Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

More documents

Recommendations

Info

aggrund af erfaringerne med undersøgelser i disse to lande, har styrelsen skønsmæssigt estimeret det forventede antal årlige undersøgelser til et niveau på 70-80 sager. Spørgsmål 4: Ministeren bedes kommentere henvendelse af 16. april 2008 fra InvesteringsForeningsRådet, Jf. L 120 – bilag 4. Svar: Finanstilsynet har oplyst følgende, hvortil jeg kan henholde mig: Finanstilsynet har gennemgået 8. direktivs undtagelsesmuligheder for investeringsinstitutter og anvendt disse i videst muligt omfang. 8. direktiv giver i artikel 41, stk. 6, litra b direkte mulighed for at undtage investeringsforeninger. Derudover giver direktivet mulighed for at undtage investeringsinstitutter, der er omfattet af tilsvarende sikkerhedskrav som investeringsforeninger. Specialforeninger er som følge heraf ligeledes undtaget, da de vurderes at være omfattet af tilsvarende sikkerhedskrav. Det er Finanstilsynets vurdering, at der ikke er hjemmel til at undtage øvrige investeringsinstitutter, da disse ikke er omfattet af tilsvarende sikkerhedskrav, jf. artikel 41, stk. 6, litra b, samt præambel nr. 25 til 8. direktiv. Hedgeforeninger er ikke omfattet af risikospredningsreglerne, dermed er de ikke omfattet af tilsvarende sikkerhedskrav og kan ikke benytte undtagelsen i direktivet. Andre kollektive investeringsordninger er ikke omfattet af hverken risikospredningsreglerne eller investeringsgrænserne, og er i øvrigt ikke underlagt tilsyn af Finanstilsynet, dermed er de ikke omfattet af tilsvarende sikkerhedskrav og kan ikke benytte undtagelsen i direktivet. InvesteringsForeningsRådet’s forslag om at udvide hjemlen i lovforslagets § 31, stk. 8, således at ministeren får mulighed for at udstede regler for, hvornår virksomheder under tilsyn kan fritages fra at etablere revisionsudvalg, vurderes ikke at være en mulig løsning, idet lovforslaget er udarbejdet således, at direktivets undtagelsesmuligheder anvendes i videst muligt omfang. Der kan derfor, inden for direktivets rammer, ikke lempes mere vedrørende investeringsinstitutterne, end hvad der allerede er lempet i lovforslaget. InvesteringsForeningsRådet’s forslag om at indføre en dispensationsadgang, med mulighed for at give dispensation til investeringsinstitutter, der selv vælger at have tilsvarende sikkerhedskrav via deres vedtægter, anses ikke at være en hensigtsmæssig løsning. Dette begrundes med, at hedgeforeninger, der vælger via vedtægterne at være underlagt tilsvarende sikkerhedskrav, i realiteten ikke længere vil være hedgeforeninger, da foreningerne herved vil være afskåret fra at følge hedgeinvesteringsstrategier. Det der karakteriserer hedgeforeningerne er netop muligheden for at følge hedgestrategier. Det vil derfor være oplagt, at de pågældende hedgeforeninger i stedet lod sig omdanne til investeringsforeninger eller specialforeninger. Andre kollektive ordninger kan ikke via vedtægterne vælge at være underlagt tilsvarende sikkerhedskrav. De kan vælge via vedtægterne at være underlagt investeringsreglerne og risikospredningsreglerne, men de kan ikke vælge at være omfattet af tilsyn af Finanstilsynet. Andre kollektive ordninger må derfor lade sig omdanne til investeringsforeninger eller specialforeninger, hvis de vil omfattes af undtagelsen fra at etablere revisionsudvalg.
