Beretning om granskningen af Combus A/S

More documents

Recommendations

Info

14 27. juni 2000 Statsautoriseret revisor Kurt Gimsing, KPMG, og statsautoriseret revisor Klaus Bech, Grothen & Perregaard 4. juli 2000 Bestyrelsesformand Ole Trolle og adm. direktør Ole Kalør 11. juli 2000 Adm. direktør Ole Kalør 2. august 2000 Adm. direktør Ole Kalør 12. september 2000 Bestyrelsesformand Ole Trolle og adm. direktør Ole Kalør 22. december 2000 Adm. direktør Ole Kalør og driftschef Per Knudsen 21. februar 2000 Statsautoriseret revisor Kurt Gimsing, KPMG, og statsautoriseret revisor Klaus Bech, Grothen & Perregaard 2.1.3 Andre informationskilder Til brug for beskrivelsen af markedet for buskørsel i Danmark (kapitel 3) har jeg anvendt en beretning om udlicitering af bustrafik, udgivet af Transportrådet i december 1998. Rigsrevisionens beretning nr. 1801/99 af 2. juni 1999 om nogle regnskabsmæssige og økonomiske dispositioner i Combus a/s er anvendt i forbindelse med behandlingen af selskabets brug af hensættelsen i selskabets åbningsbalance til delvis dækning af merudgifter ved pension og rådighedsløn til tjenestemænd (kapitel 8). En del af det materiale, som advokat Poul Heidmann har modtaget fra Trafikministeriet til brug for undersøgelsen af varetagelsen af det statslige ejerskab af Combus, er anvendt ved beskrivelsen af grundlaget for kapitaltilførslen i maj 1999 (kapitel 15). 2.2 Revisions- og regnskabsmæssig bistand Som revisions- og regnskabsmæssig bistand i forbindelse med granskningen har jeg efter forudgående drøftelse med Trafikministeriet antaget Deloitte & Touche Statsautoriseret Revisionsaktieselskab (“Deloitte & Touche”) ved statsautoriseret revisor Erik Holst Jørgensen og statsautoriseret revisor Henning Møller. Deloitte & Touche har modtaget kopi af dokumenter modtaget fra Combus og selskabets revision. Deloitte & Touche har desuden deltaget i møder med selskabets ledelse og revision. Granskningen har været tilrettelagt således, at Deloitte & Touche har foretaget en gennemgang af de fra Combus og revisionen modtagne oplysninger. Deloitte & Touche har på dette grundlag foretaget en vurdering af selskabets økonomiske udvikling, økonomiske dispositioner og økonomistyring.
15 Deloitte & Touche har den 19. april 2001 afgivet følgende erklæring om det udførte arbejde: “Vi har bistået advokat Per Magid, Jonas Bruun Advokatfirma, med dennes granskning af Combus a/s i henhold til Combus a/s’ generalforsamlingsbeslutninger af 29.07.1999 og 27.09.2000. Det udførte arbejde Vort arbejde har været tilrettelagt og udført med henblik på at kontrollere de oplysninger af regnskabsmæssig karakter, som er medtaget i granskningsberetningens kapitel 11, 12 og i øvrige kapitler, hvor Deloitte & Touche udtrykkeligt er anført som kilde. Vi har påset, at der som grundlag for de regnskabsmæssige oplysninger foreligger dokumentation i form af officielle årsregnskaber, revisionsprotokollater, ledelsesrapportering og andet materiale, som vi har modtaget fra Combus a/s’ ledelse og revisorer. Vi har ikke foretaget revision og afgiver derfor ikke