PERSONSKAT UPDATE DECEMBER 2009 - Kromann Reumert
PERSONSKAT UPDATE DECEMBER 2009 - Kromann Reumert
PERSONSKAT UPDATE DECEMBER 2009 - Kromann Reumert
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>PERSONSKAT</strong> <strong>UPDATE</strong><br />
<strong>DECEMBER</strong> <strong>2009</strong>
PROGRAM<br />
• Forårspakke 2.0 – skattelettelserne<br />
• Multimedieskat<br />
• Øvrige personalegoder<br />
• Nye indberetningspligter<br />
• Aktieløn<br />
• Ind- og udstationering<br />
• Debat og spørgsmål<br />
2
FORÅRSPAKKE 2.0 - SKATTELETTELSERNE
SKATTELETTELSERNE<br />
• Topskattegrænsen op med i alt 54.400 kr.<br />
• 2010:<br />
389.900 kr.<br />
• Mellemskatten på 6 pct. afskaffes 1. januar 2010<br />
• Bundskatten nedsættes med 1,5 pct. + 0,09 pct. til 3,67 pct. i<br />
2010.<br />
• Skatteloftet sænkes fra 1. januar 2010 til 51,5 pct.<br />
(ekskl. AM-bidrag og kirkeskat)<br />
• Effekt: Marginalskatten ned fra ca. 63 pct. til 56,5 pct.
SKATTEREFORMEN – MULIGHEDER?<br />
• Udskyd løn til 2010?<br />
• Ekstra stor pensionsindbetaling?
MULTIMEDIESKAT
HVAD KOSTER DET?<br />
• Forhøjelse af den skattepligtige indkomst med 3.000 kr. (2010)<br />
• Blot ét gode udløser hele skattepligten<br />
• Ægtefæller/samlevende 3.000 kr. x 2<br />
• Ingen modregning af private udgifter til telefon, computer,<br />
internet<br />
• Lønnedgang er ikke egenbetaling<br />
• Egenbetaling af løn efter skat?
HVAD ER OMFATTET?<br />
• Telefon<br />
• Computer<br />
• Datakommunikationsforbindelse
HVAD ER OMFATTET?<br />
• ”Telefon”<br />
• Fastnet<br />
• Mobil<br />
• PDA, smartphones el. lign.<br />
• Telefonapparatet<br />
• Oprettelses-, abonnements-, og forbrugsudgifter<br />
• Telefonserviceydelser som telefonvækning,<br />
telefonsvarerfunktion, ”vis nummer-funktion”<br />
• Andre sædvanlige ydelser, der er en del af abonnementet
HVAD ER OMFATTET?<br />
• ”Computer” inkl. sædvanligt tilbehør af almindelig<br />
størrelse og standard<br />
• Computerskærm<br />
• Softwareprogrammer<br />
• Printer mv.
HVAD ER OMFATTET?<br />
• ”Datakommunikation via internetforbindelse”<br />
• ISDN-/ADSL/bredbåndsforbindelser<br />
• Mobil internetforbindelse<br />
• Engangsudgiften til etablering af internetforbindelsen<br />
• Sædvanlige ydelser, som er en del af abonnementet<br />
• ”Gratis” download af musik eller tv-kanaler – integreret/kan<br />
ikke udskilles/må anses for sædvanlige?
HVAD ER IKKE OMFATTET?<br />
• Ikke omfattet af multimedieskatten<br />
• Udlæg efter regning (erhvervsmæssige opkald)<br />
• Token (kodesystem til AG´s netværk)<br />
• Software installeret på medarbejders private computer, der<br />
kun giver adgang til arbejdsgivers netværk<br />
• Fast månedligt telefontilskud<br />
• Særydelser over telefonabonnementet – donationer,<br />
parkeringsudgifter, ”vild med dans”-sms? etc.
