Controller in der Krise - Aktuelle Bencmarks aus dem CFO Panel ...
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Dr. Uwe Michel<br />
Stuttgart, 23. September 2009<br />
Stuttgarter <strong>Controller</strong>-Forum<br />
<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> –<br />
<strong>Aktuelle</strong> Benchmarks <strong>aus</strong> <strong>dem</strong> <strong>CFO</strong> <strong>Panel</strong><br />
© Horváth & Partner GmbH
Inhalt<br />
• Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
• Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
• Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
• Fazit<br />
2<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Die aktuelle Wirtschaftskrise bzw. <strong>der</strong>en Vorläufer deuteten sich<br />
bereits früh an<br />
24.09.2007<br />
Deutscher Bank drohen bis zu 1,7<br />
Milliarden Euro Verlust<br />
Die Deutsche Bank leidet Insi<strong>der</strong>n zufolge weit<br />
stärker unter <strong>der</strong> <strong>in</strong>ternationalen F<strong>in</strong>anzkrise<br />
als angenommen: Dem Geld<strong>in</strong>stitut drohen<br />
<strong>dem</strong>nach im dritten Quartal E<strong>in</strong>bußen von bis<br />
zu 1,7 Milliarden Euro...<br />
Spiegel<br />
24.09.2007<br />
Commerzbank-Verluste höher als erwartet<br />
Die Commerzbank leidet e<strong>in</strong>er Zeitung zufolge<br />
stärker an <strong>der</strong> <strong>in</strong>ternationalen F<strong>in</strong>anzkrise als<br />
bekannt: Die Wertverluste <strong>aus</strong> Geschäften mit<br />
zweitklassigen US-Hypotheken s<strong>in</strong>d <strong>dem</strong>nach<br />
höher als bislang von <strong>der</strong> Bank berichtet.<br />
... Wie die "F<strong>in</strong>ancial Times Deutschland" unter<br />
Berufung auf das Bankh<strong>aus</strong> Sal. Oppenheim<br />
berichtet, verlor das Paket im Rahmen <strong>der</strong> US-<br />
Kreditkrise rund 450 Millionen Euro an Wert.<br />
Spiegel<br />
04.10.2007<br />
Der US-amerikanische Ökonom Robert Shiller,<br />
<strong>der</strong> <strong>in</strong> den späten Neunzigern das Platzen <strong>der</strong><br />
Internetblase vor<strong>aus</strong>gesagt hatte, spricht von<br />
<strong>der</strong> »größten Immobilienblase, die es je<br />
gegeben hat« und rechnet mit e<strong>in</strong>er Rezession<br />
(…) Und <strong>der</strong> ehemalige Notenbankchef Alan<br />
Greenspan vertraute e<strong>in</strong>em Radiosen<strong>der</strong> an, er<br />
erwarte »noch <strong>in</strong> diesem Jahr« mit fast<br />
fünfzigprozentiger Wahrsche<strong>in</strong>lichkeit e<strong>in</strong>en<br />
Abschwung <strong>in</strong> den USA (…)<br />
Die Zeit<br />
3<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Auch <strong>in</strong> <strong>der</strong> Automobil<strong>in</strong>dustrie waren erste Anzeichen <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
schon früh zu erkennen<br />
Personenkraftwagen<br />
700.000<br />
600.000<br />
Personenkraftwagen<br />
Produktion<br />
Export<br />
Neuzulassungen<br />
Nutzfahrzeuge<br />
60.000<br />
50.000<br />
Nutzfahrzeuge<br />
500.000<br />
40.000<br />
400.000<br />
300.000<br />
200.000<br />
Produktion<br />
Export<br />
Neuzulassungen<br />
30.000<br />
20.000<br />
Prod<br />
Expo<br />
Neuz<br />
100.000<br />
10.000<br />
0<br />
Jan<br />
08<br />
22.03.2008<br />
Auch für die deutschen Hersteller befürchtet Dudenhöffer<br />
Absatze<strong>in</strong>bußen <strong>in</strong> den USA. «Die seit Herbst<br />
schwelende Bankenkrise zeigt bereits ihre Spuren<br />
im US-Automarkt», sagte <strong>der</strong> Experte. Zu<strong>dem</strong> traumatisiere<br />
<strong>der</strong> Anstieg <strong>der</strong> Benz<strong>in</strong>preise den Markt.<br />
ddp/Dow Jones Wirtschaftsnachrichten<br />
Quelle: VDA<br />
Feb<br />
08<br />
