Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

More documents

Recommendations

Info

overtrædelse af straffeloven, vil sagen blive overdraget til politiet med henblik på politimæssig efterforskning. Stk. 1 giver derfor Erhvervs- og Selskabsstyrelsen hjemmel til at iværksætte og gennemføre en undersøgelse, hvis der er en risiko for, at en revisor eller en revisionsvirksomhed har overtrådt eller vil overtræde revisorlovgivningen. En undersøgelse kan karakteriseres ved, at den udføres på ad hoc basis på grundlag af en begivenhed, et problem eller en anden indikation af, at revisorlovgivningen er eller vil blive overtrådt. Bestemmelsen anfører, at der skal være risiko for, at revisor og/eller revisionsvirksomheden har eller vil overtræde bestemmelser i revisorloven. Der skal således være en indikation af, at revisorlovgivningen er eller vil blive overtrådt. Undersøgelserne forventes især at omfatte lovpligtige revisioner, hvor der kan rejses eller er rejst tvivl om kvaliteten af den udførte revision. Det kan f.eks. omfatte situationer, hvor det ved den regnskabskontrol af børsnoterede selskaber, som udføres af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen og Finanstilsynet som sekretariat for Fondsrådet, konstateres, at der kan rejses tvivl om revisionens tilstrækkelighed. Behovet for at iværksætte en undersøgelse kan tilsvarende udspringe fra den stikprøvevise kontrol af modtagne årsrapporter, der udføres af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen i medfør af årsregnskabsloven, eller den regnskabskontrol af ikke-børsnoterede finansielle virksomheder, der udføres af Finanstilsynet i medfør af lov om finansiel virksomhed. Bestemmelsen betyder desuden, at styrelsen kan iværksætte en undersøgelse på baggrund af udefra kommende informationer, der kan gøre styrelsen opmærksom på en situation, der nødvendiggør en undersøgelse. Eksempelvis kan styrelsen iværksætte en undersøgelse, såfremt der i medierne er blevet sat fokus på omstændigheder hos en eller flere revisorer/revisionsvirksomheder, der indikerer overtrædelse af revisorlovgivningen. Styrelsen kan endvidere - i overensstemmelse med 8. direktivs artikel 49, stk. 1, litra c - anmode en revisor om specifikation af det samlede honorar, som er faktureret til en mellemstor virksomhed, med henblik på at konstatere, om der er sket en overtrædelse af uafhængighedsreglerne i forbindelse med udførelsen af revisionen. Det skal imidlertid bemærkes, at det ikke er hensigten, at styrelsen skal fungere som klageinstans for utilfredse kunder, konkurrenter, pressen, mv. Det er således til enhver tid Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, der tager stilling til, om der foreligger oplysninger af en karakter, der berettiger iværksættelsen af en undersøgelse. Det skal bemærkes, at undersøgelserne skal foretages i overensstemmelse med lov om retssikkerhed, jf. bemærkningerne til forslagets §§ 38 og 39. Det vurderes, at det ikke vil være muligt at overlade undersøgelsen til Revisortilsynet. Det forudsættes i det nye 8. direktivs artikel 32, at denne form for offentlige undersøgelser finder sted uden, at revisorer eller revisionsvirksomheder er involveret. En undersøgelse vil dog kunne ske som opfølgning på en foretaget kvalitetskontrol, hvis denne giver anledning hertil. Det bemærkes, at Erhvervs- og Selskabsstyrelsen er underlagt strenge regler om tavshedspligt, jf. forslagets § 48. Heraf følger, at fortrolige oplysninger, som styrelsens ansatte kommer i besiddelse af gennem tilsynsarbejdet, vil være beskyttet af tavshedspligtsreglerne i straffeloven. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til forslagets § 48. Efter stk. 1, sidste pkt. kan Erhvervs- og Selskabsstyrelsen som et led i det internationale samarbejde iværksætte en undersøgelse på grundlag af en henvendelse fra en kompetent udenlandsk myndighed. Ved en kompetent udenlandsk myndighed forstås her en myndighed, der i henhold til artikel 35 i det nye 8. direktiv er udpeget til at varetage tilsynsopgaverne i det pågældende land. Henvendelsen fra den udenlandske kompetente myndighed kan f.eks. ske i en situation, hvor myndigheden er kommet i besiddelse af sådanne oplysninger, at den har konkluderet, jf. direktivets artikel 36, stk. 5, at der i Danmark begås eller kan være begået handlinger, der er i strid med direktivet. Det forhold, at den udenlandske myndighed skal have »konkluderet«, betyder, at der ikke vil kunne blive tale om at iværksætte en undersøgelse på et løst grundlag. Der kan ikke mindst være