HVEM ER OMFATTET?<br />
Omfattet:<br />
• Lønmodtagere<br />
• Honorarmodtagere<br />
• Medlemmer/medhjælpere for bestyrelser, udvalg,<br />
kommissioner, råd, nævn, Folketinget, regionsråd og<br />
kommunalbestyrelser<br />
• Selvstændigt erhvervsdrivende
HVEM ER IKKE OMFATTET?<br />
Ikke omfattet<br />
• Frivillige, ulønnede medhjælpere for en forening<br />
• Frivillige i hjemmeværnet<br />
• Lønmodtagere, der får en skattefri arbejdsgiverbetalt<br />
uddannelse efter LL § 31 kan få en computer<br />
• betingelse: relevant og ”tro og love erklæring” om ikke<br />
at anvende privat<br />
• Lønmodtagere, der har firmabil/lastbil til (udelukkende)<br />
arbejdsbrug med fastmonteret mobiltelefon/pc<br />
• betingelse: aftale/”tro og love erklæring” om, at<br />
mobiltelefon/pc ikke må fjernes fra bilen og at udstyret<br />
ikke må anvendes privat?
HVORNÅR?<br />
• For de fleste: 1. januar 2010<br />
• Deltagere i den moderniserede hjemme-pc-ordning, etableret<br />
inden den 22. april <strong>2009</strong> omfattes først fra 2013
RÅDIGHED<br />
• Rådighed til privat brug<br />
• Faktisk benyttelse uden betydning<br />
• Del af året<br />
• Pr. påbegyndt måned<br />
• En måned i ny og næ?<br />
• Lån af en ekstra bærbar computer til konkret privat anvendelse i<br />
en nærmere afgrænset periode?<br />
• Privat rådighed konstateret ved kontrol?
MULTIMEDIER PÅ ARBEJDSPLADSEN?<br />
• HR: alm. privat brug fra arbejdspladsen udløser ikke<br />
multimedieskat<br />
• stationære multimedier<br />
• mobile multimedier, på betingelse af:<br />
• aftale mellem AG og AT<br />
• AG foretager stikprøvekontrol
BÆRBARE MEDIER?<br />
• AFTALE<br />
• Aftale om, at bærbart multimedie kan tages med hjem:<br />
+ skat<br />
• Aftale om, at bærbart multimedie ikke kan tages med hjem:<br />
÷ skat<br />
• NB: Én gang taget med hjem = formodning for privat rådighed =<br />
HR: + skat
MOBILTELEFON – MED HJEM -<br />
UNDTAGELSERNE<br />
• HR: Mobiltelefon med hjem én<br />
gang = + skat<br />
• U1: Arbejdsmobiltelefon<br />
• U2: Tjenesterejse<br />
• U3: Teknisk begrænset anvendelse
MOBILTELEFON – MED HJEM -<br />
ARBEJDSMOBILTELEFON<br />
• Betingelser:<br />
• Nødvendig<br />
• ”Tro og love erklæring”<br />
• Kontrol<br />
• NB – Ingen privat brug – heller ikke fra arbejdspladsen!
MOBILTELEFON – MED HJEM - TJENESTEREJSE<br />
• Betingelser:<br />
• Tjenesterejse<br />
• Nødvendigt<br />
• Ikke uden unødigt besvær hente/aflevere mobiltelefon<br />
• ”Tro og love erklæring”<br />
• Anvendes faktisk kun erhvervsmæssigt<br />
• Arbejdsgiver fører kontrol<br />
• NB – Mobiltelefonen må efterfølgende ikke bruges privat fra<br />
arbejdspladsen!