Mrz<br />
08<br />
Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez Jan Feb Mrz<br />
08 08 08 08 08 08 08 08 08 09 09 09<br />
2008 2009<br />
Apr<br />
09<br />
0<br />
Jan<br />
08<br />
Feb<br />
08<br />
Mrz<br />
08<br />
Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez Jan Feb Mrz<br />
08 08 08 08 08 08 08 08 08 09 09 09<br />
2008 2009<br />
24.11.2008<br />
Danach gehen fast 37 Prozent <strong>der</strong> Firmen von<br />
e<strong>in</strong>em Produktionsrückgang im kommenden<br />
Jahr <strong>aus</strong>, während gut 24 Prozent mit besseren<br />
Geschäften rechnen.<br />
Institut für Wirtschaft Köln<br />
Apr<br />
09<br />
4<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Das Beispiel Automobilproduktion zeigt fortgesetzte Negativmeldungen<br />
und verschlechterte Prognosen seit <strong>dem</strong> Q3/2008<br />
Automobilproduktion 2008/09<br />
<strong>in</strong> Mio. Fahrzeugen<br />
Westeuropa<br />
Osteuropa<br />
75,6<br />
70,7<br />
65,2<br />
63,3<br />
-5,8%<br />
59,6<br />
-5,7%<br />
-0,2%<br />
56,2 56,1<br />
-25,8%<br />
Nordamerika<br />
Südamerika<br />
Asien<br />
RoW<br />
Quelle: Global Insight Vehicle Forecast<br />
Juni Oktober Dezember Januar Februar März Juli<br />
2008 Vorhersage 2009<br />
5<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Die Auswirkungen <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> s<strong>in</strong>d weitreichend, wirksame<br />
Maßnahmen fehl(t)en<br />
6 Kerntrends <strong>der</strong> Horváth & Partners-Studie<br />
Teil A: <strong>Krise</strong>ndauer und Betroffenheit durch die <strong>Krise</strong><br />
1. Langanhaltende<br />
<strong>Krise</strong><br />
2. Spürbare wirtschaftliche<br />
Auswirkungen<br />
3. Unterschätzte<br />
Tragweite<br />
Teil B: Maßnahmen <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
4. Transparenz hat<br />
Priorität<br />
5. Mit Abstand folgt<br />
Ausrichtung auf<br />
Umsatz<br />
6. Zurückhaltung bei<br />
e<strong>in</strong>schneidenden<br />
Maßnahmen<br />
Quelle: Horváth & Partners Navigator Studie, Frühjahr 2009<br />
6<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Etwa die Hälfte <strong>der</strong> Unternehmen sieht bzw. sah sich selbst<br />
trotz<strong>dem</strong> nicht <strong>in</strong> e<strong>in</strong>er <strong>Krise</strong>nsituation<br />
Strategische<br />
<strong>Krise</strong>*<br />
Strukturelle<br />
<strong>Krise</strong><br />
Ergebniskrise<br />
Liquiditätskrisie<br />
Ke<strong>in</strong>e <strong>Krise</strong><br />
Hoch<br />
Handlungsspielraum<br />
Handlungsdruck<br />
51%<br />
30%<br />
Ger<strong>in</strong>g<br />
Ger<strong>in</strong>g<br />
9%<br />
5%<br />
5%<br />
Hoch<br />
* Enthält die <strong>Krise</strong>nsituation „Reputations- und Vertrauenskrise“<br />
Quelle: Horváth & Partners Navigator Studie, Frühjahr 2009<br />
7<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
Die <strong>Krise</strong> und ihre Folgen s<strong>in</strong>d nach wie vor akut und werden<br />
Unternehmen und <strong>Controller</strong>Innen weiterh<strong>in</strong> <strong>in</strong> Atem halten<br />
Ger<strong>in</strong>ger<br />
Auftragse<strong>in</strong>gang<br />
Umsatzrückgang<br />
Leerkapazitäten<br />
Ergebnise<strong>in</strong>bruch<br />
Verlängerte<br />
Zahlungsziele,<br />
Zahlungs<strong>aus</strong>fälle<br />
30.07.2009: Siemens von <strong>Krise</strong> schwer getroffen<br />
Der Auftragse<strong>in</strong>gang brach zwischen April und Juni im Vergleich zum Vorjahreszeitraum um 28<br />
Prozent auf 17,2 Milliarden Euro e<strong>in</strong>. Siemens bekam auch deutliche Stornierungen zu spüren.<br />
Manager Magaz<strong>in</strong><br />
30.07.2009: BASF dämpft Hoffnung auf rasche Erholung<br />
In den Monaten April bis Juni war <strong>der</strong> Umsatz im Vergleich zum Vorjahreszeitraum um<br />