en revisionserklæring. I det omfang vi har udarbejdet analyser, har analyserne taget udgangspunkt i materialet modtaget fra Combus a/s’ ledelse og revisorer. Vi har ikke revideret dette materiale, og vor konklusion er baseret på, at materialet er pålideligt. Konklusion Vi erklærer hermed, at oplysninger af regnskabsmæssig karakter, som er medtaget i granskningsberetningens kapitel 11, 12 og i øvrige kapitler, hvor Deloitte & Touche udtrykkeligt er anført som kilde, er i overensstemmelse med de modtagne oplysninger, og at der ikke i nævnte afsnit er udeladt væsentlige oplysninger. Hvor granskningsberetningen henviser til vurderinger eller skøn foretaget af Deloitte & Touche, er sådanne vurderinger eller skøn rigtigt gengivet i beretningen.” 2.3 Særlige forhold ved granskningens udførelse Granskningsberetningen er baseret på materialet modtaget fra Combus’ ledelse og revisorer. Beretningens vurderinger er baseret på, at materialet er pålideligt. Combus’ ledelse har i forbindelse med salgsprocessen i løbet af efteråret 1998 og foråret 1999 samt i forbindelse med Rigsrevisionens undersøgelse i foråret 1999 af regnskabsmæssige og økonomiske dispositioner måtte tilvejebringe et betydeligt materiale om selskabets forhold. Endvidere har selskabet bidraget til besvarelsen af et større antal folketingsspørgsmål til trafikministeren. Selskabets bestyrelsesformand og direktion anmodede på mødet den 29. juli 1999 om, at belastningen af selskabets ledelse i forbindelse med granskningen blev minimeret. Jeg har søgt at tilrettelægge granskningen således, at dette ønske er blevet imødekommet. Selskabets nuværende ledelse har ikke haft kendskab til økonomistyringen for perioden før juli 1998. En række forhold af betydning for besvarelsen af granskningstemaet har som følge heraf været vanskelige at belyse.
Page 1 and 2: PER MAGID ADVOKAT BREDGADE 38 1260
Page 3 and 4: iii 5.5 Tegningsregel og navn .....
Page 5 and 6: v 9.5.3.1 Generelle forudsætninger
Page 7 and 8: vii 11.10.1 Pengestrømsopgørelse
Page 9 and 10: ix 14.7 Bestyrelsens behandling af
Page 11 and 12: xi 16.4.2 Revisor som offentlighede
Page 13 and 14: xiii 19.2.1.2 Hovedstadens Trafikse
Page 15 and 16: 1. BAGGRUND 1 I. BAGGRUND OG UDFØR
Page 17 and 18: 3 I brev af 23. juni 1999 til Trafi
Page 19 and 20: 5 vidt det foreliggende kalkulation
Page 21 and 22: 7 Advokatundersøgelsen skal ses i
Page 23 and 24: 9 Efter årsregnskabslovens § 61 l
Page 25 and 26: 11 2. GRANSKNINGENS UDFØRELSE 2.1
Page 27: 13 På min anmodning har revisorern
Page 31 and 32: 17 II. FAKTUM 3. MARKEDET FOR BUSK
Page 33 and 34: 19 “køreplantimer”. Pauser med
Page 35 and 36: 21 For at gøre forskellige bud sam
Page 37 and 38: 23 ne udvikling startede før udlic
Page 39 and 40: 25 med undtagelse af visse forpligt
Page 41 and 42: 27 præget af en markedsrisiko, ikk
Page 43 and 44: 29 5. LEDELSE, REVISION, VEDTÆGTER
Page 45 and 46: 31 chael Kalør 72 indtrådte som n
Page 47 and 48: 5.7 Koncernstruktur 33 Combus har i
Page 49 and 50: 35 Selskabets strategiplan for 1996
Page 51 and 52: 6.3 Handlingsplan 1996 37 Selskabet