MOBILTELEFON – MED HJEM - TEKNISK<br />
BEGRÆNSET ANVENDELSE<br />
• Teknisk umuligt at foretage opkald eksternt<br />
• Ikke krav om yderligere kontrol
BÆRBAR COMPUTER OG MOBILT BREDBÅND –<br />
MED HJEM<br />
• HR: bærbar computer/mobilt<br />
bredbånd med hjem én gang =<br />
+ skat<br />
• U1: Tjenesterejse<br />
• U2: Computer med særligt<br />
programmel til hjemlån<br />
• U3: Teknisk begrænset anvendelse
BÆRBAR COMPUTER OG MOBILT BREDBÅND –<br />
MED HJEM - TJENESTEREJSE<br />
• Betingelser:<br />
• Tjenesterejse<br />
• Nødvendigt<br />
• Ikke uden unødigt besvær hente/aflevere computer/mobilt<br />
bredbånd<br />
• Må kun anvendes erhvervsmæssigt/”Tro og love erklæring”?<br />
• Anvendes faktisk kun erhvervsmæssigt<br />
• NB – privat brug fra arbejdspladsen ok!
BÆRBAR COMPUTER OG MOBILT BREDBÅND –<br />
MED HJEM – SÆRLIGT PROGRAMMEL<br />
• Betingelser:<br />
• Lån<br />
• Særligt programmel/nødvendigt<br />
• Begrænset antal computere til hjemlån<br />
• Lån kun i ny og næ<br />
• Støtte for, at computer må kun anvendes og anvendes kun<br />
erhvervsmæssigt (!)
BÆRBAR COMPUTER OG MOBILT BREDBÅND –<br />
MED HJEM – TEKNISK BEGRÆNSET ANVENDELSE<br />
• Teknisk begrænset til erhvervsrettede funktioner<br />
• Ikke krav om yderligere kontrol
FLERE AF SAMME GODE?<br />
• Ok – hvis reel begrundelse<br />
• Ikke stille ”direkte” til rådighed for ægtefælle/samlever/børn<br />
• Flere boliger<br />
• Privat mobiltelefon i lønpakke + erhvervsmobiltelefon fra<br />
arbejdsgiver<br />
• Privat computer i lønpakke + erhvervscomputer fra<br />
arbejdsgiver
KONSEKVENSER<br />
• A-skat og AM-bidrag<br />
• + Indeholdelsespligt<br />
• + Indberetningspligt<br />
• Flere arbejdsgivere?<br />
• Feriepengeberegning?<br />
• Pensionsberegning?
ARBEJDSGIVER - OVERBLIK<br />
• Hvilke multimedier har virksomheden?<br />
• Til brug for hvilke medarbejdere?<br />
• Kun stationært udstyr på arbejdspladsen?
ARBEJDSGIVER - OVERBLIK<br />
• Udstyr fast installeret i medarbejdernes hjem?<br />
• Bærbare medier<br />
• Kun til brug på arbejdspladsen?<br />
• Medarbejdere med erkendt/ønsket privat rådighedsbehov?<br />
• Skal kunne tages med hjem uden privat<br />
rådighedsbeskatning?<br />
• Særlige situationer: uddannelse, arbejdsmobiltelefon,<br />
tjenesterejse, fastinstalleret i arbejdsbil, computer med særligt<br />
programmel, medie med begrænset anvendelse, flere af samme<br />
gode
ARBEJDSGIVERS KONTROL<br />
• De nemme:<br />
• Kun stationære multimedier på arbejdspladsen<br />
• Stationære multimedier hjemme<br />
• Medarbejdere med mindst ét multimedie som medarbejderen<br />
gerne må og gerne vil bruge privat
ARBEJDSGIVERS KONTROL<br />
• De svære:<br />
• Arbejdsmobiltelefoner<br />
• Bærbare multimedier på arbejdspladsen<br />
• Computer med særligt programmel til hjemlån<br />
• Computer til medarbejdere under uddannelse<br />
• Fastmonteret pc/telefon i arbejdsbil
ARBEJDSGIVERS KONTROL – HVAD SKAL<br />
ARBEJDSGIVER HAVE?<br />
1. Overblik – kunne dokumentere for SKAT hvilke medarbejdere, der<br />
har hvad<br />
2. Multimediepolitik<br />
• Persondataloven!<br />
3. ”Tro og love erklæringer”<br />
4. Låsning af funktionaliteter (evt.)<br />
5. ”Hjemlånsbog” (computer med særligt programmel) (evt.)
