ‏"סקירה של מידע כספי לתקופות ביניים הנערכת על ידי רואההחשבון המבקר של היישות"‏ ותקן סקירה שיישומו בסקירה של תאגידים בנקאיים נקבע לפי הוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.‏סקירה של מידע כספי לתקופות ביניים מורכבת מבירורים,‏ בעיקר עם אנשים האחראים לעניינים הכספיים והחשבונאיים,‏ ומיישום נהליסקירה אנליטיים ואחרים.‏ סקירה הינה מצומצמת בהיקפה במידה ניכרת מאשר ביקורת הנערכת בהתאם לתקני ביקורת מקובליםבישראל ולפיכך אינה מאפשרת לנו להשיג ביטחון שניוודע לכל העניינים המשמעותיים שהיו יכולים להיות מזוהים בביקורת.‏ בהתאם לכך,‏אין אנו מחווים חוות דעת של ביקורתמ ס ק נ הבהתבסס על סקירתנו ועל דוחות הסקירה של רואי חשבון אחרים,‏ לא בא לתשומת ליבנו דבר הגורם לנו לסבור שהמידע הכספי הנ"ללדיווח כספי לתקופות ביניים ובהתאםאינו ערוך,‏ מכל הבחינות המהותיות,‏ בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים בישראללהוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו]3[ה ד ג ש ע נ י י ןמבלי לסייג את מסקנתנו הנ"ל,‏ אנו מפנים את תשומת הלב לאמור בביאורמסוימות כתובענות ייצוגיות נגד הבנק.‏)Israeli GAAP(__לתמצית הדוחות הכספיים בדבר בקשה לאשר תובענות‏]מיקום הסניף[,‏ __ באוגוסטזיו האפטרואי חשבון2302תשומת הלב:‏ ברבעון הראשון של השנה יש להתייחס לדוחות ולתקופות בלשון יחיד.‏יש לבחון את הוראות לשכת רואי חשבון בישראל בנושא הסתמכות על רואי חשבון מבקרים אחריםפסקה זו תופיע בהתאם לרלוונטיות.‏- הבהרה 0לתקן ביקורת.9123זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם5

א)‏ו)‏ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית מאזן מאוחד ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏00 בדצמבר2300333333333333333032300032302נכסיםמזומנים ופקדונות בבנקים‏)א(‏ניירות ערךניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזראשראי לציבורהפרשה להפסדי אשראיאשראי לציבור,‏ נטואשראי לממשלההשקעות בחברות מוחזקות ‏)במאוחד כלולות(‏בניינים וציודנכסים בלתי מוחשיים ומוניטיןנכסים בגין מכשירים נגזריםנכסים אחריםנכסים המיוחסים לפעילות שהופסקהנכסים המסווגים כמוחזקים למכירה נכסים בגין קבוצת מימוש המסווגתכמוחזקת למכירהסך כל הנכסיםביאורביוניבלתי מבוקרביוניבלתי מבוקרמבוקר3333333333333333333333333333332007‎00‎א‎00‎ב-]3[]2[‏)במגזר X(/]4[]1[2300מזה:‏ ניירות ערך ששועבדו למלווים בסך __ מיליון ש"ח ו-__‏ מיליון ש"ח לשנים ו-‏‎2303‎‏,‏ בהתאמה.‏מזה:‏ ניירות ערך בשווי הוגן בסך __ מיליון ש"ח ו-__‏ מיליון ש"ח לשנים ו-‏‎2303‎‏,‏ בהתאמה.‏יושם למפרע,‏ ראהסווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה]5[2300.)0()' ביאור 0.)2()' 0.)0()' ביאור 0)******,43,01כאשר הסעיף כולל אשראי לממשלות זרות,‏ הוא ייקרא ‏"אשראי לממשלות".‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף בגין פעילות שהופסקה,‏ אין לסווג מחדש במאזן ‏)בלבד(‏ מספרי ההשוואה.‏ניתן לאחד את השורות של נכסים מיוחסים לפעילות שהופסקה ונכסים המסווגים כמוחזקים למכירה/נכסים בגין קבוצת מימוש המסווגת כמוחזקתלמכירה.‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף אין לקזז בין הנכסים לבין ההתחייבויות של קבוצת מימוש המוחזקת למכירה.‏ כמו כן,‏ בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיףבגין נכסים המוחזקים למכירה,‏ אין לסווג מחדש במאזן ‏)בלבד(‏ מספרי ההשוואה.‏אם היקף ניירות הערך הנמדדים בעלות ובעלות מופחתת זניח,‏ אין צורך לתת גילוי בגוף המאזן לסכומים בסעיף ניירות ערך שנמדדים בשווי הוגן.‏במקום גילוי כאמור יש לכלול בהערה הפניה מתאימה לביאור ניירות ערך.‏,43123456BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ב)‏ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלו‏)המשך(‏תמצית מאזן מאוחד ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏00 בדצמבר23003333333333032300032302התחייבויות והוןפקדונות הציבורפקדונות מבנקיםפקדונות הממשלהניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזראגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים‏)ב(‏התחייבויות אחרותהתחייבויות המיוחסות לפעילות שהופסקההתחייבויות בגין קבוצת מימוש המסווגת כמוחזקת למכירהסך כל ההתחייבויותביאורביוניבלתי מבוקרביוניבלתי מבוקרמבוקר333333333333333333337‎00‎א‎00‎ב]3[]2[]1[‏)במגזר X(3-3333333הון המיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאיזכויות שאינן מקנות שליטהסך כל ההון333סך כל ההתחייבויות וההון2300__מזה:‏ הפרשה להפסדי אשראי בגיןבהתאמה.‏סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראהמכשירי אשראי חוץ מאזנייםבסךמיליון ש"ח ו-__‏מיליון ש"ח לשניםו-‏‎2303‎‏,‏.)2()' 0.)0()' ביאור 0)*****הביאורים לתמצית דוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏תאריך אישורהדוחות הכספייםאלמוני פלונייו"ר הדירקטוריוןפלוני אלמונימנהל כלליפלוני פלוני‏]פרט תפקיד[,‏חשבונאי ראשי,43,01בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף בגין פעילות שהופסקה,‏ אין לסווג מחדש במאזן ‏)בלבד(‏ מספרי ההשוואה.‏ניתן לאחד את השורות של התחייבויות המיוחסות לפעילות שהופסקה והתחייבויות בגין קבוצת מימוש המסווגת כמוחזקת למכירה.‏בהתאם סעיף אין לקזז בין הנכסים לבין ההתחייבויות של קבוצת מימוש המוחזקת למכירה.‏ כמו כן,‏ בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיףבגין התחייבויות בגין קבוצת מימוש המסווגת כמוחזקת למכירה,‏ אין לסווג מחדש במאזן ‏)בלבד(‏ מספרי ההשוואה.‏,43ל-‏‎5‎ IFRS123זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם7

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח רווח והפסד מאוחד ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביוםבדצמבר00230003230023020323002302ביאורבלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333903הכנסות ריביתהוצאות ריביתהכנסות ריבית,‏ נטוהוצאות בגין הפסדי אשראיהכנסות ריבית נטו לאחר הוצאות בגין הפסדי אשראיהכנסות שאינן מריבית:‏הכנסות מימון שאינן מריביתעמלותהכנסות אחרותסך כל ההכנסות שאינן מריביתהוצאות תפעוליות ואחרות:‏משכורות והוצאות נלוותאחזקה ופחת בנינים וציודהפחתות וירידת ערך של נכסים בלתי מוחשיים ומוניטיןהוצאות אחרותסך כל ההוצאות התפעוליות והאחרותרווח לפני מסיםהפרשה למסים על הרווחרווח לאחר מסיםחלקו של התאגיד הבנקאי ברווחים לאחר השפעת המסשל חברות מוחזקות33333333333333333333]1[רווח נקי מפעולות נמשכות :לפני ייחוס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטההמיוחס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטההמיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאירווח מפעילות שהופסקה,‏ לאחר מסים,‏ לפני ייחוס לבעליזכויות שאינן מקנות שליטה]2[33333333333333333333333333333333333רווח נקי:‏לפני ייחוס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטההמיוחס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטההמיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאירווח למניה המיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאי:‏רווח בסיסי:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח מדולל:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקה*****סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0הביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏כאשר לא קיימת פעילות שהופסקה,‏ תושמט המילה ‏"נמשכות".‏סכום יחיד זה מורכב מ:‏ )i( הרווח ‏)הפסד(‏ לפני מס של הפעילות שהופסקה;‏ ההפרשה למסים הקשורה לרווח ‏)הפסד(‏ מפעילויות רגילות שלהפעילות שהופסקה;‏ ‏)הפסד(‏ שהוכר בעת המדידה לפי שווי הוגן בניכוי עלויות מכירה או בעת המימוש של הנכסים שמהווים את הפעילותשהופסקה;‏ וכן )iv( ההפרשה למסים הקשורה להתאמה לשווי הוגן בניכוי עלויות מכירה ולמימוש.‏)ii()iii( הרווח121BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שישה חודשים שהסתיימו ביוםהוןהמניותהנפרע03 ביוני 2302תקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון333333-3-33333333333-3-33-33333333-3-3-3333----3-3------33333---------3-------------3-------------3-------------3---33-3-3-3333---3----3--333-------3-----3----------3--3----33-------3-------------3----333------יתרה ליום 0 בינואר 2302‏)מבוקר(‏רווח נקי בשנת החשבוןרווחים/הפסדים שנצברו בגיןהפרשי תרגוםדיבידנד שחולקהטבות שניתנו לבעל שליטההתאמות ושינויים הנובעים מ:‏הנפקת מניותחלוקת מניות הטבההמרה למניות של התחייבויותהמירותהטבה בשל עסקאות תשלוםמבוסס מניותהטבות שהתקבלו מבעל שליטהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרובצירוף עסקיםרכישת מניות באוצר על ידיהתאגיד הבנקאי / חברה בתרכישה נוספת של מניות חברה בתירידה בשיעור החזקה ללא איבוד]2[שליטה בחברה בתבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏בהתאם ל-‏‎20‎ IAS סעיף ‎41‎ה,‏ בעת מימוש חלקי של חברת בת הכוללת פעילות חוץ,‏ הבנק ייחס מחדש את הסכום המצטבר של הפרשי השער שהוכרו בהון לזכויות שאינן מקנות שליטה באותה פעילות חוץ.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם912

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שישה חודשים שהסתיימו ביוםהוןהמניותהנפרע03 ביוני 2302תקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏ ‏)המשך(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון3333333333333333333333-3333333333----------3----------3-------3333----333---3-333------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה בחברות בנותהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה לפי שווי הוגןהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסהתאמות מתרגום דוחות כספייםרווחים/הפסדים שנצברו בגין הפרשיתרגוםהשפעת המס המתייחסרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומניםרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומנים שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסיתרה ליום 03 ביוני2302סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית דוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏03BDOבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים1

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שישה חודשים שהסתיימו ביום 03 ביוני 2300הוןהמניותהנפרעתקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏ ‏)בלתי מבוקר(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירהלפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון333333-3-33333333333-3-33-33333333-3-3-33333---3-3------33333---------33------------33------------33------------33--33-3-3-33333--3----3--3333------3-----33---------3--33---33-------33------------33---333------יתרה ליום 0 בינואר 2300‏)מבוקר(‏השפעת מצטברת,‏ נטו ממס,‏ שליישום לראשונה ביום 0 בינואר2300 של ההוראה בנושאמדידת חובות פגומים והפרשהלהפסדי אשראיהשפעת המעבר לדיווח לפי תקני2300 לאחרIFRS מסוימיםיתרה ליום 0 בינוארהשינויים האמוריםרווח נקי בשנת החשבוןדיבידנד שחולקהטבות שניתנו לבעל שליטההתאמות ושינויים הנובעים מ:‏הנפקת מניותחלוקת מניות הטבההמרה למניות של התחייבויותהמירותהטבה בשל עסקאות תשלוםמבוסס מניותהטבות שהתקבלו מבעל שליטהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרובצירוף עסקיםרכישת מניות באוצר על ידיהתאגיד הבנקאי / חברה בתרכישה נוספת של מניות חברה בתירידה בשיעור החזקה ללא איבודשליטה בחברה בתבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם001

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שישה חודשים שהסתיימו ביוםהוןהמניותהנפרע03 ביוני 2300תקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏ ‏)המשך(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון3333333333333333333333-3333333333----------3----------3-------3333----333---3-333------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה בחברות בנותהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה לפי שווי הוגןהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסהתאמות מתרגום דוחות כספייםהתאמות מתרגום מקורות המימוןהשפעת המס המתייחסרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומניםרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומנים שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסיתרה ליום 03 ביוני2300סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית דוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏02-BDOבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים1

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03 ביוני 2302הוןהמניותהנפרעתקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון333333-3-33333333333-3-33-33333333-3-3-3333----3-3------33333---------3-------------3-------------3-------------3---33-3-3-3333---3----3--333-------3-----3----------3--3----33-------3-------------3----333------יתרה ליום 0 באפריל 2302רווח נקי בשנת החשבוןרווחים/הפסדים שנצברו בגיןהפרשי תרגוםדיבידנד שחולקהטבות שניתנו לבעל שליטההתאמות ושינויים הנובעים מ:‏הנפקת מניותחלוקת מניות הטבההמרה למניות של התחייבויותהמירותהטבה בשל עסקאות תשלוםמבוסס מניותהטבות שהתקבלו מבעל שליטהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרובצירוף עסקיםרכישת מניות באוצר על ידיהתאגיד הבנקאי / חברה בתרכישה נוספת של מניות חברה בתירידה בשיעור החזקה ללא איבוד]2[שליטה בחברה בתבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏בהתאם ל-‏‎20‎ IAS סעיף ‎41‎ה,‏ בעת מימוש חלקי של חברת בת הכוללת פעילות חוץ,‏ הבנק ייחס מחדש את הסכום המצטבר של הפרשי השער שהוכרו בהון לזכויות שאינן מקנות שליטה באותה פעילות חוץ.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם0012

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03 ביוניהוןהמניותהנפרעתקבוליםעל חשבוןמניות2302מפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏ ‏)המשך(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון3333333333333333333333-3333333333----------3----------3-------3333----333---3-333------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה בחברות בנותהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה לפי שווי הוגןהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסהתאמות מתרגום דוחות כספייםהתאמות מתרגום מקורות המימוןהשפעת המס המתייחסרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומניםרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומנים שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסיתרה ליום 03 ביוני2302סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית דוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏04BDOבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים1

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03 ביוני 2300הוןהמניותהנפרעתקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון333333-3-33333333333-3-33-33333333-3-3-3333----3-3------33333---------3-------------3-------------3-------------3---33-3-3-3333---3----3--333-------3-----3----------3--3----33-------3-------------3----333------יתרה ליום 0 באפריל 2300רווח נקי בשנת החשבוןרווחים/הפסדים שנצברו בגיןהפרשי תרגוםדיבידנד שחולקהטבות שניתנו לבעל שליטההתאמות ושינויים הנובעים מ:‏הנפקת מניותחלוקת מניות הטבההמרה למניות של התחייבויותהמירותהטבה בשל עסקאות תשלוםמבוסס מניותהטבות שהתקבלו מבעל שליטהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרובצירוף עסקיםרכישת מניות באוצר על ידיהתאגיד הבנקאי / חברה בתרכישה נוספת של מניות חברה בתירידה בשיעור החזקה ללא איבודשליטה בחברה בתבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם051

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לתקופה של שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03 ביוניהוןהמניותהנפרעתקבוליםעל חשבוןמניות2300מפרמיה‏)בלתי מבוקר(‏ ‏)המשך(‏מניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןבלתי מבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון3333333333333333333333-3333333333----------3----------3-------3333----333---3-333------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה בחברות בנותהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה לפי שווי הוגןהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסהתאמות מתרגום דוחות כספייםהתאמות מתרגום מקורות המימוןהשפעת המס המתייחסרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומניםרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומנים שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסיתרה ליום 03 ביוני2300סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית דוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏06BDOבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים1

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לשנה שהסתיימה ביום 00 בדצמבר 2300הוןהמניותהנפרע‏)מבוקר(‏תקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיהמניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןמבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון33-33333-3-3333333-33333-3-33-3333-33333-3-3-3333--3---3-3------3333333---------3--3------------3-3-------------3--3------------3--3--33-3-3-3333--3--3----3--333--3------3-----3--3---------3--3--3---33-------3--3------------3--3---333------יתרה ליום 0 בינואר 2300השפעת מצטברת,‏ נטו ממס,‏ שליישום לראשונה בינואר2300 של ההוראה בנושאמדידת חובות פגומים והפרשהלהפסדי אשראיהשפעת המעבר לדיווח לפי תקניביום 0IFRS מסוימיםיתרה ליום 0 בינואר 2300 לאחריישום השינויים האמוריםרווח נקי בשנת החשבוןדיבידנד שחולקהטבות שניתנו לבעל שליטההתאמות ושינויים הנובעים מ:‏הנפקת מניותחלוקת מניות הטבההמרה למניות של התחייבויותהמירותהטבה בשל עסקאות תשלוםמבוסס מניותהטבות שהתקבלו מבעל שליטהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרובצירוף עסקיםרכישת מניות באוצר על ידיהתאגיד הבנקאי / חברה בתרכישה נוספת של מניות חברה בתירידה בשיעור החזקה ללא איבודשליטה בחברה בתבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם071

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על השינויים בהון ליום 03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לשנה שהסתיימה ביום00 בדצמבר 2300הוןהמניותהנפרע‏)מבוקר(‏ ‏)המשך(‏תקבוליםעל חשבוןמניותמפרמיהמניותבאוצרקרנות הוןמהטבהבשלעסקאותתשלוםמבוססמניות]1[אחרות‏]פרט[‏סך הכלהון המניותהנפרעוקרנות הוןהתאמותבגין הצגתניירות ערךזמיניםלמכירה לפישווי הוגןמבוקררווח כולל אחר מצטברהתאמותמתרגוםרווחים‏)הפסדים(‏נטו בגיןגידוריתזריםמזומניםעודפים‏)גרעונות(‏סעיפיםהונייםאחריםסך כל ההוןהמיוחסלבעלימניותהתאגידהבנקאיזכויותשאינןמקנותשליטהסך הכלהון3333333333333333333333-3333333333----------3----------3-------3333----333---3-333------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3----------3דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה בחברות בנותהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה לפי שווי הוגןהתאמות בגין הצגת ניירות ערךזמינים למכירה שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסהתאמות מתרגום דוחות כספייםהתאמות מתרגום מקורות המימוןהשפעת המס המתייחסרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומניםרווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין גידורתזרים מזומנים שסווגו מחדשלדוח רווח והפסדהשפעת המס המתייחסיתרה ליום 00 בדצמבר2300סווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏01BDOבגין עסקאות עם בעל שליטה IAS 27R אינו קובע היכן יזקף הפרש זה לקרן הון,‏ לפרמיה או לעודפים.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים1

ו)‏ו)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על תזרימי המזומניםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ליום 03 ביוני 2302לשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביוםבדצמבר002300303230023020323002302תזרימי מזומנים מפעילות שוטפתרווח ‏)הפסד(‏ נקי לתקופהבלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333-התאמות:‏חלקו של התאגיד הבנקאי ‏)ברווחים(‏ הפסדים בלתימחולקים של חברות כלולותפחת על בניינים וציוד ‏)לרבות ירידת ערך(‏הפחתותהוצאות בגין הפסדי אשראיהפסד ‏)רווח(‏ ממכירת ניירות ערך זמינים למכירהומוחזקים לפדיוןהפסד ‏)רווח(‏ שמומש ושטרם מומש מהתאמות לשוויהוגן של ניירות ערך למסחרהפסד ‏)רווח(‏ ממימוש השקעה בחברות מוחזקותהפסד ‏)רווח(‏ ממימוש בניינים וציודירידת ערך של נכסים המוחזקים למכירההוצאות הנובעות מעסקאות תשלום מבוסס מניותמסים נדחים,‏ נטופיצויי פרישה גידול בעודף העתודה על היעודה‏)גידול בעודף היעודה על העתודה(‏33333333333333333333333333333333333שינוי נטו בנכסים שוטפים:‏פיקדונות בבנקיםאשראי לציבוראשראי לממשלהניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזרנכסים בגין מכשירים נגזריםניירות ערך למסחרנכסים אחרים333333333333333333333333333333333333333333333שינוי נטו בהתחייבויות שוטפות:‏פיקדונות מבנקיםפיקדונות הציבורפיקדונות הממשלהניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכשחוזרהתחייבויות אחרותהתחייבויות בגין מכשירים נגזריםהפרשי צבירה שנכללו בפעולות השקעה ומימוןאחר ‏]פירוט אם מהותי[‏מזומנים נטו מפעילות שוטפתסווג מחדש,‏ ראה ביאורהוצג מחדש,‏ ראה.)2()' 0.)0()' ביאור 0*****הביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם09

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על תזרימי מזומנים ליום 03 ביוני 2302 ‏)המשך(‏סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביוםבדצמבר002300333333333333333303230023020323002302תזרימי מזומנים מפעילות השקעהרכישת אגרות חוב מוחזקות לפדיוןתמורה ממכירת אגרות חוב מוחזקות לפדיוןתמורה מפדיון אגרות חוב מוחזקות לפדיוןרכישת ניירות ערך זמינים למכירהתמורה ממכירת ניירות ערך זמינים למכירהתמורה מפדיון ניירות ערך זמינים למכירהרכישת חברות בנות שאוחדו לראשונה ‏)נספח א'(‏תמורה ממימוש השקעות בחברות בנות שיצאו מאיחוד‏)נספח ב'(‏רכישת מניות בחברות כלולותתמורה ממימוש השקעות בחברות כלולותרכישת בניינים וציודעלויות פיתוח שהוונותמורה ממימוש בניינים וציודרכישת נכסים אחרים ‏]פרט אם מהותי[‏תמורה ממימוש נכסים אחרים ‏]פרט אם מהותי[‏בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333]1[מזומנים נטו מפעילות השקעההביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏בהתאם ל-‏‎7‎ IAS סעיף06רק יציאה שתוביל להכרה בנכסים תסווג כפעילות השקעה.‏123BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על תזרימי מזומנים ליום 03 ביוני 2302 ‏)המשך(‏סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביוםבדצמבר00230033333333303230023020323002302תזרימי מזומנים מפעילות מימוןהנפקת אגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםפדיון אגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםהנפקת הון ‏]פרט[‏הנפקת הון בחברות מאוחדות לבעלי מניות חיצונייםרכישה נוספת של מניות בחברות מאוחדותתמורה ממימוש השקעות בחברות מאוחדות ללא איבודשליטהדיבידנד ששולם לבעלי מניותדיבידנד ששולם לבעלי מניות חיצוניים בחברות מאוחדותמזומנים נטו מפעילות מימוןבלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר33333333333333333333333333333333333333333גידול ‏)קיטון(‏ במזומנים333333333333333יתרת מזומנים לתחילת תקופההשפעת תנועות בשער החליפין על יתרות מזומנים]2[יתרת מזומנים לסוף תקופה]1[33333333333333333333ריבית ומסים ששולמו ו/או התקבלו:‏ריבית שהתקבלהריבית ששולמהדיבידנדים שהתקבלומסים על הכנסה ששולמוהביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏,45יתרה זו עשויה להיות מורכבת משלושה מרכיבים:‏ הפרשי תרגום בגין יתרות מזומנים ושווי מזומנים של פעילות בחו"ל או בארץ שמטבע הפעילותשלה אינו שקל,‏ הפרשי שער בגין תרגום של יתרות מזומנים ושווי מזומנים של פעילות בחו"ל שמטבע הפעילות שלה הוא השקל ואשר מנהלת יתרותמזומנים ושווי מזומנים במטבע שאינו שקל ויתרות מזומנים ושווי מזומנים של הבנק אשר מוחזקות במט"ח.‏ כל התנועות האלה אינן תנועות במזומניםושווי מזומנים בתקופה ולכן מוצגות בסעיף נפרד בדוח תזרים מזומנים.‏בהתאם ל-‏‎7‎ IAS סעיף אם קיימות התאמות נוספות בין יתרת המזומנים ושווי המזומנים בדוח זה לבין הסכום במאזן לתת גילוי להתאמות אלו.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם20