Page 53 and 54: 7. COMBUS’ TJENESTEMÆND OG OVERE
Page 55 and 56: 41 “• Merløn pr. år til tjene
Page 57 and 58: - arten af den virksomhed, der er t
Page 59 and 60: 7.4.3 Anvendelse af virksomhedsover
Page 61 and 62: 47 betjene de vundne ruter. SiD fan
Page 63 and 64: 49 Ved tab af ruter, hvorpå der er
Page 65 and 66: 51 Som følge af den ændrede tilbu
Page 67 and 68: 53 på den ene side og Dansk Jernba
Page 69 and 70: 55 Tjenestemændenes bedre løn- og
Page 71 and 72: 57 Arbejdsgruppen foreslog derfor,
Page 73 and 74: Arbejdsgruppen anførte endvidere:
Page 75 and 76: 8.4.2 Balance- og likviditetsbudget
Page 77 and 78: 63 I lovbemærkningerne anføres, a
Page 79 and 80:
65 hensættelsen blev trukket omkos
Page 81 and 82:
67 bud på ruter, som selskabet ikk
Page 83 and 84:
69 Vi har i årets løb drøftet me
Page 85 and 86:
71 Direktionen foreslår, at man fo
Page 87 and 88:
73 hensættelse, ca. 13 mio. kr., s
Page 89 and 90:
8.8 Vurdering 8.8.1 Anvendelsesomr
Page 91 and 92:
77 I revisionsprotokollat af 7. maj
Page 93 and 94:
79 opgørelsen. Udgifterne er modre
Page 95 and 96:
81 Også uddeling ved nedsættelse
Page 97 and 98:
Tabel 9.Fejl! Ukendt argument for p
Page 99 and 100:
Tilbudsmotto - det er sjovere at vi
Page 101 and 102:
87 De enkelte operatører afgiver o
Page 103 and 104:
89 Tabel 9.Fejl! Ukendt argument fo
Page 105 and 106:
91 Tabel 9.Fejl! Ukendt argument fo
Page 107 and 108:
93 I provinsen var Combus’ bud i
Page 109 and 110:
95 hvilke nøgletal der skulle brug
Page 111 and 112:
97 - 2 erklæringer af 18. juni 199
Page 113 and 114:
Leasingeffekt: 99 Kapitalomkostning
Page 115 and 116:
101 Regnearket er et værktøj ved
Page 117 and 118:
103 foretaget på disse møder, væ
Page 119 and 120:
9.5.3.3 Chaufførberegninger 105 Ch
Page 121 and 122:
107 HT’s 9. udbud i august 1999 d
Page 123 and 124:
109 stik, som kunne understøtte sy
Page 125 and 126:
9.6.3.1 Chaufføroverenskomster 111
Page 127 and 128:
113 Reguleringen af de ikke produkt
Page 129 and 130:
115 sygefravær i HT-området har i
Page 131 and 132:
9.6.4 Bud på overenskomstvilkår 1
Page 133 and 134:
119 ningsgrundlaget bussernes værd
Page 135 and 136:
121 Modellen blev blandt andet anve
Page 137 and 138:
123 9.7.1 Indregnet forrentning af
Page 139 and 140:
125 Tabel 9.Fejl! Ukendt argument f
Page 141 and 142:
127 I en periode på 8 måneder fra
Page 143 and 144:
129 Tidligere bestyrelsesformand Va
Page 145 and 146:
131 Udover overenskomsterne fandtes
Page 147 and 148:
133 Combus havde ikke ved tilbudsbe
Page 149 and 150:
135 Combus har kun i meget begræns
Page 151 and 152:
137 “Samtlige tilbud afgives ud f
Page 153 and 154:
139 aktiviteterne “på de mere ek
Page 155 and 156:
141 Bestyrelsen fik ikke gennemgåe
Page 157 and 158:
143 Der har således i det material
Page 159 and 160:
I § 12 i bestyrelsens forretningso
Page 161 and 162:
147 Bemyndigelsen blev givet på gr
Page 163 and 164:
149 Tabel 10.Fejl! Ukendt argument
Page 165 and 166:
151 Bestyrelsen tiltrådte på best
Page 167 and 168:
153 Selskabet ændrede i april 1999
Page 169 and 170:
10.4 Billund-projektet 10.4.1 Indle
Page 171 and 172:
