Gesamtausdruck Newsletter - Linder & Gruber, Steuer- und ...

Newsletter
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Nr. 5 / Mai 2009 .
Inhaltsübersicht
1. Linder & Gruber on Tour............................................................................... Seite 2
2.KIAB kurz und schmerzlos............................................................................. Seite 2
3. Finanz kündigt Schwerpunktprüfung für Umsatzsteuer an ........................... Seite 3
4. Auswirkungen der Steuerreform 2009 auf die Lohnverrechnung.................. Seite 3
5. Bewirtung von Geschäftsessen richtig absetzen .......................................... Seite 4
6. Innergemeinschaftliche Lieferungen – Keine Steuerfreiheit bei
mangelhaften Nachweisen ........................................................................... Seite 4
7. Stufe 2 Abfrage der UID-Nummer über Finanz Online möglich.................... Seite 5
8. Förderungen für Hotellerie, Gastronomie und Tourismus............................. Seite 5
9. Literaturtipp................................................................................................... Seite 6
10. Linder & Gruber Zinsbarometer.................................................................... Seite 6
Herausgeber:
Linder & Gruber GmbH
Steuer- und Wirtschaftsberatung GmbH
Martin-Luther-Straße 160, 8970 Schladming
www.linder-gruber.at
Quelle:
Linder & Gruber | Infomedia

Newsletter Mai 2009
1. Linder & Gruber on Tour *
Am 10. April 2009, gerade noch rechtzeitig vor dem Winterausklang, war es so weit. Das Team
von Linder & Gruber begab sich auf Österreichs Nationale Schitour.
Per Ramsauer Linienbus ging es zur Dachstein-Südwandbahn, mit der ersten Gondel bergan. Helmut
Strasser, seines Zeichens Dachstein-Experte, Topfilmer und Topfotograf hat uns begleitet. Eine
umfassende Bildreportage mit wunderbaren optischen Eindrücken dieses wahrlich unvergesslichen
Bergerlebnisses finden sie auf unserer Website (www.linder-gruber.at)!
Wilfried Schrempf, Hüttenwirt auf der Dachsteinwarte (Seethalerhütte) und Michael Haid, Hüttenwirt
der Simonyhütte und der Gjaidalm, nahmen den persönlichen Besuch Ihrer steuerlichen und
wirtschaftlichen Vertreter mit großer Freude auf.
Dieser hochalpine Ausflug, gemeinsam mit unserer unermüdlichen "Grand Madame", Wilfriede Linder
(73 Jahre!), stellte einmal mehr unter Beweis, dass das gesamte Team von Linder & Gruber in allen
Höhenlagen Ihre Frau bzw. Ihren Mann stellt!
Wir waren dem Himmel am nächsten und der Götterberg Dachstein zeigte sich von seiner schönsten
Seite.
2. KIAB kurz und schmerzlos *
Über den optimalen Umgang mit einer Einrichtung, die sich österreichweit nach wie vor größter
Unbeliebtheit erfreut.
Wie wohl weitgehend bekannt, haben wir uns bereits seit vielen Monaten intensiv, wie kaum eine
andere Steuerberatungskanzlei in Österreich, mit diesem Thema auseinandergesetzt:
• Offener Brief an den Finanzminister
• Diverse Artikel in Fachzeitschriften
• Persönliche Vorsprache beim Präsidenten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder
• Entwicklung einer Checkliste für KIAB Kontrollen
•
Wir sind nach wie vor der Meinung, dass österreichweit im Rahmen von KIAB Einsätzen, bedingt
durch die verfahrensrechtliche Komplexität
dieser Behördeneinsätze, der vorgesehene rechtliche Rahmen seitens der Einsatzorgane in vielen
Fällen nach wie vor Überschritten wird. Die von uns bereits mehrfach mit großem Nachdruck
eingeforderten "Best Practice" Rahmenbedingungen für KIAB Einsätze bei unbescholtenen
Unternehmern sind bisher nicht umgesetzt worden. Wir werden uns daher weiterhin mit großer
Vehemenz dieser Herausforderung stellen und im Rahmen unserer Möglichkeiten eine "Best Practice"
Orientierung bei künftigen KIAB Einsätzen in ganz Österreich einfordern.