ב)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על תזרימי מזומנים ליום 03 ביוני 2302 ‏)המשך(‏סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏- נספח א'‏רכישת חברות בת שאוחדו לראשונהלשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר23003333333303230023020323002302נכסים והתחייבויות של חברות הבתנכסים ‏)למעט מזומנים ושווי מזומנים(‏התחייבויותנכסים והתחייבויות מזוהיםמוניטין שנוצר ברכישהנכסים בלתי מוחשיים אחריםנכסים והתחייבויות ‏)למעט מזומנים ושווי מזומנים(‏ שלחברת הבת ליום הרכישהזכויות שאינן מקנות שליטה שנוצרו ביום הרכישהסך הכלבלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר33333333333333333333333333333333]1[ליום הרכישה :יתרות המזומנים בחברת הבת ליום הרכישה הסתכמו לסך שללגבי סך התמורה ששולמה ברכישת חברת הבת ראה ביאור 00.._______.0.2נספח ב'‏ - תמורה ממימוש השקעות בחברות בת שאוחדו בעברלשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר23003333333330323002302בלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר3333333333333333330323002302:]0[בלתי מבוקר בלתי מבוקרנכסים והתחייבויות של חברות הבת שאוחדו בעברליום המכירהנכסים ‏)למעט מזומנים ושווי מזומנים(‏התחייבויותנכסים והתחייבויות מזוהיםמוניטיןנכסים בלתי מוחשיים אחריםנכסים והתחייבויות ‏)למעט מזומנים ושווי מזומנים(‏ שלחברת הבת ליום המימושזכויות שאינן מקנות שליטה ליום המימושרווח הון ממימוש חברת הבתסך הכל333333333333333333יתרות המזומנים בחברת הבת ליום המימוש הסתכמו לסך של _______.תמורת המימוש הסתכמה ל-‏ ‏___________ש"ח מתוכה סכום של ‏________-התקבל במזומן ושווה מזומן.‏.0.2הביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏)לפי IAS 7 סעיף 43 יש לתת פירוט לפי קבוצות עיקריות של נכסים והתחייבויות.‏122BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ה)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלותמצית דוח על תזרימי מזומנים ליום 03 ביוני 2302 ‏)המשך(‏סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏נספח ג'‏ - פעולות השקעה ומימון שאינן כרוכות בתזרימי מזומנים:‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר230003230023020323002302בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקר--------------------השאלת ניירות ערךרכישת רכוש קבוע כנגד התחייבות לספקיםדיבידנד שהוכרז בתקופה וטרם שולםחידוש אוטומטי של הלוואות ופקדונות]1[נספח ד'‏]2[- מידע נוסף על תזרימי המזומניםלשלושה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ביום ביונילשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר230003230023020323002302בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקרמבוקרמזומנים שאינם]3[זמינים למימושהביאורים לתמצית הדוחות הכספיים מהווים חלק בלתי נפרד ממנה.‏)14בהתאם לסעיף להוראות הדיווח לציבור,‏ פעולות של חידוש אוטומטי של הלוואה ופקדון,‏ כולל העברה לתוכניות המשך,‏ תיחשבנה כפעולותשלא במזומן.‏53 ממליץ לתת גילוי בנוסףסכום של קווי האשראי שטרם נוצלו אשר עשויים להיות זמינים לפעילויות שוטפות עתידיות ולסילוק התקשרויות הוניות,‏ תוך ציון מגבלות כלשהןעל השימוש בקווים אלה.‏סכומים מצרפיים של תזרימי המזומנים מכל אחת מהפעילויות השוטפות,‏ פעילויות ההשקעה ופעילויות המימון,‏ המתייחסים לזכויות בעסקאותמשותפות המדווחות תוך שימוש באיחוד יחסי.‏סכום המצרפי של תזרימי המזומנים המייצגים גידול בקיבולת התפעולית בנפרד מתזרימי המזומנים הנדרשים לשימור היכולת התפעולית.‏סכום של תזרימי המזומנים הנובעים מפעילות שוטפת,‏ פעילות השקעה ופעילות מימון של כל מגזר בר דיווח.‏בהתאם ל-‏‎7‎ IAS סעיף יש לתת לכך גם את התייחסות ההנהלה.‏- 7 IAS סעיף ל.0,412..0.4123זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם20

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית:‏--2300כללי:‏ א.‏תמצית הדוחות הכספיים של בנק לדוגמה בע"מ ערוכים בהתאם להוראות המפקח על הבנקים ולהנחיותיו בדבר ‏"עריכת דוח כספירבעוני של תאגיד בנקאי".‏כללי החשבונאות לפיהם נערכה תמצית דוחות כספיים אלו יושמו בעקביות לכללים שלפיהם נערכו הדוחות הכספיים המבוקריםליום בדצמבר למעט המפורט בסעיף ג'‏ להלן.‏ יש לעיין בדוחות אלו יחד עם הדוחות הכספיים השנתיים ליום 00 בדצמברוהביאורים הנלווים להם.‏002300ב.‏עקרונות עריכת הדוחות הכספיים:‏בנושאים המצויים בליבת העסק הבנקאי התאגיד הבנקאי מיישם את הוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו ובין היתר,‏בנושאים מסוימים גם כללי חשבונאות מקובלים בבנקים בארה"ב.‏בנושאים שאינם בליבת העסק הבנקאי הטיפול החשבונאי הוא בהתאם לנקבע בתקנילציבור וכן בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים בישראל,IFRS.)Israeli GAAP(כפי שעוגנו בהוראות הדיווחכמו כן,‏ מיישם התאגיד הבנקאי את התקינה הבינלאומית באופן הבא:‏אם לא נקבע טיפול ספציפי בנושא מסוים בתקני הדיווח הכספי הבינלאומיים,‏ לרבות במצבים שבהם קיימות מספר חלופות לטיפולחשבונאי בהתאם לתקני הדיווח הכספי הבינלאומיים,‏ התאגיד הבנקאי מיישם את כללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"בשחלים ספציפית על נושא זה,‏ אם קיימים כללים כאמור.‏ בהיעדר כללים כאמור,‏ הנהלת התאגיד הבנקאי מפעילה את שיקול דעתהבפיתוח ויישום מדיניות חשבונאית,‏ שיישומה יביא למידע מהימן והרלוונטי לצורכי קבלת החלטות כלכליות של המשתמשים.‏]1[.0ג.‏כאשר לגבי נושא מסוים לא נקבע בהוראות הדיווח לציבור כי יש ליישם את תקני דיווח כספי בינלאומיים ולא נקבעו הוראותאחרות,‏ התאגיד הבנקאי מיישם את כללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב שחלים ספציפית על נושא זה.‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים:‏מתכונת חדשה לדוח רווח והפסד:‏,2300בחודש דצמבר פרסם המפקח על הבנקים הוראה בדבר אימוץ מתכונת חדשה לדוח רווח והפסד אשר נועדהלהתאים את אופן ההצגה של דוח רווח והפסד לאופן ההצגה המקובל של תאגידים בנקאיים בעולם ובארה"ב,‏ תוך שמירהעל מידת הפירוט הקיימת בהוראות הדיווח לציבור.‏---בהתאם למתכונת הקודמת,‏ דוח רווח והפסד חולק לשלושה חלקים:‏ ‏"החלק המימוני"‏ כלל הכנסות מימון,‏ הוצאות מימוןוהוצאות בגין הפסדי אשראי;‏ ‏"החלק תפעולי"‏ כלל הכנסות משירותים פיננסיים,‏ רווחים ממימוש מניות,‏ והכנסות והוצאותאחרות;‏ ו-"החלק הייעודי"‏ כל הסעיפים לאחר הרווח מפעולות רגילות לפני מסים.‏במתכונת החדשה,סעיף ‏"רווח מפעילות מימון"‏ הוחלף בשלושה סעיפים:‏ ‏"הכנסות ריבית",‏ ‏"הוצאות ריבית"‏ ו-"הכנסות מימוןשאינן מריבית".‏ בהתאם לכך,‏ הרווח הגולמי של הבנק כולל מעתה רק הכנסות ריבית נטו בניכוי הוצאות להפסדי אשראי.‏יתר ההכנסות מוצגות בקטגוריה של הכנסות שאינן מריבית,‏ והן כוללות הכנסות מימון שאינן מריבית,‏ הכנסות אחרות,‏עמלות ‏)במתכונת הישנה-‏ עמלות תפעוליות(.‏ כמו כן,‏ סעיף ‏"רווחים ‏)הפסדים(‏ מהשקעות במניות נטו"‏ הוסר מגוף הדוחוכעת מהווה חלק מהרכב הסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏סיווג פריטי הכנסה והוצאה:‏הגדרת המונח ‏"ריבית"‏ תוקנה,‏ ובהתאם להוראה החדשה ריבית כוללת גם הפרשי הצמדה למדד המחירים לצרכן על הקרן.‏מהימן באופן שהדוחות הכספיים מציגים נאמנה את המצב הכספי,‏ תוצאות הפעולות ותזרימי המזומנים של התאגיד הבנקאי,‏ כמו גם משקפים אתהמהות הכלכלית של עסקאות,‏ אירועים ומצבים אחרים,‏ ולא את צורתם המשפטית גרידא.‏ בנוסף,‏ מהימנות תיבחן האם הדוחות נייטרליים וחופשייםמהטיות,‏ זהירים ושלמים מכל הבחינות המהותיות.‏124BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.0ג.‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏מתכונת חדשה לדוח רווח והפסד ‏)המשך(:‏אגרות חוב:‏הכנסות ריבית על בסיס צבירה מאגרות חוב מוחזקות לפדיון,‏ זמינות למכירה ומוחזקות למסחר,‏ מוצגות בסעיף ‏"הכנסותריבית".‏ רווחים ‏)הפסדים(‏ ממכירת אגרות חוב מוחזקות לפדיון וזמינות למכירה ‏)לרבות הפסדים מירידת ערך(‏ ורווחים‏)הפסדים(‏ שמומשו ושטרם מומשו מהתאמות לשווי הוגן של אגרות חוב מוחזקות למסחר מוצגים בסעיף ‏"הכנסות מימוןשאינן מריבית".‏נגזרים:‏כל ההכנסות וההוצאות בגין מכשירים נגזרים שאינם מגדרים,‏ והמרכיב הלא אפקטיבי ביחסי גידור נכללים בסעיף ‏"הכנסותמימון שאינן מריבית".‏ המרכיב האפקטיבי ביחסי גידור של נגזרים נכלל בסעיף ‏"הכנסות ריבית"‏ או ‏"הוצאות ריבית",‏בעקביות לסיווג של ההכנסות או ההוצאות בגין הפריט המגודר.‏הפרשי שער:‏ הפרשי שער על הריבית נכללים כחלק מהכנסות או הוצאות ריבית.‏ יתר הפרשי השער,‏ בין היתר הפרשי שערעל קרן הלוואה מסווגים כהכנסות מימון שאינן מריבית.‏פריטים מיוחדים:‏סעיף ‏"רווח מפעולות בלתי רגילות,‏ לאחר מסים"‏ בוטל במתכונת החדשה וכתוצאה מכך הכנסות והוצאות שהוצגו במסגרתהסעיף מוכרות בסעיפים אחרים בתוך הרווח לפני מסים ‏)במתכונת הישנה:‏ ‏"רווח מפעולות רגילות לפני מסים"(.‏ כמו כן,‏אומצה הגישה הנהוגה בארה"ב לגבי סיווג של אירוע או עסקה כפריט מיוחד,‏ לפיה פריט מיוחד הינו פריט אשר ‏"אינו רגיל"‏ו-"אינו שכיח".‏ אף על פי כן,‏ תאגיד בנקאי יהיה רשאי לסווג אירוע או עסקה כפריט מיוחד רק באישור של המפקח עלהבנקים.‏להלן מתוארת ההשפעה של אימוץ המתכונת החדשה של דוח רווח והפסד:‏ALMבעקבות השינוים כאמור מספר סעיפים שנכללו בשורה-‏ ‏"רווח מפעולות מימון"‏ מוכרים בהתאם למתכונת החדשה בשורה‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏ סעיפים אלו כוללים רווחים או הפסדים ממכירת אג"ח זמינות למכירה או מוחזקות לפידיון,‏התאמות לשווי הוגן של ניירות ערך למסחר ודיבידנדים בגין מניות מוחזקות למסחר.‏ כמו כן הכנסות בגין מכשירים נגזריםוכן נגזרים אחרים,‏ החלק הלא אפקטיבי ביחסי הגידור,‏ הפרשי שער שלא נכללו בהכנסות ריבית,‏ רווחים מהשקעותבמניות וכן רווחים או הפסדים על הלוואות שנמכרו.‏מספרי השוואה סווגו מחדש על מנת להתאימן למתכונת החדשה כמפורט להלן:‏03א.‏ב.‏ג.‏ד.‏עמלות מעסקי מימון לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוניבדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ בהתאמה,‏מימון לפני הוצאות בגין הפסדי אשראי",‏ סווגו מחדש לסעיף ‏"עמלות".‏230003__230000ולשנה שהסתיימה ביוםשנכללו בסעיף ‏"רווח מפעילות2300__230000תשלומי קנסות לבנק ישראל לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוני ולשנה שהסתיימהביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ בהתאמה,‏ שנכללו בסעיף ‏"רווחמפעילות מימון לפני הוצאות בגין הפסדי אשראי",‏ סווגו מחדש לסעיף ‏"הוצאות אחרות".‏230003__230000רווחי ‏)הפסדי(‏ הון ממכירת בניינים וציוד לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוניולשנה שהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ בהתאמה,‏ שנכללובסעיף ‏"רווח מפעולות בלתי רגילות,‏ לאחר מסים"‏ סווגו מחדש לסעיף ‏"הכנסות אחרות".‏032300002300רווחים ‏)הפסדים(‏ הון ממכירת מניות של חברות מוחזקות לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביוםביוני ולשנה שהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏בהתאמה,‏ שנכללו בסעיף ‏"רווח מפעולות בלתי רגילות,‏ לאחר מסים"‏ סווגו מחדש לסעיף ‏"אחרות הכנסות מימון שאינןמריבית".‏__זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם25

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.2ג.‏ב(‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏אימוץ תקני IFRS מסוימים על ידי המפקח על הבנקים:‏,2300בחודש נובמבר פרסם המפקח על הבנקים חוזר בדבר ‏"אימוץ תקני דיווח כספי בינלאומייםנקבע כי תאגיד בנקאי יישם החל מיום בינואר את תקני ה-‏IFRS הבאים:‏)IFRS(23020----תקן חשבונאות בינלאומי)IAS( 7דוח על תזרימי מזומניםתקן חשבונאות בינלאומי )IAS( 02 מסים על ההכנסהתקן חשבונאות בינלאומי 20תקן חשבונאות בינלאומי 24)IAS()IAS(עלויות אשראיגילויים בהקשר לצד קשורמסוימים",‏ בוכמו כן נקבעו הנחיות לגבי הטיפול החשבונאי בעסקאות עם בעל שליטה.‏היישום לראשונה של התקנים הללו,‏ כפי שנקבע על ידי המפקח על הבנקים,‏ הינו בהתאם להוראות המעבר שנקבעובתקנים,‏ לרבות בדרך של יישום למפרע והתאמה של מספרי ההשוואה,‏ ככל שהדבר נדרש.‏להלן פרטים נוספים לגבי התקנים שאומצו לראשונה והשפעתם על הדוחות הכספיים:‏א(‏ IAS 12 מסים על ההכנסה:‏09התקן כפי שאומץ על ידי המפקח על הבנקים דומה בהוראותיו לתקן חשבונאות ישראלי בדבר מסים על הכנסהשיושם עד כה במערכת הבנקאית.‏ יחד עם זאת,‏ בד בבד עם אימוץ התקן הבינלאומי שונו הוראות ספציפיות שנקבעועל ידי המפקח על הבנקים.‏ ככלל,‏ נכסי מסים נדחים מוכרים בספרים בגין הפסדים מועברים,‏ זיכויי מס והפרשיםזמניים הניתנים לניכוי כאשר צפוי שבעתיד תהיה הכנסה חייבת,‏ שכנגדה ניתן יהיה לנצל אותם.‏ כאשר בהתאםהינה בעקביות ליישום של המונח ‏"יותר סביר מאשרלהנחיית המפקח על הבנקים הגדרת המונח צפוילא"‏)probable(.(more likely than not)כמו כן,‏ במצבים שבהם מתקיימים תנאיי חוסר ודאות במסים על ההכנסה,‏ תאגידים בנקאיים מיישמים את הכלליםשנקבעו בהבהרה בדבר חוסר ודאות במסים על ההכנסה,‏ כל עוד אלה אינם סותרים את תקני הדיווח הכספיהבינלאומיים,‏ זאת בדרך של קביעת מדיניות,‏ נהלים ויישום דרישות תיעוד בכל הקשור לפוזיציות מס בדרגות אי ודאותשונה.‏ ליישום התיקון לראשונה לא היתה השפעה מהותית על התאגיד הבנקאי.]‏ לחילופין:‏ השפעת היישום לראשונהשלFIN 48IAS 12 הסתכמה ל..[.‏IAS 7דוח על תזרימי מזומנים:‏התקן מספק מידע לגבי השינויים שחלו בתקופת הדיווח במזומנים ובשווי מזומנים באמצעות דוח על תזרימי המזומניםהמסווג תזרימי מזומנים במהלך התקופה מפעילויות שוטפות,‏ מפעילויות השקעה ומפעילויות מימון.‏ הדוח על תזרימיהמזומנים הוכן תוך שימוש בשיטה העקיפה,‏ ובהתבסס על הרווח לאחר מסים.‏ יחד עם זאת,‏ אין מניעה שתאגידבנקאי יציג את תזרימי המזומנים מפעילויות שוטפות לפי השיטה הישירה.‏תזרימי המזומנים מסווגים לתזרימי מזומנים מפעילות שוטפת,‏ פעילות השקעה ופעילות מימון.‏ במקביל נקבע אילופעילויות נחשבות כעיקריות לייצור הכנסות ובהתאמה אילו נכסים ואילו התחייבויות נחשבים כשוטפים ואף מוצגיםבנטו.‏ תזרימי מזומנים הנובעים מעסקאות במטבע חוץ נרשמים במטבע הפעילות של התאגיד על ידי הכפלת הסכוםבמטבע חוץ בשער החליפין בין מטבע הפעילות לבין מטבע החוץ בתאריך תזרים המזומנים.‏ ההשפעה של שינוייםבשער החליפין על מזומנים ושווי מזומנים המוחזקים במטבע חוץ או העומדים לפירעון במטבע חוץ מוצגת בנפרדמיתר השינוי במזומנים ושווי מזומנים.‏ לתזרימי מזומנים מריבית ומדיבידנדים שנתקבלו או ששולמו וכן לתזרימימזומנים הנובעים ממיסים על ההכנסה יינתן גילוי בנפרד.‏ עוד נקבע כי עסקאות השקעה ומימון שאינן מחייבות אתהשימוש במזומנים ושווי מזומנים אינן נכללות בדוח על תזרימי מזומנים אלא בנספח.‏26BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.2ג.‏ב(‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏אימוץ תקני IFRS מסוימים על ידי המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏IAS 7דוח על תזרימי מזומנים ‏)המשך(:‏בעקבות השינוים כאמור סווגו מספר סעיפים אל הפעילות השוטפת-‏סעיפים שנכללו בעבר בפעילות בנכסים:‏פקדונות בבנקים,‏ ניירות ערך למסחר,‏ ניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזר,‏ אשראי לציבור ואשראילממשלה.‏סעיפים שנכללו בעבר בפעילות בהתחייבויות:‏פקדונות מהציבור,‏ פקדונות מהבנקים,‏ פקדונות מהממשלה,‏ ניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזר,‏ נטו.‏א.‏ב.‏ג.‏ד.‏מספרי השוואה סווגו מחדש על מנת להתאימן למתכונת החדשה כמפורט להלן:‏0300רכישה נוספת של מניות חברות מאוחדות לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוניולשנה שהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏בהתאמה,‏ שנכללו בתזרימי מזומנים מפעילות בנכסים,‏ סווגו מחדש לתזרימי מזומנים מפעילות מימון,‏ שכןעיסקאות לרכישה נוספת של זכויות שאינן מקנות שליטה מטופלות כעיסקאות במישור ההוני.‏03__2300002300תמורה ממימוש השקעות בחברות מאוחדות לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוניולשנה שהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏בהתאמה,‏ שנכללו בתזרימי מזומנים מפעילות בנכסים סווגו לפעילות מימון שכן עיסקאות של מכירת השקעותללא איבוד שליטה מטופלות כעיסקאות במישור ההוני.‏230003__2300__002300הוצאות בגין תשלום מבוסס מניות לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביום ביוני ולשנהשהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ בהתאמה,‏ שנכללובפעילות בהתחייבויות ובהון סווגו מחדש לפעילות שוטפת שכן בהתאם ל יש לתאם הוצאות שאינןכרוכות בתזרים של מזומנים.‏03IAS 7002300השפעת תנועות בשער החליפין על יתרות מזומנים-‏ לתקופות של שלושה ושישה חודשים שהסתיימו ביוםביוני ולשנה שהסתיימה ביום בדצמבר בסך מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏ __ מיליוני ש"ח,‏בהתאמה,‏ שנכללו כחלק מיתרות המזומנים סווגו מחדש לשורה של השפעת תנועות בשער החליפין על יתרותמזומנים.‏ זאת מפני שבהתאם ל יש להציג בנפרד תנועה הנובעת משינוי בשערי החליפין על יתרותהמזומנים ושווי המזומנים.‏__2300IAS 72300ג(‏.2ג.‏ יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏אימוץ תקני IFRS מסוימים על ידי המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏IAS 23עלויות אשראי:‏התקן קובע כי על חברה להוון עלויות אשראי אשר מתייחסות ישירות לרכישה והקמה או לייצור של נכס כשיר.‏ נכסכשיר הוא נכס שנדרשת תקופת זמן משמעותית להכנתו לשימושו המיועד או מכירתו והוא כולל נכסים קבועים,‏ נדל"ןלהשקעה ומלאי הדורש פרק זמן ממושך כדי להביאו למצב מכירה.‏ יחד עם זאת,‏ הובהר כי תאגיד בנקאי לא יהווןעלויות אשראי,‏ מבלי שקבע מדיניות,‏ נהלים ובקרות ברורים באשר לקריטריונים להכרה בנכסים כנכסים כשירים ובאשרלעלויות האשראי שיהוונו.‏ לאימוץ התקן לא היתה השפעה מהותית.‏זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם27

