××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

More documents

Recommendations

Info

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏.4ג.‏יישום לראשונה של תקני דיווח כספי בינלאומיים,‏ עדכוני תקינה חשבונאית והוראות המפקח על הבנקים ‏)המשך(:‏ASU 2011-04 מדידת שווי הוגן ‏)להלן:‏ ‏"התיקון"(:‏- ASC 820FASB2300IASBמדידה וגילוי של שווי הוגן.‏ הפרסום הוא חלק מפרויקטבחודש מאי פרסם ה-‏ תיקון בנוגע ל-‏משותף של ה-‏ וה-‏ FASB שנועד להשיג תאימות בנושא זה.‏ בנוגע לישויות שיישמו את התקינה האמריקאית,‏ התיקוןהחדש אינו משנה באופן משמעותי דרישות קודמות אלא מבהיר בעיקר דרישות קודמות ומספק הנחיות חדשות.‏בעקבות התיקון ניתן למנות בין היתר את השינויים הבאים-‏ השוק העיקרי בו תתבצע המדידה ייחשב השוק בו מתבצע עיקרנפח ורמת הפעילות עבור אותו נכס או התחייבות,‏ ולא השוק בעיני הישות המשקף נפח או רמה שכזו.‏ כמו כן נקבע באשרלשימוש בפקטור גודל ההחזקה כי האיסור להפעיל אותו יחול לא רק על מכשירים סחירים המסווגים ברמה במדרג השוויההוגן כפי שנקבע כיום,‏ אלא גם לגבי יתר המכשירים ברמה עם זאת נקבע שניתן להשתמש בהנחת כמות או פרמיותלגבי מדידות שאינן מסווגות ברמה במידה והן עקביות עם מאפייני הנכס או ההתחייבות הנמדדים וכן משתתפי שוק ייקחובחשבון הנחות אלו בעת מדידת השווי ההוגן.‏02 ו-‏ .00הנחיות נוספות נוגעות למדידת השווי ההוגן בתיקים של מכשירים פיננסיים.‏ התיקון מאפשר למדוד שווי הוגן על בסיסחשיפה נטו של מכשירים פיננסיים.‏ מדידה זו מותנת בכך שהחשיפה או לסיכון שוק או לסיכון אשראי מנוהלת על בסיס נטו,‏הפריטים נמדדים בשווי הוגן ומידע על בסיס החשיפה נטו מוצג להנהלה.‏ עם זאת חשוב להדגיש כי הנחיות אלו התווספולצרכי מדידה בלבד של השווי ההוגן ולא לצרכי הצגה מאזנית בנטו.‏20כמו כן חלות דרישות גילוי חדשות ולפיהן,‏ בין היתר,‏ נדרש לתת גילוי לכל העברות בין רמה לרמה ולא רק להעברותמשמעותיות,‏ הורחבו דרישות הגילוי על מכשירים המסווגים ברמה וכן הורחב הגילוי לגבי מכשירים שלא נדרשים להמדדבשווי הוגן אך ניתן גילוי שווי הוגן בגינם-‏ לרמה במדרג השווי ההוגן בו נמדד המכשיר.‏התיקון נכנס לתוקף החל מה-‏ 0 בינואר0.2302השפעת היישום של התיקון הסתכמה ל-‏ ______ ‏]לחילופין:‏ ההשפעה של התיקון לא היתה מהותית.[‏01טיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה:‏.]1[2302ביום במרץ פרסם המפקח על הבנקים מכתב בדבר ‏"טיפול באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנותשליטה",‏ אשר מבהיר כי הטיפול החשבונאי באופציות מכר שניתנו לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה יהיה בהתאם לתקניהדיווח הכספי הבינלאומיים בנושא]2[בהתאם לכך,‏ במקרים בהם הונפקה במועד הרכישה אופציית מכר על ידי התאגיד הבנקאי לבעלי הזכויות שאינןמקנות שליטה,‏ התאגיד הבנקאי אינו מכיר בזכויות שאינן מקנות שליטה בדוחות הכספיים,‏ אלא מכיר בהתחייבות פיננסיתבגין אופציית המכר.‏ ההתחייבות הפיננסית מוכרת לפי הסכום שצפוי שישולם בערכו הנוכחי,‏ למעט כאשר האופציה ניתנתלמימוש מיידי.