Mit diesen Aktivitäten stellen wir uns mit großem Verantwortungsbewusstsein an die Seite aller
rechtskonform handelnden, österreichischen Unternehmer. Es geht nicht an, dass für Unternehmer
undurchschaubare Rechtsvorschriften beständig wachsen und damit der zeitliche Rahmen für die
Durchführung eigentlicher unternehmerischer Tätigkeiten zunehmend eingeengt wird. Jegliches
Verwaltungshandeln hat auf Basis bestehender Gesetze zu erfolgen, dafür setzen wir uns ein!
Praxistipp:
Für den Fall eines KIAB Einsatzes in Ihrem Unternehmen verständigen Sie uns bitte
unmittelbar bei Beginn dieser Amtshandlung!
Es kann damit zwar im Rahmen des Ausländerbeschäftigungsgesetzes kein Zuwarten bewirkt
werden, die KIAB Einsatzorgane dürfen jedoch darüber hinausgehende Folgeaktivitäten im Rahmen
der Bundesabgabenordnung erst nach dem Eintreffen des Rechtsbeistandes vornehmen. Sollten sich
daher auf Basis der Beschäftigung von ausländischen Mitarbeitern keinerlei Beanstandungen ergeben
müssen die Einsatzorgane der KIAB bis zum Einlangen des gewünschten Rechtsbeistandes Ihre
Überprüfungshandlungen unterbrechen.
Beharren Sie mit aller Entschlossenheit auf diesem Recht!
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 2

Newsletter Mai 2009
3. Finanz kündigt Schwerpunktprüfung für Umsatzsteuer an **
Die Finanz wird in nächster Zeit verstärkt kontrollieren, ob alle Unternehmer, die von Gesetzes
wegen dazu verpflichtet sind, auch tatsächlich ihre Umsatzsteuerschuld ans Finanzamt
abführen und ihre Umsatzsteuervoranmeldungen (UVA) abgeben.
Sind Sie bisher Ihrer Verpflichtung nicht oder nur von Fall zu Fall nachgekommen, so holen Sie diese
bitte möglichst rasch nach. Wenn die Finanz bei Ihnen Unregelmäßigkeiten bei der Abgabe der UVAs
feststellt
• werden Säumnis- (2%) und Verspätungszuschläge (bis zu 10%) verhängt,
• können die Besteuerungsgrundlagen geschätzt werden,
• kann Ihnen ein Finanzstrafverfahren drohen.
Sollten Sie zu Recht keine UVAs mehr abgeben oder keine Umsatzsteuer mehr zahlen, weil Sie gar
nicht mehr unternehmerisch tätig sind, so empfehlen wir Ihnen – sofern Sie es nicht ohnehin bereits
getan haben – von selbst aktiv zu werden und diesen Umstand dem Finanzamt zu melden. Sie
verhindern dadurch von vornherein, dass eine Prüfung gegen Sie eingeleitet wird. Wenn Sie aber
tatsächlich in der Vergangenheit die Umsatzsteuer unter dem Jahr "vernachlässigt" haben, so müssen
Sie spätestens jetzt tätig werden! Kontaktieren Sie uns, wir helfen Ihnen, Ihre Steuerversäumnisse mit
den geringstmöglichen Konsequenzen nachzuholen.
4. Auswirkungen der Steuerreform 2009 auf die Lohnverrechnung **
Im Steuerreformgesetz 2009 sind mehrere Maßnahmen enthalten, die bereits auf
Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2009 anzuwenden sind.
• Lohnverrechner haben insbesonders folgende Punkte der Steuerreform zu beachten:
• Steuerbefreiung bis € 500 jährlich von Arbeitgeberzuschüssen für die Kinderbetreuung
• deutliche Senkung des Einkommen- und Lohnsteuertarifs
• Anpassung des Unterhaltsabsatzbetrags an den erhöhten Kinderabsetzbetrag
• Anhebung des Jahressechstels auf € 2.100 und Anpassung
• bei der Aufrollung der sonstigen Bezüge durch den Arbeitgeber, wenn das Jahressechstel €
2.100 übersteigt
Lohnzahlungszeiträume ab April 2009
Der neue Lohnsteuertarif gilt erstmals bei der Veranlagung für das Kalenderjahr 2009 bzw. für
Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31.12.2008 enden. Bei Lohnauszahlungen nach der
Kundmachung des Steuerreformgesetzes 2009 ist vom Arbeitgeber der neue Tarif anzuwenden.