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.2.0.2.0ג.‏ד(‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏אימוץ תקני IFRS מסוימים על ידי המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏IAS 24גילוי בהקשר לצד קשור:‏התקן דן בדרישות הגילוי שעל ישות לתת על יחסיה עם צד קשור וכן על עסקאות ויתרות שטרם נפרעו עם צד קשור.‏כאשר צד קשור יוגדר כאדם או ישות הקשורה לישות המכינה דוחות כספיים ‏)להלן,‏ ‏"הישות המדווחת"(.‏כמו כן,‏ נדרש גילוי על תגמול לאנשי מפתח ניהוליים.‏ אנשי מפתח ניהוליים ייחשבו כאנשים שיש להם סמכות ואחריותלתכנון פעילות הישות,‏ להכוונה ושליטה עליה במישרין או בעקיפין,‏ לרבות דירקטור כלשהו ‏)פעיל או לא פעיל(‏ שלישות זו.‏ עם זאת,‏ הגדרת תגמול תהיה בהתאם לתקנות ניירות ערך ‏)דוחות כספיים שנתיים(‏ התש"ע-‏‎2303‎‏.‏מתכונת הדיווח של התאגידים הבנקאיים הותאמה על מנת לענות הן על דרישות הגילוי שלהנדרשים מכוח תקנות ניירות ערך,‏ התש"ע-‏‎2303‎‏.‏לעניין עסקאות בין תאגיד בנקאי לבין בעל שליטה בו ולבין חברה בשליטת התאגיד הבנקאיIAS 24-,202336והן על הגילוייםלאור העובדה שלא קיימת התייחסות לנושא זה במסגרת התקינה הבינלאומית התאגיד הבנקאי נדרש ליישם את כלליהחשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב.‏ במידה וגם שם לא תימצא התייחסות נדרש התאגיד הבנקאי ליישם את הכלליםשנקבעו בתקן חשבונאות ישראלי מס'‏ ובפרט לעסקאות של העמדת הלוואות או גיוס פקדונות בין חברות בתוך הקבוצההבנקאית.‏2020.)"20בחודש דצמבר פרסם המוסד הישראלי את תקן חשבונאות מספר בדבר ‏"הטיפול החשבונאי בעסקאות בין ישותלבעל השליטה בה"‏ ‏)להלן,‏ ‏"תקן תקן קובע כי נכסים והתחייבויות שלגביהם בוצעה עסקה בין הישות לבין בעלהשליטה יימדדו במועד העיסקה לפי שווי הוגן וההפרש בין השווי ההוגן לבין התמורה שנזקפה יזקף להון העצמי.‏ הפרשבחובה מהווה במהותו דיבידנד ולכן יקטין את יתרת העודפים.‏ הפרש בזכות מהווה במהותו השקעת בעלים ולכן יוצג בסעיףנפרד בהון העצמי שייקרא קרן הון מעיסקה בין ישות לבין בעל השליטה בה.‏ התקן דן בשלוש סוגיות הנוגעות לעסקאות ביןישות לבין בעל שליטה בה,‏ כדלקמן-‏העברת נכס לישות מבעל שליטה או לחלופין העברת נכס מישות לבעל השליטה.‏נטילת התחייבות של הישות כלפי צד שלישי,‏ במלואה או בחלקה,‏ על ידי בעל השליטה,‏ שיפוי הישות על ידי בעל השליטהבגין הוצאה,‏ ויתור בעל השליטה על חוב שמגיע לו מהישות במלואו או בחלקו.‏הלוואות שניתנו לבעל השליטה או הלוואות שהתקבלו מבעל השליטה.‏כמו כן,‏ קובע התקן את הגילוי שיש לתת בדוחות הכספיים בנוגע לעיסקאות בין הישות לבעל השליטה בה.‏לפיכך,‏ בוטל הטיפול שנקבע בהוראות הדיווח לציבור לעניין עסקאות עם בעל שליטה או עם חברה בשליטת התאגידהבנקאי.‏ עם זאת הושארה על כנה ההנחיה בדבר התקשרות המשך בתמורה שונה.‏לאימוץ התקן והנחיות המפקח לא היתה השפעה מהותית.‏ ‏]לחילופין ‏:השפעה אימוץ התקן וההנחיות של המפקח הסתכמהל________[.‏ASU 2011-03 התנאים2300לקיומה של שליטה אפקטיבית בהסכמי רכש חוזר ‏)להלן:‏ ‏"התיקון"(:‏2302בחודש אפריל פרסם ה-‏FASB תיקון שנועד לפשט ולשפר את הטיפול החשבונאי בעסקאות רכש חוזר מסוג ריפוועסקאות דומות ובפרט לעניין מתי העברה של נכס תוכר כמכירה.‏ כאמור,‏ אחד התנאים הנדרשים לכך שהעברה של נכספיננסי תוכר כמכירה הינו שהמעביר אינו משמר שליטה אפקטיבית בנכס המועבר,‏ וזאת למשל באמצעות הסכם שמקנהלמעביר זכות ומחויבות בו זמנית לרכוש או לפדות את הנכס במועד קבוע או ניתן לקביעה.‏ במצב זה נדרש קיומו של מנגנוןלהתאמת בטחונות המבטיח את היכולת של המעביר לרכוש חזרה את הנכס.‏ התיקון ביטל את דרישה זו,‏ כך שקיומו שלמנגנון להתאמת בטחונות נהפך ללא רלוונטי בקביעה האם העסקה תטופל חשבונאית כמכירה ולפיכך הקביעה באם נשמרתשליטה אפקטיבית תתבסס על הזכויות והמחויבויות החוזיות בין הצדדים.‏התיקון חל מה-‏‎0‎ בינואר על העברות של נכסים לאחר מועד התחילה או על עסקאות קיימות שחל בהם שינוי לאחרמועד התחילה.‏ השפעת היישום של התיקון הסתכמה ל-______‏ ‏]לחילופין:‏ ההשפעה של התיקון לא היתה מהותית.[‏.021BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.4ג.‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏ASU 2011-04 מדידת שווי הוגן ‏)להלן:‏ ‏"התיקון"(:‏- ASC 820FASB2300IASBמדידה וגילוי של שווי הוגן.‏ הפרסום הוא חלק מפרויקטבחודש מאי פרסם ה-‏ תיקון בנוגע ל-‏משותף של ה-‏ וה-‏ FASB שנועד להשיג תאימות בנושא זה.‏ בנוגע לישויות שיישמו את התקינה האמריקאית,‏ התיקוןהחדש אינו משנה באופן משמעותי דרישות קודמות אלא מבהיר בעיקר דרישות קודמות ומספק הנחיות חדשות.‏בעקבות התיקון ניתן למנות בין היתר את השינויים הבאים-‏ השוק העיקרי בו תתבצע המדידה ייחשב השוק בו מתבצע עיקרנפח ורמת הפעילות עבור אותו נכס או התחייבות,‏ ולא השוק בעיני הישות המשקף נפח או רמה שכזו.‏ כמו כן נקבע באשרלשימוש בפקטור גודל ההחזקה כי האיסור להפעיל אותו יחול לא רק על מכשירים סחירים המסווגים ברמה במדרג השוויההוגן כפי שנקבע כיום,‏ אלא גם לגבי יתר המכשירים ברמה עם זאת נקבע שניתן להשתמש בהנחת כמות או פרמיותלגבי מדידות שאינן מסווגות ברמה במידה והן עקביות עם מאפייני הנכס או ההתחייבות הנמדדים וכן משתתפי שוק ייקחובחשבון הנחות אלו בעת מדידת השווי ההוגן.‏02 ו-‏ .00הנחיות נוספות נוגעות למדידת השווי ההוגן בתיקים של מכשירים פיננסיים.‏ התיקון מאפשר למדוד שווי הוגן על בסיסחשיפה נטו של מכשירים פיננסיים.‏ מדידה זו מותנת בכך שהחשיפה או לסיכון שוק או לסיכון אשראי מנוהלת על בסיס נטו,‏הפריטים נמדדים בשווי הוגן ומידע על בסיס החשיפה נטו מוצג להנהלה.‏ עם זאת חשוב להדגיש כי הנחיות אלו התווספולצרכי מדידה בלבד של השווי ההוגן ולא לצרכי הצגה מאזנית בנטו.‏20כמו כן חלות דרישות גילוי חדשות ולפיהן,‏ בין היתר,‏ נדרש לתת גילוי לכל העברות בין רמה לרמה ולא רק להעברותמשמעותיות,‏ הורחבו דרישות הגילוי על מכשירים המסווגים ברמה וכן הורחב הגילוי לגבי מכשירים שלא נדרשים להמדדבשווי הוגן אך ניתן גילוי שווי הוגן בגינם-‏ לרמה במדרג השווי ההוגן בו נמדד המכשיר.‏התיקון נכנס לתוקף החל מה-‏ 0 בינואר0.2302השפעת היישום של התיקון הסתכמה ל-‏ ______ ‏]לחילופין:‏ ההשפעה של התיקון לא היתה מהותית.[‏01טיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה:‏.]1[2302ביום במרץ פרסם המפקח על הבנקים מכתב בדבר ‏"טיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה",‏ אשר מבהיר כי הטיפול החשבונאי באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה יהיה בהתאם לתקניהדיווח הכספי הבינלאומיים בנושא]2[בהתאם לכך,‏ במקרים בהם הונפקה במועד הרכישה אופציית מכר על ידי התאגיד הבנקאי לבעלי הזכויות שאינןמקנות שליטה,‏ התאגיד הבנקאי אינו מכיר בזכויות שאינן מקנות שליטה בדוחות הכספיים,‏ אלא מכיר בהתחייבות פיננסיתבגין אופציית המכר.‏ ההתחייבות הפיננסית מוכרת לפי הסכום שצפוי שישולם בערכו הנוכחי,‏ למעט כאשר האופציה ניתנתלמימוש מיידי.‏ הפרש בין ההתחייבות הפיננסית כאמור לעיל ובין הזכויות שאינן מקנות שליטה נזקף למוניטין שינוי בשוויההוגן של התחייבות זו בתקופות עוקבות,‏ כמו גם תשלומי דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה נזקפים לדוח רווחוהפסד.‏ התאגיד הבנקאי מאחד חברה בת זו בהתאם לשיעור החזקתו לו האופציה מומשה.‏בהתאם להבהרה של המפקח התאגיד הבנקאי יישם את ההנחייה למפרע החל מיום ה-‏ 0.]2[לינואר 2302.)PUT(.0היות וקיימות פרקטיקות שונות תחת תקני IFRS בטיפול באופציות מכר לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה,‏ מומלץ להיוועץ עם המחלקה המקצועיתבנושא.‏כאשר הנפקת אופציית המכר לבעלי הזכויות שאינן מקנות שליטה אינה במסגרת צירוף עסקים,‏ יש להתאים את הביאור בהתאם.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם29

שלישליבנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏ד.‏להלן פרטים על מדדי המחירים לצרכן,‏ שערי החליפין של מטבעות עיקריים ושיעורי השינוי,‏ בתקופות החשבון:‏מדד המחירים לצרכן ‏)בנקודות(:‏לפי מדד בגיןלפי מדד ידועדולר של ארה"ב ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ דולר(‏לירה שטרלינג ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ ‏"ט(‏אירו ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ אירו(‏מדד המחירים לצרכן ‏)בנקודות(:‏לפי מדד בגיןלפי מדד ידועדולר של ארה"ב ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ דולר(‏לירה שטרלינג ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ ‏"ט(‏אירו ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ אירו(‏2300ליום 00 בדצמבר233299.05299.0520.77536.00025.44072303030.790030.4040.54935.49214.7079לשנה שהסתיימה ביום00 בדצמבר2332%0.900.12)3.70(03.052.702303%2.662.21)5.99()03.02()02.90(2300%ה.‏מטבע הפעילות של שלוחות בנקאיות בחו"ל:‏טרם אימוץ ,IFRS בהתאם להוראות המפקח על הבנקים,‏ שלוחות בנקאיות בחו"ל של תאגיד בנקאי סווגו כפעילות חוץ עם מטבעפעילות זהה למטבע הפעילות של התאגיד הבנקאי.‏ עם אימוץ מטבע הפעילות של שלוחה בנקאית בחו"ל נקבע בהתאםלהוראות בהתאם לתקן זה,‏ על התאגיד הבנקאי לשקול,‏ בין היתר,‏ את הגורמים הבאים:‏,IFRS2302.IAS 2104.0.2.0.4.0.2.0.4המטבע אשר משפיע בעיקר על מחירי המכירה של הסחורות והשירותים ‏(בדרך כלל,‏ יהיה זה המטבע שבו נקובים ומסולקיםמחירי המכירה של הסחורות והשירותים),‏ וכן המטבע של המדינה בה הכוחות התחרותיים והפיקוח ‏(רגולציה)‏ שלה קובעיםבעיקר את מחירי המכירה של הסחורות והשירותים.‏המטבע אשר משפיע בעיקר על עלויות העבודה,‏ החומרים ועלויות אחרות להספקת סחורות או שירותים ‏(בדרך כלל,‏ יהיהזה המטבע שבו נקובות ומסולקות עלויות אלה(.‏גורמים נוספים היכולים לספק ראיה למטבע הפעילות של השלוחה הבנקאית,‏ כגון:‏ המטבע בו מופקים מקורות כספייםמפעילויות מימון והמטבע בו בדרך כלל מוחזקים תקבולים מפעילות שוטפת.‏יחסיה של השלוחה עם התאגיד הבנקאי:‏ אם יש לפעילות החוץ מידה ניכרת של עצמאות,‏ אם עסקאות של השלוחה עםהתאגיד הבנקאי מהוות שיעור גבוה או נמוך מפעילות החוץ,‏ אם תזרימי המזומנים של פעילות החוץ משפיעים באופן ישירעל תזרימי המזומנים של התאגיד הבנקאי והם זמינים בנקל להעברה אליה ואם תזרימי המזומנים של פעילות החוץמספיקים למימון התחייבויותיה הקיימות והחזויות באופן רגיל,‏ ללא העמדת מקורות על ידי התאגיד הבנקאי.‏ביום בפברואר פירסם המפקח על הבנקים הנחיות באשר לאופן קביעת מטבע פעילות של שלוחות בנקאיות הפועלותבחו"ל.‏ בהתאם להנחיות יש לבחון את מכלול הקריטריונים כאשר אחד מן הקריטריונים אינו מתקיים במובהק מטבע הפעילות שלאותה שלוחה ייחשב כזהה לזה של התאגיד הבנקאי-‏הסביבה הראשית בה השלוחה מפיקה ומוציאה מזומנים,‏ כאשר פעילות השלוחה בשקל הינה שולית.‏לקוחות השלוחה גויסו על ידה באופן עצמאי,‏ כך שפעילות השלוחה מול לקוחות התאגיד הבנקאי או צדדים הקרובים אליהםאינה משמעותית.‏פעילות השלוחה מול התאגיד הבנקאי עצמו ומול צדדים קשורים לו אינה משמעותית,‏ ובין היתר אין תלות במקורות מימון שלהתאגיד הבנקאי או צדדים הקשורים לו.‏פעילות השלוחה עומדת בפני עצמה ואינה מהווה הרחבה או השלמה של הפעילות המקומית של התאגיד הבנקאי.‏2302עד וכולל ה-‏‎0‎ ינואר מטבע הפעילות של שלוחה הפועלת בלונדון היה השקל.‏ לאור בחינה שנעשתה כאמור מצא הבנק כיהמטבע המשקף את הסביבה הכלכלית העיקרית בה פועלת השלוחה הינו הליש"ט.‏ השינוי במטבע הפעילות טופל כשינוי מכאןולהבא וזאת בהתאם להוראות.IAS 2103BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏ו.‏שינויים חשבונאיים:‏.0שינויי אומדן:‏2302 ___.]1[החל מחודש שונה שיעור הפחת השנתי של תוכנה שנרכשה על ידי התאגיד הבנקאי מ-%__‏ ל-%__‏ וזאת עקב‏]תוסבר מהות השינוי ויפורטו הנימוקים לו[.‏ בשל כך,‏ בתקופות הבאות,‏ תקטנה הוצאות הפחת בגין תוכנה זו בכ-‏___ מיליוני ש"ח_______.2סיווג מחדש:‏__230000.0התאגיד הבנקאי סיווג מחדש את מספרי ההשוואה לשלושה חודשים שהסתיימו בימים במרץ ו-‏‎2303‎ בסך שלמיליוני ש"ח ו-__‏ מיליוני ש"ח,‏ בהתאמה,‏ מסעיף ‏"הוצאות אחרות"‏ לסעיף ‏"אחזקה ופחת בניינים וציוד"‏ ‏]תפורט הסיבהלסיווג מחדש[.‏‏]תינתן השפעת ההצגה מחדש על הדוחות הכספיים[.‏הצגה מחדש בשל תיקון טעות:‏התאגיד הבנקאי הציג מחדש את נתוני ההשוואה המתייחסים לתקופות קודמות,‏ על מנת לשקף תיקון טעות הנובע בשל__________ ‏]יובא תיאור המקרה והנימוקים לביצוע ההצגה מחדש[.‏]2[להלן השפעת ההצגה מחדש על הדוחות הכספיים :.0ז.‏השפעת תקני חשבונאות חדשים והוראות חדשות של המפקח על הבנקים בתקופה שלפני יישומם:‏תקני דיווח כספי בינלאומיים חדשים ותיקונים לתקני דיווח כספי בינלאומיים בתקופה שלפני יישומם:‏א(‏ תקן דיווח כספי בינלאומי 03)IFRS(דוחות כספיים מאוחדים:‏בחודש מאי 2300, פרסם ה-‏IASB את .IFRS 10 התקן מגדיר מחדש את המונח שליטה בחברות בנות.‏השינויים העיקריים שנכללים בתקן כוללים את הנושאים הבאים:‏IFRS 10 ----קובע כי שליטה היא הבסיס היחידי לאיחוד חברות,‏ כאשר הגדרת שליטה הורחבה לעומת התקינההקיימת.‏איחוד חברות בהן קיימת שליטה בפועל ‏)דה פקטו(.‏זכויות הצבעה פוטנציאליות תילקחנה בחשבון בבחינת שליטה אם הן ניתנות למימוש מיידי והן ממשיות בהתאםלקביעה בתקן.‏ יחד עם זאת,‏ ייתכן ויהיה צורך להתחשב גם בזכויות שאינן ניתנות למימוש מיידי.‏הוספה הדרכה בדבר זיהוי יחסי סוכן)Agent(לשולח עיקרי.)Principal(IFRS 10ייושם לגבי הדוחות הכספיים לתקופות השנתיות המתחילות ביוםיישום למפרע בהתאם להוראות המעבר בתקן.‏בינואר 02300IFRS 10או לאחריו,‏ בדרך שללהערכת התאגיד הבנקאי,‏ השפעת על הדוחות הכספיים אינה צפויה להיות מהותית ‏]לחילופין:‏ התאגידהבנקאי בוחן את ההשפעה האפשרית של התקן על הדוחות הכספיים,‏ אולם בשלב זה אין ביכולתו להעריך אתההשפעה,‏ באם קיימת,‏ על דוחותיו הכספיים[‏ ‏]לחילופין:‏ השפעת היישום של על הדוחות הכספיים צפויהלהיותIFRS 10.]_________,09בהתאם ל-‏‎8‎ IAS סעיף במידה ואין זה מעשי לאמוד את ההשפעה העתידית,‏ יש לתת גילוי לעובדה זו.‏ בחינת מתן גילוי אודות שינוי אומדןתיעשה בהתאם למהותיות,‏ כמוגדר בסעיף ‎2‎א)‏‎0‎‏(‏ להוראות הדיווח לציבור.‏ במידה ולשינוי האומדן השפעה בתקופת הדיווח הנוכחית,‏ יש לציין אתהשפעתו על סעיפי המאזן ודוח רווח והפסד ‏)לרבות בגין הרווח למניה(.‏תאגיד בנקאי הסבור כי אין זה מעשי לבצע הצגה מחדש כדי לתקן טעות יפנה למנהל יחידת דיווח כספי בפיקוח על הבנקים לשם קבלת הנחיהמקדמית.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם00

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.0ז.‏ב(‏ג(‏ד(‏השפעת תקני חשבונאות חדשים והוראות חדשות של המפקח על הבנקים בתקופה שלפני יישומם ‏)המשך(:‏תקני דיווח כספי בינלאומיים חדשים ותיקונים לתקני דיווח כספי בינלאומיים בתקופה שלפני יישומם ‏)המשך(:‏תקן דיווח כספי בינלאומי 02)IFRS(,2300גילוי של זכויות בישויות אחרות:‏.IFRS 12בחודש מאי פרסם ה-‏IASB את התקן מאגד לתוכו את דרישות הגילוי להשקעות בזכויות בחברותבנות,‏ כלולות,‏ זכויות בהסכמים משותפים וישויות מובנות שאינן מאוחדות.‏IFRS 12ייושם לגבי הדוחות הכספיים לתקופות השנתיות המתחילות ביוםיישום למפרע בהתאם להוראות המעבר בתקן.‏השפעת היישום שללראשונה.‏בינואר 02300IFRS 12או לאחריו,‏ בדרך שלעל הדוחות הכספיים צפויה להשפיע על הביאורים בדוחות הכספיים בעת יישומותקן דיווח כספי בינלאומי 00 בדבר הסדרים משותפים ‏)להלן בסעיף קטן זה:‏ "11 "IFRS או ‏"התקן"(:‏.IFRS 112300בחודש מאי פרסם ה-‏IASB את התקן מבסס את העקרונות לטיפול החשבונאי עבור ישויות שלהןזכויות בהסדרים בשליטה משותפת.‏ התקן מבטל את תקן בינלאומי בדבר זכויות בעסקאות משותפות ואת פרשנות00 של הוועדה המתמדת לפרשנויות בדבר ישויות בשליטה משותפת - השקעות לא כספיות על ידי המשתתפים.‏התקן מסווג הסכמים משותפים לשני סוגים:‏00.0פעילות משותפת.)joint operation(.2עסקה משותפת.)joint venture(פעילות משותפת הינה הסדר משותף שבו למפעילים המשותפים ‏)דהיינו הצדדים בעלי השליטה המשותפת בהסדר(‏קיימות זכויות לנכסים,‏ ומחויבויות להתחייבויות הקשורות להסכם.‏ התקן קובע כי על ישות לטפל בזכויותיה בנכסים,‏התחייבויות,‏ הכנסות והוצאות בהתאם לתנאים החוזיים בהסדר המשותף.‏עסקה משותפת הינה הסכם שבו לצדדים בעלי השליטה על ההסכם קיימות זכויות לנכסים נטו של ההסכם.‏ התקןקובע כי על ישות לטפל בחלקה בעסקה משותפת בהתאם לשיטת השווי המאזני בלבד.‏2300003IFRS 11ייושם לגבי הדוחות הכספיים לתקופות השנתיות המתחילות ביום בינואר או לאחריו,‏ בדרך שליישום למפרע בהתאם להוראות המעבר בתקן.‏ אימוץ מוקדם אפשרי,‏ תוך מתן גילוי לכך ותוך יישום מוקדם באותומועד של יישום תקן דיווח כספי בינלאומי בדבר דוחות כספיים מאוחדים,‏ תקן דיווח כספי בינלאומי בדבר גילוישל זכויות בישויות אחרות,‏ תקן חשבונאות בינלאומי ‏)מתוקן בדבר דוחות כספיים נפרדים ותקן חשבונאות‏)מתוקן בדבר השקעות בחברות כלולות ובעסקאות משותפות.‏02____________)230027)2300IFRS 11בינלאומי 21--‏]לחילופין:‏ הבנק בוחן אתעל הדוחות הכספיים צפויה להיותהשפעת היישום שלההשפעה האפשרית של התקן על דוחותיה הכספיים,‏ אולם בשלב זה אין ביכולתו להעריך את ההשפעה,‏ באם קיימת,‏על דוחותיו הכספיים.[‏תקן חשבונאות בינלאומי )IAS) 21 ‏)מתוקן 2300( השקעות בחברות כלולות ובעסקאות משותפות:‏IAS 28דרישה לסווג כמוחזק למכירה חלק של השקעה בחברה כלולה אם המימוש של אותו חלק מקיים את הקריטריוניםלסווג כמוחזק למכירה בהתאם ל-‏‎5‎ .IFRSקביעה מפורשת,‏ כי כאשר השקעה בחברה כלולה הופכת להשקעה בעסקה משותפת,‏ או להיפך,‏ הישות ממשיכהליישם את שיטת השווי המאזני ואיננה מודדת מחדש את יתרת הזכות הנותרת.‏)2300‏)מתוקן ייושם לגבי הדוחות הכספיים לתקופות השנתיות המתחילות ביוםבדרך של יישום למפרע.‏בינואר 02300)2300IAS 28או לאחריו,‏על הדוחות הכספיים אינה צפויה להיות‏)מתוקן להערכת התאגיד הבנקאי,‏ השפעת היישום של מהותית ‏]לחילופין:‏ התאגיד הבנקאי בוחן את ההשפעה האפשרית של התקן על הדוחות הכספיים,‏ אולם בשלב זה איןעל הדוחות‏)מתוקן ביכולתו להעריך את ההשפעה,‏ באם קיימת[‏ ‏]לחילופין:‏ השפעת היישום של הכספיים צפויה להיות)2300IAS 28.]_________02BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.2ז.‏השפעת תקני חשבונאות חדשים והוראות חדשות של המפקח על הבנקים בתקופה שלפני יישומם ‏)המשך(:‏אימוץ כללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב בנושא ומדידת הכנסות ריבית:‏שינויים הנובעים כתוצאה מאימוץASC 310-20בדבר ‏"עמלות שאינן ניתנות להחזרה ועלויות אחרות":‏בעת חישוב שיעור הריבית האפקטיבי על הלוואה התאגיד הבנקאי ייקח בחשבון את הסכום נטו של העמלות או העלויותשהתהוו.‏ כאשר העלויות יכללו עלויות ישירות ליצירת הלוואה שנגרמו מול צד ג'‏ וכן עלויות מסוימות שהוצאו על ידי התאגידהבנקאי כמלווה עבור אותה הלוואה.‏ כיום,‏ עלויות המתהוות על ידי התאגיד הבנקאי כמלווה מוכרות באופן שוטף ברווחוהפסד,‏ בסעיף ‏"משכורות והוצאות נלוות",‏ עמלות מיצירת הלוואה העמלות שבהן מחויב הלווה בהקשר לפעילויות שליצירת הלוואה מסווגות כיום בסעיף ‏"עמלות תפעוליות"‏ וחלקן בסעיף ‏"עמלות מעסקי מימון".‏-התיקונים הקשורים לאימוץ נושא מדידת הכנסות ריבית ייושמו מיום 0.0.2300 ואילך.‏ לאור ההיערכות המשמעותית הנדרשתמהתאגידים הבנקאיים לצורך קביעה נאותה של העלויות המתהוות על ידי התאגיד הבנקאי,‏ בכוונת הפיקוח על הבנקים ללוותאת תהליך האימוץ.‏התאגיד הבנקאי בוחן את ההשפעה הצפויה של אימוץ ההצעות על הדוחות הכספיים,‏ אך אין ביכולתו בשלב זה להעריך אתתוצאותיו ‏]לחילופין:‏ להערכת התאגיד הבנקאי,‏ ההשפעה של אימוץ ההצעות על תוצאות הפעילות,‏ על המצב הכספי ועלההון,‏ אינה צפויה להיות מהותית[‏ ‏]לחילופין:‏ השפעת האימוץ על הדוחות הכספיים צפויה להיות.]__זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם00

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏00 בדצמבר 2300- 2 ביאורניירות ערך:‏תאגיד בנקאי בע"מ וחברות מאוחדות שלו03 ביוני 230003 ביוני 2302הערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןבלתי מבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןבלתי מבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןמבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגן333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333]1[א.‏ איגרות חוב המוחזקות לפדיון:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםסך כל איגרות חובהמוחזקות לפדיוןב.‏הערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווח כולל אחר מצטבררווחיםבלתי מבוקרהפסדיםשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווח כולל אחר מצטבררווחיםבלתי מבוקרהפסדיםשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווח כולל אחר מצטבררווחיםמבוקרהפסדיםשווי‏)א(‏הוגן3333333ב)‏ )3ב)‏ )333333333ג)‏ )333333333ג)‏ )33333333333333333333333333ב)‏ )3ב)‏ )333333333ג)‏ )333333333ג)‏ )33333333333333333333333333ב)‏ )3ב)‏ )333333333ג)‏ )333333333ג)‏ )3333333333333333333ניירות ערך זמינים למכירה:‏איגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים אומגובי משכנתאותשל אחרים בישראלשל אחרים זריםסך כל איגרות חובהמוחזקות לפדיוןמניותסך כל ניירות הערךהזמינים למכירהו)‏ ) ]2[]0[)ABS()MBS(04-BDOההבחנה בין אג"ח של ישראל לבין אג"ח של זרים תיערך בהתאם למדינת התושבות של הישות שהנפיקה את נייר הערך,‏ כאמור בתוספת ז'‏ שבסקירת ההנהלה בדבר ‏"חשיפות למדינות זרות".‏אם יש לתאגיד הבנקאי ניירות ערך למסחר או ניירות ערך המוחזקים לפדיון שהם מגובי נכסים )ABS( או מגובי משכנתאות יש לתת עליהם גילוי במתכונת דומה.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים,)MBS(12