157 Fredericia, Kolding, Esbjerg og
Page 173 and 174:
159 • Et månedsbudget for det sa
Page 175 and 176:
161 busser. Endvidere nedsatte dire
Page 177 and 178:
163 Den internationale kørsel er o
Page 179 and 180:
165 I budgetredegørelsen for 1998,
Page 181 and 182:
167 I revisionsprotokollatet vedrø
Page 183 and 184:
169 med tilfredsstillende resultat,
Page 185 and 186:
171 “Aalborg Omnibusselskab opnå
Page 187 and 188:
173 På bestyrelsesmødet den 27.-2
Page 189 and 190:
175 I overensstemmelse med Combus
Page 191 and 192:
177 kan henføres til forskellen i
Page 193 and 194:
179 11.4 Udviklingen i Combus-konce
Page 195 and 196:
1996 = 79 1997 = 75 1998 = 83 1999
Page 197 and 198:
183 2002 og efteråret 2003. 329 So
Page 199 and 200:
185 melsen af såvel den historiske
Page 201 and 202:
187 Den umiddelbare resultatmæssig
Page 203 and 204:
Page 205 and 206:
191 11.6.2 Specifikation af produkt
Page 207 and 208:
193 Combus har tilkendegivet, at de
Page 209 and 210:
Page 211 and 212:
197 ved aflæggelsen af årsregnska
Page 213 and 214:
199 11.7.3.4 Busområde Internation
Page 215 and 216:
Page 217 and 218:
203 Pengestrømmene fra primær dri
Page 219 and 220:
205 onsapparat eller en fortsat for
Page 221 and 222:
207 Ud over investering i busser ha
Page 223 and 224:
209 de til det beløb, som staten t
Page 225 and 226:
11.11.2 Combus-koncernens buspark -
Page 227 and 228:
213 11.11.3 Udviklingen i Combus-ko
Page 229 and 230:
215 Som det fremgår af kapitel 11.
Page 231 and 232:
217 fristede gæld, jf. note 14 i
Page 233 and 234:
219 Budgettering og regnskabsopføl
Page 235 and 236:
221 Combus har som udgangspunkt ikk
Page 237 and 238:
12.4.2 Budgetafvigelser 1996 Tabel
Page 239 and 240:
225 Afvigelsen er endnu større, n
Page 241 and 242:
227 Budget Realiseret Forskel 1. Kv
Page 243 and 244:
Page 245 and 246:
231 Den foreliggende budgetredegør
Page 247 and 248:
233 Økonomistyringen og dermed bud
Page 249 and 250:
235 men som hos DSB Busser A/S ikke
Page 251 and 252:
237 Ole Kalør har i juli 2000 oply
Page 253 and 254:
13.2.1.2 Busområderegnskab 239 Rap
Page 255 and 256:
241 ode, hvor rettigheder og forpli
Page 257 and 258:
243 ikke er i overensstemmelse med
Page 259 and 260:
245 det den 28. og 29. august 1997,
Page 261 and 262:
247 Bestyrelsens anvisninger er giv
Page 263 and 264:
Page 265 and 266:
251 Fra 1. kvartal 1998 er oversigt
Page 267 and 268:
253 I økonomirapporten for 3. kvar
Page 269 and 270:
255 Ifølge selskabets seneste budg
Page 271 and 272:
13.3.3.4 Busområde Sjælland 257 B
Page 273 and 274:
259 I rapporten for 4. kvartal 1998
Page 275 and 276:
261 På grundlag af en gennemgang a
Page 277 and 278:
263 stem for opsamling af data, er
Page 279 and 280:
Økonomifunktionen 265 Økonomifunk
Page 281 and 282:
267 Det er væsentligt for den øve
Page 283 and 284:
269 Effektive interne kontroller ba
Page 285 and 286:
271 “En gennemgang af langtidsbud
Page 287 and 288:
273 14.5 Selskabets økonomiske udv
Page 289 and 290:
275 I overensstemmelse med god regn
Page 291 and 292:
277 Dette forhold vil øve indflyde
Page 293 and 294:
279 Min vurdering af revisionens ra
Page 295 and 296:
281 15. KAPITALTILFØRSLEN I MAJ 19
Page 297 and 298:
283 • På længere sigt vurderes
Page 299 and 300:
285 I den kommende tid synes der s
Page 301 and 302:
287 15.2.3 Trafikministeriets notat
Page 303 and 304:
15.2.6 Resultat for 1. halvår 1998
Page 305 and 306:
291 De ansatte chauffører i Combus
Page 307 and 308:
293 2001 et overskud på 0,2 mio. k
Page 309 and 310:
295 Lovforslaget blev den 18. decem
Page 311 and 312:
297 blik på at kunne vurdere den
Page 313 and 314:
299 15.5 Opgørelse af hensættelse
Page 315 and 316:
15.5.4 Hensættelse til tabgivende
Page 317 and 318:
303 Lønsomhedsanalysen omfattede u
Page 319 and 320:
305 Som bilag 1 til redegørelsen e
Page 321 and 322:
307 15.5.11 Advokat Henrik Stenbjer
Page 323 and 324:
309 I aktstykket er under overskrif
Page 325 and 326:
311 efter kapitaltilførslen vil ta
Page 327 and 328:
313 Revisorerne har i forbindelse m
Page 329 and 330:
315 På grundlag af selskabets genn
Page 331 and 332:
317 Det fremgår af årsregnskabet,
Page 333 and 334:
319 tale om gentagne fejlskøn, som
Page 335 and 336:
321 På direktionsmødet den 10. au
Page 337 and 338:
323 På baggrund af opgørelsen ble
Page 339 and 340:
325 “at sætte fokus på Combus
Page 341 and 342:
327 Kalør har oplyst, at den ændr
Page 343 and 344:
329 søge ansvar gennemført. Det h
Page 345 and 346:
16.2.2 Bestyrelsens ansvar 16.2.2.1
Page 347 and 348:
333 herefter sikre sig, at selskabe
Page 349 and 350:
335 Under udvalgsbehandlingen af fo
Page 351 and 352:
337 Bestyrelsen kan ifalde ansvar f
Page 353 and 354:
339 bindelse med deres underskrift
Page 355 and 356:
341 bets bestyrelse. Direktøren fa
Page 357 and 358:
343 Den erstatningsretlige vurderin
Page 359 and 360:
345 Sø- og Handelsretten fandt i 1
Page 361 and 362:
347 16.4.2 Revisor som offentlighed
Page 363 and 364:
349 Da revisor i revisionspåtegnin
Page 365 and 366:
351 I vejledningens pkt. 7 er udfø
Page 367 and 368:
353 forhold, der må give revisor a
Page 369 and 370:
355 te hensættelsen. I både augus
Page 371 and 372:
357 I dommen i UfR 1955.905 Ø ifal
Page 373 and 374:
359 følge vil falde inden for det,
Page 375 and 376:
361 Opgørelsen af et tab ved indsk
Page 377 and 378:
363 IV. KONKLUSION 17. ØKONOMISKE
Page 379 and 380:
365 betydning af disse forhold, men
Page 381 and 382:
367 foretage økonomiopfølgning p
Page 383 and 384:
369 Combus påbegyndte i november 1
Page 385 and 386:
371 Combus’ finansieringsudgifter
Page 387 and 388:
373 kendskab til de realiserede tal
Page 389 and 390:
375 korte budgetperiode har endvide
Page 391 and 392:
377 Selskabet udarbejdede i novembe
Page 393 and 394:
379 ger, herunder konkurrencevilkå
Page 395 and 396:
381 ringsgrad af økonomirapporteri
Page 397 and 398:
383 af den aftalte pris. Selskabet
Page 399 and 400:
385 bud havde vundet 86 ud af 107 u
Page 401 and 402:
387 at selskabet i stedet skulle s
Page 403 and 404:
389 På bestyrelsesmødet den 31. m
Page 405 and 406:
391 I 2. halvår 1997 meddelte dire
Page 407 and 408:
393 købesummen var på 10,1 mio. k
Page 409 and 410:
395 beskæftiget med kørslen, efte