Erfolgt etwa wegen späterer Umprogrammierung der Lohnverrechnung dennoch die Lohnabrechnung
nach dem alten Tarif, ist dieser Lohnzahlungszeitrum aufzurollen.
Lohnzahlungszeiträume Jänner bis März 2009
Auch frühere Lohnzahlungszeiträume des Jahres 2009 sind, sofern die technischen und
organisatorischen Möglichkeiten gegeben sind und ein aufrechtes Dienstverhältnis bei diesem
Arbeitgeber vorliegt, ehebaldigst, jedoch bis spätestens 30.6.2009 aufzurollen. Jedenfalls erfolgt eine
Berücksichtigung für das gesamte Kalenderjahr 2009 im Zuge einer Einkommensteuer-
(Arbeitnehmer-) Veranlagung.
Angepassten Einschleifregelungen
Die angepassten Einschleifregelungen sehen bei der Neuberechnung der Steuer vor, dass von den
sonstigen Bezügen innerhalb des Jahressechstels keine Steuer anfällt, wenn diese nach Abzug der
Sozialversicherungsbeiträge € 2.000 nicht überschreiten. Wird dieser Betrag überschritten, kommt die
Einschleifregelung (30 % der € 2.000 übersteigenden Bemessungsgrundlage) zur Anwendung. Würde
die Einschleifregelung eine höhere Steuerbelastung ergeben, bleibt die ermittelte feste Steuer (6 %
der € 620 übersteigenden Bemessungsgrundlage) aufrecht.
Die Berücksichtigung und Korrektur der neuen Freigrenze für das Kalenderjahr 2009 kann bei der
laufenden Lohnverrechnung ab April 2009 bzw. bei Neuberechnung der Steuer infolge Überschreitens
der Freigrenze mit der Auszahlung der letzten Sonderzahlung für 2009 erfolgen.
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 3

Newsletter Mai 2009
5. Bewirtung von Geschäftsessen richtig absetzen **
Betriebsprüfer sind immer besonders neugierig, wenn Sie eine Restaurant- oder
Hotelrechnung als Beleg entdecken, da dahinter oft eine private Veranlassung steckt.
Steuerzahler sollten daher einige Regeln beachten, damit das Geschäftsessen auch als
solches abgesetzt werden kann.
Aufwendungen, die der Bewirtung von Geschäftsfreunden dienen, sind unter bestimmten
Voraussetzungen absetzbar. Aus steuerlicher Sicht ist ein Geschäftsfreund eine Person, mit der eine
geschäftliche Verbindung besteht oder angestrebt wird. Dies können auch Arbeitnehmer eines
Geschäftsfreundes sein. Nicht als Geschäftsfreunde gelten eigene Arbeitnehmer des
Steuerpflichtigen.
In welchem Ausmaß die Bewirtung von Geschäftsfreunden abzugsfähig ist, hängt von der jeweiligen
Repräsentationskomponente ab. Aufwendungen, die zwar durch den Beruf des Steuerpflichtigen
bedingt sind (etwa: um geschäftliche Kontakte zu knüpfen oder zu pflegen), die aber vorrangig der
Förderung seines gesellschaftlichen Ansehens dienen, weisen eine hohe
Repräsentationskomponente auf. Verfolgt hingegen der Steuerpflichtige mit den
Bewirtungsaufwendungen neben einer möglichen Verbesserung seiner Reputation hauptsächlich
einen Werbezweck für sein Unternehmen, dann ist die Repräsentationskomponente nur von
untergeordneter Bedeutung. Etwa wenn der Geschäftsfreund während der Bewirtung gezielt über
Produkte oder Leistungen des Steuerpflichtigen informiert wird oder konkrete Geschäfte angebahnt
werden.
Untergeordnete Repräsentationskomponente
Zur Gänze abzugsfähig sind nur Bewirtungskosten, die keine Repräsentationskomponente aufweisen.