23 Prozent auf 12,5 Milliarden Euro gesunken.<br />
Manager Magaz<strong>in</strong><br />
13.07.2009: Rückgang im Masch<strong>in</strong>enbau<br />
Tatsächlich ist die Kapazitäts<strong>aus</strong>lastung im Masch<strong>in</strong>enbau b<strong>in</strong>nen e<strong>in</strong>es Jahres von knapp<br />
99 Prozent auf <strong>der</strong>zeit 72 Prozent zurückgegangen.<br />
Morgenpost<br />
31.07.2009: Michel<strong>in</strong> mit hohem Verlust im 1. Hj.<br />
Der von <strong>der</strong> Autokrise schwer gebeutelte französische Reifenhersteller Michel<strong>in</strong> hat im ersten<br />
Halbjahr 2009 e<strong>in</strong>en Verlust von 122 Millionen Euro e<strong>in</strong>gefahren.<br />
Manager Magaz<strong>in</strong><br />
19.05.2009: Deutsche Unternehmen rüsten sich gegen zunehmende Zahlungs<strong>aus</strong>fälle<br />
Über 50% <strong>der</strong> deutschen Unternehmen klagen über e<strong>in</strong>e Zunahme <strong>aus</strong>fallen<strong>der</strong> Zahlungen.<br />
Und da s<strong>in</strong>d unpünktliche Zahler … nicht e<strong>in</strong>mal mitgerechnet.<br />
pressebox<br />
8<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Inhalt<br />
• Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
• Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
• Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
• Fazit<br />
9<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
Von März bis Mai 2009 wurde die <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>-Blitzumfrage „Die<br />
Rolle des F<strong>in</strong>anzbereichs <strong>in</strong> turbulenten Zeiten“ durchgeführt<br />
1<br />
Ziel: Auswirkung <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>nsituation auf<br />
den F<strong>in</strong>anzbereich feststellen<br />
2<br />
Zeitraum <strong>der</strong> Befragung:<br />
März bis Mai 2009<br />
3<br />
Teilnehmer: 75 Personen, vorwiegend<br />
<strong>CFO</strong>s und <strong>Controller</strong> diverser Branchen<br />
10<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
Mehr als 2/3 <strong>der</strong> teilnehmenden Unternehmen s<strong>in</strong>d aktuell<br />
von <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> betroffen<br />
Me<strong>in</strong> Unternehmen fühlt sich aktuell/zukünftig durch die momentane Wirtschaftslage<br />
bee<strong>in</strong>trächtigt (%)<br />
46<br />
39<br />
Aktuell (2009)<br />
Zukünftig (2010)<br />
27<br />
27<br />
17<br />
17<br />
9<br />
1<br />
Überhaupt<br />
nicht<br />
Wenig<br />
Teilweise<br />
Stark<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
11<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
Die Arbeitsbelastung im Controll<strong>in</strong>g ist mit <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> deutlich<br />
gestiegen<br />
Bitte treffen Sie e<strong>in</strong>e Aussage zur momentanen sowie zur erwarteten Arbeitsbelastung im<br />
Controll<strong>in</strong>g (%)<br />
47<br />
Aktuell (2009)<br />
Zukünftig (2010)<br />
36<br />
34<br />
20<br />
21<br />
20<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
3<br />
0 0 1<br />
Stark Leicht Unverän<strong>der</strong>t<br />
Abgenommen<br />
Leicht<br />
Stark<br />
Zugenommen<br />
12<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
Die momentane Marktsituation hat ke<strong>in</strong>e Auswirkungen auf die<br />
Mitarbeiterkapazitäten im Controll<strong>in</strong>g<br />
Wirkt sich die momentane Marktsituation auf die Mitarbeiterkapazitäten im F<strong>in</strong>anzbereich<br />
<strong>aus</strong>? (%)<br />
Controll<strong>in</strong>g<br />
67<br />
63<br />
13 15<br />
9 11<br />
Aktuell (2009)<br />
Zukünftig (2010)<br />
65<br />
67<br />
Account<strong>in</strong>g<br />
13<br />
12<br />
8<br />
5<br />
76<br />
68<br />
Treasury and Cash<br />
