Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

More documents

Recommendations

Info

evisionsvirksomheder. Ejerskabsoplysningen kunne anføres som fordeling mellem ikke-revisorer og revisorer, herunder fordelingen på f.eks. statsautoriserede revisorer, registrerede revisorer og revisorer, der er godkendt i et andet EU/EØS-land. Efter nr. 2 skal der gives en beskrivelse af revisionsvirksomhedens ledelsesstruktur. Det er ikke tilstrækkelig blot at beskrive ledelsesstrukturen ud fra, hvad f.eks. et revisionsaktieselskab har anmeldt til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, dvs. bestyrelse og direktion. Beskrivelsen må indeholde nærmere oplysninger om, revisionsvirksomhedens interne organisation og dække ned til det laveste niveau, hvor der fortsat udøves et egentlig ledelsesansvar af en revisor. Efter nr. 3 skal revisionsvirksomheden give nogle oplysninger, hvis den tilhører et netværk, herunder en beskrivelse af netværket og dens retlige og strukturelle aftaler med netværket. Et netværk skal forstås i overensstemmelse med definitionen i artikel 2, nr. 7 i det nye 8. direktiv, der definerer et netværk som »en større struktur - der tager sigte på samarbejde, og som en revisor eller et revisionsfirma tilhører, og - som klart tager sigte på overskuds- eller omkostningsdeling eller har fælles ejerskab, kontrol eller ledelse, fælles kvalitetspolitik og -procedurer, en fælles forretningsstrategi, anvender et fælles firmanavn, eller er fælles om en betydelig del af de faglige ressourcer.« Netværket bør derfor beskrives med udgangspunkt i denne definition og indeholder grundlaget for netværket. Der skal endvidere gives en overordnet beskrivelse af revisionsvirksomhedens rettigheder og pligter overfor netværket. Efter nr. 4 skal revisionsvirksomheden oplyse om grundlaget for partnernes vederlag. Der er ikke tale om en detaljeret gennemgang af partnernes aflønning, men beskrivelsen skal gives på en sådan måde, at en udenforstående kan vurdere og forstå grundlaget for aflønningen. Oplysningerne kan bl.a. omfatte grundlaget for fordeling af overskud, eventuelle bonusprogrammer, performanceaflønning, herunder hvilke kriterier der måles op mod. Efter nr. 5 skal revisionsvirksomheden beskrive dens interne kvalitetsstyringssystem. Der er ikke tale om en meget detaljeret beskrivelse af kvalitetsstyringssystemet, men beskrivelsen skal være tilstrækkelig til at give en udenforstående en forståelse af systemet. Beskrivelsen skal i det mindste omfatte politikker og procedurer vedrørende: - Ledelsesansvar for firmaets kvalitet - etiske krav, herunder angivelse af uafhængighedspolitik - kundeaccept og fortsættelse af klientforholdet samt specifikke opgaver - menneskelige ressourcer, herunder angivelse af politik for overholdelse af den lovpligtige efteruddannelse - udførelse af opgaven - overvågning Efter revisionsstandard RS 1 om »Kvalitetsstyring i firmaer som udfører revision og review af historiske finansielle oplysninger, andre erklæringsopgaver med sikkerhed samt beslægtede opgaver« er ovenstående elementer i et kvalitetsstyringssystem. Beskrivelsen skal naturligvis tage udgangspunkt i det dokumenterede kvalitetsstyringssystem, jf. forslagets § 28. Efter nr. 6 skal revisionsvirksomheden oplyse, hvornår den seneste lovpligtige kvalitetskontrol fandt sted. Det vil her være tilstrækkeligt at angive kontrolåret. Revisionsfirmaets øverste ledelse skal efter nr. 7 afgive en erklæring om, at kvalitetsstyringssystemet fungerer effektivt og at uafhængighedspolitikken overholdes. Direktivet foreskriver, at der skal være gennemført en undersøgelse af, hvorvidt uafhængighedspolitikken overholdes. Uafhængighedspolitikken er en del af et kvalitetsstyringssystem, jf. ovenfor, og det må derfor antages, at revisionsvirksomheden i forbindelse med kontrollen af, at kvalitetsstyringssystemet fungerer effektivt, også i den forbindelse undersøger overholdelsen af