א)‏ב)‏ג)‏ד)‏ה)‏ד)‏ד)‏ה)‏ד)‏ד)‏ה)‏ד)‏ד)‏ה)‏ב)‏ב)‏ב)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 230200 בדצמבר 2300- 2 ביאורניירות ערך ‏)המשך(:‏תאגיד בנקאי בע"מ וחברות מאוחדות שלו03 ביוני 230003 ביוני 2302הערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןבלתי מבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןבלתי מבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגןהערךבמאזןעלותמופחתת‏)במניות-‏עלות(‏רווחיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןמבוקרהפסדיםשטרםהוכרומהתאמותלשווי הוגןשווי‏)א(‏הוגן333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333ג.‏ ניירות ערך למסחר:‏איגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםסך כל איגרות חובהמוחזקות לפדיון))333מניותסך כל ניירות הערך למסחר)I(סך כל ניירות הערך)333)333333333))333)333)333333333))333)333)333333333)))))*סווג מחדש כדי להתאים לכותרות הסעיפים ולשיטת ההצגה בתקופה השוטפת.‏נתוני שווי הוגן מבוססים בדרך כלל על שערי בורסה,‏ אשר לא בהכרח משקפים את המחיר שיתקבל ממכירת ניירות ערך בהיקפים גדולים.‏כולל מניות שלא מתקיים לגביהן שווי הוגן זמין,‏ המוצגות לפי עלות,‏ בסך __ מיליוני ש"ח ‏)בשנתכלולים בסעיף ‏"התאמות בגין הצגת ניירות ערך זמינים למכירה לפי שווי הוגן".‏נזקפו לדוח רווח והפסד.‏להוראות הדיווח לציבור,‏ למרותמיליוני ש"ח שסווגו כניירות ערך למסחר משום שהתאגיד הבנקאי בחר למדוד אותם בהתאם לחלופת השווי ההוגן בסעיף מזה:‏ ניירות ערך בסך שהם לא נרכשו למטרות מסחר.‏ו-__‏ מיליוני ש"ח(‏ בגין אגרות חוב של חברות מאוחדות,‏ חברות כלולות ושל חברות חברות האם או חברות בשליטתן,‏ בהתאמה.‏ו-__‏ מיליוני ש"חמזה:‏ ערך במאזן בסך ו-__‏ מיליוני ש"ח(‏ בגין מניות של חברות מאוחדות,‏ חברות כלולות ושל חברות חברות האם או חברותביוניו-__‏ מיליוני ש"ח ‏)ל-‏ מזה:‏ ערך במאזן בסך בשליטתן,‏ בהתאמה.‏232300, __ מיליוני ש"ח(.‏‏)ל-‏ 03 ביוני ,2300 ,__ ____ ,__ ,2300 2300 03____ ,____ ,__ו)‏ )זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם05

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאורב.‏03 ביוני 2302- 2ניירות ערך ‏)המשך(:‏פירוט נוסף לגבי ניירות ערך זמינים למכירה]1[מגובי משכנתאות ומגובי נכסים ‏)במאוחד(:‏2302ניירות ערך מגובי משכנתאותא.‏ ניירות ערך מסוג העבר באמצעותניירות ערך בערבות GNMAניירות ערך שהונפקו על ידי FNMA ועל ידי FHLMCאחרים ‏]פרט אם מהותי[‏עלותמופחתת‏)במניותעלות(‏ליום 03 ביונירווח כולל אחר מצטברהפסדיםרווחים שטרםשטרם מומשומומשו מהתאמותמהתאמות לשווי הוגןלשווי הוגן בלתי מבוקרשוויהוגן333333333-:)MBS(:)Mortgage Pass Through(333)0(333סך הכל ניירות ערך מגובי משכנתאות מסוג העבר באמצעות 33333333333ב.‏ ניירות ערך מגובי משכנתאות אחריםניירות ערך שהונפקו על ידי FNMA ,FHLMC או GNMA אובערבותםניירות ערך שמובטחים על ידי ניירות ערך מגובי משכנתאותאו בערבותםשהונפקואחרים ‏]פרט אם מהותי[‏‏)כולל REMIC ,CMO ו-‏MBS :)STRIPPEDעל ידי FNMA ,FHLMC או GNMAסך הכל ניירות מגובי משכנתאות אחריםסך הכל ניירות ערך מגובי משכנתאות3333333333333333333333333333333333ניירות ערך מגובי נכסים :)ABS(חייבים בגין כרטיסי אשראיקווי אשראי לכל מטרה בביטחון דירת מגוריםאשראי לרכישת רכבאשראי אחר לאנשים פרטייםאשראי שאינו לאנשים פרטייםאחרים ‏]פרט אם מהותי[‏)2(3333סך הכל ניירות ערך מגובי נכסים333סך הכל ניירות ערך זמינים למכירה מגובי משכנתאות ומגובי נכסים 3אם יש לתאגיד הבנקאי ניירות ערך למסחר או אגרות חוב המוחזקות לפדיון מהסוגים המפורטים בגילוי זה,‏ יש לתת לגביהם גילוי במתכונת דומה‏)בשינויים המתחייבים(.‏106BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאורב.‏03 ביוני 2302- 2ניירות ערך ‏)המשך(:‏פירוט נוסף לגבי ניירות ערך זמינים למכירה מגובי משכנתאות ומגובי נכסים ‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(:‏עלותמופחתת‏)במניותעלות(‏2300-ליום 00 בדצמבררווח כולל אחר מצטברהפסדיםרווחים שטרםשטרם מומשומומשו מהתאמותמהתאמות לשווי הוגןלשווי הוגן בלתי מבוקרשוויהוגן3333)0(ניירות ערך מגובי משכנתאותא.‏ ניירות ערך מסוג העבר באמצעותניירות ערך בערבות GNMAניירות ערך שהונפקו על ידי FNMA ועל ידי FHLMCאחרים ‏]פרט אם מהותי[‏333333:)MBS(:)Mortgage Pass Through(333סך הכל ניירות ערך מגובי משכנתאות מסוג העבר באמצעות3333333333333ב.‏ ניירות ערך מגובי משכנתאות אחריםניירות ערך שהונפקו על ידי FNMA ,FHLMC או GNMA אובערבותםניירות ערך שמובטחים על ידי ניירות ערך מגובי משכנתאותאו בערבותםשהונפקואחרים ‏]פרט אם מהותי[‏‏)כולל REMIC ,CMO ו-‏MBS :)STRIPPEDעל ידי FNMA ,FHLMC או GNMAסך הכל ניירות מגובי משכנתאות אחריםסך הכל ניירות ערך מגובי משכנתאות3333333333333333333333333333333333ניירות ערך מגובי נכסים :)ABS(חייבים בגין כרטיסי אשראיקווי אשראי לכל מטרה בביטחון דירת מגוריםאשראי לרכישת רכבאשראי אחר לאנשים פרטייםאשראי שאינו לאנשים פרטייםאחרים ‏]פרט אם מהותי[‏)4(3333סך הכל ניירות ערך מגובי נכסים333סך הכל ניירות ערך זמינים למכירה מגובי משכנתאות ומגובי נכסים 3זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם07

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאורג.‏- 2ניירות ערך ‏)המשך(:‏פירוט נוסף לגבי ניירות ערך זמינים למכירה‏)במאוחד(:‏מגובי משכנתאות ומגובי נכסים הנמצאים בפוזיציית הפסד שטרם מומש]3[2302]2[ליום 03 ביוני02 חודשים ומעלהפחות מ-‏‎02‎ חודשים הפסדיםהפסדיםשטרםשווי שטרם שווי מומשוהוגן מומשו הוגן בלתי מבוקר]1[333333333333]4[ניירות ערך מגובי משכנתאות מסוג העבר באמצעותניירות ערך מגובי משכנתאות אחריםניירות ערך מגובי מגובי נכסים]5[]6[3333סך הכל]0[2300]2[ליום 00 בדצמבר02 חודשים ומעלהפחות מ-‏‎02‎ חודשים הפסדיםהפסדיםשטרםשווי שטרם שווי מומשוהוגן מומשו הוגן מבוקר333333333333]4[ניירות ערך מגובי משכנתאות מסוג העבר באמצעותניירות ערך מגובי משכנתאות אחריםניירות ערך מגובי מגובי נכסים]5[]6[3333סך הכלאם יש לתאגיד הבנקאי אגרות חוב המוחזקות לפדיון שמגובות במשכנתאות או מגובות בנכסים,‏ אשר נמצאות נכון לתאריך המאזן בפוזיציית הפסדשטרם מומש,‏ יש לתת עליהן גילוי במתכונת דומה לגילוי על ניירות ערך זמינים למכירה.‏השקעות שהיו בפוזיציית הפסד שטרם מומש מתמשכת במשך פחות מ-‏‎02‎ חודשים.‏השקעות שהיו בפוזיציית הפסד שטרם מומש מתמשכת במשך 02 חודשים ומעלה.‏אם מהותי,‏ יש לתת פירוט לכל סוג ניירות ערך לפי הקטגוריות המפורטות בסעיף ב)‏‎0‎‏()א(.‏אם מהותי,‏ יש לתת פירוט לכל סוג ניירות ערך לפי הקטגוריות המפורטות בסעיף ב)‏‎0‎‏()ב(.‏אם מהותי,‏ יש לתת פירוט לכל סוג ניירות ערך לפי הקטגוריות המפורטות בסעיף ב)‏‎4‎‏(.‏12345601BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ב.‏ג.‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏00 בדצמבר 2300030ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי:‏א.‏ אשראי לציבור:‏תחולה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות ובנק למשכנתאות.‏ביוני 03הפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקרביוניהפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר2300יתרתחוברשומה2302יתרתחוב נטויתרתחוברשומהיתרתחוב נטויתרתחוברשומההפרשהלהפסדיאשראימבוקריתרתחוב נטואשראי לציבור שנבדק על בסיס פרטני*‏אשראי לציבור שנבדק על בסיס קבוצתי**‏סך הכל אשראי לציבורמזה:‏ התחייבויות לקוחות עבור קיבולים3333333-333-3333333-333-3333333-333-.בביאור 0***הערה:‏ ינתן תיאור של סוגי האשראי שנבדקים על בסיס פרטני ושל סוגי האשראי שנבדקים על בסיס קבוצתי.‏לרבות אשראי שנבחן על בסיס פרטני ונמצא שהוא אינו פגום.‏ ההפרשה להפסדי אשראי בגין אשראי זה חושבה על בסיס קבוצתי.‏ לפירוט נוסף לגבי אשראי שנבחן על בסיס פרטני ראהאשראי שהפרשה להפסדי אשראי בגינו מוערכת על בסיס קבוצתי בשיטת עומק הפיגור לפי נספח להוראת ניהול בנקאי תקין מספרההפרשה להפסדי אשראי בגינו חושבה על בסיס קבוצתי.‏ ראה פירוט נוסף בביאור 0,004.ב.‏אשראי לציבור שנבדק על בסיס פרטני:‏תחולה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות ובנק למשכנתאות.‏0. אשראי לציבור שנבדק על בסיס פרטני כולל:‏יתרתחוברשומהביוני 03הפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר032302יתרתחוב נטויתרתחוברשומהביוניהפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר2300יתרתחוב נטוואשראי אחר שלא נבדק פרטנית אשריתרתחוברשומה00 בדצמבר 2300הפרשהלהפסדיאשראימבוקריתרתחוב נטו3---333---333333333---333---333333333---333---33333333אשראי לציבור פגום*‏אשראי לציבור שאינו פגום,‏ בפיגור של ימים או יותר**‏אשראי לציבור שאינו פגום,‏ בפיגור של ימים ועד 19 ימים**‏אשראי לציבור אחר שאינן פגום**‏סה"כ אשראי לציבור שאינן פגום**‏סה"כ אשראי לציבור שנבדק על בסיס פרטני9303זיו האפט4דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם09***אשראי פגום אינו צובר הכנסות ריבית,‏ למעט אשראי מסויים בארגון מחדש כמצויין בסעיף קטן להלן.‏אשראי שנבדק על בסיס פרטני ונמצא שאינו פגום.‏ ההפרשה להפסדי אשראי בגין אשראי זה חושבה על בסיס קבוצתי.‏

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23020ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ב.‏ אשראי לציבור שנבדק על בסיס פרטני ‏)המשך(:‏תחולה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות ובנק למשכנתאות.‏מידע נוסף על אשראי לציבור פגום שנבדק על בסיס פרטני03.2.2302בלתי מבוקריתרת חוב רשומה00.02.230003.2.2300.2אשראי לציבור פגום בגינו קיימת הפרשה להפסדי אשראי על בסיס פרטניאשראי לציבור פגום בגינו לא קיימת הפרשה להפסדי אשראי על בסיס פרטניסך הכל אשראי לציבור פגום333בלתי מבוקר333333.0אשראי לציבור פגום שנמדד לפי ערך נוכחי של תזרימי מזומניםאשראי לציבור פגום שנמדד לפי שווי הביטחוןסך הכל אשראי לציבור פגום333333333.4אשראי בעייתי בארגון מחדש במסגרתו בוצעו שינוייםשאינו צובר הכנסות ריביתימים או יותרצובר הכנסות ריבית,‏ בפיגור של ימיםימים ועד צובר הכנסות ריבית,‏ בפיגור של צובר הכנסות ריביתסך הכל ‏)נכלל באשראי לציבור פגום(‏]1[בתנאי האשראי:‏יתרתחוברשומהביוני 03הפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר032302יתרתחוב נטויתרתחוברשומהמבוקרביוניהפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר00 בדצמבר 230023003333333333333333333333333יתרתחוב נטו3333333333יתרתחוברשומההפרשהלהפסדיאשראי33333מבוקריתרתחוב נטו3333303.6.2300199303בסךהתחייבויות למתן אשראי נוסף לחייבים שלגביהם בוצע ארגון מחדש של אשראי בעייתי במסגרתו בוצעו שינויים בתנאי האשראי הסתכמו ליוםבהתאמה(.‏בסך 3 מ'‏ ש"ח ו-‏ מ‎3‎ וליוםלשישה חודשיםלשלושה חודשיםשהסתיימו ביוםשהסתיימו ביוםביוניביוני323000323022300032302' ש"ח,‏00.02.230003.6.2302.5יתרת חוב רשומה ממוצעת של אשראי לציבור פגום בתקופת הדיווחסך הכנסות ריבית שנרשמו בתקופת הדיווח בגין אשאי זה בפרק הזמן בו סווג כפגום*‏סך הכנסות ריבית שהיו נרשמות בתקופת הדיווח אילו היה אשראי זה צובר ריבית לפי תנאיו המקורייםמזה:‏ הכנסות ריבית שנרשמו לפי השיטה החשבונאית של בסיס מזומן3333בלתי מבוקר33333333בלתי מבוקר3333*מ'‏ ש"ח ‏)ליום-BDOכאשר מתאים תתווסף הערה לפי הנתונים על אשראי פגום ועל אשראי בעייתי בארגון מחדש לא כוללים אשראי בעייתי שאורגן מחדש בשנים קודמות שעומד בשני התנאים הבאים:‏ )0( הסכם הארגון מחדש נוקבבשיעור ריבית השווה או גדול מהשיעור שהתאגיד הבנקאי היה מוכן לקבל בזמן הארגון מחדש בגין אשראי חדש עם סיכון דומה;‏ )2( האשראי אינו חוב פגום ביחס לתנאים הנקובים בהסכם הארגון מחדש.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים431

ג.‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ג.‏ אשראי לציבור שנבדק על בסיס קבוצתי כולל:‏זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם400.0הלוואות לדיור שבגינן נעשתה הפרשה מזערית להפסדי אשראי לפי עומק פיגור לפי הנספח להוראת ניהול בנקאי תקין מספר:004תחולה:‏ בנק למשכנתאות ותאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות עם פעילות מהותית בהלוואות לדיורסכום הפיגור:‏מזה:‏ יתרת ההפרשה לריבית*‏יתרת חוב רשומהיתרת ההפרשה להפסדי אשראי**‏יתרת חוב נטוסכום הפיגור:‏מזה:‏ יתרת ההפרשה לריבית*‏יתרת חוב רשומהיתרת ההפרשה להפסדי אשראי**‏יתרת חוב נטובפיגורשלימים עד23 ימים03חודשעדחודשים00מעלחודשיםעדחודשים2עומק הפיגור2בפיגור של יותר מ-‏‎23‎ ימיםמעלמעל חודשיםחודשים מעלעד עד חודשיםחודשים חודשים 03 ביוני 2302בלתי מבוקר00010001סה"כמעלחודשים033333333333333333333333333333303 ביוני 2300בלתי מבוקריתרות בגיןהלוואותבפיגורשמוחזרו***‏33333סה"כ333333333333333333333333333333333333333300 בדצמבר 2300מבוקר333333333333333333333333333333333333333333333.:0.0******.2סכום הפיגור:‏מזה:‏ יתרת ההפרשה לריבית*‏יתרת חוב רשומהיתרת ההפרשה להפסדי אשראי**‏יתרת חוב נטובגין ריבית על סכומים שבפיגור.‏לא כולל יתרת ההפרשה לריבית.‏הלוואות בהן נחתם הסדר להחזר פיגורים של לווה,‏ כאשר נעשה שינוי בלוח הסילוקין בגין יתרת ההלוואה שטרם הגיעמועד פרעונן.‏הערה לביאור תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות רשאי לא לתת גילוי למידע שנדרש לפי הטבלה לעיל אם פעילותובהלוואות לדיור אינה מהותיתאשראי אחר שלא נבדק פרטנית אשר ההפרשה להפסדי אשראי בגינו חושבה על בסיס קבוצתי:‏תחולה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות ובנק למשכנתאותאשראי לציבור פגוםאשראי לציבור שאינו פגום,‏בפיגור של ימים או יותראשראי לציבור שאינו פגום,‏בפיגור של ימים ועד 19 ימיםאשראי לציבור אחר שאינו פגוםסך הכליתרתחוברשומה00 בדצמבר 230203 ביוני 230003 ביוני 23023הפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר-יתרתחוב נטו-יתרתחוברשומה3הפרשהלהפסדיאשראיבלתי מבוקר-יתרתחוב נטו-יתרתחוברשומה3הפרשהלהפסדיאשראימבוקר-יתרתחוב נטו----3---33333---3---33333---3---333339303

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23020ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ד.‏ הפרשה להפסדי אשראי בגין חובות ובגין מכשירי אשראי חוץ מאזניים:‏הפרשה להפסדי אשראיעל בסיס קבוצתי*‏אחרלפי עומקפיגורעל בסיספרטניבלתי מבוקרסה"כ3333יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום00.0.23023)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(33שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03.2.2302:הוצאות בגין הפסדי אשראימחיקות חשבונאיותגביית חובות שנמחקו חשבונאית בשנים קודמותמחיקות חשבונאיות נטואחר ‏)בגין רכישת/מכירת הלוואות,‏ צירופי עסקים וכו'(‏יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום03.2.2302]1[3333יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום00.0.23003)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(33שלושה חודשים שהסתיימו ביום 03.2.2300:הוצאות בגין הפסדי אשראימחיקות חשבונאיותגביית חובות שנמחקו חשבונאית בשנים קודמותמחיקות חשבונאיות נטואחר ‏)בגין רכישת/מכירת הלוואות,‏ צירופי עסקים וכו'(‏יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום03.2.23003333יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום00.02.23003)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(33שישה חודשים שהסתיימו ביום 03.2.2302:הוצאות בגין הפסדי אשראימחיקות חשבונאיותגביית חובות שנמחקו חשבונאית בשנים קודמותמחיקות חשבונאיות נטואחר ‏)בגין רכישת/מכירת הלוואות,‏ צירופי עסקים וכו'(‏יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום03.2.2302]0[3333יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום00.02.23003)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(333)3(3)3(33שישה חודשים שהסתיימו ביום 03.2.2300:הוצאות בגין הפסדי אשראימחיקות חשבונאיותגביית חובות שנמחקו חשבונאית בשנים קודמותמחיקות חשבונאיות נטואחר ‏)בגין רכישת/מכירת הלוואות,‏ צירופי עסקים וכו'(‏יתרת הפרשה להפסדי אשראי ליום03.2.2300*לרבות הפרשה על בסיס קבוצתי בגין חובות שנבדקו פרטנית ונמצא שאינם פגומים.‏ תאגיד בנקאי רשאי שלא להבחין בין הפרשהקבוצתית לפי עומק הפיגור לבין הפרשה קבוצתית אחרת אם פעילותו בהלוואות לדיור אינה מהותית.‏ בנוסף,‏ אם כל ההפרשות על בסיסקבוצתי נערכות לפי עומק הפיגור,‏ יקרא ‏"לפי עומק פיגור".‏לתשומת לב בהתאם לחוזר המפקח על מתכונת דוח רווח והפסד מיוםוטרם שולם,‏ לא יסווגו כבעבר כחלק מיתרת הקרן אלא יבוטלו החל מה-‏ואילך.‏220בדצמברבינואר,23002302הפרשי הצמדה על הקרן של חוב שסווג כפגוםבגין חובות המסווגים כחובות פגומים מתאריך זה142BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ה.‏03 ביוני 23020ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ד.‏ הפרשה להפסדי אשראי בגין חובות ובגין מכשירי אשראי חוץ מאזניים ‏)המשך(:‏תחולה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות.‏הערה:‏ במקום הגילוי שנדרש בטבלה להלן,‏ בנק למשכנתאות ייתן את הגילוי שנדרש בביאור 0הרכב יתרת ההפרשה ליוםבגין אשראי לציבורבגין חובות שאינם אשראי לציבור ‏]פרט אם מהותי(‏בגין מכשירי אשראי חוץ מאזניים ‏)נכלל בסעיף התחייבויות אחרות(‏)333:03.2.2302הרכב יתרת ההפרשה ליוםבגין אשראי לציבורבגין חובות שאינם אשראי לציבור ‏]פרט אם מהותי(‏בגין מכשירי אשראי חוץ מאזניים ‏)נכלל בסעיף התחייבויות אחרות(‏הפרשה להפסדי אשראיעל בסיס קבוצתיאחרלפי עומקפיגורעל בסיספרטניבלתי מבוקר333333333333333333333:03.2.2300הרכב יתרת ההפרשה ליום 00.02.2300:בגין אשראי לציבורבגין חובות שאינם אשראי לציבור ‏]פרט אם מהותי(‏בגין מכשירי אשראי חוץ מאזניים ‏)נכלל בסעיף התחייבויות אחרות(‏פרטים נוספים על הלוואות לדיור ואופן חישוב ההפרשה להפסדי אשראי:‏333333333333תחולה:‏ בנק למשכנתאות ותאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות עם פעילות מהותית בהלוואות לדיור.‏הלוואות לדיור שחובה לחשב בגינןאת ההפרשה להפסדי אשראילפי עומק הפיגור**‏הלוואות לדיור אחרותסך הכלהלוואותלדיוריתרת חוברשומההלוואות לדיור פגומותאו בפיגור של יותרמ-‏‎23‎ ימים*‏סכוםבפיגור***‏יתרת חוברשומהביוני 03-33230233333333******3]1[סה"כיתרת הפרשה להפסדי אשראיאחרת*****‏על בסיסעל בסיס לפי עומק סך הכלפרטני קבוצתי הפיגור בלתי מבוקר333-3333****32300 ביוני 03הלוואות לדיור שחובה לחשב בגינןאת ההפרשה להפסדי אשראילפי עומק הפיגור**‏הלוואות לדיור אחרותסך הכלהלוואותלדיוריתרת חוברשומההלוואות לדיור פגומותאו בפיגור של יותרמ-‏‎23‎ ימים*‏סכוםבפיגור***‏333יתרת חוברשומה-33333יתרת הפרשה להפסדי אשראיאחרת*****‏על בסיסעל בסיס לפי עומק סך הכלפרטני קבוצתי הפיגור בלתי מבוקר333-3333****333******3]0[בהתאם למכתב המפקח מיוםההפרשה לפי עמוק הפיגור.‏2300 במאי 0יש לערוך הפרשה קבוצתית בגין הלוואות שנבחנות לפי עומק הפיגור,‏ שלא קיבלה ביטוי במסגרת1זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם40

