דף שער - BDO זיו האפט

ל]‏בנק לדוגמה בע"מ וחברות מאוחדות שלוביאורים לדוחות הכספיים ליוםסכומים מדווחים ‏)במיליוני ש"ח(‏03 ביוני 23020ביאור - אשראי לציבור והפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏ה.‏ פרטים נוספים על הלוואות לדיור ואופן חישוב ההפרשה להפסדי אשראי ‏)המשך(:‏הלוואות לדיור שחובה לחשב בגינןאת ההפרשה להפסדי אשראילפי עומק הפיגור**‏הלוואות לדיור אחרותסך הכלהלוואותלדיוריתרת חוברשומההלוואות לדיור פגומותאו בפיגור של יותרמ-‏‎23‎ ימים*‏סכוםבפיגור***‏יתרת חוברשומה00 בדצמבר 230033333333******3]0[יתרת הפרשה להפסדי אשראיאחרת*****‏על בסיסעל בסיס לפי עומק סך הכלפרטני קבוצתי הפיגור מבוקר333-33-3333****3*********************ו.‏הלוואות לדיור פגומות והלוואות לדיור בפיגור יותר מ-‏‎0‎ חודשים.‏מזה:‏ הלוואות לכל מטרה במשכון דירת מגורים בסך ___ מיליוני ש"ח.‏כולל ריבית על סכום הפיגור.‏‏)אם מהותי(‏ כולל יתרת הפרשה מעבר למתחייב לפי עומק הפיגור בסך _____ מיליוני ש"ח.‏יינתן פירוט לסוגי האשראי שנכללו בקבוצה זאת בהתאם למדיניות החשבונאית של התאגיד הבנקאי.‏מזה:‏ הלוואות לדיור בריבית משתנה בסך _______ מיליוני ש"ח.‏הערה:‏ תאגיד בנקאי שאינו בנק למשכנתאות רשאי לא לתת גילוי למידע שנדרש לפי טבלה לעיל אם פעילותו בהלוואות לדיור אינהמהותית ‏)ראה סעיף ‎21‎א(.‏העברות שנרשמו כחוב מובטח:‏__ז.‏היתרה המאזנית של נכסים והתחייבויות בגין עיסקאות רכש חוזר שטופלו כחוב מובטח מסתכמת לסך של מיליוני ש"ח.‏ ניירותערך שהועברו במסגרת העברות אלו ממשיכים להיות מסוגים כמוחזקים למסחר ‏]לחילופין:‏ ניירות זמינים למכירה[.‏ המזומןשהתקבל בעסקאות אלו מסווג במסגרת סעיף ניירות ערך שנשאלו או נרכשו במסגרת הסכמי מכר חוזר.‏ במידה והתאגיד הבנקאיהינו הצד המקבל בעיסקאות אלו מסווג המזומן שהועבר כניירות ערך שהושאלו במסגרת הסכמי מכר חוזר.‏במסגרת אותן עסקאות,‏ הועברו פקדונות לצדדים הנגדיים לצורך הבטחת המחויבות של התאגיד הבנקאי לביצוע העסקה.‏ כללהבטחונות שהועברו אינם ניתנים לשעבוד או החלפה על ידי הצד המקבל,‏ ולכן אלו לא הוצגו בנפרד במאזן.‏ במקביל לא הוטלוהגבלות על הפקדונות שהועברו.‏חילופין:‏ במקרה בו התאגיד הבנקאי הינו הצד המקבל בעסקת ריפו ויש לו את הזכות למכור או לשעבד את הבטחונות שהועברואליו,‏ יש לתת גילוי על השווי ההוגן של הבטחון ועל המקורות והשימושים של הביטחון שהועבר[.‏מדיניות התאגיד הבנקאי בנוגע לבטחונות כוללת התאמה יומית של בטחונות ודרישת השלמת בטחונות מידי סוף יום עסקים,‏כאשר התאגיד הבנקאי מקבל מזומנים או אגרות חוב של ממשלת ארה"ב כבטחונות לעסקאות אלו ‏]לחילופין:‏ יש לתאר הסדראחר[.‏כדי להבטיח את זכויותיו ועל מנת להקטין את חשיפת האשראי לצדדים הנגדיים מולם מבוצעות עסקאות אלו,‏ מתקשר התאגידהבנקאי בהסכם להתחשבנות נטו המבטיח סילוק בסכום יחיד של כל העסקאות הפתוחות מול צד נגדי מסוים ובהתחשב בסכומיםשהועברו במהלך התקופה,‏ כולל בטחונות ופקדונות ‏]לחילופין:‏ יש לתאר אמצעים אחרים שבהם משתמש התאגיד הבנקאי כדילהפחית את סיכון האשראי[.‏העברות אחרות של חובות שסווגויינתן גילוי במידה ואחד מהמצבים הבאים מתקיים-‏]1[כאשראי לציבור והוכרו כמכירה חשבונאית:‏אם קיימת מעורבות נמשכת יש לתת בין היתר,‏ מידע כמותי ואיכותי על המעורבות הנמשכת,‏ הסיכונים הקשורים לנכסים שהועברו,‏מידת השינוי שחל בפרופיל הסיכון של המעביר כתוצאה מהעברה וכן הלאה.‏או במידה ונוצרו נכסי שירות או מחויבויות שירות-‏ יש לתת גילוי בין היתר על הסיכונים המובנים בנכסי השירות או התחייבויותהשירות וכן על עמלות השירות שתתקבלנה במהלך החוזה.‏ניתן להציג במקובץ את המידע על העברות אם מידע נפרד על כל ההעברה אינו מספק מידע שימושי יותר למשתמשי הדוחות הכספיים.‏ בין היתר,‏יש לקחת בחשבון את השיקולים הבאים:‏ מהות המעורבות הנמשכת של המעביר,‏ סוגי הנכסים שהועברו והסיכונים הקשורים לנכסים הפיננסייםשהועברו.‏144BDO זיו האפט - דוחות כספיים שנתיים לדוגמה ליום 03 ביוני 2302: תאגידים בנקאיים