Management<br />
4 9<br />
5 7<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
Stark/leicht<br />
abgenommen<br />
Unverän<strong>der</strong>t<br />
Leicht/stark<br />
zugenommen<br />
13<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
Planung, Report<strong>in</strong>g und Projekt-/Investitionscontroll<strong>in</strong>g s<strong>in</strong>d die<br />
drei Topthemen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
Welche Prozesse werden aufgrund <strong>der</strong> wirtschaftlichen Her<strong>aus</strong>for<strong>der</strong>ungen verstärkt/reduziert<br />
durchgeführt?<br />
Operative Planung<br />
Verstärkt<br />
Unverän<strong>der</strong>t<br />
Reduziert<br />
Aktuell (2009)<br />
Zukünftig (2010)<br />
Management Report<strong>in</strong>g<br />
Projekt- und Investitionscontroll<strong>in</strong>g<br />
Vertriebscontroll<strong>in</strong>g<br />
Strategische Planung<br />
Weiterentwicklung<br />
Methoden<br />
Kosten- und Ergebnisrechnung<br />
Konzerncontroll<strong>in</strong>g<br />
Produktionscontroll<strong>in</strong>g<br />
Beteiligungscontroll<strong>in</strong>g<br />
F&E-Controll<strong>in</strong>g<br />
0% 50%<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
0% 50%<br />
0% 50%<br />
14<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Inhalt<br />
• Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
• Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
• Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
• Fazit<br />
15<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Überblick<br />
<strong>Controller</strong> treiben Maßnahmen zur <strong>Krise</strong>nbewältigung und verbessern<br />
bzw. ergänzen die vorhandenen Steuerungs<strong>in</strong>strumente<br />
Ergebnis/<br />
Liquidität<br />
1. Maßnahmen zur kurzfristigen<br />
Liquiditätsund<br />
Ergebnissicherung<br />
2. Maßnahmen zur Sicherstellung<br />
<strong>der</strong> Flexibilität<br />
und Handlungsfähigkeit<br />
3. Maßnahmen für nachhaltiges<br />
Wachstum und<br />
Aufschwung<br />
4. Steuerungssysteme durch die <strong>Krise</strong><br />
Quelle: Horváth & Partners<br />
Zeit<br />
16<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Überblick<br />
Die kurzfristige Ergebnis- und Liquiditätssicherung und steht im<br />
Vor<strong>der</strong>grund<br />
Maßnahmen zur kurzfristigen<br />
Liquiditätsund<br />
Ergebnissicherung<br />
1. Kosten senken, Liquidität sichern<br />
• Kurzfristig Personal- und Sachkosten reduzieren<br />
• Auf Leistungen verzichten<br />
• Investitionen und Projekte reduzieren<br />
• Work<strong>in</strong>g Capital reduzieren<br />
• E<strong>in</strong>kaufskosten/Materialpreise senken<br />
• F<strong>in</strong>anzierung sicherstellen<br />
• För<strong>der</strong>ungsmöglichkeiten prüfen<br />
Quelle: Horváth & Partners<br />
17 23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Überblick<br />
Des weiteren müssen Handlungsfähigkeit und Flexibilität<br />
mittelfristig sichergestellt werden<br />
Maßnahmen zur Sicherstellung<br />
<strong>der</strong> Flexibilität<br />
u. Handlungsfähigkeit<br />
2. Handlungsfähigkeit und Flexibilität sicherstellen<br />
• Strategisch fokussieren<br />
• Reorganisation vorantreiben – Prozesse und Strukturen anpassen,<br />
Standorte konsolidieren<br />
• Geme<strong>in</strong>kosten und Funktionsbereichskosten senken<br />
• Kapazitäten anpassen – Zeitarbeit reduzieren, Urlaub/Gleitzeit abbauen,<br />
Kurzarbeit nutzen<br />
• Kapazitäten und Kosten über In-/Outsourc<strong>in</strong>g flexibilisieren<br />
• „Supply Cha<strong>in</strong> F<strong>in</strong>anc<strong>in</strong>g“ – Richtung Kunden und Lieferanten absichern<br />
Quelle: Horváth & Partners<br />
18 23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Überblick<br />
Die <strong>Krise</strong> birgt Chancen <strong>in</strong> Märkten, Geschäftsmodellen und<br />