ל]‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23020ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ה.‏ פרטים נוספים על הלוואות לדיור ואופן חישוב ההפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏הלוואות לדיור שחובה לחשב בגינןאת ההפרשה להפסדי אשראילפי עומק הפיגור**‏הלוואות לדיור אחרותסך הכלהלוואותלדיוריתרת חוברשומההלוואות לדיור פגומותאו בפיגור של יותרמ-‏‎23‎ ימים*‏סכוםבפיגור***‏יתרת חוברשומה00 בדצמבר 230033333333******3]0[יתרת הפרשה להפסדי אשראיאחרת*****‏על בסיסעל בסיס לפי עומק סך הכלפרטני קבוצתי הפיגור מבוקר333-33-3333****3*********************ו.‏הלוואות לדיור פגומות והלוואות לדיור בפיגור יותר מ-‏‎0‎ חודשים.‏מזה:‏ הלוואות לכל מטרה במשכון דירת מגורים בסך ___ מיליוני ש"ח.‏כולל ריבית על סכום הפיגור.‏‏)אם מהותי(‏ כולל יתרת הפרשה מעבר למתחייב לפי עומק הפיגור בסך _____ מיליוני ש"ח.‏יינתן פירוט לסוגי האשראי שנכללו בקבוצה זאת בהתאם למדיניות החשבונאית של התאגיד הבנקאי.‏מזה:‏ הלוואות לדיור בריבית משתנה בסך _______ מיליוני ש"ח.‏הערה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות רשאי לא לתת גילוי למידע שנדרש לפי טבלה לעיל אם פעילותו בהלוואות לדיור אינהמהותית ‏)ראה סעיף ‎21‎א(.‏העברות שנרשמו כחוב מובטח:‏__ז.‏היתרה המאזנית של נכסים והתחייבויות בגין עיסקאות רכש חוזר שטופלו כחוב מובטח מסתכמת לסך של מיליוני ש"ח.‏ ניירותערך שהועברו במסגרת העברות אלו ממשיכים להיות מסוגים כמוחזקים למסחר ‏]לחילופין:‏ ניירות זמינים למכירה[.‏ המזומןשהתקבל בעסקאות אלו מסווג במסגרת סעיף ניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזר.‏ במידה והתאגיד הבנקאיהינו הצד המקבל בעיסקאות אלו מסווג המזומן שהועבר כניירות ערך שהושאלו במסגרת הסכמי מכר חוזר.‏במסגרת אותן עסקאות,‏ הועברו פקדונות לצדדים הנגדיים לצורך הבטחת המחויבות של התאגיד הבנקאי לביצוע העסקה.‏ כללהבטחונות שהועברו אינם ניתנים לשעבוד או החלפה על ידי הצד המקבל,‏ ולכן אלו לא הוצגו בנפרד במאזן.‏ במקביל לא הוטלוהגבלות על הפקדונות שהועברו.‏חילופין:‏ במקרה בו התאגיד הבנקאי הינו הצד המקבל בעסקת ריפו ויש לו את הזכות למכור או לשעבד את הבטחונות שהועברואליו,‏ יש לתת גילוי על השווי ההוגן של הבטחון ועל המקורות והשימושים של הביטחון שהועבר[.‏מדיניות התאגיד הבנקאי בנוגע לבטחונות כוללת התאמה יומית של בטחונות ודרישת השלמת בטחונות מידי סוף יום עסקים,‏כאשר התאגיד הבנקאי מקבל מזומנים או אגרות חוב של ממשלת ארה"ב כבטחונות לעסקאות אלו ‏]לחילופין:‏ יש לתאר הסדראחר[.‏כדי להבטיח את זכויותיו ועל מנת להקטין את חשיפת האשראי לצדדים הנגדיים מולם מבוצעות עסקאות אלו,‏ מתקשר התאגידהבנקאי בהסכם להתחשבנות נטו המבטיח סילוק בסכום יחיד של כל העסקאות הפתוחות מול צד נגדי מסוים ובהתחשב בסכומיםשהועברו במהלך התקופה,‏ כולל בטחונות ופקדונות ‏]לחילופין:‏ יש לתאר אמצעים אחרים שבהם משתמש התאגיד הבנקאי כדילהפחית את סיכון האשראי[.‏העברות אחרות של חובות שסווגויינתן גילוי במידה ואחד מהמצבים הבאים מתקיים-‏]1[כאשראי לציבור והוכרו כמכירה חשבונאית:‏אם קיימת מעורבות נמשכת יש לתת בין היתר,‏ מידע כמותי ואיכותי על המעורבות הנמשכת,‏ הסיכונים הקשורים לנכסים שהועברו,‏מידת השינוי שחל בפרופיל הסיכון של המעביר כתוצאה מהעברה וכן הלאה.‏או במידה ונוצרו נכסי שירות או מחויבויות שירות-‏ יש לתת גילוי בין היתר על הסיכונים המובנים בנכסי השירות או התחייבויותהשירות וכן על עמלות השירות שתתקבלנה במהלך החוזה.‏ניתן להציג במקובץ את המידע על העברות אם מידע נפרד על כל ההעברה אינו מספק מידע שימושי יותר למשתמשי הדוחות הכספיים.‏ בין היתר,‏יש לקחת בחשבון את השיקולים הבאים:‏ מהות המעורבות הנמשכת של המעביר,‏ סוגי הנכסים שהועברו והסיכונים הקשורים לנכסים הפיננסייםשהועברו.‏144BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

00.02.230003.2.2300בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23024ביאור - הלימות הון לפי הוראות המפקח על הבנקים:‏מחושב בהתאם להוראות ניהול בנקאי תקין מספר 230-200 בדבר ‏"מדידה והלימות ההון".‏א.‏ בנתוני המאוחד:‏03.2.2302בלתי מבוקרבלתי מבוקרמבוקר333333333333הון לצורך חישוב יחס ההוןהון רובד לאחר ניכוייםהון רובד לאחר ניכוייםהון רובדסה"כ הון כולל,0,20.0333333333333]1[יתרות משוקללות של נכסי סיכוןסיכון אשראיסיכון שוקסיכון תפעוליסה"כ יתרות משוקללות של נכסי סיכון.23%3%3%3%3%3%יחס ההון לרכיבי סיכוןיחס הון רובד 0 לרכיבי סיכוןיחס ההון הכולל לרכיבי סיכוןיחס ההון הכולל המזערי הנדרש ע"י המפקח על הבנקיםבאחוזים3%3%3%.0ב.‏חברות בת משמעותיות3%3%3%3%3%3%3%3%3%חברה XXXXיחס הון רובד 0 לרכיבי סיכוןיחס ההון הכולל לרכיבי סיכוןיחס ההון הכולל המזערי הנדרש ע"י המפקח על הבנקים232בהתאם להוראת ניהול בנקאי תקין מס'‏ לעניין חישוב הסיכון התפעולי נקבעו אילו מרכיבים יכללו בהכנסה הגולמית.‏ זאת בין אם שיטתהחישוב היא לפי שיטת האינדיקטור הבסיסי ובין אם בגישה הסטנדרטית.‏ נספח ב'‏ להוראה זו ערוך בהתאם למתכונת הקודמת של דוח רווחוהפסד,‏ ויש לערוך התאמות בהתאם למתכונת החדשה.‏ לאור זאת אנו ממליצים להתייעץ עם המחלקה המקצועית בנושא.‏1זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם45

4603 ביוני 230003 ביוני 2302בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים03 ביוני 2302ביאור 1- דוח מאוחד על נכסים והתחייבויות לפי בסיסי הצמדה:‏נכסיםמזומנים ופיקדונות בבנקיםניירות ערךניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזראשראי לציבור,‏ נטואשראי לממשלההשקעות בחברות כלולותבניינים וציודנכסים בגין מכשירים נגזריםנכסים אחריםסך כל הנכסיםמטבע ישראליצמודלמדדלא צמוד המחיריםמטבע חוץ*‏דולר אחרבלתי מבוקרפריטיםשאינםכספיים**‏סך הכלמטבע ישראליצמודלמדדלא צמוד המחיריםמטבע חוץ*‏דולר אחרבלתי מבוקרפריטיםשאינםכספיים**‏סך הכל333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333התחייבויות:‏פיקדונות הציבורפיקדונות מבנקיםפיקדונות הממשלהניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזראג"ח וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות בגין מכשירים נגזריםהתחייבויות אחרותסך כל הנכסיםהפרשהשפעת מכשירים נגזרים מגדרים:‏מכשירים נגזרים ‏)למעט אופציות(‏אופציות בכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏מכשירים נגזרים שאינם מגדרים:‏מכשירים נגזרים ‏)למעט אופציות(‏אופציות בכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏סה"כ כלליאופציות בכסף נטו ‏)סכום נקוב מהוון(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)סכום נקוב מהוון(‏כולל צמודי מטבע חוץלרבות מכשירים נגזרים שהבסיס שלהם מתייחס לפריט לא כספי.‏הערה:‏ כאשר השינוי בכ"א מהמגזרים לעומת נתוני ההשוואה אינו עולה על 5% ‏)או קטן מ-‏‎5%‎‏-(‏ מסך הנכסים או ההתחייבויות בהתאמה,‏ ניתן להציג בנתוני ההשוואה רק את הנתונים המתייחסים לסך הנכסים וההתחייבויות.‏***

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 2302זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם47- 1דוח מאוחד על נכסים והתחייבויות לפי בסיסי הצמדה ‏)המשך(:‏נכסיםמזומנים ופיקדונות בבנקיםניירות ערךניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזראשראי לציבור,‏ נטואשראי לממשלההשקעות בחברות כלולותבניינים וציודנכסים בגין מכשירים נגזריםנכסים אחריםסך כל הנכסיםהתחייבויות:‏פיקדונות הציבורפיקדונות מבנקיםפיקדונות הממשלהניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזראג"ח וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות בגין מכשירים נגזריםהתחייבויות אחרותסך כל הנכסיםהפרשהשפעת מכשירים נגזרים מגדרים:‏מכשירים נגזרים ‏)למעט אופציות(‏אופציות בכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏מכשירים נגזרים שאינם מגדרים:‏מכשירים נגזרים ‏)למעט אופציות(‏אופציות בכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)במונחי נכס בסיס(‏סה"כ כלליאופציות בכסף נטו ‏)סכום נקוב מהוון(‏אופציות מחוץ לכסף נטו ‏)סכום נקוב מהוון(‏מטבע ישראליצמודלמדדלא צמוד המחירים00 בדצמבר 2300333333333333333333333333333333מטבע חוץ*‏דולר אחרמבוקר3333333333פריטיםשאינםכספיים**‏33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333***כולל צמודי מטבע חוץלרבות מכשירים נגזרים שהבסיס שלהם מתייחס לפריט לא כספי.‏הערה:‏ כאשר השינוי בכ"א מהמגזרים לעומת נתוני ההשוואה אינו עולה על 5% ‏)או קטן מ-‏‎5%‎‏-(‏סך הכלמסך הנכסים או ההתחייבויות בהתאמה,‏ ניתן להציג בנתוני ההשוואה רק את הנתונים המתייחסים לסך הנכסים וההתחייבויות.‏

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23022ביאור - התחייבויות תלויות והתקשרויות מיוחדות:‏א.‏ מכשירים פיננסיים חוץ-מאזניים:‏עסקאות בהן היתרה מייצגת סיכון אשראי:‏תאגיד בנקאי וחברות מאוחדות שלו00.02.230003.2.230003.2.2302יתרה הפרשה יתרה הפרשה יתרה הפרשה)2( )0( )2( )0( )2( )0(מבוקרבלתי מבוקרבלתי מבוקר333333333333333333אשראי תעודותערבויות להבטחת אשראיערבויות לרוכשי דירותערבויות והתחייבויות אחרותמסגרות אשראי של כרטיסי אשראי שלא נוצלומסגרת חח"ד ומסגרות אשראי אחרות בחשבונותלפי דרישה שלא נוצלוהתחייבויות בלתי חוזרות לתת אשראי שאושרועדיין לא ניתןהתחייבויות להוצאת ערבויותערבויות ליתרות חוב הנובעותמעסקאות בכרטיסי אשראי3 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 33 3 3 3]1[* מזה:‏)0()2(יתרות החוזים או הסכומים הנקובים שלהם לסוף התקופה,‏ לפני השפעת הפרשה להפסדי אשראי.‏יתרת הפרשה להפסדי אשראי לסוף התקופה.‏ב.‏התחייבויות תלויות והתקשרויות מיוחדות אחרות:‏קיימות התחייבויות תלויות והתקשרויות מיוחדות,‏ לסוף תקופת הדיווח כדלהלן:‏חיתום ניירות ערךהתחייבויות לרכישת ניירות ערךהקמת בניינים וציוד ורכישתםחוזי שכירות לזמן ארוךאחרות00.02.230003.2.230003.2.230233333בלתי מבוקר33333בלתי מבוקר33333______________________________________ערבות התאגיד הבנקאי וחברות בת שלו____________לחברי קופת גמל של___________מבוקרנגד התאגיד הבנקאי וחברות בת שלו עומדות תביעות בבתי משפט שונים.‏ניתן להפנות מהדוח הכספי‏]לגבי תביעות תלויות והתקשרויות מיוחדות אחרות שניתן להן גילוי בדוח הכספי השנתי ליוםהרבעוני למידע שנכלל בדוח הכספי השנתי,‏ ולכלול בדוח הכספי הרבעוני עדכון למידע זה[.‏לגבי תביעות אשר לדעת התאגיד הבנקאי/חברות בת שלו לא תידחינה או תבוטלנה,‏ קיימות הפרשות מתאימות.‏,00.02.2300דוגמת ביאור זה כוללת מספר סוגי התחייבויות שאינן ממצות את כל המצבים הקיימים בתאגידים בנקאיים.‏141BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

333333333303בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד:‏2302 ביוניחוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץבלתי מבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים33333333333333333333.0סכום נקוב של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנו3 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 31FuturesForwardSwapsסה"כ)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע33333333333333333333333333333333333333333333333333ב.‏2,0נגזרים ALMFuturesForwardחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע333333333333333333333333333333333333333333333333330ג.‏נגזרים אחריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוFuturesForwardSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבועלמעט נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם49

33-03בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד ‏)המשך(:‏2302 ביוניחוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץבלתי מבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים-----3.0סכום נקוב של מכשירים נגזרים ‏)המשך(‏ד.‏ נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוטנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט------3333333333שווי הוגן ברוטו של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי1.23333333333ב.‏2,0נגזרים ALMשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי3333333333ג.‏0נגזרים אחריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------ד.‏נגזרי אשראינגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------נגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילילמעט נגזרי אשראי.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏1253BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

333333333303בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד ‏)המשך(:‏2300 ביוניחוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץבלתי מבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים33333333333333333333.0סכום נקוב של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנו3 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 31FuturesForwardSwapsסה"כ)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע33333333333333333333333333333333333333333333333333ב.‏2,0נגזרים ALMFuturesForwardחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע333333333333333333333333333333333333333333333333330ג.‏נגזרים אחריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוFuturesForwardSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבועלמעט נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם50

33-03בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד ‏)המשך(:‏2300 ביוניחוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץבלתי מבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים-----3.0סכום נקוב של מכשירים נגזרים ‏)המשך(‏ד.‏ נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוטנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט------3333333333שווי הוגן ברוטו של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי1.23333333333ב.‏2,0נגזרים ALMשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי3333333333ג.‏0נגזרים אחריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------ד.‏נגזרי אשראינגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------נגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילילמעט נגזרי אשראי.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏1252BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

333333333300 בדצמבר 2300בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד ‏)המשך(:‏חוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץמבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים33333333333333333333.0סכום נקוב של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנו3 33 33 33 33 33 33 33 33 33 33 31FuturesForwardSwapsסה"כ)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע33333333333333333333333333333333333333333333333333ב.‏2,0נגזרים ALMFuturesForwardחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבוע333333333333333333333333333333333333333333333333330ג.‏נגזרים אחריםחוזיחוזיחוזי אופציה שנסחרים בבורסהאופציות שנכתבואופציות שנקנוחוזי אופציה אחריםאופציות שנכתבואופציות שנקנוFuturesForwardSwapsסה"כ33)swaps(מתוך זה חוזי החלפת שיעורי ריבית בהםהתאגיד הבנקאי הסכים לשלם שיעור ריבית קבועלמעט נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם50

33-00 בדצמבר 2300בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23027ביאור - פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏א.‏ היקף הפעילות על בסיס מאוחד ‏)המשך(:‏חוזי ריביתשקל-מדד אחרחוזימטבע חוץמבוקרחוזיםבגין מניותחוזיסחורותואחרים-----3.0סכום נקוב של מכשירים נגזרים ‏)המשך(‏ד.‏ נגזרי אשראי וחוזי החלפת מטבע חוץ ספוטנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבנגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבחוזי החלפת מטבע חוץ ספוט------3333333333שווי הוגן ברוטו של מכשירים נגזריםא.‏ נגזרים מגדריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי1.23333333333ב.‏2,0נגזרים ALMשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי3333333333ג.‏0נגזרים אחריםשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------ד.‏נגזרי אשראינגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי ערבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילי33--------נגזרי אשראי בהם התאגיד הבנקאי מוטבשווי הוגן ברוטו חיובישווי הוגן ברוטו שלילילמעט נגזרי אשראי.‏נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יועדו ליחסי גידור.‏1254BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

3)3(33333333333בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏23020303 ביוני 23027- פעילות במכשירים נגזרים - היקף,‏ סיכוני אשראי ומועדי פירעון ‏)המשך(:‏ביאור סיכון אשראי בגין מכשירים נגזרים לפי צד נגדי לחוזה על בסיס מאוחד:‏ב.‏ ביוניממשלותובנקיםדילרים/‏ מרכזייםברוקרים בנקים בורסות בלתי מבוקר]1[שווי הוגן ברוטו חיובי של מכשירים נגזריםבניכוי הסכמי קיזוזיתרות מאזניות של נכסים הנובעים ממכשירים נגזריםסיכון אשראי חוץ מאזני בגין מכשירים נגזריםסך הכל סיכון אשראי בגין מכשירים נגזריםאחריםסה"כ3)3(3333333333333333333ג.‏3)3(333033)3(3333)3(3333)3(333]3[]4[]2[]0[שווי הוגן ברוטו חיובי של מכשירים נגזריםיתרות מאזניות של נכסים הנובעים ממכשירים נגזריםסיכון אשראי חוץ מאזני בגין מכשירים נגזריםסך הכל סיכון אשראי בגין מכשירים נגזריםביוניבלתי מבוקר2300333300 בדצמבר 2300333333333333]0[]4[]0[שווי הוגן ברוטו חיובי של מכשירים נגזריםיתרות מאזניות של נכסים הנובעים ממכשירים נגזריםסיכון אשראי חוץ מאזני בגין מכשירים נגזריםסך הכל סיכון אשראי בגין מכשירים נגזרים333333333333מבוקר3333]0[]4[פירוט מועדי פרעון - סכומים נקובים:‏ יתרות על בסיס מאוחד:‏חוזי ריביתשקל-מדדאחרחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסה"כסה"כסה"כעדחודשיםביוני 03מעל שנהועדשניםבלתי מבוקר230200מעלחודשיםועד שנהמעל 1שניםסך הכל133333333333303333333333333ביוניבלתי מבוקר32300300 בדצמבר 230033333מבוקר3- 00.02.23003 ש"ח 03.6.2302( -- 00.02.23003 ש"ח 03.6.2302( -ש‎3‎ ‏"ח(.‏ש‎3‎ ‏"ח;‏מתוך זה שווי הוגן ברוטו חיובי של מכשירים נגזרים משובצים בסךש‎3‎ ‏"ח(.‏ש‎3‎ ‏"ח;‏מתוך זה הסדרי התחשבנות נטו בסךש‎3‎ ‏"ח(‏ הכלולה בסעיף נכסים בגיןש‎3‎ ‏"ח;‏מתוך זה יתרה מאזנית של מכשירים נגזרים העומדים בפני עצמם בסךמכשירים נגזרים.‏סיכון אשראי חוץ מאזני יחושב כסך ההפרש,‏ אם הוא חיובי,‏ בין הסכום שחושב לצורך חבות לווה לבין סיכוןבהתאם להוראות המעבר לשנת מקדם התוספת בגין נגזרי OTCבמאי האשראי המאזני של הלווה בגין מכשירים נגזרים.‏ יצויין כי בהתאם לעדכון להוראה 000 שפורסם ב-‏ יוכפל פי שלושה.‏- 00.02.2300230083 ש"ח 03.6.2302( -23001234זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם55

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 2302- 8יתרות ואומדני שווי הוגן של מכשירים פיננסיים ‏)במאוחד(:‏נכסים פיננסיים:‏מזומנים ופיקדונות בבנקים‏)א(‏ניירות ערךניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזראשראי לציבור,‏ נטואשראי לממשלהנכסים בגין מכשירים נגזריםנכסים פיננסיים אחריםסך כל הנכסים הפיננסייםהתחייבויות פיננסיות:‏פיקדונות הציבורפיקדונות מבנקיםפיקדונות הממשלהניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזראיגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות בגין מכשירים נגזריםהתחייבויות פיננסיות אחרותסך כל ההתחייבויות הפיננסיותמכשירים פיננסיים חוץ מאזניים:‏עסקאות בהן היתרה מייצגת סיכון אשראיהתחייבויות תלויות והתקשרויות מיוחדות אחרותביוני 0300 בדצמבר 23002302)2()0(סה"כבלתי מבוקרשוויהוגן)2(33333333)0(3333333333333333333333333333333333333333סה"כמבוקר33333333שוויהוגן33333333)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33)3()3()3()3()3()3()3()3(33]1[0.0.2)הערות:‏מכשירים פיננסיים שבהם היתרה במאזן זהה לשווי ההוגן ‏)מכשירים המוצגים במאזן לפי שווי הוגן(‏ או מהווה קירוב לשווי הוגן ‏)מכשיריםלתקופה מקורית של עד חודשים לגביהם נעשה שימוש ביתרה במאזן כקירוב לשווי הוגן(‏ ‏]תאגיד בנקאי לא יכלול את ההערה בסוגרייםאם הוא לא השתמש ביתרה במאזן כקירוב לשווי הוגן[.‏מכשירים פיננסיים אחרים.‏לפירוט נוסף על היתרה במאזן ושווי הוגן של ניירות ערך,‏ ראה ביאור 0 ניירות ערך.‏-תאגיד בנקאי לא יכלול את ההערה בסוגריים אם הוא לא השתמש ביתרה במאזן כקירוב לשווי הוגן.‏156BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏3333333333בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏2302]1[‏)במאוחד(‏ :03 ביוני 2302ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנהא.‏ הרכב:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסיםניירות ערך זמינים למכירה:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים או מגובי משכנתאותבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותייםהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית----------‏)רמה 0(33333333בלתי מבוקר3333333333)333333333333)ABS()MBS(של אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך הזמינים למכירה333333333---------]2[3333333-3]2[3333333-3333333333ניירות ערך למסחר:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך למסחר333333)3()3()3()3()3()3(333333333333333333נכסים בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל הנכסים בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחרASU 2010-06שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן,‏ לפיהן גילויי השווי ההוגן הנדרשים יהיו ברמתמתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישותפירוט של קבוצות נכסים והתחייבויות המקובצים בהתאם לאופי ורמת הסיכון שלהם,‏ וראוי כי התאגיד הבנקאי יתאים את הפירוט בביאור בהתאם לנסיבותהספציפיות אליו.‏בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ מניות שלא מתקיים לגביהן שווי הוגן זמין,‏ לא תיכללנה בתיק למסחר.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם57

א)‏333בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏230203 ביוני 2302ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה ‏)במאוחד(:‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסים פיננסיים שנמדדים לפי חלופת השוויההוגן ‏)ראה ביאוראגרות חוב זמינות למכירה של ממשלת ישראלאגרות חוב המוחזקות לפדיון של מוסדותפיננסיים זריםסך כל הנכסים הפיננסיים שנמדדים לפי חלופתהשווי ההוגןבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותייםהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית---‏)רמה 0(]1[-31 ה(:‏בלתי מבוקר]0[-]0[--]0[--333)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל הנכסים333333)3()3()3()3()3()3(333333333333333333התחייבויותהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל ההתחייבויות בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחר3)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל ההתחייבויות]2[העברות בין רמה 0 לבין רמה 2 במהלך התקופה:‏,20התאגיד הבנקאי העביר אגרות חוב זמינות למכירה של ממשלות זרות בסך __ מיליוני ש"ח ממדידה ברמה למדידה ברמה וזאתמכיוון שחלה ירידה משמעותית בנפח וברמת הפעילות באותן אגרות חוב וציטוטי המחירים שלהן אינם מבוססים על מידע שוטף.‏)בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ תאגיד בנקאי לא יבחר למדוד פריט כלשהו לפי חלופת השווי ההוגן,‏ אלא אם פיתח מראש ידע,‏ מערכות,‏ נהלים ובקרותברמה גבוהה,‏ אשר יאפשרו לו למדוד את הפריט ברמה גבוהה של מהימנות.‏ לפיכך,‏ חלופת השווי ההוגן לא תיושם עבור נכסים שמתאימים לסיווג ברמהאו רמה ועבור התחייבויות,‏ אלא אם התאגיד הבנקאי קיבל לכך אישור מראש של מנהל יחידת דיווח כספי בפיקוח על הבנקים.‏יש לתת גילוי לגבי כל ההעברות בין רמה לבין רמה במהלך התקופה,‏כפי שעודכנו על ידיבהתאם לדרישות הגילוי שלולא רק לגבי העברות משמעותיות.‏ דרישות הגילוי הללו תיושמנה בדרך של מכאן ולהבא..‏220,ASU 2011-04ASC 820-1001251BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏3333333333בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏2300]1[‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(‏ :03 ביוני 2302ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנהא.‏ הרכב ‏)המשך(:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסיםניירות ערך זמינים למכירה:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים או מגובי משכנתאותבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותייםהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית----------‏)רמה 0(33333333בלתי מבוקר3333333333333333333333)ABS()MBS(של אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך הזמינים למכירה333333333---------]2[3333333-3]2[3333333-3333333333ניירות ערך למסחר:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך למסחר333333)3()3()3()3()3()3(333333333333)333333נכסים בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל הנכסים בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחרASU 2010-06שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן,‏ לפיהן גילויי השווי ההוגן הנדרשים יהיו ברמתמתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישותפירוט של קבוצות נכסים והתחייבויות המקובצים בהתאם לאופי ורמת הסיכון שלהם,‏ וראוי כי התאגיד הבנקאי יתאים את הפירוט בביאור בהתאם לנסיבותהספציפיות אליו.‏בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ מניות שלא מתקיים לגביהן שווי הוגן זמין,‏ לא תיכללנה בתיק למסחר.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם59