tale om situationer, hvor der f.eks. er rejst tvivl om kvaliteten af den lovpligtige revision af et udenlandsk børsnoteret selskab med datterselskaber i Danmark, og hvor der også kan være indikation af, at kvaliteten af revisionen af datterselskaberne har medvirket til, at disse er væsentligt fejlagtigt indregnet i det udenlandske koncernregnskab. Efter stk. 2 kan Erhvervs- og Selskabsstyrelsen anvende ekstern bistand i forbindelse med en undersøgelse. Bestemmelsen tænkes anvendt i særlige tilfælde, hvor der f.eks. er behov for en særlig ekspertviden. Det kan f.eks. være tale om særlige områder, hvor der kræves specifikt branchekendskab for at kunne vurdere kvaliteten af den udførte revision. Der kan også være tale om andre situationer, hvor en undersøgelses presserende tidsmæssige karakter gør det nødvendigt at gennemføre den med ekstern bistand. For så vidt angår tavshedspligt for disse personer henvises til bemærkningerne til forslagets § 48. Stk. 3 giver Erhvervs- og Selskabsstyrelsen hjemmel til at fastsætte nærmere regler om iværksættelse og gennemførelse af undersøgelser. Der vil i en sådan bekendtgørelse bl.a. blive fastsat regler om, at styrelsen kan afvise at gennemføre en undersøgelse på grundlag af en henvendelse fra en udenlandsk kompetent myndighed, hvis - en sådan undersøgelse kan skade landets suverænitet, sikkerhed eller offentlige orden, - der allerede er indledt retsforfølgning vedrørende samme handlinger og overfor de samme personer, eller - Revisornævnet eller styrelsen allerede har truffet afgørelse vedrørende disse personer for de samme handlinger. Disse situationer er beskrevet i direktivets artikel 36, stk. 4, litra a-c. Direktivet giver endvidere EU-Kommissionen bemyndigelse til at fastsætte gennemførelsesbestemmelser, der skal lette samarbejdet mellem de kompetente myndigheder, herunder nærmere betingelser for grænseoverskridende undersøgelser. I bekendtgørelsen kan der således også blive implementeret eventuelle yderligere gennemførelsesbestemmelser, som Kommissionen vedtager. Til § 38 Som nævnt under bemærkningerne til forslagets § 37, er undersøgelsesadgangen en direkte konsekvens af 8. direktiv, som grundlæggende tilsigter at højne kvaliteten af revisors arbejde, bl.a. ved at kræve, at medlemsstaterne indretter et offentligt tilsyn med revisorer og revisionsvirksomheder. Som tilsynsmyndighed gives Erhvervs- og Selskabsstyrelsen derfor mulighed for at iværksætte en undersøgelse med henblik på at kontrollere en revisor/revisionsvirksomhed ad hoc. Det er således kvaliteten af revisors arbejde, der er i fokus for så vidt angår reglerne om et offentligt tilsyn. I forlængelse af § 37 forpligter forslagets § 38 revisorer og revisionsvirksomheder til i forbindelse med en undersøgelse at give styrelsen de oplysninger, der må anses for at være nødvendige for at kunne vurdere, om der er sket en overtrædelse af loven eller bestemmelser udstedt i medfør af loven. Bestemmelsen er ikke afgrænset til mundtlige oplysninger eller til redegørelser, men kan også omfatte adgang til revisors arbejdspapirer, revisionsprotokoller, korrespondance eller andre dokumenter, der skønnes nødvendige til at vurdere den konkrete sag. Hvilke andre dokumenter, der kan være tale om, kan ikke entydigt fastlægges, men der skal være tale om konkrete dokumenter, der anses at have betydning for, at styrelsen kan træffe afgørelse i den konkrete sag. I forbindelse med indhentning af oplysninger skal styrelsen være opmærksom på persondatalovens regler om behandling af personoplysninger. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til forslagets § 48. Det er af stor betydning for styrelsen, at den har adgang til alle de oplysninger, der anses at være af betydning for sagens behandling, jf. direktivets krav om et effektivt tilsyn. Styrelsen er dog
Page 1 and 2:
L 120 (som fremsat): Forslag til lo
Page 3 and 4:
§ 6. En revisor kan deponere sin g
Page 5 and 6:
3) personer, der har erhvervet stem
Page 7 and 8:
§ 18. Hvis revisor afgiver revisio
Page 9 and 10:
Stk. 2. Ved revision af modervirkso
Page 11 and 12:
Stk. 2. Erhvervs- og Selskabsstyrel
Page 13 and 14:
Stk. 3. Revisorkommissionen bistår
Page 15 and 16:
§ 38. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 17 and 18:
Stk. 3. Revisornævnet kan lade afh