Strukturen<br />
Maßnahmen für<br />
nachhaltiges Wachstum<br />
und Aufschwung<br />
3. Schon jetzt den Aufschwung vorbereiten<br />
• Geschäftsmodell überprüfen und weiterentwickeln<br />
• Wachstum und Nachhaltigkeit durch Strategieentwicklung absichern<br />
• Portfolio optimieren, M&A Möglichkeiten nutzen<br />
• Innovationen, Entwicklungsprojekte und Investitionen neu priorisieren und<br />
<strong>aus</strong>richten<br />
• Strategische Position klären und Zielbild geben<br />
• Strategische Maßnahmen vere<strong>in</strong>baren und nachhalten<br />
Quelle: Horváth & Partners<br />
19 23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Überblick<br />
E<strong>in</strong> proaktives Steuerungssystem sichert Transparenz und liefert<br />
die Basis für schnelle Entscheidungen<br />
4. Proaktiv steuern<br />
• Maßnahmen- und Benefit-Track<strong>in</strong>g etablieren<br />
• Risiken und Chancen erkennen und steuern – Planung anpassen,<br />
Forecast<strong>in</strong>g adaptieren<br />
• Entscheidungsfähigkeit sicherstellen, Kosten-, Ergebnis- und<br />
Liquiditätssteuerung proaktiv unterstützen – Report<strong>in</strong>g ergänzen<br />
• Strategieentwicklung unterstützen<br />
Quelle: Horváth & Partners<br />
20 23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Maßnahmencontroll<strong>in</strong>g<br />
<strong>Controller</strong> verfolgen den Umsetzungsfortschritt <strong>der</strong> Maßnahmen<br />
kont<strong>in</strong>uierlich – z.B. mit e<strong>in</strong>em Härtegradschema<br />
%<br />
Lücke zum<br />
Ziel<br />
5<br />
95<br />
10<br />
90<br />
15<br />
85<br />
35<br />
55<br />
Ziel: 100%<br />
Beispiel<br />
Letzter<br />
Bericht<br />
E<strong>in</strong>sparung<br />
65<br />
45<br />
HG 1 - 5*<br />
HG 2 - 5<br />
HG 3 - 5<br />
HG 4 - 5<br />
HG 5<br />
Vorschlag<br />
Bewertet<br />
Entschieden<br />
Umgesetzt<br />
Verifiziert<br />
* HG = Härtegrad<br />
Je<strong>der</strong><br />
Program<br />
Office<br />
Management<br />
Management<br />
Controll<strong>in</strong>g<br />
21<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Maßnahmencontroll<strong>in</strong>g<br />
<strong>Controller</strong> spielen e<strong>in</strong>e aktive Rolle <strong>in</strong> <strong>der</strong> Umsetzungs- und<br />
„Maßnahmenverfolgungs-“Organisation<br />
Beispiel<br />
Steer<strong>in</strong>g Committee<br />
Controll<strong>in</strong>g<br />
Monatlich<br />
M<strong>in</strong>d.<br />
wöchentlich<br />
Program<br />
Office<br />
Wöchentlich pro<br />
Workstream<br />
22<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
<strong>Controller</strong> haben teilweise schon früh auf die aufziehende <strong>Krise</strong><br />
h<strong>in</strong>gewiesen<br />
Wann haben Sie als Verantwortlicher im Controll<strong>in</strong>g erstmals auf die bevorstehende <strong>Krise</strong><br />
h<strong>in</strong>gewiesen? (%)<br />
Vor 3 Jahren<br />
4<br />
Vor 2 Jahren<br />
17<br />
Vor 1 Jahr<br />
Ende 2008/Anfang 2009<br />
(die Situation kam sehr plötzlich)<br />
We<strong>der</strong> noch, unser Unternehmen ist<br />
von <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> nicht betroffen<br />
4<br />
37<br />
39<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
23<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
Früherkennung hätte offenbar nicht viel geholfen<br />
Welche Konsequenzen hätte die Warnung vor <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> zu e<strong>in</strong>em früheren Zeitpunkt gehabt?<br />
(%)<br />
Kritisches Überprüfen von<br />
Investitionen<br />
21<br />
Cash-Management verschärfen<br />
13<br />
Kostensenkungsprogramme <strong>in</strong>itiieren<br />
8<br />
Gar ke<strong>in</strong>e, weil ke<strong>in</strong>e Ressourcen<br />
für Gegenmaßnahmen vorhanden<br />