‏ הפרש בין ההתחייבות הפיננסית כאמור לעיל ובין הזכויות שאינן מקנות שליטה נזקף למוניטין שינוי בשוויההוגן של התחייבות זו בתקופות עוקבות,‏ כמו גם תשלומי דיבידנד לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה נזקפים לדוח רווחוהפסד.‏ התאגיד הבנקאי מאחד חברה בת זו בהתאם לשיעור החזקתו לו האופציה מומשה.‏בהתאם להבהרה של המפקח התאגיד הבנקאי יישם את ההנחייה למפרע החל מיום ה-‏ 0.]2[לינואר 2302.)PUT(.0היות וקיימות פרקטיקות שונות תחת תקני IFRS בטיפול באופציות מכר לבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה,‏ מומלץ להיוועץ עם המחלקה המקצועיתבנושא.‏כאשר הנפקת אופציית המכר לבעלי הזכויות שאינן מקנות שליטה אינה במסגרת צירוף עסקים,‏ יש להתאים את הביאור בהתאם.‏12זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- <strong>BDO</strong> ם29
שלישליבנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור -0 עיקרי המדיניות החשבונאית ‏)המשך(:‏ד.‏להלן פרטים על מדדי המחירים לצרכן,‏ שערי החליפין של מטבעות עיקריים ושיעורי השינוי,‏ בתקופות החשבון:‏מדד המחירים לצרכן ‏)בנקודות(:‏לפי מדד בגיןלפי מדד ידועדולר של ארה"ב ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ דולר(‏לירה שטרלינג ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ ‏"ט(‏אירו ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ אירו(‏מדד המחירים לצרכן ‏)בנקודות(:‏לפי מדד בגיןלפי מדד ידועדולר של ארה"ב ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ דולר(‏לירה שטרלינג ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ ‏"ט(‏אירו ‏)בש"ח ל-‏‎0‎ אירו(‏2300ליום 00 בדצמבר233299.05299.0520.77536.00025.44072303030.790030.4040.54935.49214.7079לשנה שהסתיימה ביום00 בדצמבר2332%0.900.12)3.70(03.052.702303%2.662.21)5.99()03.02()02.90(2300%ה.‏מטבע הפעילות של שלוחות בנקאיות בחו"ל:‏טרם אימוץ ,IFRS בהתאם להוראות המפקח על הבנקים,‏ שלוחות בנקאיות בחו"ל של תאגיד בנקאי סווגו כפעילות חוץ עם מטבעפעילות זהה למטבע הפעילות של התאגיד הבנקאי.‏ עם אימוץ מטבע הפעילות של שלוחה בנקאית בחו"ל נקבע בהתאםלהוראות בהתאם לתקן זה,‏ על התאגיד הבנקאי לשקול,‏ בין היתר,‏ את הגורמים הבאים:‏,IFRS2302.IAS 2104.0.2.0.4.0.2.0.4המטבע אשר משפיע בעיקר על מחירי המכירה של הסחורות והשירותים ‏(בדרך כלל,‏ יהיה זה המטבע שבו נקובים ומסולקיםמחירי המכירה של הסחורות והשירותים),‏ וכן המטבע של המדינה בה הכוחות התחרותיים והפיקוח ‏(רגולציה)‏ שלה קובעיםבעיקר את מחירי המכירה של הסחורות והשירותים.‏המטבע אשר משפיע בעיקר על עלויות העבודה,‏ החומרים ועלויות אחרות להספקת סחורות או שירותים ‏(בדרך כלל,‏ יהיהזה המטבע שבו נקובות ומסולקות עלויות אלה(.‏גורמים נוספים היכולים לספק ראיה למטבע הפעילות של השלוחה הבנקאית,‏ כגון:‏ המטבע בו מופקים מקורות כספייםמפעילויות מימון והמטבע בו בדרך כלל מוחזקים תקבולים מפעילות שוטפת.‏יחסיה של השלוחה עם התאגיד הבנקאי:‏ אם יש לפעילות החוץ מידה ניכרת של עצמאות,‏ אם עסקאות של השלוחה עםהתאגיד הבנקאי מהוות שיעור גבוה או נמוך מפעילות החוץ,‏ אם תזרימי המזומנים של פעילות החוץ משפיעים באופן ישירעל תזרימי המזומנים של התאגיד הבנקאי והם זמינים בנקל להעברה אליה ואם תזרימי המזומנים של פעילות החוץמספיקים למימון התחייבויותיה הקיימות והחזויות באופן רגיל,‏ ללא העמדת מקורות על ידי התאגיד הבנקאי.