Page 19 and 20:
§ 50. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 21 and 22:
Stk. 6. Bestemmelsen i § 43, stk.
Page 23 and 24:
Danmark har hidtil været forskåne
Page 25 and 26:
Direktivets bemyndigelsesbestemmels
Page 27 and 28:
Som foran omtalt lægger det nye 8.
Page 29 and 30:
Revisorkommissionen afholder eksame
Page 31 and 32:
Det nye 8. direktivs bestemmelse om
Page 33 and 34:
Derimod har begge revisorforeninger
Page 35 and 36:
vil med virkning fra 1. januar 2012
Page 37 and 38:
Flere love indeholder henvisninger
Page 39 and 40:
Advokatrådet, Amtsrådsforeningen
Page 41 and 42:
evisionsvirksomhed, skal således i
Page 43 and 44:
evisorlovgivning. Der vil være ris
Page 45 and 46:
ansvarlig for udarbejdelse og indse
Page 47 and 48:
erklæringsvejledningen fremgår de
Page 49 and 50:
forhold, at klager over den del af
Page 51 and 52:
estemmelser i det nye 8. direktiv.
Page 53 and 54:
indehaves af alle revisorer eller r
Page 55 and 56:
For godkendte revisorer, der ikke b
Page 57 and 58:
Revisor kan på denne måde undgå
Page 59 and 60:
opfyldes. Som en konsekvens af godk
Page 61 and 62: evisorer, der er godkendt efter stk
Page 63 and 64: Uanset valg af virksomhedsform og e
Page 65 and 66: Efter stk. 6, kan Erhvervs- og Sels
Page 67 and 68: Til § 15 Reglerne om registrering
Page 69 and 70: Derudover følger det af den gælde
Page 71 and 72: udført af registrerede revisorer a
Page 73 and 74: I betragtningerne til det nye 8. di
Page 75 and 76: erklæringsbekendtgørelsens § 5,
Page 77 and 78: Det bør dog overlades til domstole
Page 79 and 80: underskrive en revisionspåtegning
Page 81 and 82: Det fremgår endvidere af stk. 3, a
Page 83 and 84: koncernregnskabet, jf. årsregnskab
Page 85 and 86: Kommissionen efter direktivets arti
Page 87 and 88: estemmelser, som svarer til de best
Page 89 and 90: Betydningen af ordene »direkte ell
Page 91 and 92: § 11, stk. 2, nr. 8, og der er ikk
Page 93 and 94: derfor ikke af omsætningsbegrænsn
Page 95 and 96: uafhængighedspolitikken. I modsat
Page 97 and 98: overensstemmelse med direktivet sæ
Page 99 and 100: - inden for det seneste år har haf
Page 101 and 102: direktivet, er mulighed for, at de
Page 103 and 104: skal have det endelige ansvar for t
Page 105 and 106: Til § 33 § 33 svarer til den gæl
Page 107 and 108: kontrollen fortsat kunne benytte re
Page 109 and 110: Endelig foreslås det, at kontrolle
Page 111: I henhold til direktivets artikel 2
Page 115 and 116: unødvendig foranstaltning, som vil
Page 117 and 118: lovbestemmelser, der er strafbelagt
Page 119 and 120: der også er en repræsentant for d
Page 121 and 122: estemmelse, men den er dog som en k
Page 123 and 124: Bestemmelsen tænkes anvendt i situ
Page 125 and 126: Ved etableringen af den lovpligtige
Page 127 and 128: kvalitetskontrol hvert 3. år, jf.
Page 129 and 130: Den gældende aktieselskabslov inde
Page 131 and 132: understreges, at materiale, som sty
Page 133 and 134: af revisionsudvalgene. Økonomi- og
Page 135 and 136: Til § 54 12) I stk. 1 ændres »§
Page 137 and 138: hemmeligholde fortrolige oplysninge
Page 139 and 140: Oversigt over bilag vedrørende L 1
Page 141 and 142: oplysninger om revisors kunder og v
Page 143 and 144: 40 Spm. om, hvad det indebærer, at
Page 145 and 146: Svar: Efter forslagets § 37 kan Er
Page 147 and 148: Spørgsmål 5: Erhvervs- og Selskab
Page 149 and 150: at en udenlandsk myndighed ledsager
Page 151 and 152: 8. direktiv regulerer samarbejdet m
Page 153 and 154: I den nævnte henvendelse af 24. ap
Page 155 and 156: hos en revisionsvirksomhed. Økonom
Page 157 and 158: tage stilling til (nemlig om der fo
Page 159 and 160: Svar: Revisornævnets afgørelser e
Page 161 and 162: udenlandske myndighed er underlagt
Page 163 and 164:
Jeg skal i øvrigt bemærke, at adv
Page 165 and 166:
På den baggrund mener jeg, at krav
Page 167 and 168:
Ad 4) Deponering af beskikkelse I p
Page 169 and 170:
l.a. højnelsen af kvaliteten af re
Page 171 and 172:
etryggende - med det samme at lade
Page 173 and 174:
Det kan i den forbindelse oplyses,
Page 175 and 176:
Retssikkerhedsloven foreskriver i
Page 177 and 178:
Spørgsmål 31: Ministeren bedes ko
Page 179 and 180:
Konkurrencelovens § 18 giver konku
Page 181 and 182:
Svar: Formålet med § 39 er at sik
Page 183 and 184:
Konventionens artikel 6 knytter sig
Page 185:
Spørgsmål 47: Ministeren anmodes
show all

Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?