Gar ke<strong>in</strong>e, weil Gegenmaßnahmen<br />
nicht durchsetzbar<br />
Gar ke<strong>in</strong>e, weil durch Geschäftsführung<br />
nicht ernst genommen<br />
0<br />
25<br />
33<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
24<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
So – o<strong>der</strong> ähnlich – hat <strong>der</strong> Planungsprozess für das Jahr 2009<br />
<strong>in</strong> vielen Unternehmen <strong>aus</strong>gesehen<br />
Chronologie e<strong>in</strong>er aufziehenden <strong>Krise</strong><br />
Neue<strong>in</strong>schätzung 01/09<br />
(<strong>Krise</strong>nszenario 2009)<br />
Planungsstart<br />
(Wachstumsszenario)<br />
07/2008<br />
1. Planungslauf<br />
(leichtes<br />
Wachstum)<br />
10/2008<br />
2. Planungslauf<br />
(Umsatzrückgang,<br />
bes. Europa)<br />
Planung gestoppt, 4<br />
Wochen überrollt (11/08)<br />
<strong>Krise</strong>nmanagement<br />
12/2008 03/2009<br />
Forecast 03/09,<br />
Simulation 2010 (<strong>Krise</strong>nszenario<br />
2009/10)<br />
Strategische Planung<br />
“Gestärkt <strong>aus</strong> <strong>der</strong><br />
<strong>Krise</strong>”<br />
Modifizierte Strategische<br />
Planung<br />
06/2009<br />
Auffor<strong>der</strong>ung<br />
zu Kapazitätserweiterungen<br />
Erste leichte Umsatzrücknahmen<br />
Umsatze<strong>in</strong>bruch<br />
Q4/2008<br />
Umsatz<br />
2008 = 2007<br />
Verfall Auftragse<strong>in</strong>gänge<br />
im<br />
Wochenrhythmus<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
25<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
Etwa die Hälfte <strong>der</strong> Befragten hat als Folge <strong>der</strong> <strong>Krise</strong> Inhalte und<br />
Frequenz <strong>der</strong> Forecasts bzw. <strong>der</strong> Planung angepasst<br />
Wirken sich die durch die momentane Marktsituation hervorgerufenen Verän<strong>der</strong>ungen auf die<br />
Ausgestaltung des operativen Planungsprozesses <strong>aus</strong>? (%)<br />
Inhalte <strong>der</strong> Forecasts<br />
49<br />
Anzahl <strong>der</strong> Forecasts<br />
46<br />
Inhalte <strong>der</strong> Planung<br />
36<br />
Sonstige<br />
3<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
26<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
Die <strong>in</strong>haltlichen Än<strong>der</strong>ungen <strong>der</strong> Planung zielen auf „e<strong>in</strong>facher,<br />
schneller, flexibler und mehr krisenrelevante Informationen“<br />
• Realistischere und robuste Pläne<br />
• Verstärkter E<strong>in</strong>satz von Simulationsrechnungen, u.a. unter<br />
Berücksichtigung von Marktprognosen<br />
• Szenarienplanung, Eventualpläne<br />
• Vere<strong>in</strong>fachung und Verschlankung von Planungs<strong>in</strong>halten<br />
• Mehr krisenrelevante Informationen<br />
• Detailliertere Betrachtung von Liquidität und Kosten<br />
• Höherer Detaillierungsgrad bei Forecasts, <strong>in</strong>sbeson<strong>der</strong>e<br />
bezüglich Liquidität und Kosten<br />
• Höhere Anzahl von Forecasts, zum Teil auch Ad-hoc-Forecasts<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
27<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
Der Roll<strong>in</strong>g Forecast verfolgt zwei Zielsetzungen<br />
Frühwarnsystem<br />
• Frühzeitige Information über bereits e<strong>in</strong>getretene<br />
und zukünftig zu erwartende<br />
Abweichungen<br />
• Unterjährige Ableitung von zielgerichteten<br />
Maßnahmen zur Schließung von<br />
Ziellücken<br />
Flexibilisierung Budget <strong>in</strong> dynamischen<br />
Umfel<strong>der</strong>n<br />
• Schnelle Anpassung <strong>der</strong> Umsatz-, Kostenund<br />
Investitionsbudgets bei sich unterjährig<br />
verän<strong>der</strong>nden Rahmenbed<strong>in</strong>gungen<br />
Lücke<br />
Umsatz<br />
Umsatz<br />