Page 411 and 412:
397 marts 1998, at en sådan anvend
Page 413 and 414:
399 Den utilstrækkelige forelægge
Page 415 and 416:
401 Statsautoriseret revisor Kurt G
Page 417 and 418:
403 betingelser. For så vidt angå
Page 419 and 420:
405 I brevet af 10. november 1997 g
Page 421 and 422:
407 ningen af busområderne. Det er
Page 423 and 424:
409 I KPMG’s notat af 30. juni 19
Page 425 and 426:
411 udviklingen af selskabets likvi
Page 427 and 428:
413 formålet. Ved etableringen af
Page 429 and 430:
415 rerne har i forbindelse med gra
Page 431 and 432:
417 “Om det materiale, som selska
Page 433 and 434:
419 re blev den 14. maj 1999 efter
Page 435 and 436:
421 Som omtalt i nedenstående afsn
Page 437 and 438:
423 På grundlag af resultaterne fo
Page 439 and 440:
425 Der blev ikke i maj 1999 konsta
Page 441 and 442:
19. ERSTATNINGSANSVAR 427 Efter gra
Page 443 and 444:
19.1 Økonomistyring 19.1.1 Bestyre
Page 445 and 446:
431 melsen, men den manglende overh
Page 447 and 448:
433 af Combus’ budgetter har bety
Page 449 and 450:
19.1.3 Revisionen 435 Det hører ti
Page 451 and 452:
437 for 1997, der i udkast blev for
Page 453 and 454:
439 Det økonomistyringssystem, Com
Page 455 and 456:
441 selskabets egne ruter kørt af
Page 457 and 458:
443 ansvarlig for, at selskabets n
Page 459 and 460:
445 Denne praksis medfører efter m
Page 461 and 462:
447 at projektet forudsatte en inve
Page 463 and 464:
449 Revisorerne har således bidrag
Page 465 and 466:
451 Selvom det som udgangspunkt ikk
Page 467 and 468:
453 ikke, at direktionen og bestyre
Page 469 and 470:
455 Der er derfor efter min vurderi
Page 471 and 472:
457 væsentligste del af Combus’
Page 473 and 474:
459 blandt andet til at forrente og
Page 475 and 476:
461 Det var forkert, at bestyrelsen
Page 477 and 478:
463 vinster. Der ville herefter bli
Page 479 and 480:
465 Spørgsmålet er herefter, om d
Page 481 and 482:
467 I den foreliggende situation er
Page 483 and 484:
469 give grundlag for erstatningskr
Page 485 and 486:
471 kunne blive større end det hen
Page 487 and 488:
19.8.3.2 Årsregnskab for 1998 473
Page 489 and 490:
475 Foreningen af Statsautoriserede
Page 491 and 492:
19.8.4 Selskabet 477 Efter granskni
Page 493 and 494:
479 ført, at tilstrækkeligheden a
Page 495 and 496:
481 on og rådighedsløn. Selskabet
Page 497 and 498:
483 Selskabets virksomhed var opdel
Page 499 and 500:
485 Det er ved granskningen konstat
Page 501 and 502:
487 Det er efter min vurdering sand
Page 503 and 504:
489 trakter ville selskabet ikke ud
Page 505 and 506:
491 notatet spare 500 mio. kr. til
Page 507 and 508:
493 På grundlag af de oplysninger,
Page 509 and 510:
495 Revisorerne kan ikke gøres ans
Page 511 and 512:
Bilag 497 Bilag 1 Konkurrent sammen
Page 513 and 514:
JONAS BRUUN 2 Selskabet anlagde en
Page 515 and 516:
Bilag 1: Konkurrent sammenligning 4
Page 517 and 518:
Bilag 1: Konkurrent sammenligning T
Page 519 and 520:
Bilag 1: Konkurrent sammenligning T
Page 521:
Bilag 1: Konkurrent sammenligning 5
show all

Beretning om granskningen af Combus A/S

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?