Das wären etwa Kostproben bei "Kundschaftstrinken" (wie etwa Lokalrunden eines
Brauereivertreters), Bewirtungen im Rahmen von Betriebsbesichtigungen oder Bewirtungen bei
Verkaufsveranstaltungen aufgrund einer Produktpräsentation. Besteht bei Geschäftsessen eine nur
untergeordnete Repräsentationskomponente, sind diese zur Hälfte abzugsfähig, wenn der
Steuerpflichtige nachweisen kann, dass die Bewirtung einen eindeutigen Werbezweck hat und
eindeutig der betrieblichen Sphäre zuordenbar ist. Beispiele dafür sind die Bewirtung im Betriebsraum
bei Geschäftsbesprechungen oder Arbeitsessen im Vorfeld eines konkret angestrebten
Geschäftsabschlusses.
Bewirtungen im Haushalt des Steuerpflichtigen
Dient die Bewirtung hauptsächlich der Repräsentation oder weist sie Repräsentationsmerkmale in
nicht untergeordnetem Ausmaß auf, ist sie zur Gänze nicht abzugsfähig. Werbeähnliche Elemente
sind in diesen Fällen bedeutungslos. Als zur Gänze nicht abzugsfähig gelten unter anderem
Bewirtungen im Haushalt des Steuerpflichtigen, Bewirtungen durch den Steuerpflichtigen anlässlich
seiner Betriebseröffnung außerhalb des Betriebes oder Arbeitsessen nach Geschäftsabschluss.
Jedenfalls sollten unkommentierte Restaurant- oder Hotelrechnungen vermieden werden, da diese
von der Finanz nicht anerkannt werden. Auf jeder dieser Rechnungen sollte auf der Rückseite der
Zweck und die Namen der bewirteten Personen festgehalten werden.
Achtung: Umsatzsteuerlich ist eine 50%-Aufteilung nicht vorgesehen. Die in der Restaurant- oder
Hotelrechnung ausgewiesene Umsatzsteuer ist entweder - wenn der Werbecharakter bei weitem
überwiegt - zur Gänze oder gar nicht als Vorsteuer abzugsfähig.
6. Innergemeinschaftliche Lieferungen – Keine Steuerfreiheit bei mangelhaften
Nachweisen **
Bei Verkauf und Lieferung von Gegenständen in das übrige Gemeinschaftsgebiet der EU hat
der Lieferant keine Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen, wenn bestimmte Voraussetzungen
erfüllt sind und das Vorliegen dieser Voraussetzungen auch buchmäßig nachgewiesen werden
kann.
Der Buchnachweis ist dabei nichts anderes als bestimmte Aufzeichnungen und dazugehörige Belege,
die der Lieferant für jede Lieferung zu führen hat. Er muss dabei den Namen, die Anschrift und die
UID-Nummer des Abnehmers vermerken, die Bezeichnung und Menge der Ware, den Tag der
Lieferung, das Entgelt, die Beförderung oder die Versendung ins übrige Gemeinschaftsgebiet und den
Bestimmungsort im übrigen Gemeinschaftsgebiet. Wenn der Abnehmer Waren abholen lässt, ist die
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 4

Newsletter Mai 2009
Angabe von Name und die Anschrift des Spediteurs, wenn der Gegenstand vor der Versendung noch
bearbeitet/verarbeitet wird, auch die Art und der Umfang dieser Bearbeitung anzuführen.
Umsatzsteuernachschau oder Betriebsprüfung
Alle Angaben für den Buchnachweis müssen schon zu Beginn einer Umsatzsteuerprüfung vorliegen.
Der Betriebsprüfer gewährt aber bei Fehlen von gewissen Teilen des Nachweises eine Nachfrist (in
der Regel ein Monat), in der die Teile nachgebracht werden können. Vorsicht ist aber bei den
Beförderungsnachweisen geboten. Hier gewährt die Finanz keine Nachfrist, wenn die Nachweise zu
Beginn der Umsatzsteuerprüfung nicht ordnungsgemäß beigebracht werden können.
Diese Beförderungsnachweise sind
• Nachweis über den Bestimmungsort (in der Regel durch den Lieferschein)
• die Durchschrift oder Abschrift der Rechnung
• die original unterschriebene Empfangsbestätigung des Abnehmers (seines Beauftragten),
wenn der Lieferant befördert/versendet,
• die original unterschriebene Erklärung des Abnehmers oder seines Beauftragten, dass er den
Gegenstand in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördern wird, wenn der Abholende oder
sein Beauftragter abholt.