Fe<strong>in</strong>prognose<br />
Grobprognose Grobprognose Grobprognose<br />
Grob-<br />
Neuprognose<br />
Zielsetzung<br />
Entsprechend<br />
Szenario<br />
Ergebnis<br />
Festlegung Maßnahmen<br />
zur Schließung<br />
<strong>der</strong> Lücke zwischen<br />
(strategischen)<br />
Zielen und Forecast<br />
Ergebnis<br />
Entwicklungsprognose<br />
Auf Basis<br />
Szenarioprämissen<br />
Forecastzeitpunkt<br />
Forecastzeitpunkt<br />
Fe<strong>in</strong>prognose Grobprognose<br />
-überprüfung<br />
Forecastzeitraum 1<br />
Grobprognose<br />
-überprüfung<br />
Forecastzeitraum 2<br />
Grobprognose<br />
-überprüfung<br />
Grob-<br />
Neuprognose<br />
Ziel<br />
Maßnahmen<br />
Prognostizierte<br />
Entwicklung<br />
28<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Früherkennung, Planung, Forecast<strong>in</strong>g<br />
<strong>Controller</strong> unterstützen das <strong>Krise</strong>nmanagement z.B. über die<br />
Simulation im Werttreiberbaum – kurz- und mittelfristig<br />
Umsatzwachstum<br />
Pr<strong>in</strong>zip<br />
Umsatz<br />
Neue Produkte<br />
Deckungsbeitrag<br />
Cross Sell<strong>in</strong>g<br />
EBIT<br />
Variable<br />
Kosten<br />
Materiale<strong>in</strong>satz<br />
Fertigung<br />
EVA TM<br />
Cost of<br />
Capital<br />
Fixkosten<br />
Capital<br />
employed<br />
WACC<br />
R&D,<br />
Operations<br />
SG&A-<br />
Kosten<br />
Anlage<br />
vermögen<br />
Work<strong>in</strong>g<br />
Capital<br />
Produktivität<br />
Effizienz<br />
Investitionen<br />
Anlagennutzung<br />
Bestände<br />
For<strong>der</strong>ungen<br />
Verb<strong>in</strong>dlichkeiten<br />
29 23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Report<strong>in</strong>g<br />
Knapp 40% <strong>der</strong> Befragten haben wegen <strong>der</strong> momentanen<br />
Marktsituation die Inhalte <strong>der</strong> Berichte angepasst<br />
Wirken sich die durch die momentane Marktsituation hervorgerufenen Verän<strong>der</strong>ungen auf die<br />
Ausgestaltung des Monatsberichtswesens <strong>aus</strong>? (%)<br />
Inhalte <strong>der</strong> Berichte<br />
39<br />
Zeitpunkt <strong>der</strong> Berichtsbereitstellung<br />
27<br />
Sonstige<br />
7<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
30<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Report<strong>in</strong>g<br />
Die <strong>in</strong>haltlichen Än<strong>der</strong>ungen im Report<strong>in</strong>g zielen auf „mehr<br />
Details und zusätzliche Informationen“<br />
• Mehr (Zeit für) Berichtsanalysen sowie -kommentierungen<br />
• Berichte bzw. Informationen zu „Gegenmaßnahmen“<br />
• Zusätzliche Kennzahlen, zusätzliche Informationen zu Projekten<br />
• Stärkere Hervorhebung e<strong>in</strong>zelner Verlustbr<strong>in</strong>ger<br />
• Mehr liquiditätsorientierte Informationen<br />
• Verstärkt Son<strong>der</strong>berichte, die zusätzlich zu den Standardberichten<br />
vom Management angefragt werden<br />
• Teilweise frühere Bereitstellung von Berichten, noch stärker an<br />
Meet<strong>in</strong>gs des Topmanagements orientiert<br />
• Teilweise längere „Durchlaufzeiten“ <strong>der</strong> Reports und damit<br />
späteres zur Verfügungstellen<br />
Quelle: Horváth & Partners <strong>CFO</strong>-<strong>Panel</strong>, Juni 2009<br />
31<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Report<strong>in</strong>g<br />
Liquiditätskennzahlen müssen wesentlicher Bestandteil des<br />
Report<strong>in</strong>g se<strong>in</strong><br />
Beispiel<br />
32<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Report<strong>in</strong>g<br />
E<strong>in</strong> Vergleich <strong>der</strong> „Debitorenlaufzeit“ zeigt das Potenzial, das<br />
Unternehmen bei <strong>der</strong> Liquidität offenbar haben<br />
Tage<br />
125<br />
126<br />
78<br />
106<br />
144<br />
134<br />