א)‏333בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏230003 ביוני 2302ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה ‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(:‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסים פיננסיים שנמדדים לפי חלופת השוויההוגן ‏)ראה ביאוראגרות חוב זמינות למכירה של ממשלת ישראלאגרות חוב המוחזקות לפדיון של מוסדותפיננסיים זריםסך כל הנכסים הפיננסיים שנמדדים לפי חלופתהשווי ההוגןבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותייםהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית---‏)רמה 0(]1[-31 ה(:‏בלתי מבוקר]0[-]0[--]0[--333)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל הנכסים333333)3()3()3()3()3()3(333333333333333333התחייבויותהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל ההתחייבויות בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחר3)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל ההתחייבויות]2[העברות משמעותיות בין רמה 0 לבין רמה 2 במהלך התקופה:‏__התאגיד הבנקאי העביר נכסים בגין מכשירים נגזרים בסך מיליוני ש"ח ממדידה ברמהבאופן סדיר בבורסה לניירות ערך בתל אביב ונמדדו לפי המחירים המצוטטים מהעסקאות.‏2למדידה ברמה0לאחר שהחלו להיסחר)ב.‏בהתאם למדיניות התאגיד הבנקאי,‏ כל ההעברות בין הרמות מוכרות כמתרחשות בתחילת תקופת הדיווחהדיווח[‏ ‏]לחילופין:‏ במועד קרות האירוע או השינוי בנסיבות אשר גרם להעברה[‏‏]לחילופין:‏בסוף תקופת.]3[בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ תאגיד בנקאי לא יבחר למדוד פריט כלשהו לפי חלופת השווי ההוגן,‏ אלא אם פיתח מראש ידע,‏ מערכות,‏ נהלים ובקרותברמה גבוהה,‏ אשר יאפשרו לו למדוד את הפריט ברמה גבוהה של מהימנות.‏ לפיכך,‏ חלופת השווי ההוגן לא תיושם עבור נכסים שמתאימים לסיווג ברמהאו רמה ועבור התחייבויות,‏ אלא אם התאגיד הבנקאי קיבל לכך אישור מראש של מנהל יחידת דיווח כספי בפיקוח על הבנקים.‏לפיהן יש לתת גילוי לגבי כל ההעברות בין רמה לבין רמה במהלך התקופה,‏ ולאכפי שעודכנו על ידידרישות הגילוי שלרק לגבי העברות משמעותיות,‏ אינן חלות על תקופות טרם היישום לראשונה.‏על התאגיד הבנקאי ליישם את המדיניות החשבונאית לגבי מועד ההכרה בהעברות בין רמות מדרג השווי ההוגן באופן עקבי לגבי כל ההעברות.‏220,ASU 2011-04ASC 820-10012363BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 230233333333332300]1[‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(‏ ::ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנהא.‏ הרכבליום 00 בדצמברמדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסיםניירות ערך זמינים למכירה:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים או מגובי משכנתאותבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותיים‏)רמה 0(מבוקרהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית----------333333333333333333333333333333)ABS()MBS(של אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך הזמינים למכירה333333333---------]2[3333333-3]2[3333333-3333333333ניירות ערך למסחר:‏אגרות חוב:‏של ממשלת ישראלשל ממשלות זרותשל מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםמניותסך כל ניירות הערך למסחר333333)3()3()3()3()3()3(333333333333)333333נכסים בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל הנכסים בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחרASU 2010-06שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן,‏ לפיהן גילויי השווי ההוגן הנדרשים יהיו ברמתמתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישותפירוט של קבוצות נכסים והתחייבויות המקובצים בהתאם לאופי ורמת הסיכון שלהם,‏ וראוי כי התאגיד הבנקאי יתאים את הפירוט בביאור בהתאם לנסיבותהספציפיות אליו.‏בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ מניות שלא מתקיים לגביהן שווי הוגן זמין,‏ לא תיכללנה בתיק למסחר.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם60

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302333ביאור ‎8‎א - פריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה ‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(:‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏ליום 00 בדצמברמדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏מחיריםמצוטטיםנכסים פיננסיים שנמדדים לפי חלופת השוויההוגן ‏)ראה ביאור ‎1‎ה(:‏אגרות חוב זמינות למכירה של ממשלת ישראלאגרות חוב המוחזקות לפדיון של מוסדותפיננסיים זריםסך כל הנכסים הפיננסיים שנמדדים לפי חלופתהשווי ההוגןבשוק פעיל‏)רמה 0(נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(נתוניםלא נצפיםמשמעותיים2300‏)רמה 0(מבוקרהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית---]0[-]0[--]1[]0[---3333)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל הנכסים333333)3()3()3()3()3()3(333333333333333333התחייבויותהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל ההתחייבויות בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחר3)3(333אחר ‏]פרט אם מהותי[‏3)3(333סך כל ההתחייבויותהעברות משמעותיות בין רמה0)לבין רמה 2 במהלך התקופה:‏__התאגיד הבנקאי העביר נכסים בגין מכשירים נגזרים בסך מיליוני ש"ח ממדידה ברמהבאופן סדיר בבורסה לניירות ערך בתל אביב ונמדדו לפי המחירים המצוטטים מהעסקאות.‏2למדידה ברמה0לאחר שהחלו להיסחרב.‏בהתאם למדיניות התאגיד הבנקאי,‏ כל ההעברות בין הרמות מוכרות כמתרחשות בתחילת תקופת הדיווחהדיווח[‏ ‏]לחילופין:‏ במועד קרות האירוע או השינוי בנסיבות אשר גרם להעברה[‏‏]לחילופין:‏בסוף תקופת.]2[בהתאם להוראות הדיווח לציבור,‏ תאגיד בנקאי לא יבחר למדוד פריט כלשהו לפי חלופת השווי ההוגן,‏ אלא אם פיתח מראש ידע,‏ מערכות,‏ נהלים ובקרותברמה גבוהה,‏ אשר יאפשרו לו למדוד את הפריט ברמה גבוהה של מהימנות.‏ לפיכך,‏ חלופת השווי ההוגן לא תיושם עבור נכסים שמתאימים לסיווג ברמהאו רמה ועבור התחייבויות,‏ אלא אם התאגיד הבנקאי קיבל לכך אישור מראש של מנהל יחידת דיווח כספי בפיקוח על הבנקים.‏על התאגיד הבנקאי ליישם את המדיניות החשבונאית לגבי מועד ההכרה בהעברות בין רמות מדרג השווי ההוגן באופן עקבי לגבי כל ההעברות.‏201262BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏]1[‏)במאוחד(:‏ביאור ‎8‎ב -א.‏ הרכב:‏שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0שווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שנכללובדוח רווחוהפסדברווח כוללאחר ‏)בהון(‏רכישותהנפקותתנועות בגיןמכירותסילוקיםהעברות‏)ראה סעיף ב'‏ להלן(‏אל רמהמרמהשווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שטרם מומשושנכללו בדוח רווחוהפסד בגיןמכשירים המוחזקיםלתאריך המאזן3333333303 ביוני2302000 בינואר2302נכסיםניירות ערך זמינים למכירה:‏אגרות חוב:‏של מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים ו מגובימשכנתאותשל אחרים בישראלשל אחרים זריםמבוקרבלתי מבוקר33333333)3()3()3()3()3()3()3()3(33333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(3333333333333333)33333333))3333333333333333ABS()MBS(א(‏מניותסך כל ניירות הערך הזמינים למכירה33333333333333333333333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(3333333333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(33333333333333333333333333-------------ג)‏ )ג)‏ ))33333333333333333333333333ניירות ערך למסחר:‏אגרות חוב:‏של מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםסך כל ניירות הערך למסחר]2[נכסים בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל הנכסים בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחראחר ‏]פרט אם מהותי[‏33)3(3)3()3(33333סך כל הנכסיםמתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישות ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן.‏בהתאם ל-‏‎2010-06‎ ,ASU ניתן להציג את השינויים שנכללו ברמה לתקופה של מכשירים נגזרים גם על בסיס נטו.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי0- BDO ם6012

ב)‏ג)‏ה)‏א)‏ג)‏ד)‏ה)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302-ביאור ‎8‎ב שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0 ‏)במאוחד(‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏שווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שנכללותנועות בגיןהעברות‏)ראה סעיף ב'‏ להלן(‏שווי הוגןליום03 ביוני2302רווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שטרםמומשו שנכללו בדוחרווח והפסד בגיןמכשירים המוחזקיםלתאריך המאזן]1[‏)המשך(:‏0 בינואר2302בדוח רווחוהפסדברווח כוללאחר ‏)בהון(‏רכישותהנפקותמכירותסילוקים0 מרמה 0 אל רמההתחייבויותהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל התחייבויות בגין המכשירים הנגזריםמבוקרבלתי מבוקר33333333333333)3()3()3()3()3()3()3(3333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(333333333333------)333333333333]2[- שקל-מדד- אחראחר ‏]פרט אם מהותי[‏)3()3(33-)3333333333333סך כל ההתחייבויותרווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות ריבית"‏ או ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שטרם מומשו נכללו בהון במסגרת הרווח הכולל האחר בסעיף ‏"התאמות בגין הצגת ניירות ערך זמינים למכירה לפי שווי הוגן".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שטרם מומשו נכללו בהון בסעיף ‏"התאמות בגין הצגת ניירות ערך זמינים למכירה לפי שווי הוגן".‏נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית"‏ או ‏"הכנסות ריבית".‏נכללו בדוח רווח והפסד בסעיףנכללו בדוח רווח והפסד בסעיף."______"."______")))))64מתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישות ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן.‏בהתאם ל-‏‎2010-06‎ ,ASU ניתן להציג את השינויים שנכללו ברמה לתקופה של מכשירים נגזרים גם על בסיס נטו.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים0BDO12

א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏]1[ביאור ‎8‎ב שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0 ‏)במאוחד(‏ ‏)המשך(:‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏שווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שנכללובדוח רווחוהפסדברווח כוללאחר ‏)בהון(‏רכישותהנפקותתנועות בגיןמכירותסילוקיםהעברות‏)ראה סעיף ב'‏ להלן(‏אל רמהמרמהשווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שטרםמומשו שנכללו בדוחרווח והפסד בגיןמכשירים המוחזקיםלתאריך המאזן3333333300 בדצמבר2300000 בינואר2300נכסיםניירות ערך זמינים למכירה:‏אגרות חוב:‏של מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםמגובי נכסים )ABS( או מגובימשכנתאותשל אחרים בישראלשל אחרים זריםמבוקרמבוקר33333333)3()3()3()3()3()3()3()3(33333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(3333333333333333)33333333))3333333333333333)MBS(מניותסך כל ניירות הערך הזמינים למכירה-33333333333333333333333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(3333333333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(33333333333333333333333333-------------ג)‏ )ג)‏ ))33333333333333333333333333ניירות ערך למסחר:‏אגרות חוב:‏של מוסדות פיננסיים בישראלשל מוסדות פיננסיים זריםשל אחרים בישראלשל אחרים זריםסך כל ניירות הערך למסחר]2[נכסים בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל הנכסים בגין המכשירים הנגזרים- שקל-מדד- אחראחר ‏]פרט אם מהותי[‏33)3(3)3()3(33333סך כל הנכסיםמתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישות ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן.‏בהתאם ל-‏‎2010-06‎ ,ASU ניתן להציג את השינויים שנכללו ברמה לתקופה של מכשירים נגזרים גם על בסיס נטו.‏זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי0- BDO ם6512

ג)‏ה)‏א)‏ב)‏ג)‏ד)‏ה)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302-ביאור ‎8‎ב שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0 ‏)במאוחד(‏א.‏ הרכב ‏)המשך(:‏שווי הוגןליוםרווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שנכללותנועות בגיןהעברות‏)ראה סעיף ב'‏ להלן(‏שווי הוגןליום00 בדצמבר2300333333רווחים ‏)הפסדים(‏לתקופה שטרםמומשו שנכללו בדוחרווח והפסד בגיןמכשירים המוחזקיםלתאריך המאזן]1[‏)המשך(:‏0 בינואר2300בדוח רווחוהפסדברווח כוללאחר ‏)בהון(‏רכישותהנפקותמכירותסילוקים0 מרמה 0 אל רמההתחייבויותהתחייבויות בגין מכשירים נגזרים:‏חוזי ריביתחוזי ריביתחוזי מטבע חוץחוזים בגין מניותחוזי סחורות ואחריםסך כל התחייבויות בגין המכשירים הנגזריםמבוקרמבוקר33333333)3()3()3()3()3()3()3(3333333)3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3()3(333333333333------)333333333333]2[- שקל-מדד- אחראחר ‏]פרט אם מהותי[‏)3()3(33-)3333333333333סך כל ההתחייבויותרווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות ריבית"‏ או ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שטרם מומשו נכללו בהון במסגרת הרווח הכולל האחר בסעיף ‏"התאמות בגין הצגת ניירות ערך זמינים למכירה לפי שווי הוגן".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏רווחים ‏)הפסדים(‏ שטרם מומשו נכללו בהון בסעיף ‏"התאמות בגין הצגת ניירות ערך זמינים למכירה לפי שווי הוגן".‏נכללו בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית"‏ או ‏"הכנסות ריבית".‏נכללו בדוח רווח והפסד בסעיףנכללו בדוח רווח והפסד בסעיף."______"."______")))))66מתכונת הגילוי בביאור זה עודכנה בהתאם לדרישות ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן.‏בהתאם ל-‏‎2010-06‎ ,ASU ניתן להציג את השינויים שנכללו ברמה לתקופה של מכשירים נגזרים גם על בסיס נטו.‏- זיו האפט דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים0BDO12

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור ‎8‎ג -שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0 ‏)המשך(:‏ב.‏טכניקות הערכה ונתונים ששימשו במדידות שווי הוגן המסווגות ברמה 2 או]5[ניירות ערך זמינים למכירה:‏מגובי נכסים או מגובימשכנתאותשוויהוגןטכניקת]3[הערכה]1[:0ליום 03 ביוני]2[2302נתונים לא נצפיםבלתי מבוקרטווח]4[‏)ממוצע משוקלל(‏)4.5%( 0.5%-5.5%)03%( 5%-53%)63%( 43%-033%)02.0%( 7%-06%)4.2%( 2%-5%)03.0%( 0%-23%)07%( 5%-23%)23%( 03%-03%)00.0( 03-00)0.7( 0.5-2.3)07%( 5%-23%)23%( 03%-03%03%-23%3.5%-0.5%3.0%-0.3%מניותנגזרים:‏חוזי אשראי33)0()ABS()MBS(היוון תזרימימזומניםהיוון תזרימימזומניםחברות נסחרותדומות בשוקשיעור פירעון מוקדם קבועהסתברות לכשלחומרת ההפסדמחיר הון משוקללשיעור צמיחה לטווח ארוך שלההכנסותשיעור רווח תפעולי לפני מס לטווחארוך]6[ניכיון בשל סחירות נמוכהפרמיית שליטהמכפיל EBITDAמכפיל הכנסותניכיון בשל סחירות נמוכהפרמיית שליטה]1[)Wacc(3מודל אופציותעקום תנודתיות של סיכון האשראיסיכון אשראי של הצד הנגדיסיכון אשראי של התאגיד הבנקאי(]7[:0(()0()2()0(ג.‏ניתוח רגישות לגבי מדידות שווי הוגן המסווגות ברמהעליה ‏)ירידה(‏ משמעותית בכל אחד מהנתונים בנפרד יביא למדידת שווי הוגן נמוכה ‏)גבוהה(‏ משמעותית.‏ ככלל,‏ שינוי בהנחות לגביההסתברות לכשל ילווה בשינוי דומה בהנחות לגבי חומרת ההפסד ובשינוי ביחס הפוך בהנחות לגבי שיעור הפירעון המוקדם.‏יש לתת גילוי בדומה לעיל(.‏יש לתת גילוי בדומה לעיל(.‏,02,00,ASC 820-10-50-2(bbb)עבור מדידות שווי הוגן המסווגות ברמה וברמה יש לתת תיאור של טכניקת ‏)טכניקות(‏ ההערכה והנתוניםבהתאם לסעיףשנעשה בהם שימוש במדידת השווי ההוגן.‏ עבור מדידות שווי הוגן המסווגות ברמה יש לתת מידע כמותי.‏ תאגיד בנקאי אינו נדרש ליצור מידע כמותי כדילציית לדרישת גילוי זו אם נתונים כמותיים שאינם נצפים אינם מפותחים על ידיו בעת מדידת שווי הוגן ‏)למשל,‏ כאשר התאגיד הבנקאי משתמש במחיריםמעסקאות קודמות או מידע תמחור של צד שלישי ללא תיאום(.‏ אולם,‏ התאגיד הבנקאי אינו יכול להתעלם מנתונים כמותיים שאינם נצפים שהם משמעותייםלמדידת שווי הוגן הניתנים להשגה באופן סביר.‏עבור פריטים שאינם נמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה,‏ אין צורך להציג מספרי השוואה לתקופות קודמות.‏אם חל שינוי בטכניקות הערכה יש לתת גילוי לעובדה זו ואת הסיבות לכך.‏הטור של הגילוי הכמותי נדרש רק עבור מכשירים שמסווגים ברמה במדרג השווי ההוגן.‏נדרש שיקול דעת לגבי רמת הפירוט שיוצג גילוי זה.‏ כדרישת מינימום רמת הפירוט תהיה לפי הקבוצות שהוצגו בגילוי המפרט את הרמה במדרג השווי ההוגןשמשתייך אליה כל מכשיר הנמדד בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה.‏המונח המקורי בתקןגילוי זה נדרש אם הישות ערכה התאמות שאינן מבוססות על נתונים נצפים מעסקאות קודמות או נתונים שהתקבלו מצד שלישי כאמור והן משמעותיותלמדידה בכללותה.‏ זאת גם אם הישות בחרה שלא להציג את הגילוי לגבי נתונים וטכניקות הערכה בהתאם לפטור בהערת שוליים מס'‏ 0.. marketability -1234567זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם67

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור ‎8‎דא.‏ הרכב:‏ב.‏03 ביוני 2302-פריטים הנמדדים בשווי הוגן שלא על בסיס חוזר ונשנה:‏נכסיםנכסים המסווגים כמוחזקים למכירההשקעה בחברה כלולהמידע נוסף:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(מחיריםמצוטטיםבשוק פעיל‏)רמה 0(נתוניםלא נצפיםמשמעותיים]1[2302‏)רמה 0(3--3)0(בלתי מבוקר33--יתרהמאזניתסך הכלרווחים‏)הפסדים(‏)3()3(__)2()0()2(בהתאם ל-‏‎5‎ ,IFRS בעת סיווג קרקע עם ערך בספרים של מיליוני ש"ח כנכס מוחזק למכירה,‏ הכיר התאגיד הבנקאי בהפסדבגין הורדת ערך קרקע לשוויה ההוגן בסך __ מיליוני ש"ח בניכוי עלויות מכירה של __ מיליוני ש"ח ‏)ביחד,‏ __ מיליוני ש"ח(.‏ ההפסדסווג בדוח רווח והפסד לסעיף ‏"אחזקה ופחת בניינים וציוד".‏ מדידת השווי ההוגן התבססה על הערכת שווי שנעשתה על ידי מעריךשווי חיצוני בהתבסס על מכפיל למ"ר שהתקבל מעסקאות נצפות על קרקעות דומות,‏ ולכן סווגה ברמה 2.התאגיד הבנקאי הכיר בירידת ערך של השקעה בחברה כלולה שערכה בספרים לאותו מועד לפי שיטת השווי המאזני היה__‏ מיליוניש"ח.‏ סכום בר ההשבה של ההשקעה חושב לפי השווי ההוגן בניכוי עלויות מכירה של ההשקעה,‏ היות וזה היה גבוה משווי השימוששל ההשקעה כפי שחושב במועד בחינת ירידת הערך.‏ התאגיד הבנקאי הכיר בהפסד בגין הורדת ערך ההשקעה לשוויה ההוגןבסך__‏ מיליוני ש"ח ‏)עלויות המכירה הן זניחות(.‏ מניות החברה הכלולה נסחרות בבורסה בלונדון,‏ אשר מהווה את השוק העיקרישל המניות החברה הכלולה,‏ ועל כן השווי ההוגן נמדד בהתאם למחירי הציטוט הללו.‏ בהתאמה,‏ מדידת השווי ההוגן סווגה לרמה.0:ג.‏]2[פריטים שאינם נמדדים בשווי ההוגן אך ניתן גילוי לשווי הוגן בגינםהרכב:‏333333333ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏נתוניםנתונים נצפים מחירים לא נצפיםמשמעותיים מצוטטים משמעותייםאחרים בשוק פעיל ‏)רמה 2(‏)רמה 0( בלתי מבוקרהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית---------2302‏)רמה 0(333333333333333333333333333נכסים:‏אשראי לציבוראשראי לממשלהנכסים אחריםהתחייבויות:‏פקדונות הציבורפקדונות מבנקיםפקדונות הממשלהאגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות אחרותסך הכל]0[]3[עבור פריטים שאינם נמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה,‏ אין צורך להציג מספרי השוואה לתקופות קודמות.‏בהתאם לסעיף 123-03-53-2E מכשירים שאינם נמדדים בשווי הוגן אך ניתן גילוי לשווי ההוגן שלהם נדרשים לגלות את הרמה במדרג השווי ההוגן אליהמשתייכת המדידה.‏יש לתת את הגילוי רק בגין יתרות המהוות מכשיר פיננסי.‏12361BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

שהלובנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302-ביאור ‎8‎ד פריטים הנמדדים בשווי הוגן שלא על בסיס חוזר ונשנה:‏ג.‏ פריטים שאינם נמדדים בשווי ההוגן אך ניתן גילוי לשווי הוגן בגינם:]1[טכניקות הערכה ונתונים ששימשו במדידות שווי הוגן המסווגות ברמה 2 או 0:שווי הוגןמדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏]2[טכניקת הערכהנתונים לא נצפים33333333נכסים:‏אשראי לציבוראשראי לממשלהנכסים אחריםהתחייבויות:‏פקדונות הציבורפקדונות מבנקיםפקדונות הממשלההתחייבויות אחרותהיוון תזרימי מזומנים‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏שיעור פרעונות מוקדמיםשיעורי כשל אשראייחס LTV‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏‏)יש לפרט(‏]0[]3[ביאור ‎8‎הא.‏ הרכב:‏חלופת השווי ההוגן:‏ליום 03 ביונילתקופה שלשחודשיםשהסתיימהביום03 ביוני23022302-נכסיםאגרות חוב זמינות למכירה של ממשלת ישראלאגרות חוב המוחזקות לפדיון של מוסדות פיננסיים זרים33)0(שווי הוגןיתרת קרןשלא נפרעה הפרשבלתי מבוקר3333רווחים‏)הפסדים(‏בגין שינוייםבשווי ההוגןלתקופה33)2(ב.‏מידע נוסף:‏)0(א(‏ב(‏אגרות חוב זמינות למכירה של ממשלת ישראל:‏25)2(התאגיד הבנקאי בחר ליישם את חלופת השווי ההוגן עבור אגרות חוב ממשלתיות מסוג ‏"גילון"‏ עם מח"מ של שנה וריביתנקובה של 0 אחוזים,‏ היות והן מגודרות כלכלית על ידי נגזרי .ALMהתאגיד הבנקאי מיישם את חלופת השווי ההוגן רק עבור אגרות החוב הממשלתיות הללו,‏ היות ויתר אגרות החוב הממשלתיותאינו מגודרות כלכלית,‏ ועל כן לא נבחרה חלופת השווי ההוגן עבורן.‏אגרות חוב המוחזקות לפדיון של מוסדות פיננסיים זרים:‏א(‏ב(‏]4[‏]יינתן גילוי לגבי נימוקי ההנהלה לבחירה בחלופת השווי ההוגן עבור פריט זה.[‏‏]אם חלופת הווי ההוגן נבחרה רק עבור חלק מהפריטים המשתייכים לקבוצה של פריטים דומים,‏ יש לתת תיאור של אותםפריטים והנימוקים לבחירה החלקית.[‏בהתאם לסעיף 123-03-53-2E מכשירים שאינם נמדדים בשווי הוגן אך ניתן גילוי לשווי ההוגן שלהם נדרשים לגלות את הטכניקות ואת הנתונים ששימשואם חל שינוי בטכניקות הערכה יש לתת גילוי לעובדה זו ואת הסיבות לכך.‏יש לתת את הגילוי רק בגין יתרות המהוות מכשיר פיננסי.‏הגילויים יינתנו עבור כל פריט בנפרד לגביו יושמה חלופת השווי ההוגן.‏1234זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם69