uafhængighedspolitikken. I modsat fald må der gennemføres en selvstændig undersøgelse heraf, som kan danne grundlag for den erklæring, som den øverste ledelse skal give. Hvis erklæringen skal kunne tillægges værdi, må den nødvendigvis ikke være for gammel. Erklæringen bør på denne baggrund afgives mindst én gang årligt. Det følger af bestemmelsen og formålet hermed, at denne skal dateres, så brugere har mulighed for at vurdere aktualiteten af den afgivne erklæring. Navnene på medlemmerne af den øverste ledelse skal fremgå af erklæringen. Efter nr. 8 skal revisionsvirksomheden oplyse størrelsen af omsætningen, samt omsætningens fordeling på honorar for revision af regnskaber, honorarer for andre erklæringsopgaver med sikkerhed, skatterådgivning samt andre ydelser. Normalt vil denne opdeling ikke give anledning til problemer, men særligt i forbindelse med skattespørgsmål kan der opstå afgrænsningsproblemer. Det er imidlertid vigtigt, at revisionsvirksomheden her tager stilling, om der er tale om et skattemæssigt forhold, der er et naturligt led i revisionen af skatter i regnskabet, om det naturligt hører ind under opgaven f.eks. i forbindelse med assistance med regnskabsopstilling eller om der er tale om egentlig skatterådgivning. Afgrænsningen er vigtig, idet der samtidig sker en ændring af årsregnskabsloven, således at virksomheder i regnskabsklasse C og D fremover skal specificere honoraret til revisor på tilsvarende vis. Grundlaget for virksomhedernes specifikation vil naturligt ske på grundlag af revisionsvirksomhedens fakturering. Efter nr. 9 skal revisionsvirksomheden angive en oversigt over de virksomheder, for hvilke revisionsvirksomheden det seneste år har udført opgaver efter § 1, stk. 2. Der er tale om de virksomheder, der er omhandlet i forslagets § 21, stk. 3. Det er ikke en forudsætning, at virksomheden er valgt som revisor for den pågældende virksomhed. Kriteriet er alene, om revisionsvirksomheden har afgivet en erklæring med sikkerhed (dvs. har udført en opgave efter § 1, stk. 2) for virksomheden. I stk. 2 præciseres det, at det er revisionsvirksomhedens øverste ansvarlige ledelse, der indestår for rigtigheden af oplysningerne i rapporten om gennemsigtighed, jf. stk. 1. Herved understreges betydningen af gennemsigtighed vedrørende aktørerne på især kapitalmarkederne og vigtigheden af, at ledelsen tager dette forhold alvorligt. Til § 28 Det foreslåede kapitel 6 vedrører revisionsvirksomhedernes pligt til at have kvalitetsstyringssystemer samt virksomhedernes pligter i forbindelse med gennemførelsen af kvalitetskontrollen. Bestemmelserne suppleres af bestemmelserne i §§ 34-36, der fastsætter de nærmere regler om Revisortilsynet og tilsynets virke. Den foreslåede § 28, stk. 1, foreskriver en pligt til for en revisionsvirksomhed at have et kvalitetsstyringssystem, som skal kunne dokumenteres. I den gældende lov fremgår det ikke direkte, at revisionsvirksomheder skal have et dokumenterbart kvalitetsstyringssystem. Det fremgår dog af den gældende lovs § 11, stk. 4, at revisionsvirksomheden til sikring af revisorernes uafhængighed skal opstille særlige retningslinier. Herudover er kravet om etablering af et kvalitetsstyringssystem indeholdt i den danske revisionsstandard RS 1, der vedrører kvalitetsstyring i firmaer som udfører revision og review af historiske og finansielle oplysninger, andre erklæringsopgaver med sikkerhed samt beslægtede opgaver. Med den foreslåede bestemmelse fastslås det nu direkte i loven, at alle revisionsvirksomheder skal have et dokumenterbart kvalitetsstyringssystem. Det er forudsat, at revisionsvirksomheden har kvalitetsstyringssystemet fra etableringen af virksomheden. At kvalitetsstyringssystemet skal kunne dokumenteres betyder, at det skal foreligge i skriftlig eller elektronisk form, samt at det skal være tilgængeligt for kvalitetskontrollanterne i forbindelse med en kvalitetskontrol. Arten og omfanget af kvalitetsstyringssystemet vil normalt afhænge af revisionsvirksomhedens størrelse samt arten af de opgaver, virksomheden beskæftiger sig med. Det nye 8. direktiv lægger
Page 1 and 2:
L 120 (som fremsat): Forslag til lo
Page 3 and 4:
§ 6. En revisor kan deponere sin g
Page 5 and 6:
3) personer, der har erhvervet stem
Page 7 and 8:
§ 18. Hvis revisor afgiver revisio
Page 9 and 10:
Stk. 2. Ved revision af modervirkso
Page 11 and 12:
Stk. 2. Erhvervs- og Selskabsstyrel
Page 13 and 14:
Stk. 3. Revisorkommissionen bistår
Page 15 and 16:
§ 38. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 17 and 18:
Stk. 3. Revisornævnet kan lade afh
Page 19 and 20:
§ 50. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 21 and 22:
Stk. 6. Bestemmelsen i § 43, stk.
Page 23 and 24:
Danmark har hidtil været forskåne
Page 25 and 26:
Direktivets bemyndigelsesbestemmels
Page 27 and 28:
Som foran omtalt lægger det nye 8.
Page 29 and 30:
Revisorkommissionen afholder eksame
Page 31 and 32:
Det nye 8. direktivs bestemmelse om
Page 33 and 34:
Derimod har begge revisorforeninger
Page 35 and 36:
vil med virkning fra 1. januar 2012
Page 37 and 38:
Flere love indeholder henvisninger
Page 39 and 40:
Advokatrådet, Amtsrådsforeningen
Page 41 and 42:
evisionsvirksomhed, skal således i
Page 43 and 44: evisorlovgivning. Der vil være ris
Page 45 and 46: ansvarlig for udarbejdelse og indse
Page 47 and 48: erklæringsvejledningen fremgår de
Page 49 and 50: forhold, at klager over den del af
Page 51 and 52: estemmelser i det nye 8. direktiv.
Page 53 and 54: indehaves af alle revisorer eller r
Page 55 and 56: For godkendte revisorer, der ikke b
Page 57 and 58: Revisor kan på denne måde undgå
Page 59 and 60: opfyldes. Som en konsekvens af godk
Page 61 and 62: evisorer, der er godkendt efter stk
Page 63 and 64: Uanset valg af virksomhedsform og e
Page 65 and 66: Efter stk. 6, kan Erhvervs- og Sels
Page 67 and 68: Til § 15 Reglerne om registrering
Page 69 and 70: Derudover følger det af den gælde
Page 71 and 72: udført af registrerede revisorer a
Page 73 and 74: I betragtningerne til det nye 8. di
Page 75 and 76: erklæringsbekendtgørelsens § 5,
Page 77 and 78: Det bør dog overlades til domstole
Page 79 and 80: underskrive en revisionspåtegning
Page 81 and 82: Det fremgår endvidere af stk. 3, a
Page 83 and 84: koncernregnskabet, jf. årsregnskab
Page 85 and 86: Kommissionen efter direktivets arti
Page 87 and 88: estemmelser, som svarer til de best
Page 89 and 90: Betydningen af ordene »direkte ell
Page 91 and 92: § 11, stk. 2, nr. 8, og der er ikk
Page 93: derfor ikke af omsætningsbegrænsn
Page 97 and 98: overensstemmelse med direktivet sæ
Page 99 and 100: - inden for det seneste år har haf
Page 101 and 102: direktivet, er mulighed for, at de
Page 103 and 104: skal have det endelige ansvar for t
Page 105 and 106: Til § 33 § 33 svarer til den gæl
Page 107 and 108: kontrollen fortsat kunne benytte re
Page 109 and 110: Endelig foreslås det, at kontrolle
Page 111 and 112: I henhold til direktivets artikel 2
Page 113 and 114: tale om situationer, hvor der f.eks
Page 115 and 116: unødvendig foranstaltning, som vil
Page 117 and 118: lovbestemmelser, der er strafbelagt
Page 119 and 120: der også er en repræsentant for d
Page 121 and 122: estemmelse, men den er dog som en k
Page 123 and 124: Bestemmelsen tænkes anvendt i situ
Page 125 and 126: Ved etableringen af den lovpligtige
Page 127 and 128: kvalitetskontrol hvert 3. år, jf.
Page 129 and 130: Den gældende aktieselskabslov inde
Page 131 and 132: understreges, at materiale, som sty
Page 133 and 134: af revisionsudvalgene. Økonomi- og
Page 135 and 136: Til § 54 12) I stk. 1 ændres »§
Page 137 and 138: hemmeligholde fortrolige oplysninge
Page 139 and 140: Oversigt over bilag vedrørende L 1
Page 141 and 142: oplysninger om revisors kunder og v
Page 143 and 144: 40 Spm. om, hvad det indebærer, at
Page 145 and 146:
Svar: Efter forslagets § 37 kan Er
Page 147 and 148:
Spørgsmål 5: Erhvervs- og Selskab
Page 149 and 150:
at en udenlandsk myndighed ledsager
Page 151 and 152:
8. direktiv regulerer samarbejdet m
Page 153 and 154:
I den nævnte henvendelse af 24. ap
Page 155 and 156:
hos en revisionsvirksomhed. Økonom
Page 157 and 158:
tage stilling til (nemlig om der fo
Page 159 and 160:
Svar: Revisornævnets afgørelser e
Page 161 and 162:
udenlandske myndighed er underlagt
Page 163 and 164:
Jeg skal i øvrigt bemærke, at adv
Page 165 and 166:
På den baggrund mener jeg, at krav
Page 167 and 168:
Ad 4) Deponering af beskikkelse I p
Page 169 and 170:
l.a. højnelsen af kvaliteten af re
Page 171 and 172:
etryggende - med det samme at lade
Page 173 and 174:
Det kan i den forbindelse oplyses,
Page 175 and 176:
Retssikkerhedsloven foreskriver i
Page 177 and 178:
Spørgsmål 31: Ministeren bedes ko
Page 179 and 180:
Konkurrencelovens § 18 giver konku
Page 181 and 182:
Svar: Formålet med § 39 er at sik
Page 183 and 184:
Konventionens artikel 6 knytter sig
Page 185:
Spørgsmål 47: Ministeren anmodes
show all

Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?