120<br />
80<br />
117<br />
120<br />
97<br />
91<br />
Max.<br />
M<strong>in</strong>.<br />
117<br />
Ø<br />
48<br />
9<br />
53 51<br />
8<br />
24<br />
52<br />
8<br />
60<br />
15<br />
32<br />
0<br />
59<br />
11<br />
60<br />
43<br />
50<br />
6 9 9<br />
60 58<br />
18<br />
13<br />
33<br />
1<br />
Bau/<br />
Facility<br />
Mgmt.<br />
Chemie<br />
Energie<br />
Handel<br />
IT<br />
Medien<br />
Pharma<br />
Automobil<br />
Elektrotechnik<br />
Konsumgüter<br />
Masch<strong>in</strong>enbau<br />
Mediz<strong>in</strong>technik<br />
Transportation<br />
Quelle: Horváth & Partners-Kapitaleffizienzstudie; Zahlen gerundet<br />
33<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Report<strong>in</strong>g<br />
Auch die Frequenz des Report<strong>in</strong>g wird teilweise deutlich erhöht<br />
Unternehmensbeispiel<br />
Täglich<br />
Tagesumsatz<br />
Operat<strong>in</strong>g<br />
Performance<br />
(pro Arbeitsstd.)<br />
Bank Accounts<br />
Work<strong>in</strong>g Capital<br />
Wöchentlich<br />
Absatzprognose<br />
Beschäftigung<br />
(5-Tages-Trend)<br />
Cash-Prognose<br />
(3-Monats-<br />
Trend)<br />
<strong>Krise</strong>n-Report<br />
(Kunden und<br />
Lieferanten)<br />
34<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Märkte/<br />
Kunden<br />
Innovation/<br />
Personal<br />
F<strong>in</strong>anzen<br />
Prozesse<br />
Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>: Strategieentwicklung<br />
<strong>Controller</strong> sorgen dafür, dass die Mittel- und<br />
Langfristperspektive nicht <strong>aus</strong> den Augen verloren wird<br />
Szenarien<br />
Beispiel<br />
Base<br />
• F<strong>in</strong>anzielle Unabhängigkeit<br />
bewahrt<br />
• Profitabilität zurückgewonnen<br />
• Kundenportfolio diversifiziert<br />
• Zusätzliche Marktanteile<br />
gewonnen<br />
• Neues Geschäftsmodell<br />
produktionsseitig umgesetzt<br />
• Produktionssystem implementiert<br />
• Ursprüngliche Mitarbeiterstärke<br />
• Lösungen für neue technologische<br />
Anfor<strong>der</strong>ungen verfügbar<br />
...<br />
2009 2010 ... 2013<br />
Neue Zielbildung<br />
… wird schon heute formuliert<br />
35<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Inhalt<br />
• Die <strong>Krise</strong> – E<strong>in</strong> kurzer Überblick<br />
• Anfor<strong>der</strong>ungen und Verän<strong>der</strong>ungen für das Controll<strong>in</strong>g<br />
• Maßnahmen des Controll<strong>in</strong>g <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong><br />
• Fazit<br />
36<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"
Fazit<br />
Fazit<br />
• Trotz früher Signale wurden Gegenmaßnahmen teilweise relativ spät<br />
e<strong>in</strong>geleitet<br />
• Auch wenn den <strong>Controller</strong>n teilweise schon früh Erkenntnisse vorlagen,<br />
konnten sie offenbar erst relativ spät etwas bewirken<br />
• Bei den „Gegenmaßnahmen“ setzen die <strong>Controller</strong> die richtigen Prioritäten<br />
und forcieren zunächst liquiditäts- und ergebnissichernde Maßnahmen<br />
• Nahezu alle Controll<strong>in</strong>gprozesse und -<strong>in</strong>strumente erfahren im Rahmen<br />
<strong>der</strong> <strong>Krise</strong> e<strong>in</strong>e <strong>in</strong>tensivere „Bearbeitung“<br />
• Bei <strong>der</strong> Verbesserung bzw. Weiterentwicklung <strong>der</strong> Controll<strong>in</strong>g<strong>in</strong>strumente<br />
besteht nach wie vor Handlungsbedarf – die wesentlichen Ansatzpunkte<br />
s<strong>in</strong>d bekannt<br />
• Der persönliche E<strong>in</strong>satz und die Überzeugungskraft <strong>der</strong> <strong>Controller</strong> ist<br />
ebenso wichtig wie die richtigen Instrumente<br />
37<br />
23. September 2009 – SCF "<strong>Controller</strong> <strong>in</strong> <strong>der</strong> <strong>Krise</strong>"