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 23022- הכנסות והוצאות ריבית:‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביוני2300 23022300 2302בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקר33333333333333333333333333333333א.‏הכנסות ריבית*‏מאשראי לציבורמאשראי לממשלהמפיקדונות בבנק ישראל וממזומניםמפיקדונות בבנקיםמניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזרמאיגרות חוב**‏מנכסים אחריםסך כל הכנסות הריבית33333333333333333333333333333333ב.‏הוצאות ריבית*‏על פיקדונות הציבורעל פיקדונות הממשלהעל פיקדונות מבנק ישראלעל פיקדונות מבנקיםעל ניירות ערך שהושאלו או נמכרו במסגרת הסכמי רכש חוזרעל איגרות חובעל התחייבויות אחרותסך כל הוצאות הריבית3333סך הכנסות ‏)הוצאות(‏ ריבית,‏ נטו33333333ג.‏פירוט ההשפעה נטו של מכשירים נגזרים מגדריםעל הכנסות והוצאות ריביתהכנסות ריבית***‏הוצאות ריבית***‏3333333333333333ד.‏פירוט הכנסות ריבית על בסיס צבירה מאיגרות חובמוחזקות לפדיוןזמינות למכירהלמסחרסה"כ כלול בהכנסות ריבית***כולל מרכיב אפקטיבי ביחסי הגידור.‏כולל ריבית בגין איגרות חוב מגובות משכנתאות בסך של XX מיליוני ש"ח*** פירוט של השפעת מכשירים נגזרים מגדרים על סעיפי משנה א ו-ב.‏03.6.2302( - XX מיליוני ש"ח,‏ - 00.02.2302 XX מיליוני ש"ח(.‏73BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 230203- הכנסות מימון שאינן מריביתלשלושה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביוני2300 23022300 2302בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקר:333333333333א.‏ הכנסות מימון שאינן מריבית בגין פעילויות שאינן למטרת מסחרא.‏‎0‎‏.‏ מפעילות במכשירים נגזריםחלק לא אפקטיבי ביחסי גידור ‏)ראה ג להלן(‏ )0(הכנסות ‏)הוצאות(‏ נטו בגין מכשירים נגזרים ALMסך הכל מפעילויות במכשירים נגזרים)2(33333333333333333333א.‏‎2‎‏.‏ מהשקעה באגרות חוברווחים ממכירת אג"ח מוחזקות לפדיוןהפסדים ממכירת אג"ח מוחזקות לפדיוןרווחים ממכירת אג"ח זמינות למכירההפסדים ממכירת אג"ח זמינות למכירהסך הכל מהשקעה באג"ח)0()4( )0(3333א.‏‎0‎‏.‏הפרשי שער,‏ נטו333333333333333333333333א.‏‎4‎‏.‏ רווחים ‏)הפסדים(‏ מהשקעה במניותרווחים ממכירת מניות זמינות למכירההפסדים ממכירת מניות זמינות למכירה)‏‎5‎‏(‏דיבידנד ממניות זמינות למכירהרווח ממכירת מניות של חברות מוחזקות ‏)במאוחד כלולות(‏הפסד ממכירת מניות של חברות מוחזקות ‏)במאוחד כלולות(‏סך הכל מהשקעה במניות--3333א.‏‎1‎‏.‏רווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין עסקאות איגוח3333א.‏‎2‎‏.‏רווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין הלוואות שנמכרו3333סך כל הכנסות מימון שאינן מריבית בגין פעילויותשאינן למטרות מסחרלמעט מרכיב אפקטיבי ביחסי הגידור.‏מכשירים נגזרים המהווים חלק ממערך ניהול הנכסים וההתחייבויות של הבנק,‏ אשר לא יעדו ליחסי גידור.‏לרבות הפרשות לירידת ערך בסך XX מיליוני ש"חמזה בגין העברת אגרות חוב לתיק למסחר בסך XX מיליוני ש"חמיליוני ש"ח,‏מיליוני ש"חמזה בגין העברת מניות לתיק למסחר הפרשות לירידות ערך.‏03.6.2302( - XX מיליוני ש"ח,‏ - 00.02.2300 XX מיליוני ש"ח(.‏03.6.2302( - XX מיליוני ש"ח,‏ - 00.02.2300 XX מיליוני ש"ח(‏XX - 00.02.2300XX - 03.6.2302(XX -מיליוני ש"ח(,‏לרבות)0()2()0()4()5(זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם70

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 230203- הכנסות מימון שאינן מריבית ‏)המשך(:‏לשלושה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביונילשישה חודשיםשהסתיימו ב-‏‎03‎ ביוני2300 23022300 2302בלתי מבוקר בלתי מבוקרבלתי מבוקר בלתי מבוקר333333333333333333333333ב.‏הכנסות מימון שאינן מריבית בגין פעילויות למטרת מסחרהכנסות ‏)הוצאות(‏ נטו בגין מכשיריםנגזרים אחריםרווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו ושטרם מומשומהתאמות לשווי הוגן של אג"ח למסחר,‏ נטורווחים ‏)הפסדים(‏ שמומשו ושטרם מומשומהתאמות לשווי הוגן של מניות למסחר,‏ נטודיבידנדים שהתקבלו ממניות למסחרסך הכל מפעילויות מסחר**‏)0()2(33333333333333333333פירוט על הכנסות מימון שאינן מריבית בגין פעילויות למטרת מסחר,‏לפי חשיפת סיכון***:‏חשיפת ריביתחשיפת מטבע חוץחשיפה למניותחשיפה לסחורות ואחריםסה"כ3333333333333333.0ג.‏חלק לא אפקטיבי ביחסי הגידור - פירוט נוסף****‏גידורי שווי הוגןחוסר האפקטיביות של הגידוריםמרכיב הרווח ‏)ההפסד(‏ בגין מכשירים נגזרים,‏אשר הוצא לצורך הערכת אפקטיביות הגידוררווחים ‏)הפסדים(‏ נטו בגין התקשרות איתנה שאינה כשירהעוד כגידור שווי הוגן3333333333333333גידורי תזרים מזומניםחוסר האפקטיביות של הגידוריםמרכיב הרווח ‏)ההפסד(‏ בגין מכשירים נגזרים,‏אשר הוצא לצורך הערכת אפקטיביות הגידוררווחים ‏)הפסדים(‏ שסווגו מחדש מכיוון שקרוב לוודאישהעסקאות החזויות לא תתבצענהסה"כ.2מזה חלק הרווחים וההפסדים הקשורים לאגרות חוב למסחר שעדיין מוחזקות ליום המאזן בסך XX מיליוני ש"חש"ח,‏מזה חלק הרווחים ‏)הפסדים(‏ הקשורים למניות למסחר שעדיין מוחזקות ליום המאזן בסך XX מיליוני ש"ח03.6.2302( - XX מיליוני03.6.2302( - XX מיליוני ש"ח,‏- 00.02.2300 XX מיליוני ש"ח(.‏- 00.02.2300 XX מיליוני ש"ח(.‏להכנסות ריבית מהשקעה באג"ח למסחר ראה ביאור 9.הפירוט ינתן במידה וסכום הכנסות שאינן מריבית מפעילות מסחר הינו מהותי.‏לגילוי על ההשפעה נטו של מכשירים נגזרים מגדרים על הכנסות והוצאות ריבית ראה ביאורההשפעה נטו של מכשירים נגזרים מגדרים על הכנסות מימון שאינן מריבית.‏.9כאשר מהותי,‏ ינתן בביאור זה גילוי על)0()2(*********72BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ד)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור ‎00‎א -]4[]3[]2[]1[פעילות שהופסקה:‏כללי:‏ א.‏החליט התאגיד הבנקאי על מימוש חברה בת הפועלת בתחוםבתאריךככל שרלוונטי[.‏ התאגיד הבנקאי מחפש באופן פעיל רוכש לחברה בת זו.‏פעילות______,2300 ___המשתייכת למגזר______ התאפיינה__ב___‏ ‏]תתוארנה העובדות והנסיבות שהובילו לפעילות שהופסקה[.‏‏]התייחסות תובאסך הנכסים וסך ההתחייבויות המיוחסים לפעילות שהופסקה מוצגים כיתרות נפרדות מיתר הנכסים וההתחייבויות של התאגיד הבנקאיבסעיף ‏"נכסים המיוחסים לפעילות שהופסקה"‏ ובסעיף ‏"התחייבויות המיוחסות לפעילות שהופסקה",‏ בהתאמה.‏ בדוח רווח והפסד מוצגהרווח ‏)ההפסד(‏ מהפעילות שהופסקה ‏)בניכוי השפעות המס(‏ לאחר הרווח ‏)הפסד(‏ מפעולות נמשכות בלתי רגילות בסך__‏ מיליוני ש"חבסעיף ‏"רווח מפעילות שהופסקה,‏ לאחר מסים,‏ לפני הייחוס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה".‏במועד סיווג הפעילות שהופסקה,‏ התאגיד הבנקאי הכיר בהפסד בגין הורדת ערך הנכס ‏]יפורט הנכס[‏ לשווי הוגן בניכוי עלויות המכירהבסך מיליוני ש"ח בסעיף ‏"רווח מפעילות שהופסקה,‏ לאחר מיסים,‏ לפני ייחוס לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה",‏ בדוח רווח והפסדלתקופה המסתיימת ביום00 בדצמבר .230000.02.2300קיימת אי ודאות בגין מחויבויות סביבתיות הקשורות באופן ישיר לפעילותליוםבמועד בו יובהרו אי ודאויות אלו,‏ יותאמו הסכומים הנ"ל.‏___ואי ודאות בגין מחיר הרכישה.___]5[ב.‏]6[ניתוח רווח או הפסד לתקופה מפעילות שהופסקה:‏לתקופה שלשלושהחודשיםשהסתיימהביוםלתקופה שלשישהחודשיםשהסתיימהביום 03ביוני 2302לא מבוקרלשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר23003333333333303ביוני 2302הכנסות:‏הכנסות ריבית נטוהכנסות מימון שאינן מריביתהוצאות:‏בגין הפסדי אשראימשכורות והוצאות נילוותרווח ‏)הפסד(‏ לפני ניכוי מסיםהפרשה למסיםרווח ‏)הפסד(‏ לאחר הפרשה למסיםרווח ‏)הפסד(‏ בגין מדידה לפי שווי הוגן בניכוי עלויות מכירהרווח ‏)הפסד(‏ בגין המימוש של הנכסים או של קבוצת המימוש המהווה אתהפעילות שהופסקהמסים על הכנסה מהתאמה לשווי ההוגן בניכוי עלויות מכירה ומהמימושסה"כ רווח ‏)הפסד(‏ לתקופה מפעילות שהופסקהלא מבוקרמבוקר3333333333333333333333333333333]7[רווח ‏)הפסד(‏ המיוחס לבעלי המניות של התאגיד הבנקאי:‏מפעילויות נמשכותמפעילויות שהופסקו42פעילות שננטשה יכולה להיות מטופלת כפעילות שהופסקה,‏ בהנחה שהיא משמעותית ומהווה קו עסקי או גאוגרפי נפרד ועומדת בהגדרת רכיב כהגדרתו ב-‏IFRS 5 סעיף .00יש להמשיך ולכלול את כל הגילוי המוצג בביאור זה לתקופות עד וכולל התקופה שבה הפסקת הפעילות הושלמה.‏ הפסקת הפעילות הושלמה כאשר התוכניתהושלמה למעשה או ננטשה.‏את כלכאמור ב-‏‎5‎ IFRS סעיף אם חברה החליטה לשנות או לחזור בה מתוכנית שדווחה בעבר כפעילות שהופסקה,‏ יש להציג מחדשהסכומים שסווגו לתקופות קודמות ולהסביר את ההשפעה על תוצאות הפעילות לתקופות קודמות שהוצגו.‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף ‎5‎ב לא יחולו דרישות גילוי נוספות הנובעות מתקנים אחרים לגבי קבוצות מימוש המסווגות כמוחזקות למכירה ומטופלות כפעילותמופסקת אלא אם הן נדרשות בהתאם להתייחסות בסעיף ‎5‎ב.‏בהתאם להוראות סעיף במידה ובמהלך התקופה השוטפת נעשו תיאומים הקשורים ישירות למימוש פעילות שהופסקה בתקופה קודמת,‏ ישלתת גילוי על אופי וסכום תיאומים אלו.‏את הנתונים לתקופות קודמות.‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף יש להציג מחדשאומנם ב-‏‎5‎ IFRS סעיף צוין כי יש לתת את הגילוי על הכנסה,‏ אך נראה כי הכוונה היא לרווח ‏)הפסד(‏ כפי שגם מופיע בדוגמה להנחיות הביצוע ל-‏)re-present(II)re-present(,0504) 00IFRS 5.IFRS 51234567זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם70

ג)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליום03 ביוני 2302סכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור ‎00‎אג.‏-פעילות שהופסקה ‏)המשך(:‏ניתוח תזרימי מזומנים של הפעילות שהופסקה:‏לתקופה שלשלושהחודשיםשהסתיימהביום 03ביוני 2302לא מבוקרלתקופה שלשישהחודשיםשהסתיימהביום 03ביוני 2302לא מבוקרלשנהשהסתיימהביום 00בדצמבר2300מבוקר]2[]1[333333333333תזרימי מזומנים,‏ נטו,‏ מפעילות שוטפתתזרימי מזומנים,‏ נטו,‏ מפעילות בנכסיםתזרימי מזומנים,‏ נטו,‏ מפעילות בהתחייבויות ובהוןתזרימי מזומנים,‏ נטוד.‏]3[ניתוח הרכב הנכסים וההתחייבויות של הפעילות שהופסקה:‏מזומנים ופקדונות בבנקיםנכסים אחריםסה"כ הנכסים של פעילות ___ המסווגת כפעילות שהופסקהלתקופה שלשלושהחודשיםשהסתיימהביום 03ביונילא מבוקרלתקופה שלשישהחודשיםשהסתיימהביום 03ביונילא מבוקרלשנהשהסתיימהביום 00בדצמברמבוקר333333333333333333אשראי מתאגידים בנקאייםהתחייבויות אחרותסה"כ ההתחייבויות של פעילות ___ המסווגת כפעילות שהופסקה333]4[רווח ‏)הפסד(‏ מצטבר שהוכר בדוח על השינויים בהון במסגרת רווח כוללאחר של פעילות _____ המסווגת כפעילות שהופסקה)00,04ל-‏‎5‎ IFRSהגילוי בעבור הניתוח של תזרימי המזומנים מפעילות שהופסקה ינתן רק אם לא ניתן בדוח על תזרימי המזומנים בדוחותסעיף בהתאם הכספיים.‏את הנתונים לתקופות קודמות.‏יש להציג מחדשבהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף בהתאם ל-‏‎5‎ ,IFRS אין לסווג מספרי השוואה במאזן בשל פעילות שהופסקה ולכן תוצג ההשפעה רק על מאזן התקופה השוטפת ‏)בהנחה כי הפעילותהמופסקת התרחשה בתקופת הדוח(.‏קרנות הון הקשורות לנכסים בפעילות שהופסקה,‏ דוגמת קרנות הון בגין נכסים זמינים למכירה.‏)re-present(123474BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

ד)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור ‎00‎ב -נכסים לא שוטפים]3[]2[]1[וקבוצות מימוש המוחזקים למכירה:‏א.‏]4[הרכב נכסים והתחייבויות:‏קרקע המוחזקת למכירהנכסים המיוחסים לקבוצת מימוש __ המוחזקת למכירה ‏)ראה גם סעיף ב'‏ להלן(‏סה"כ נכסים לא שוטפים ‏)קבוצות מימוש(‏ המסווגים כמוחזקים למכירהליום03 ביוני2302בלתי מבוקרליום00 בדצמבר2300333333,)2(,)2()0(התחייבויות המיוחסות לקבוצת מימוש __ המוחזקת למכירה ‏)ראה גם סעיף ב'‏ להלן(‏סה"כ התחייבויות לא שוטפות ‏)קבוצות מימוש(‏ המסווגות כמוחזקות למכירהסה"כ נכסים/התחייבויות נטו לא שוטפים ‏)קבוצות מימוש(‏ המסווגים כמוחזקים למכירה333333,2302 ____)0(מבוקרהחליט התאגיד הבנקאי לממש את הקרקע הממוקמת ב_______.‏ התאגיד הבנקאי מחפש באופן פעילבתאריךרוכש לקרקע זו.‏ הקרקע ______ משמשת ל______‏ ומתאפיינת ב_______‏ ‏]תיאור העובדות והנסיבות שהובילו להחלטה ולסיווגזה[.‏ התאגיד הבנקאי צופה שתהליך מכירת הקרקע יושלם במהלך לרבות קבלת התמורה.‏ במועד סיווג הקרקע כמוחזקתלמכירה,‏ כתוצאה מהמדידה כנמוך מבין השווי ההוגן בניכוי עלויות המכירה לבין העלות,‏ הכיר התאגיד הבנקאי בהפסד של___‏מיליוני ש"ח,‏ אשר הוצג בדוח רווח והפסד בסעיף הכנסות אחרות_____,2302.]5[,2300____)2(החליט התאגיד הבנקאי לממש השקעה בחברה כלולה שהיא חלק מקבוצת מימוש ומחפש באופןבתאריךפעיל רוכש לקבוצה זו.‏ התאגיד הבנקאי צופה להשלים את המכירה עד קבוצת מימוש זו משתייכת למגזרקבוצת מימוש והתאפיינה ב______‏ ‏]תיאור העובדות והנסיבות שהובילו להחלטה ולסיווג זה[.‏ התאגיד הבנקאי צופהשתהליך מכירת הנכסים וקבלת התמורה יתבצע במהלך שנת במועד סיווג קבוצת המימוש כמוחזקת למכירה,‏ הכיר התאגידמיליוני ש"ח,‏ אשר נרשםהבנקאי בהפסד בגין הורדת ערך קבוצת המימוש לשווי הוגן בניכוי עלויות המכירה בסך שלבדוח רווח והפסד בסעיף הכנסות מימון שאינן מריבית.‏.________.______.2302_______ב.‏הרכב הנכסים וההתחייבויות הקשורים]6[לקבוצת המימוש ___ המוחזקת למכירה:‏ליוםביוניליום00 בדצמבר2300032302בלתי מבוקרמבוקר333333333333השקעה בחברה כלולהסה"כ הנכסים של פעילות ___ המסווגת כקבוצת מימוש המוחזקת למכירההתחייבות אחרות ‏)מסים נדחים(‏הלוואה מחברה כלולהסה"כ ההתחייבות של פעילות ___ המסווגת כקבוצת מימוש המוחזקת למכירהרווח ‏)הפסד(‏ מצטבר שהוכר בדוח על השינויים בהון במסגרת רווח כולל אחרשל קבוצת ______ המסווגת כקבוצת מימוש המוחזקת למכירה,),4240בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף אם חלו שינויים לתכנון המכירה,‏ יש לתת גילוי בתקופה שבה התקבלה ההחלטה לשנות את התכנון למכור את הנכס הלאשוטף ‏)או קבוצת המימוש(‏ שיכלול תיאור של העובדות ושל הנסיבות שהובילו להחלטה ואת ההשפעה של ההחלטה על תוצאות הפעילות לתקופה ולתקופותקודמות כלשהן שמוצגות.‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף ‎5‎ב,‏ לא תחולנה דרישות גילוי נוספות הנובעות מתקנים אחרים לגבי נכסים או קבוצות מימוש המסווגים כמוחזקים למכירה.‏ביאור זה אינו חל על נכסים שנתפסו כהגדרתם בהוראות הדיווח לציבור.‏בהתאם להוראות אין לסווג מספרי השוואה במאזן בשל פעילות שהופסקה ולכן תוצג ההשפעה רק על מאזן התקופה השוטפת ‏)בהנחה כי הפעילותהמופסקת התרחשה בתקופת הדוח(.‏בהתאם ל-‏‎5‎ IFRS סעיף אם מתאים,‏ יש לתאר את המגזר שבו מוצג הנכס הלא שוטף ‏)או קבוצת המימוש(,‏ בהתאם למתכונת ההצגה של מגזריפעילות כנקבע בהוראות הדיווח לציבור.‏קיימות מספר וריאציות אפשריות להרכב הנכסים בקבוצת המימוש המוחזקת למכירה:‏- קבוצת מימוש המוחזקת למכירה המורכבת כולה מנכסים שלא עומדים בתחולת המדידה של התקן.‏ לגבי פריטים אלו יחולו הוראות הסיווג בלבד ולא יחולוהוראות המדידה.‏- קבוצת מימוש המוחזקת למכירה המורכבת כולה מנכסים העומדים בתחולת המדידה של התקן,‏ לגבי פריטים אלו יחולו הוראות המדידה.‏- קבוצת מימוש המוחזקת למכירה מעורבת כמפורט לעיל,‏ המורכבת מנכסים שחלקם עומדים בתחולת המדידה של התקן,‏ לגבי פריטים אלו יחולו דרישותהסיווג בלבד בעוד שרק ברמת קבוצת המימוש בכללותה יחולו הוראות המדידה.‏,IFRS 5123456זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם75