ARBEJDSGIVERS KONTROL – HVAD SKAL<br />
ARBEJDSGIVER HAVE?<br />
6. Kontrolprocedure<br />
- Hvordan<br />
-Hvor ofte<br />
- Udvælgelseskriterier for stikprøvekontrol<br />
- Hvad gør vi hvis ..<br />
- Dokumentation for udførte kontroller
ARBEJDSGIVERS KONTROL<br />
• Arbejdsmobiltelefoner<br />
• Specificerede lister over udgående opkald fra hver<br />
arbejdstelefon<br />
• Overordnet gennemgang af alle regninger for unaturligt<br />
forbrug – hver gang<br />
• ”Passende antal” stikprøver af regninger. ”Normalt” årlige<br />
stikprøver på 5 pct. af arbejdsmobiltelefonerne for en<br />
regningsperiode på en måned
ARBEJDSGIVERS KONTROL<br />
• Mistanke om private opkald – forpligtelse til nærmere tjek –<br />
evt. i samarbejde med medarbejder (Persondataloven)<br />
• Hvis uregelmæssigheder konstateres?<br />
• Gå længere tid tilbage og tjekke opkaldslister for<br />
medarbejder + indberette den pågældende<br />
• Evt. flere stikprøver af øvrige medarbejdere
ARBEJDSGIVERS KONTROL<br />
• Computer til brug for uddannelse<br />
• Tjek aflevering når uddannelsen er afsluttet!<br />
• Bærbare multimedier, der ikke må tages med hjem<br />
• Minimum 2 årlige stikprøvekontroller<br />
• Computer med særligt programmel til hjemlån<br />
• Minimum 2 årlige stikprøvekontroller<br />
• Computer/telefon fastmonteret i arbejdsbil<br />
• ? Formentlig minimum 2 årlige stikprøvekontroller<br />
• NB: Dokumentation for den gennemførte kontrol – dato, signatur,<br />
resultat
FORDELE?<br />
• ”Så mange goder som muligt”!?<br />
• Computer kan fra 1. januar 2010<br />
også indgå i en fleksibel lønaftale<br />
(”bruttolønsordning”)
ANSÆTTELSESRETLIGE ASPEKTER<br />
• Bestående eller ny ordning?<br />
• Analyse af ansættelsesvilkår – behov for varsling?<br />
• Beregningsgrundlag ferie, pension, godtgørelser mv.?<br />
• Persondatalovgivningen?
ØVRIGE PERSONALEGODER
ØVRIGE PERSONALEGODER<br />
• Firmabilsbeskatning<br />
• Værdi af fri bil tillægges et miljøtillæg fra 1. januar 2010 =<br />
den årlige ejerafgift/årlig vægtafgift<br />
• Godt tidspunkt at købe nye brugte firmabiler el. sale- and<br />
lease-back ordning for at få nyt beskatningsgrundlag?
ØVRIGE PERSONALEGODER<br />
• Arbejdsgiverbetalt fitnessabonnement/medlemskab af sportsklub?<br />
• Arbejdsgiverbetalt børnepasning?<br />
• Arbejdsgiverbetalte cykler?<br />
• Sponsorture – deltagerbeskatning?