‏ביום בפברואר פירסם המפקח על הבנקים הנחיות באשר לאופן קביעת מטבע פעילות של שלוחות בנקאיות הפועלותבחו"ל.‏ בהתאם להנחיות יש לבחון את מכלול הקריטריונים כאשר אחד מן הקריטריונים אינו מתקיים במובהק מטבע הפעילות שלאותה שלוחה ייחשב כזהה לזה של התאגיד הבנקאי-‏הסביבה הראשית בה השלוחה מפיקה ומוציאה מזומנים,‏ כאשר פעילות השלוחה בשקל הינה שולית.‏לקוחות השלוחה גויסו על ידה באופן עצמאי,‏ כך שפעילות השלוחה מול לקוחות התאגיד הבנקאי או צדדים הקרובים אליהםאינה משמעותית.‏פעילות השלוחה מול התאגיד הבנקאי עצמו ומול צדדים קשורים לו אינה משמעותית,‏ ובין היתר אין תלות במקורות מימון שלהתאגיד הבנקאי או צדדים הקשורים לו.‏פעילות השלוחה עומדת בפני עצמה ואינה מהווה הרחבה או השלמה של הפעילות המקומית של התאגיד הבנקאי.‏2302עד וכולל ה-‏‎0‎ ינואר מטבע הפעילות של שלוחה הפועלת בלונדון היה השקל.‏ לאור בחינה שנעשתה כאמור מצא הבנק כיהמטבע המשקף את הסביבה הכלכלית העיקרית בה פועלת השלוחה הינו הליש"ט.‏ השינוי במטבע הפעילות טופל כשינוי מכאןולהבא וזאת בהתאם להוראות.IAS 2103<strong>BDO</strong> זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים
Page 2 and 3: בנק לדוגמה בע"מתמצי
Page 4 and 5: ביאור אשראי לציבור
Page 6 and 7: דוח סקירה של רואה ה
Page 8 and 9: ב)‏ו)‏ו)‏בנק לדוגמ
Page 10 and 11: בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 20 and 21: ו)‏ו)‏בנק לדוגמה ב
Page 24 and 25: ה)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 36 and 37: א)‏ב)‏ג)‏ד)‏ה)‏ד)
Page 40 and 41: ב.‏ג.‏בנק לדוגמה ב
Page 42 and 43: ג.‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 44 and 45: א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 46 and 47: 00.02.230003.2.2300בנק לדוג
Page 50 and 51: 333333333303בנק לדוגמה ב
Page 52 and 53: 333333333303בנק לדוגמה ב
Page 54 and 55: 333333333300 בדצמבר 2300בנ
Page 56 and 57: 3)3(33333333333בנק לדוגמה
Page 58 and 59: א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 60 and 61: א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 62 and 63: א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 64 and 65: א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 66 and 67: א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 70 and 71: שהלובנק לדוגמה בע"מ
Page 74 and 75: ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 76 and 77: ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 80 and 81:
בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 82 and 83:
בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 84 and 85:
א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 86:
ב)‏בנק לדוגמה בע"מ
show all

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×