ד)‏ ב)‏ א)‏ז)‏ב)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור ‎00‎ב -נכסים לא שוטפים וקבוצות מימוש המוחזקים למכירה ‏)המשך(:‏40 ,)40 ,)40ג.‏‏]במידה ולאחר תאריך המאזן מתקיימים הקריטריונים לסיווג נכס/קבוצת מימוש כמוחזקים למכירה,‏ יש לתת את הגילוי בהתאם לסעיפיםהכולל בין היתר גילוי על תיאור הנכס/קבוצת המימוש וכן עובדות ונסיבות על המכירה או המימושהחזוי[.‏) ל-‏‎5‎ ,IFRSביאור -02 עסקאות תשלום מבוסס מניות:‏אופציות למניות]2[]1[ומכשירים הוניים אחרים שהוענקו במהלך התקופה:‏,)0,____._______________בחודש ______ הקצה התאגיד הבנקאי לעובדיו הבכירים כתבי אופציה ‏)סדרה ללא תמורה.‏ כל כתב אופציה יאפשר עם מימושו לרכושמניה רגילה אחת ש"ח ע.נ.‏ במחיר מימוש של ש"ח צמוד למדד של חודש ובכפוף להתאמות שיידרשו במידה ותונפקנהזכויות או מניות הטבה.‏ הממוצע המשוקלל של מחיר המניה במהלך התקופה הוא_____השווי ההוגן של כל כתב אופציה הינו אלפי ש"ח.‏ חישוב השווי ההוגן של האופציות בוצע באמצעות מודלבמדדים הממוצעים הבאים:‏ ריבית חסרת סיכון בשיעור של %__, סטיית תקן %__, שיעור דיבידנדסטיית התקן חושבה לפי בהתחשב ב______.‏,Black & Scholesלחלוקה %__תוך שימושואורך חיי האופציה__ שנים.‏.____,_______כתבי האופציה יהיו ניתנים למימוש ב____‏ שיעורים שנתיים שווים החל מ עובד אשר היה זכאי למימוש כתבי האופציה יוכל לממשםבתקופה נוספת של מאז נוצרה לו לראשונה הזכות לממש אותה כמות של כתבי אופציה.‏ כתבי אופציה שלא ימומשו עד לאותו מועד,‏ יפקעו.‏במקרה של סיום יחסי עובד-מעביד,‏ העובד יהיה זכאי לממש את כתבי האופציה שמועד מימושן הגיע במשך תקופה של ימים מיום סיוםהיחסים.‏ לאחר ימים מיום סיום היחסים,‏ כתבי האופציה שלא מומשו,‏ יפקעו.‏_______התאגיד הבנקאי רשם הוצאות שכר בסךבין תאגיד לבעל שליטה בו[.‏__]4[]3[מיליוני ש"ח וכנגדן יצר קרן הון בגין עסקאות תשלום מבוסס מניות ‏]לחילופין:‏ קרן הון בגין פעילותביאורא.‏-צירופי 00]5[עסקים:‏פרטים על חברות בת שאוחדו לראשונה ‏)כל חברה בנפרד(:‏__]6[רכש התאגיד הבנקאי תמורת מיליוני ש"ח מהון המניות הרגילות הקיימות במחזור של תאגיד בנקאיביוםהפועל בבנקאות קמעונאית מול תושבי חוץ ‏)להלן:‏ ‏"בנק ב'"(.‏ הסיבות לרכישה הינם ‏]יש לתאר את הסיבות העיקריות לצירוףהעסקים[.‏ קודם לרכישה החזיק התאגיד בנקאי 23% מהמניות הרגילות הקיימות במחזור של בנק ב'.‏____63%2302 ____עלויות הרכישה הסתכמו לסך __ מיליוני ש"ח והוכרו בדוח רווח והפסד.‏]7[במסגרת צירוף עסקים התאגיד בנקאי התחייב לשלם סכום נוסף של מיליוני ש"ח ‏)לא מהוון(‏ במידה והכנסות הריבית נטו שלבנק ב'‏ יעלה על סך של __ מיליוני ש"ח ב-‏‎02‎ החודשים שמתחילים ב-‏‎0‎ בינואר התאגיד בנקאי הכיר בהתחייבות בגין תמורהמותנית בהתאם לשוויה ההוגן בסך של מיליוני ש"ח באמצעות יישום ‏]יש לפרט את השיטה לפיה חושב השווי ההוגן[.‏אומדן השווי ההוגן התבסס על הנחה לגבי טווח שיעורי היוון של %__ לא חל לאחר מועד הרכישה שינוי בסכום שהוכרבגין התמורה המותנית,‏ וכן לא חל שינוי בטווח התוצאות או בהנחות ששימשו לפיתוח האומדנים.]8[__.2302_______עד %__.__.0.2יש לתת את פירוט הנ"ל לגבי כל סוג של תוכנית לפי סעיף א'‏ לעיל.‏גילוי זה יינתן כאשר התאגיד הבנקאי מודד את שווי המענק בהתאם לשוויים ההוגן של המכשירים ההוניים שהוענקו.‏ כאשר התאגיד הבנקאי מודד את שוויהמענק בהתאם לשווי השירותים שהתקבלו ינתן גילוי לאופן קביעת השווי ההוגן בהתאם לסעיף 41בהתאם ל-‏‎2‎ סעיף ב‎55‎ כאשר התאגיד הבנקאי מעניק לעובדיו זכויות למכשירים הוניים של חברת האם שלו והתאגיד הבנקאי מחוייב לספק אתהמכשירים ההוניים,‏ החברה תטפל בהסדר כמסולק במזומן.‏בהתאם ל-‏‎2‎ IFRS סעיף ב‎57‎ כאשר חברת האם של התאגיד הבנקאי מחוייבת בעסקת תשלום מבוסס מניות המסולק במזומן לעובדיו של התאגיד הבנקאיולתאגיד הבנקאי לא קיימת מחויבות ליישם את התשלום בעסקה,‏ התאגיד הבנקאי יטפל בעסקה כמסולקת במכשירים הוניים ויכיר בהוצאה כנגד השקעהמחברת האם שלו.‏בהתאם ל-‏‎0‎ IFRS סעיפים ב‎64‎‏,‏ ב‎65‎ ו-ב‎67‎ במידה ואירע צירוף עסקים גם במהלך התקופה וגם לאחר תאריך המאזן,‏ יש להציג את הביאור לגבי כל אחדמצירופי העסקים המהותיים בנפרד.‏ מידע בסכומים מצרפיים ינתן עבור צירופי עסקים שהתרחשו במהלך התקופה ואינם מהותיים באופן אינדיבידואלי.‏במידה ובמסגרת צירוף עסקים הונפקו מכשירים הוניים,‏ יש לתת גילוי לפי ‎64‎ב IFRS 3 ס"ק ובהתאם ל-‏ סעיף ב‎64‎ במידה ורלוונטי,‏ יינתן אומדן לטווח התוצאות ‏)הלא מהוונות(‏ או,‏ אם לא ניתן לאמוד את הטווח,‏ הסיבות לכך.‏ כמו כןבמידה והסכום המקסימאלי אינו מוגבל תצוין עובדה זו.‏בהתאם ל-‏ סעיף ב‎67‎ יינתן בנוסף מידע עבור שינויים בהתחייבות תמורה מותנית ‏)או נכס בגין תמורה מותנית(‏ שהוכרה בתקופות קודמות וכןלשינויים בטווח התוצאות הלא מהוונות והסיבות לשינויים אלו ולטכניקות הערכה ולנתוני מפתח במודל ששימשו למדידת התמורה המותנית.‏ל-‏‎2‎ .IFRS.)iv(,)iii(),)IFRSIFRS 3IFRS 31234567876BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור03 ביוני 2302- 00.0צירופי עסקים ‏)המשך(:‏א.‏ פרטים על חברות בת שאוחדו לראשונה ‏)כל חברה בנפרד(‏ ‏)המשך(:‏במסגרת צירוף העסקים הבנק כתב אופצית מכר למחזיקים ב-‏‎25%‎ מבעלי הזכויות בהון המניות של חברה א'‏ המאפשרת להם למכורלחברה את אחזקותיהם תמורת ש"ח כשנה לאחר מועד הרכישה ‏)אופצית מכר לזכויות שאינן מקנות שליטה(.‏ הבנק הכירבהתחייבות פיננסית לפי הערך הנוכחי של תוספת המימוש כחלק מתמורת הרכישה.]1[_____]2[להלן פרטים למועד הרכישה,‏ בדבר השווי ההוגן של סך התמורה שהועברה ושל מרכיביה,‏ההוגן של זכויות הוניות בבנק ב'‏ שהוחזקו טרם הרכישה על ידי התאגיד בנקאי:‏הרכב התמורה שהועברה בגין צירוף העסקים:‏מזומניםרשימת לקוחותהתחייבות בגין תמורה מותניתאחרסך הכל תמורה שהועברהזכויות שאינן מקנות שליטה,‏ וכן השווישווי הוגן במועד הרכישה‏]יצוין היום,‏ החודש והשנה[‏3333333זכויות שאינן מקנות שליטה)6(השווי ההוגן של הזכויות ההוניות של בנק ב'‏ שהוחזקו לפני צירוף העסקים)6(.4:]3[להלן פרטים בדבר סכומים שהוכרו במועד הרכישה לכל קבוצת נכסים שנרכשו והתחייבויות שניטלו,‏ מוניטין/רווח בגין רכישה במחירהזדמנותישווי הוגן במועד הרכישה‏]יצוין היום,‏ החודש והשנה[‏נכסים שנרכשו והתחייבויות שניטלו:‏אשראי לציבורבניינים וציודרשימת לקוחותהתחייבויות פיננסיותהתחייבויות תלויותסך הכל נכסים נטו הניתנים לזיהוי333333)9()1(מוניטין/רווח בגין רכישה במחיר הזדמנותי שהוכר ברכישה3)03(.1זכויות שאינן מקנות שליטה:‏‏]יש לתת גילוי לטכניקת ההערכה ולנתוני מפתח במודל אשר שימשו בקביעת השווי.‏לדוגמה:‏ אומדן השווי ההוגן של הזכויות שאינן מקנות שליטה בחברתגישת ה ___ ‏]פרט[.‏ אומדני השווי ההוגן מבוססים על ההנחות הבאות,________חברה שאינה רשומה למסחר,‏ נאמד באמצעות יישום‏]פרט[.[‏‏]במידה ורלוונטי:‏ כתוצאה מהמדידה מחדש בשווי הוגן של הזכויות ההוניות שהוחזקו על ידי התאגיד בנקאי טרם הרכישה,‏ הכירהתאגיד בנקאי ברווח בסך מיליוני ש"ח בדוח רווח והפסד בסעיף ‏"הכנסות מימון שאינן מריבית".‏ קודם לרכישה טופלה ההשקעהבבנק ב'‏ על פי שיטת השווי המאזני.[‏.2.7.)0(00101 במרץ ,2302גראה ביאור מדיניות סעיף בהתאם למכתב המפקח מיוםכאשר נכסים או התחייבויות שהועברו נותרים בתוך הישות המשולבת לאחר צירוףסעיף יש לבחון את הטיפול בתמורה המועברת בהתאם ל-‏ העסקים.‏במידה ונוצר רווח כזה יש לפנות לפיקוח על מנת לקבל הנחייה מקדמית בנושא.‏IFRS 3123זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם77

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאורא.‏03 ביוני 2302-00.8צירופי עסקים ‏)המשך(:‏פרטים על חברות בת שאוחדו לראשונה ‏)כל חברה בנפרד(‏ ‏)המשך(:‏]1[פרטים בדבר השווי ההוגן של אשראי לציבור ויתרות חובה אחרות שנרכשו במסגרת צירוף העסקים,‏ הסכומים החזויים ברוטו שישזכות לקבלם וכן האומדן הטוב ביותר במועד הרכישה של תזרימי המזומנים החוזיים שלא חזוי שיגבו:‏אשראי לציבוראשראי לממשלות33אומדןהסכומיםשחזוי כילא יגבוהסכוםהחוזיברוטושוויהוגןלמועד הרכישה ‏]יצוין היום,‏ החודש והשנה[‏3333אחר _____‏]פרט[‏333333התחייבויות תלויות שהוכרו בצירוף03]2[עסקים:‏__הפרשה בסך מיליוני ש"ח הוכרה בגין תביעות משפטיות כנגד בנק ב'‏ במהלך השנה האחרונה.‏ התאגיד בנקאי צופה כי סכוםההפרשה ייושב במהלך חודש אומדן הסכום הפוטנציאלי של התשלומים העתידיים שהתאגיד בנקאי עשוי להידרש לשלםנאמד בין __ מיליוני ש"ח לבין __ מיליוני ש"ח.‏ ליום ביוני לא חל כל שינוי בסכום שהוכר בגין ההתחייבות.‏,2302.____.2א(‏מוניטין:‏.0.2הגורמים העיקריים שהביאו להכרה במוניטין ברכישה הינם:‏קיומם של נכסים בלתי מוחשיים כגון:‏ צוות עובדים מיומן בבנק ב',‏ אשר אינם עומדים בכללי ההכרה כנכסים נפרדים.‏פרמיה בגין סינרגיה פוטנציאלית.‏הסכום הכולל של המוניטין שהתאגיד בנקאי צופה שיהיה ניתן לניכוי לצרכי מס הסתכם לסךחזוי שחלק כלשהו של המוניטין שהוכר יהיה ניתן לניכוי לצורך מס[.‏__ב(‏]3[רווח בגין רכישה במחיר הזדמנותי שהוכר ברכישה :‏]במידה ורלוונטי:‏ יינתן גילוי לפי IFRS 3 סעיף ב‎64‎ די)‏].)מיליוני ש"ח ‏]לחילופין:‏ לא.03ב.‏]4[מידע על רווח שהוכר מהבנק הנרכש מתחילת צירוף העסקים:‏הרווח ‏)הפסד(‏ של בנק ב'‏ כפי שנכלל בדוח רווח והפסד המאוחד של התאגיד הבנקאי הסתכם לסך שלשהסתיימה ביום ביוני__.230203הכנסות הריבית נטו של בנק ב'‏ כפי שנכלל בדוח רווח והפסד המאוחד של התאגיד הבנקאי הסתכם לסך שלשהסתיימה ב-‏‎03‎ ביוני__.2302ש"ח מיליונילתקופהמיליוני ש"ח לתקופהיש לתת גילוי לכל סוג עיקרי של הלוואות וחייבים.‏הגילוי ינתן בגין כל סוג של הפרשה.‏ניתן להכיר ברווח מרכישה במחיר הזדמנותי רק לאחר פניה מקדמית לפיקוח על הבנקים.‏במידה והגילוי אינו מעשי ‏)כמוגדר ב-‏‎8‎ )IAS ינתן גילוי לעובדה זו ולסיבות בגינן הגילוי אינו מעשי.‏123471BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאורג.‏03 ביוני 2302-00פרטים נוספים:‏יתרת עודףצירופי עסקים ‏)המשך(:‏]1[עלות מיוחס שנוצר ברכישת בנק ב'‏ הינו בסך __ מיליוני ש"ח.‏רווח נקי של בנק ב'‏ המיוחס לבעלי מניות של התאגיד הבנקאי לתקופה שהסתיימה ביוני 2302 הסתכם לסך של __ מיליוני ש"ח.‏רווח נקי של בנק ב'‏ המיוחס לבעלי מניות של התאגיד הבנקאי]2[לתקופה שהסתיימה ביוני 2300 הסתכם לסך של __ מיליוני ש"ח.‏]3[ד.‏להלן פרטים בדבר ההכנסות והרווח של הקבוצה כפי שהיה מוצג במידה וכל צירופי העסקים שהתרחשו במהלך התקופה היו מתרחשיםבמועד תחילת תקופת הדיווח השנתית:‏הכנסות ריבית,‏ נטולתקופה שלשישה חודשיםשהסתיימה ביום30.6.2012בלתי מבוקרלתקופה שלשלושה חודשיםשהסתיימה ביום03.2.23023בלתי מבוקר___-__ה.‏‏]במידה ורלוונטי:‏ לגבי עסקאות נוספות עם בנק ב'‏ ‏)פרט לצירוף העסקים(‏ ינתן גילוי לתיאור של כל עסקה,‏ לדרך בה טופלה לסכומיםולסעיפים שבהם הוכרו,‏ ובמידה ומדובר בסילוק למעשה של יחסים קודמים,‏ השיטה שבה נעשה שימוש כדי לקבוע את הסכום לסילוק.‏לדוגמה:‏ בין התאגיד הבנקאי לבנק ב'‏ נחתם בתאריך חוזה ל___‏ ‏)פרט(.‏ במסגרת הרכישה הכיר התאגיד בנקאי כתוצאה מסילוקתביעה הדדית ברווח בסך מיליוני ש"ח שנכלל בסעיף ‏"הכנסות אחרות"‏ בדוח רווח והפסד.‏ בחישוב הרווח מסילוק היחסים הקודמיםכאמור לעיל נעשה שימוש בשיטת ____ ‏)נדרש להשלים את השיטות וההנחות ששימשו בקביעת הסכומים([.‏‏]במידה ורלוונטי:‏ צירופי עסקים לאחר תאריך המאזן במידה ומתרחש צירוף עסקים לאחר תאריך המאזן,‏ התאגיד בנקאי ייתן את הגילויהנדרש בגין סעיף ב‎64‎ אלא אם הטיפול החשבונאי הראשוני בצירוף עסקים לא הושלם במועד שבו הדוחות הכספיים אושרולפרסום.‏ במצב זה יש לציין אילו גילויים לא ניתן לתת ואת הסיבות לכך.[‏2300 ___IFRS 0‏]במידה ורלוונטי ‏)בהתייחס לצירוף עסקים שהוכר במהלך התקופה באופן ארעי(:‏ ביום רכש התאגיד בנקאי את חברת ג'‏בע"מ ‏)להלן:‏ ‏"חברה ג"(.‏ הנכסים הבלתי מוחשיים של חברה ג'‏ בסך של ‏)יפורטו הנכסים וסכומם(‏ נקבעו באופן ארעי מאחרוהערכת השווי בלתי תלויה של נכסים אלו טרם הושלמה היות ו___‏ ‏)נדרש להשלים את הנסיבות המתאימות(.[‏____ו.‏תיקון לצירופי עסקים שטופלו באופן ארעי בתקופות קודמות:‏0. להלן השפעת היישום למפרע על סעיפי המאזן:‏‏)פרט כל סעיף המושפע מהתיקון(‏‏)פרט כל סעיף המושפע מהתיקון(‏לפי מדידהארעיתלפי מדידהארעית03.2.2300בלתי מבוקרשינוי בגיןהתאמות00.02.2300מבוקרשינוי בגיןהתאמותלאחרהתאמתהמדידהלאחרהתאמתהמדידהעודף עלות הינו העודף בין הערך בספרים של הנכסים נטו שנרכשו לבין שווים ההוגן.‏יש לתת גילוי על הרווח של הנרכשת בשנה קודמת למרות שהרכישה היתה השנה כמעין נתון פרופורמה.‏במידה וקיימות הנחות פרופורמה יש לציין אותן.‏123זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם79

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 230203.2.2300-00.2ביאור צירופי עסקים ‏)המשך(:‏ו.‏ תיקון לצירופי עסקים שטופלו באופן ארעי בתקופות קודמות ‏)המשך(:‏להלן השפעת היישום למפרע על סעיפי הדוח רווח והפסד:‏‏)פרט כל סעיף המושפע מהתיקון(‏‏)פרט כל סעיף המושפע מהתיקון(‏‏)פרט כל סעיף המושפע מהתיקון(‏לתקופה של שישה חודשים שהסתיימהביוםבלתי מבוקרשינוי בגיןלאחרהתאמתלפי מדידהארעית התאמות המדידהלתקופה של שלושה חודשיםשהסתיימה ביוםבלתי מבוקרשינוי בגיןלפי מדידהארעיתהתאמותלשנה שהסתיימה ביוםמבוקרשינוי בגיןלפי מדידהארעיתהתאמותאלפי ש"ח03.2.2300לאחרהתאמתהמדידה00.02.2300לאחרהתאמתהמדידהלהלן השפעת היישום למפרע על הרווח ‏)הפסד(‏ למניה המיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאי:‏רווח ‏)הפסד(‏ בסיסי:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהלתקופה של שישה חודשים שהסתיימהביוםבלתי מבוקרשינוי בגיןלאחרהתאמתלפי מדידההמדידההתאמות ארעית ש"ח03.2.2300.0רווח ‏)הפסד(‏ בדילול מלא:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהסך-הכל13BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302-00.0ביאור צירופי עסקים ‏)המשך(:‏ו.‏ תיקון לצירופי עסקים שטופלו באופן ארעי בתקופות קודמות ‏)המשך(:‏‏)המשך(:‏לתקופה של שלושה חודשיםשהסתיימה ביוםבלתי מבוקרשינוי בגיןלפי מדידהארעיתהתאמותש"ח03.2.2300רווח ‏)הפסד(‏ בסיסי:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהלאחרהתאמתהמדידהרווח ‏)הפסד(‏ בדילול מלא:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהסך-הכללשנה שהסתיימה ביוםמבוקרשינוי בגיןלפי מדידהארעית התאמותש"ח00.02.2300רווח ‏)הפסד(‏ בסיסי:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהלאחר התאמתהמדידהרווח ‏)הפסד(‏ בדילול מלא:‏מפעולות נמשכותמפעילות שהופסקהרווח ‏)הפסד(‏ למניהסך-הכלזיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם10

ט)‏ ב)‏ ג)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאורא.‏ב.‏ג.‏ד.‏03 ביוני 230204- עסקאות משמעותיות1עם צדדים קשורים ו/או בעלי עניין:‏3 2‏]במסגרת ביאור זה יינתן גילוי לעסקאות משמעותיות שבוצעו בתקופת הדיווח השוטפת ובמצטבר מאז תאריך הדוח הכספי השנתי האחרון עםצדדים קשורים ובעלי עניין.‏ נראה כי גילוי כאמור יכלול את הפרטים הבאים:‏תיאור העסקאות שבוצעו במהלך התקופה.‏התנאים העיקרים של העסקה לרבות ההיקף הכספי של העסקה.‏סכומן של יתרות שטרם נפרעו4‏)כולל מחויבויות(‏ לרבות תנאי היתרות.‏הפרשות בגין הוצאות להפסדי אשראי הקשורות ליתרות שטרם נפרעו.‏-IAS 240)23392302,200גילוים בהקשר לצד קשור ולכן ייתכנו שינויים בהגדרות לפיהן זוהו בעבר צדדיםאימץ המפקח על הבנקים את בינואר החל המה-‏ קשורים.‏גילויים לפיהם עסקאות צד קשור בוצעו בתנאים שווי ערך לאלה השוררים בעסקאות בין צדדים שאינם קשורים,‏ יינתנו רק אםבהתאם ל-‏‎24‎ IAS סעיף תנאים כאלה ניתנים לאימות.‏קובע כי ניתן לתת גילוי במצטבר לפריטים בעלי אופי דומה למעט כאשר נחוץ גילוי נפרד לצורך הבנת ההשפעות של עסקאות צד קשור עלהדוחות הכספיים של החברה.‏דרישות גילוי גם בגין מחויבויות לתאריך הדוח הכספי עם צדדיםו-‏‎20‎ הוסיף בסעיפיםמעודכן ‏)פורסם בנובמבר קשורים לרבות מחויבויות לבצע משהו אם אירוע מסוים מתרחש או לא מתרחש בעתיד,‏ כולל חוזי ביצוע ‏)שהוכרו ושלא הוכרו(.‏))01 ,01 ,)IAS 24 סעיף 24IAS 24123412BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302מגזר7מגזר22300מגזר1מגזר401 ביאור- מגזרי פעילות:‏לשלושה חודשים שהסתיימו ביוםסכוםשלאהוקצווהתאמותסה"כ מגזרמאוחדבלתי מבוקרסכוםשלאהוקצווהתאמותסה"כמאוחדמגזר003 ביונימגזר20מגזר7מגזר22302מגזר1מגזר4מגזר0מגזר2מגזר0הכנסות ריבית,‏ נטוהכנסות שאינן מריביתהכנסות אחרותהכנסות בינמגזריותסך הכנסותרווח נקי המיוחס לבעלי מניותהתאגיד הבנקאי- מחיצוניים- מחיצוניים- מחיצוניים]1[מגזר7מגזר22300מגזר1מגזר4מגזר0לשישה חודשים שהסתיימו ביוםסכוםשלאהוקצווהתאמותסה"כ מגזרמאוחדבלתי מבוקרסכוםשלאהוקצווהתאמותסה"כמאוחד03 ביונימגזר20מגזר7מגזר22302מגזר1מגזר4מגזר0מגזר2מגזר0הכנסות ריבית,‏ נטוהכנסות שאינן מריביתהכנסות אחרותהכנסות בינמגזריותסך הכנסותרווח נקי המיוחס לבעלי מניותהתאגיד הבנקאי- מחיצוניים- מחיצוניים- מחיצוניים]0[.0.2הערות:‏יש לפרט את הסכומים שלא הוקצו והתאמות לגבי הרווח הנקי המיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאי.‏כאשר חל שינוי משמעותי בסכום הנכסים של מגזר לעומת הסכום בדוח השנתי האחרון שפורסם,‏ יש להוסיף גילוי על סך נכסי המגזרים.‏זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם105 791בהתאם לסעיףביחס לסך ההכנסות.‏)להוראות הדיווח לציבור,‏ הכנסות המגזר מוגדרות כסך הכנסות הריבית נטו לפני הוצאות בגין הפסדי אשראי,‏ בתוספת סך ההכנסות שאינן מריבית.‏ ולכן ההכנסות הבינמגזריות הוצגו רק

א)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 230201 ביאור- מגזרי פעילות ‏)המשך(:‏לשנה שהסתיימה ב-‏‎00‎ בדצמבר2300מגזר4מגזר0מגזרסכוםשלאהוקצווהתאמותסה"כמאוחדמגזר7מגזר21מבוקרמגזר2מגזר0הכנסות ריבית,‏ נטוהכנסות שאינן מריביתהכנסות אחרותהכנסות בינמגזריותסך הכנסותרווח נקי המיוחס לבעלי מניותהתאגיד הבנקאי- מחיצוניים- מחיצוניים- מחיצוניים]1[הערה:‏יש לפרט את הסכומים שלא הוקצו והתאמות לגבי הרווח הנקי המיוחס לבעלי מניות התאגיד הבנקאי.‏BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים14)בהתאם לסעיף 5 79ביחס לסך ההכנסות.‏להוראות הדיווח לציבור,‏ הכנסות המגזר מוגדרות כסך הכנסות הריבית נטו לפני הוצאות בגין הפסדי אשראי,‏ בתוספת סך ההכנסות שאינן מריבית.‏ ולכן ההכנסות הבינמגזריות הוצגו רק1

ב)‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -02 אירועים לאחר תאריך המאזן:‏[ תאר את האירוע]להלן דוגמאות לאירועים שנחשבים ל"אירועים מחייבי תיאום לאחר תאריך המאזן"‏ אשר דורש התאמת הדוחות הכספיים:‏א.‏לאחר תאריך המאזן ניתן פסק דין של בית המשפט,‏ בדבר תביעה שהוגשה בגין ________ שאירע לפני תאריך המאזן.‏להלן מספר דוגמאות לאירועים שנחשבים ל"אירועים שאינם מחייבים תיאום לאחר תאריך המאזן"‏ אשר דורשיםהאירוע ועל אומדן ההשפעה הכספית של אותו אירוע,‏ או ציון כי לא ניתן לערוך אומדן כזה בצירוף הסבר לעובדה זו:‏מתן ביאור על אופי0_____ב.‏לאחר תאריך המאזן הכריז דירקטוריון התאגיד הבנקאי על חלוקת דיבידנד בסך של סכום שלרגילה (. חבות המס בגין חלוקת הדיבידנד כאמור,‏ מסתכמת,‏ להערכת התאגיד הבנקאי,‏ בסך ___ מיליוני ש"ח.‏לכלש"ח ע.נ.‏מניה__]1[XYZ תמורת ____ג.‏ _____מיליוני אירו.‏ העסקהביום הכריז דירקטוריון התאגיד הבנקאי על כוונתו לרכוש את מלוא הון המניות של בנקעדיין כפופה לאישור בעלי מניות בנק XYZ ולאישורים רגולטורים מהמפקח על הבנקים בישראל.‏ השלמת העסקה צפויה להתרחש ברבעוןהשני של 2302.אם דיבידנדים מוכרזים לאחר תקופת הדיווח,‏ אולם לפני שהדוחות הכספיים מאושרים לפרסום,‏ הדיבידנדים לא יוכרו כהתחייבות בסוף תקופת הדיווח,‏ אלארק יינתן לכך גילוי בביאורים לדוחות הכספיים.‏1זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- BDO ם15