××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

More documents

Recommendations

Info

בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 2302ביאור ‎8‎ג -שינויים בפריטים הנמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה שנכללו ברמה 0 ‏)המשך(:‏ב.‏טכניקות הערכה ונתונים ששימשו במדידות שווי הוגן המסווגות ברמה 2 או]5[ניירות ערך זמינים למכירה:‏מגובי נכסים או מגובימשכנתאותשוויהוגןטכניקת]3[הערכה]1[:0ליום 03 ביוני]2[2302נתונים לא נצפיםבלתי מבוקרטווח]4[‏)ממוצע משוקלל(‏)4.5%( 0.5%-5.5%)03%( 5%-53%)63%( 43%-033%)02.0%( 7%-06%)4.2%( 2%-5%)03.0%( 0%-23%)07%( 5%-23%)23%( 03%-03%)00.0( 03-00)0.7( 0.5-2.3)07%( 5%-23%)23%( 03%-03%03%-23%3.5%-0.5%3.0%-0.3%מניותנגזרים:‏חוזי אשראי33)0()ABS()MBS(היוון תזרימימזומניםהיוון תזרימימזומניםחברות נסחרותדומות בשוקשיעור פירעון מוקדם קבועהסתברות לכשלחומרת ההפסדמחיר הון משוקללשיעור צמיחה לטווח ארוך שלההכנסותשיעור רווח תפעולי לפני מס לטווחארוך]6[ניכיון בשל סחירות נמוכהפרמיית שליטהמכפיל EBITDAמכפיל הכנסותניכיון בשל סחירות נמוכהפרמיית שליטה]1[)Wacc(3מודל אופציותעקום תנודתיות של סיכון האשראיסיכון אשראי של הצד הנגדיסיכון אשראי של התאגיד הבנקאי(]7[:0(()0()2()0(ג.‏ניתוח רגישות לגבי מדידות שווי הוגן המסווגות ברמהעליה ‏)ירידה(‏ משמעותית בכל אחד מהנתונים בנפרד יביא למדידת שווי הוגן נמוכה ‏)גבוהה(‏ משמעותית.‏ ככלל,‏ שינוי בהנחות לגביההסתברות לכשל ילווה בשינוי דומה בהנחות לגבי חומרת ההפסד ובשינוי ביחס הפוך בהנחות לגבי שיעור הפירעון המוקדם.‏יש לתת גילוי בדומה לעיל(.‏יש לתת גילוי בדומה לעיל(.‏,02,00,ASC 820-10-50-2(bbb)עבור מדידות שווי הוגן המסווגות ברמה וברמה יש לתת תיאור של טכניקת ‏)טכניקות(‏ ההערכה והנתוניםבהתאם לסעיףשנעשה בהם שימוש במדידת השווי ההוגן.‏ עבור מדידות שווי הוגן המסווגות ברמה יש לתת מידע כמותי.‏ תאגיד בנקאי אינו נדרש ליצור מידע כמותי כדילציית לדרישת גילוי זו אם נתונים כמותיים שאינם נצפים אינם מפותחים על ידיו בעת מדידת שווי הוגן ‏)למשל,‏ כאשר התאגיד הבנקאי משתמש במחיריםמעסקאות קודמות או מידע תמחור של צד שלישי ללא תיאום(.‏ אולם,‏ התאגיד הבנקאי אינו יכול להתעלם מנתונים כמותיים שאינם נצפים שהם משמעותייםלמדידת שווי הוגן הניתנים להשגה באופן סביר.‏עבור פריטים שאינם נמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה,‏ אין צורך להציג מספרי השוואה לתקופות קודמות.‏אם חל שינוי בטכניקות הערכה יש לתת גילוי לעובדה זו ואת הסיבות לכך.‏הטור של הגילוי הכמותי נדרש רק עבור מכשירים שמסווגים ברמה במדרג השווי ההוגן.‏נדרש שיקול דעת לגבי רמת הפירוט שיוצג גילוי זה.‏ כדרישת מינימום רמת הפירוט תהיה לפי הקבוצות שהוצגו בגילוי המפרט את הרמה במדרג השווי ההוגןשמשתייך אליה כל מכשיר הנמדד בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה.‏המונח המקורי בתקןגילוי זה נדרש אם הישות ערכה התאמות שאינן מבוססות על נתונים נצפים מעסקאות קודמות או נתונים שהתקבלו מצד שלישי כאמור והן משמעותיותלמדידה בכללותה.‏ זאת גם אם הישות בחרה שלא להציג את הגילוי לגבי נתונים וטכניקות הערכה בהתאם לפטור בהערת שוליים מס'‏ 0.. marketability -1234567זיו האפטדוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיי- <strong>BDO</strong> ם67
בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏ביאור ‎8‎דא.‏ הרכב:‏ב.‏03 ביוני 2302-פריטים הנמדדים בשווי הוגן שלא על בסיס חוזר ונשנה:‏נכסיםנכסים המסווגים כמוחזקים למכירההשקעה בחברה כלולהמידע נוסף:‏ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏נתונים נצפיםמשמעותייםאחרים‏)רמה 2(מחיריםמצוטטיםבשוק פעיל‏)רמה 0(נתוניםלא נצפיםמשמעותיים]1[2302‏)רמה 0(3--3)0(בלתי מבוקר33--יתרהמאזניתסך הכלרווחים‏)הפסדים(‏)3()3(__)2()0()2(בהתאם ל-‏‎5‎ ,IFRS בעת סיווג קרקע עם ערך בספרים של מיליוני ש"ח כנכס מוחזק למכירה,‏ הכיר התאגיד הבנקאי בהפסדבגין הורדת ערך קרקע לשוויה ההוגן בסך __ מיליוני ש"ח בניכוי עלויות מכירה של __ מיליוני ש"ח ‏)ביחד,‏ __ מיליוני ש"ח(.‏ ההפסדסווג בדוח רווח והפסד לסעיף ‏"אחזקה ופחת בניינים וציוד".‏ מדידת השווי ההוגן התבססה על הערכת שווי שנעשתה על ידי מעריךשווי חיצוני בהתבסס על מכפיל למ"ר שהתקבל מעסקאות נצפות על קרקעות דומות,‏ ולכן סווגה ברמה 2.התאגיד הבנקאי הכיר בירידת ערך של השקעה בחברה כלולה שערכה בספרים לאותו מועד לפי שיטת השווי המאזני היה__‏ מיליוניש"ח.‏ סכום בר ההשבה של ההשקעה חושב לפי השווי ההוגן בניכוי עלויות מכירה של ההשקעה,‏ היות וזה היה גבוה משווי השימוששל ההשקעה כפי שחושב במועד בחינת ירידת הערך.‏ התאגיד הבנקאי הכיר בהפסד בגין הורדת ערך ההשקעה לשוויה ההוגןבסך__‏ מיליוני ש"ח ‏)עלויות המכירה הן זניחות(.‏ מניות החברה הכלולה נסחרות בבורסה בלונדון,‏ אשר מהווה את השוק העיקרישל המניות החברה הכלולה,‏ ועל כן השווי ההוגן נמדד בהתאם למחירי הציטוט הללו.‏ בהתאמה,‏ מדידת השווי ההוגן סווגה לרמה.0:ג.‏]2[פריטים שאינם נמדדים בשווי ההוגן אך ניתן גילוי לשווי הוגן בגינםהרכב:‏333333333ליום 03 ביונימדידות שווי הוגן המשתמשות ב:‏נתוניםנתונים נצפים מחירים לא נצפיםמשמעותיים מצוטטים משמעותייםאחרים בשוק פעיל ‏)רמה 2(‏)רמה 0( בלתי מבוקרהשפעתהסכמיקיזוזיתרהמאזנית---------2302‏)רמה 0(333333333333333333333333333נכסים:‏אשראי לציבוראשראי לממשלהנכסים אחריםהתחייבויות:‏פקדונות הציבורפקדונות מבנקיםפקדונות הממשלהאגרות חוב וכתבי התחייבות נדחיםהתחייבויות אחרותסך הכל]0[]3[עבור פריטים שאינם נמדדים בשווי הוגן על בסיס חוזר ונשנה,‏ אין צורך להציג מספרי השוואה לתקופות קודמות.‏בהתאם לסעיף 123-03-53-2E מכשירים שאינם נמדדים בשווי הוגן אך ניתן גילוי לשווי ההוגן שלהם נדרשים לגלות את הרמה במדרג השווי ההוגן אליהמשתייכת המדידה.‏יש לתת את הגילוי רק בגין יתרות המהוות מכשיר פיננסי.‏12361<strong>BDO</strong> זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים
Page 2 and 3:
בנק לדוגמה בע"מתמצי
Page 4 and 5:
ביאור אשראי לציבור
Page 6 and 7:
דוח סקירה של רואה ה
Page 8 and 9:
ב)‏ו)‏ו)‏בנק לדוגמ
Page 10 and 11:
בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 12 and 13:
Page 14 and 15:
Page 16 and 17:
Page 18 and 19: בנק לדוגמה בע"מ וחב
Page 20 and 21: ו)‏ו)‏בנק לדוגמה ב
Page 24 and 25: ה)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 36 and 37: א)‏ב)‏ג)‏ד)‏ה)‏ד)
Page 40 and 41: ב.‏ג.‏בנק לדוגמה ב
Page 42 and 43: ג.‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 44 and 45: א)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 46 and 47: 00.02.230003.2.2300בנק לדוג
Page 50 and 51: 333333333303בנק לדוגמה ב
Page 52 and 53: 333333333303בנק לדוגמה ב
Page 54 and 55: 333333333300 בדצמבר 2300בנ
Page 56 and 57: 3)3(33333333333בנק לדוגמה
Page 58 and 59: א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 60 and 61: א)‏3333333333בנק לדוגמה
Page 64 and 65: א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 66 and 67: א)‏ב)‏ד)‏א)‏בנק לד
Page 70 and 71: שהלובנק לדוגמה בע"מ
Page 74 and 75: ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 76 and 77: ד)‏בנק לדוגמה בע"מ
Page 86: ב)‏בנק לדוגמה בע"מ
show all

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?

××£ ×©×¢×¨ - BDO ××× ×××¤×