Emneblad Themenblatt Nr. 8

de udstationerede elever gælder således i Tyskland stadig den danske
skattelovgivning, medmindre opholdet varer i mere end 183 dage. Ved et
ophold på under 183 dage i det andet land, forbliver den udstationerede
skattepligtig i hjemlandet. Overskrides de 183 dage, overgår beskatningen af
arbejdsindtægterne til opholdslandet, og det med tilbagevirkende kraft fra
første dag. Det bør der tages højde for, såfremt opholdet fra starten af er
planlagt til at vare mere end 183 dage, ved at der betales acontoskat i det
rigtige land for at undgå store efterbetalinger.
Danmark og Tyskland definerer imidlertid 183-dage-reglen forskelligt.
Tyskland fortolker den tysk-danske dobbeltbeskatningsaftale på den måde,
at det kun er arbejdsdagene, der medregnes. Danmark følger i sin
fortolkning OECD-standardaftalen, i henhold til hvilken alle opholdsdage i det
andet land skal medregnes, herunder også ud- og hjemrejsedagene,
feriedage osv.
Hvis der bliver opkrævet skat i Tyskland, beskattes eleven af differencen i
Danmark. Han betaler skat i henhold til dansk lov, den betalte tyske skat
modregnes i det danske skattetilsvar (kreditmetode).
3.4 Gælder dansk arbejdslovgivning for eleverne?
Da de danske elever har en dansk uddannelsesaftale og kun er
udstationeret, består den nærmeste tilknytning til dansk lov. Dermed gælder
Pontifex-Brobygger gennemføres organisatorisk af Stadt Flensburg som leadpartner samt
Beskæftigelsesregion Syddanmark. Projektet bliver støttet af INTERREG 4A Syddanmark-Schleswig-K.E.R.N.
med EU-midler fra den Europæiske Fond for Regional Udvikling.
Pontifex-Brückenbauer wird getragen von der Stadt Flensburg als Leadpartner und der
Beskæftigelsesregion Syddanmark. Das Projekt wird gefördert durch INTERREG 4A Syddanmark-Schleswig-
K.E.R.N. aus EU-Mitteln des Europäischen Fonds für Regionale Entwicklung.
nicht auszugehen. Für die entsendeten Auszubildenden gilt in Deutschland
somit weiterhin das dänische Steuerrecht, es sei denn, der Aufenthalt
dauert länger als 183 Tage. Bei einem Aufenthalt von unter 183 Tagen im
anderen Land verbleibt ein Entsendeter unter der Besteuerung des
Wohnlandes. Werden die 183 Tage überschritten, wechselt die
Besteuerung des Arbeitseinkommens ins Aufnahmeland, und zwar
rückwirkend zum ersten Tag. Dem sollte Rechnung getragen werden,
wenn der Aufenthalt von vorneherein länger als 183 Tage dauern soll,
indem Abschläge im richtigen Land bezahlt werden, um hohe
Nachzahlungen zu vermeiden.
Deutschland und Dänemark definieren die 183-Tage-Regel jedoch
unterschiedlich. Deutschland interpretiert das Deutsch-Dänische
Doppelbesteuerungsabkommen in der Weise, dass nur die reinen
Arbeitstage zählen. Dänemark folgt in seiner Auslegung dem OECD-
Musterabkommen, nach dem alle Aufenthaltstage im anderen Land
mitzuzählen sind, also auch An- und Abreisetage, Urlaubstage etc.
Sollte es zur Besteuerung in Deutschland kommen, wird der
Auszubildende in Dänemark differenzbesteuert. Er bezahlt Steuern nach
dänischem Recht, die entrichtete deutsche Steuer wird auf die dänische
Steuerschuld angerechnet (Creditmethode).
3.4 Gilt für die Auszubildenden dänisches Arbeitsrecht?
Da die dänischen Auszubildenden einen dänischen Ausbildungsvertrag
haben und lediglich entsendet sind, besteht die engste Bindung zum
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