NYE INDBERETNINGSPLIGTER -<br />
PERSONALEGODER
PERSONALEGODER<br />
• Ny bekendtgørelse på vej – foreløbig melding:<br />
• HR:<br />
• Indberetning hver måned af alle fordele (naturalier), der<br />
er skattepligtige efter LL § 16<br />
• dog kun (alligevel) de udtrykkeligt nævnte?<br />
• 8 goder indberettes med værdi<br />
• 1 gode indberettes med krydsmarkering<br />
• U:<br />
• Ikke indberetning, hvis udtrykkeligt undtaget<br />
• 6 goder udtrykkeligt undtaget<br />
• Ny eIndkomst indberetningsblanket på vej
AKTIELØN
AKTIELØN<br />
• Medarbejderobligationer<br />
fjernes<br />
• HR: Virkning for udlodning af<br />
obligationer efter 1. januar<br />
2010<br />
• U: Lønaftale indgået senest<br />
22. april <strong>2009</strong> og lønaftalen<br />
må højst række over 12<br />
måneder – udlodning i 2010 ok
AKTIELØN<br />
• Muligheden for ubegrænset at få købe- eller tegningsretter til<br />
aktier til 15 pct. under markedskursen som led i en individuel<br />
ordning (LL § 7 H, stk. 2, nr. 2, litra b) fjernes<br />
• Retserhvervelse skal være sket inden 1. januar 2010 på<br />
eksisterende ordninger
HVAD KAN MAN STADIG?<br />
• Generelle ordninger<br />
• Købe- eller tegningsretter til aktier til favørkurs – max. 10<br />
pct. af årsløn + 5 års båndlæggelse (LL § 7 A, stk. 1, nr. 1)<br />
• Medarbejderaktier (”gratisaktier”) – max. 22.800 kr. (2010)<br />
+ 7 års båndlæggelse (LL § 7 A, stk. 1, nr. 2)<br />
• Individuelle ordninger<br />
• Købe- eller tegningsretter til aktier eller tildeling af aktier som<br />
led i en individuel ordning – max. 10 pct. af årsløn og<br />
virksomheden har ikke fradragsret for værdien (LL § 7 H)<br />
• Tildeling af købe- og tegningsretter til aktier, hvor beskatning<br />
af fordel for medarbejder og fradragsret for virksomhed<br />
udskydes til udnyttelses- eller afståelsestidspunktet (LL § 28)
IND- OG UDSTATIONERING
IND- OG UDSTATIONERING<br />
• Skatteordningen for forskere og højtlønnede medarbejdere:<br />
• Arbejdsgiver skal være dansk!<br />
• Ingen regulering af minimumslønkrav fra <strong>2009</strong> til 2010<br />
• 63.800 kr./md (69.628 kr./md incl. AM-bidrag og ATP)<br />
• Ny EU-forordning 883/2004 – fra 1. maj 2010<br />
• Ny arbejdsmarkedsbidragslov – dog først fra 1. januar 2011<br />
• Hotellejlighed – bolig ctr. bopæl – fuld skattepligt?
DEBAT OG SPØRGSMÅL
KONTAKT<br />
Lene Juel, advokat<br />
Direkte: 38 77 46 18<br />
Mobil: 61 61 30 01<br />
E-mail: lej@kromannreumert.com<br />
Marianne Granhøj, partner<br />
Direkte: 38 77 46 80<br />
Mobil: 24 27 48 20<br />
E-mail: mrg@kromannreumert.com
INDBERETNINGSPLIGT MED VÆRDI – foreløbig<br />
melding<br />
1. Firmabil<br />
2. Helårsbolig, hvis betalt leje under markedsleje<br />
3. Opvarmning, elektricitet, vand mv. ved en helårsbolig<br />
4. Sommerbolig<br />
5. Lystbåd<br />
6. Medielicens<br />
7. Multimedier til privat rådighed<br />
8. Fri kost og logi efter Skatterådets satser
INDBERETNING MED KRYDSMARKERING –<br />
foreløbig melding<br />
• Frikort til offentlig befordring
INDBERETNING – SPECIFIKT UNDTAGET –<br />
foreløbig melding<br />
1. Bonuspoint optjent i forb. m. flyrejser og hotelovernatninger mv.<br />
2. Firmabørnehave<br />
3. Goder omfattet af bagatelgrænsen i LL § 16, stk. 3, 3. pkt.<br />
4. Privat benyttelse af AG´s værktøj??<br />
5. Lejlighedsvis privat benyttelse af goder omfattet af stk. 2??<br />
6. Parkeringspladser??<br />
NB – Personalelån??
Change language