Spørgsmål 5: Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan ifølge lovforslagets § 32 indhente oplysninger og få udleveret arbejdspapirer og andre dokumenter fra revisor og revisionsvirksomheden i forbindelse med udøvelse af bl.a. kvalitetskontrollen. Konsekvenserne ved at nægte at undergive sig reglerne om kvalitetskontrol er alvorlige. Det fremgår af lovforslagets § 8, at Erhvervs- og Selskabsstyrelsen i så tilfælde kan fratage en revisor godkendelsen. Ministeren bedes oplyse, hvordan denne kvalitetskontrol af revisionsvirksomhederne adskiller sig fra stikprøvekontroller i andre erhvervsvirksomheder. Svar: Jeg kan oplyse, at den enkelte revisionsvirksomhed skal kvalitetskontrolleres mindst hvert 3. eller 6. år, alt efter hvilken type kunder revisionsvirksomheden reviderer. Kvalitetskontrollen af revisionsvirksomhederne er således en tilbagevendende løbende kontrol af revisionsvirksomhederne, og ikke en stikprøvekontrol. Det følger af lovforslagets § 8, at Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan fratage en revisor godkendelsen, såfremt revisor nægter at underkaste sig reglerne om kvalitetskontrol. Det skal bemærkes, at dette er en videreførelse af den gældende lovs § 6, stk. 1, nr. 2. En stikprøvekontrol er derimod karakteriseret ved, at der sker en tilfældig udvælgelse af en eller flere sager. Dette sker eksempelvis i forbindelse med modtagelsen i Erhvervs- og Selskabsstyrelsen af de årsrapporter, der aflægges efter årsregnskabsloven. I forbindelse med modtagelsen af årsrapporterne, udtages der tilfældigt en række sager til en gennemgang af, hvorvidt de opfylder de krav, der følger af årsregnskabsloven. Der sker en lignende stikprøvekontrol i Finanstilsynets regi. Finanstilsynet modtager årsrapporter for forsikringsselskaber, investeringsforeninger, pengeinstitutter, m.fl., og der foretages i forbindelse med modtagelsen heraf en stikprøvevis gennemgang af årsrapporterne med henblik på at kontrollere, hvorvidt årsrapporterne opfylder de krav, der følger af den gældende finansielle lovgivning. Det skal endvidere bemærkes, at Finanstilsynet i henhold til den finansielle lovgivning kan inddrage en tilladelse, såfremt den finansielle virksomhed har gjort sig skyldig i grove eller gentagne overtrædelser af f.eks. lov om finansiel virksomhed. Spørgsmål 6: Ministeren bedes oplyse, hvad det er for yderligere oplysninger, som Styrelsen ifølge lovforslagets §§ 37-42 skal have adgang til, idet det skal bemærkes, at den regelmæssige stikprøvekontrol (kvalitetskontrollen) giver Styrelsen adgang til de arbejdspapirer og andre dokumenter, der er nødvendige for at kontrollere kvaliteten af revisors arbejde. Svar: Revisortilsynet forestår den periodiske tilbagevendende kvalitetskontrol, som blandt andet kontrollerer, om revisionsvirksomhedens kvalitetsstyringssystem er tilstrækkeligt, ligesom tilsynet foretager en vurdering af udvalgte erklæringsopgaver. Kvalitetskontrollen planlægges for et år ad gangen med udtagelse af en kvote af revisionsvirksomheder, og kvalitetskontrollen af det enkelte revisionsfirma udføres med op til 6 års mellemrum. I modsætning hertil giver undersøgelsesinstituttet styrelsen adgang til ad hoc at undersøge, hvorvidt revisor eller revisionsvirksomheden har eller vil overtræde revisorlovgivningen, når der foreligger konkrete indikationer herfor.
Page 1 and 2:
L 120 (som fremsat): Forslag til lo
Page 3 and 4:
§ 6. En revisor kan deponere sin g
Page 5 and 6:
3) personer, der har erhvervet stem
Page 7 and 8:
§ 18. Hvis revisor afgiver revisio
Page 9 and 10:
Stk. 2. Ved revision af modervirkso
Page 11 and 12:
Stk. 2. Erhvervs- og Selskabsstyrel
Page 13 and 14:
Stk. 3. Revisorkommissionen bistår
Page 15 and 16:
§ 38. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 17 and 18:
Stk. 3. Revisornævnet kan lade afh
Page 19 and 20:
§ 50. Erhvervs- og Selskabsstyrels
Page 21 and 22:
Stk. 6. Bestemmelsen i § 43, stk.
Page 23 and 24:
Danmark har hidtil været forskåne
Page 25 and 26:
Direktivets bemyndigelsesbestemmels
Page 27 and 28:
Som foran omtalt lægger det nye 8.
Page 29 and 30:
Revisorkommissionen afholder eksame
Page 31 and 32:
Det nye 8. direktivs bestemmelse om
Page 33 and 34:
Derimod har begge revisorforeninger
Page 35 and 36:
vil med virkning fra 1. januar 2012
Page 37 and 38:
Flere love indeholder henvisninger
Page 39 and 40:
Advokatrådet, Amtsrådsforeningen
Page 41 and 42:
evisionsvirksomhed, skal således i
Page 43 and 44:
evisorlovgivning. Der vil være ris
Page 45 and 46:
ansvarlig for udarbejdelse og indse
Page 47 and 48:
erklæringsvejledningen fremgår de
Page 49 and 50:
forhold, at klager over den del af
Page 51 and 52:
estemmelser i det nye 8. direktiv.
Page 53 and 54:
indehaves af alle revisorer eller r
Page 55 and 56:
For godkendte revisorer, der ikke b
Page 57 and 58:
Revisor kan på denne måde undgå
Page 59 and 60:
opfyldes. Som en konsekvens af godk
Page 61 and 62:
evisorer, der er godkendt efter stk
Page 63 and 64:
Uanset valg af virksomhedsform og e
Page 65 and 66:
Efter stk. 6, kan Erhvervs- og Sels
Page 67 and 68:
Til § 15 Reglerne om registrering
Page 69 and 70:
Derudover følger det af den gælde
Page 71 and 72:
udført af registrerede revisorer a
Page 73 and 74:
I betragtningerne til det nye 8. di
Page 75 and 76:
erklæringsbekendtgørelsens § 5,
Page 77 and 78:
Det bør dog overlades til domstole
Page 79 and 80:
underskrive en revisionspåtegning
Page 81 and 82:
Det fremgår endvidere af stk. 3, a
Page 83 and 84:
koncernregnskabet, jf. årsregnskab
Page 85 and 86:
Kommissionen efter direktivets arti
Page 87 and 88:
estemmelser, som svarer til de best
Page 89 and 90:
Betydningen af ordene »direkte ell
Page 91 and 92:
§ 11, stk. 2, nr. 8, og der er ikk
Page 93 and 94:
derfor ikke af omsætningsbegrænsn
Page 95 and 96: uafhængighedspolitikken. I modsat
Page 97 and 98: overensstemmelse med direktivet sæ
Page 99 and 100: - inden for det seneste år har haf
Page 101 and 102: direktivet, er mulighed for, at de
Page 103 and 104: skal have det endelige ansvar for t
Page 105 and 106: Til § 33 § 33 svarer til den gæl
Page 107 and 108: kontrollen fortsat kunne benytte re
Page 109 and 110: Endelig foreslås det, at kontrolle
Page 111 and 112: I henhold til direktivets artikel 2
Page 113 and 114: tale om situationer, hvor der f.eks
Page 115 and 116: unødvendig foranstaltning, som vil
Page 117 and 118: lovbestemmelser, der er strafbelagt
Page 119 and 120: der også er en repræsentant for d
Page 121 and 122: estemmelse, men den er dog som en k
Page 123 and 124: Bestemmelsen tænkes anvendt i situ
Page 125 and 126: Ved etableringen af den lovpligtige
Page 127 and 128: kvalitetskontrol hvert 3. år, jf.
Page 129 and 130: Den gældende aktieselskabslov inde
Page 131 and 132: understreges, at materiale, som sty
Page 133 and 134: af revisionsudvalgene. Økonomi- og
Page 135 and 136: Til § 54 12) I stk. 1 ændres »§
Page 137 and 138: hemmeligholde fortrolige oplysninge
Page 139 and 140: Oversigt over bilag vedrørende L 1
Page 141 and 142: oplysninger om revisors kunder og v
Page 143 and 144: 40 Spm. om, hvad det indebærer, at
Page 145: Svar: Efter forslagets § 37 kan Er
Page 149 and 150: at en udenlandsk myndighed ledsager
Page 151 and 152: 8. direktiv regulerer samarbejdet m
Page 153 and 154: I den nævnte henvendelse af 24. ap
Page 155 and 156: hos en revisionsvirksomhed. Økonom
Page 157 and 158: tage stilling til (nemlig om der fo
Page 159 and 160: Svar: Revisornævnets afgørelser e
Page 161 and 162: udenlandske myndighed er underlagt
Page 163 and 164: Jeg skal i øvrigt bemærke, at adv
Page 165 and 166: På den baggrund mener jeg, at krav
Page 167 and 168: Ad 4) Deponering af beskikkelse I p
Page 169 and 170: l.a. højnelsen af kvaliteten af re
Page 171 and 172: etryggende - med det samme at lade
Page 173 and 174: Det kan i den forbindelse oplyses,
Page 175 and 176: Retssikkerhedsloven foreskriver i
Page 177 and 178: Spørgsmål 31: Ministeren bedes ko
Page 179 and 180: Konkurrencelovens § 18 giver konku
Page 181 and 182: Svar: Formålet med § 39 er at sik
Page 183 and 184: Konventionens artikel 6 knytter sig
Page 185: Spørgsmål 47: Ministeren anmodes
show all

Forslag Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?