××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

More documents

Recommendations

Info

בנק לדוגמה בע"מתמציתליוםדוחות כספיים03 ביוני 2302
הקדמה230203אנו מתכבדים בזאת להגיש לכם תמצית דוחות כספיים רבעוניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום ביוני אשר ערוכים בהתאםלהוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.‏ הוראות אלו כוללות את הוראות הדיווח לציבור והנחיות המפקח על הבנקים,‏ תקני דיווח כספיבנושאים מסוימים.‏בינלאומיים בנושאים שאינם בליבת העסקים הבנקאית וכללי חשבונאות מקובלים בארה"ב)US GAAP()IFRS(דוחות לדוגמה אלה הוכנו בקפידה רבה,‏ אך הם כתובים במונחים כלליים ונועדו להמחשה בלבד.‏ הם אינם כוללים הדגמות לכל המצביםהאפשריים ומידע נוסף עשוי להידרש על מנת לשקף באופן נאות את המצב העסקי של התאגיד הבנקאי לתאריכי המאזנים,‏ את תוצאותפעולותיו,‏ את תזרימי המזומנים שלו ואת השינויים במצבו הכספי ובהון.‏ על כל תאגיד בנקאי וחברת כרטיסי אשראי להתאים את המופיעבדוחות לדוגמה להלן ולערוך בהם את השינויים המתחייבים,‏ ככל שרלוונטי.‏ אין לראות בדוחות לדוגמה אלה מתן ייעוץ מקצועי או מתןחוות דעת.‏ הם אינם מהווים תחליף לקריאת התקנים או ההוראות עליהם הם מבוססים או לשיקול דעת בדבר הצגה נאותה.‏א.‏תוספות חדשות ועדכונים:‏יישום לראשונה של פרסומים חשבונאיים חדשים - תמצית הדוחות הכספיים הרבעוניים לדוגמה הותאמה בשל הכניסה לתוקףשל הפרסומים החשבונאיים להלן:‏-0. מתכונת חדשה לדוח רווח והפסד;‏IAS 7אימוץ תקני IFRSמסוימים על ידי המפקח על הבנקים‏)בפרטדוח על תזרימי מזומנים(‏והנחיות לגבי הטיפול.2החשבונאי בעסקאות עם בעל שליטה;‏)FAS ו-‏‎166‎ FAS 140(אשר מתקן את הכללים ב-‏‎860‎ ASCבדברהתנאיםשליטה של לקיומהASU 2011-03.0אפקטיבית בהסכמי רכש חוזר;‏ASU 2011-04אשר מעדכן ומבהיר את הוראות המדידה ודרישות הגילוי במדידות שווי הוגן לפידרישות הגילוי החדשות,‏ לרבות דרישות הגילוי של ASU 2010-06 שיפור גילויים לגבי מדידות שווי הוגן,‏ הוטמעו בביאוריםלדוגמה ‏)ראה להלן(;‏- )FAS 157( ASC 82023020401חוזר המפקח על הבנקים מיום בפברואר בדבר ‏"מטבע פעילות של שלוחות הפועלות בחו"ל"‏ אשר תיקן אתהוראות הדיווח לציבור ומאפשר לתאגידים בנקאיים לקבוע מטבע פעילות שונה מהשקל לשלוחות בנקאיות מסוימותהפעולות בחו"ל;‏מכתב המפקח על הבנקים מיום במרץשליטה יהיה בהתאם לכללי ה-‏IFRS בנושא;‏2302אשר הבהיר כי הטיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות.4.5.6נוספו ביאורים מעבר לאלה שנכללים במתכונת הדוחותהגילוי של דיווח כספי לתקופות ביניים.‏הכספיים לדוגמה של המפקח על הבנקים על מנת לענות על דרישותIAS 34-ב.‏נקודות לתשומת לב:‏בעקבות היישום לראשונה של ההוראה בדבר אימוץ המתכונת החדשה לדוח רווח והפסד,‏ עודכנה מתכונת ההצגה של דוח רווחוהפסד לדוגמה וכן שולבו הביאורים המתייחסים לאותם סעיפים.‏ כמו כן הותאמו דרישות הגילוי בביאורים המתייחסים לסעיפיםתוצאתיים למשל בביאור הלימות הון ובביאור מגזרי פעילות.‏כדי לענות על דרישות הגילוי שנקבעו ב-‏ ,ASC 820 כפי שעודכנו על ידי,ASU 2011-04נוספו גילויים לדוגמה כדלקמן:‏--,0תיאור של טכניקות ההערכה והנתונים שנעשה בהם שימוש במדידות שווי הוגן ברמה 2וברמהכאשר לגבי מדידות-0 ברמהיש לתת מידע כמותי;‏0:0לגבי מדידות שווי הוגן ברמה התווספו דוגמאות לתיאור מילולי של הרגישות של מדידת השווי ההוגן לשינויים בנתוניםהלא נצפים המשמעותיים למדידה,‏ וכן של תהליך ההערכה שמיושם על ידי התאגיד הבנקאי לגבי מדידות אלו;‏הסברים על כל ההעברות בין רמה לבין רמהכפי שהיה נדרש בתקופות קודמות(;‏ וכן2שהתרחשו החל מיוםבינואר 02302‏)ולא רק על העברות משמעותיותעבור פריטים שלא נמדדים בשווי הוגן במאזן אך שניתן עבורם גילוי לשווי הוגן בביאורים,‏ ניתן מידע על הרמה במדרג השוויההוגן וכן תיאור של טכניקות ההערכה והנתונים שנעשה בהם שימוש במדידות שווי הוגן ברמה 2וברמה 0.---2<strong>BDO</strong> זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים
Page 4 and 5: ביאור אשראי לציבור
Page 6 and 7: דוח סקירה של רואה ה
Page 8 and 9: ב)‏ו)‏ו)‏בנק לדוגמ
Page 10 and 11: בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 20 and 21: ו)‏ו)‏בנק לדוגמה ב
Page 24 and 25: ה)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 36 and 37: א)‏ב)‏ג)‏ד)‏ה)‏ד)
Page 40 and 41: ב.‏ג.‏בנק לדוגמה ב
Page 42 and 43: ג.‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 44 and 45: א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 46 and 47: 00.02.230003.2.2300בנק לדוג
Page 50 and 51: 333333333303בנק לדוגמה ב
Page 52 and 53:
333333333303בנק לדוגמה ב
Page 54 and 55:
333333333300 בדצמבר 2300בנ
Page 56 and 57:
3)3(33333333333בנק לדוגמה
Page 58 and 59:
א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 60 and 61:
א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 62 and 63:
א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 64 and 65:
א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 66 and 67:
א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 68 and 69:
בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 70 and 71:
שהלובנק לדוגמה בע"מ
Page 72 and 73:
Page 74 and 75:
ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 76 and 77:
ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 78 and 79:
Page 80 and 81:
Page 82 and 83:
Page 84 and 85:
א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 86:
ב)‏בנק לדוגמה בע"מ
show all

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×