Liegen diese Unterschriften nicht vor, so besteht im Nachhinein keine Möglichkeit mehr, zur
Steuerfreiheit zu gelangen! Bitte achten Sie daher sorgfältig darauf, dass Sie alle Nachweise bereits
bei Abwicklung des Geschäftes erhalten.
7. Stufe 2 Abfrage der UID-Nummer über Finanz Online möglich **
Kein Vorsteuerabzug ohne gültige UID-Nummer! Als leistender Unternehmer muss man daher
überprüfen, ob die UID-Nummer des Geschäftspartners gültig ist.
Das qualifizierte Bestätigungsverfahren (Stufe 2) überprüft nicht nur die Gültigkeit einer UID-Nummer
(einfaches Stufe 1 Bestätigungsverfahren), sondern setzt diese auch in Verbindung zu einem
konkreten Unternehmen. Die Stufe 2 Abfrage sollte insbesondere bei Neukunden oder bei Zweifel an
der Richtigkeit der UID-Nummer vorgenommen werden. Bisher war eine Stufe 2 Abfrage aber nur
über das UID-Büro möglich und meistens mit einer längeren Wartezeit verbunden. Nunmehr ist eine
solche Abfrage auch über Finanz Online möglich. Die Bestätigung der Stufe 2 Abfrage sollte jedenfalls
ausgedruckt werden, um einen entsprechenden Nachweis bei einer Prüfung des Finanzamtes zu
haben.
Achtung: Derzeit ist die Überprüfung der UID-Nummer nur für grenzüberschreitende EU-
Sachverhalte vorgesehen. Die Finanz überlegt aber, diese Pflicht auch auf rein innerstaatliche
Vorgänge auszudehnen.
8. Förderungen für Hotellerie, Gastronomie und Tourismus **
Auch die Tourismuswirtschaft wird von der Finanz- und Wirtschaftskrise nicht verschont. Die
Nächtigungszahlen sinken bereits, zunehmend wird es auch schwieriger, die Finanzmittel für
anstehende Investitionen zu bekommen, da Banken bei der Kreditvergabe zurückhaltend
geworden sind.
Um die notwendigen Investitionen dennoch durchführen zu können, empfiehlt sich eine
Kontaktaufnahme mit der Österreichischen Hotel- und Tourismusbank (ÖHT). Diese wickelt sämtliche
Förderungen und Finanzierungen im Rahmen des sogenannten ERP-Kredites und der TOP-
Tourismusaktion durch.Im März hat sie das notwendige Geld von der Europäischen Investitionsbank
erhalten, um ihre Kunden im Jahr 2009 und 2010 ausreichend mit Krediten bedienen zu können.
Welche Förderungen erwarten Sie?
1. ERP-Kredit
Ziel des Kredites ist es, die Wettbewerbsfähigkeit bei den Tourismusbetrieben zu verbessern und den
Ausbau der touristischen Infrastruktur zu fördern. Pro Kreditnehmer und Kalenderjahr werden dabei
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 5

Newsletter Mai 2009
bis zu € 7,5 Mio. an Förderkrediten vergeben. Vorteile des ERP-Kredits sind die deutlich unter jenen
anderer Kreditfinanzierungsformen liegenden Zinssätze und die genau auf das jeweilige Projekt
abgestimmten Vergabe-Konditionen.
Beachten Sie aber, dass nicht alle Kosten, die mit dem Projekt zusammenhängen, durch den
ERP-Kredit unterstützt werden. Die Förderungsrichtlinien für die einzelnen Förderungen (wie etwa
Regional-Förderung, Förderung für KMU etc.) definieren dabei genau, welche Kosten
förderungswürdig sind.
Tipp: Die Antragstellung muss jedenfalls vor Baubeginn erfolgen. Das dafür vorgesehene Formular
finden Sie auf der Homepage der ÖHT unter
www.oeht.at/page/media/download/PDF/OEHT_ERP+Top.pdf
2. TOP-Tourismus-Förderung 2007-2013
Mit der TOP-Tourismus-Förderung werden Investitionen von bestehenden Unternehmen durch
Zinsen- oder Einmalzuschüsse, bestimmte externe Beratungs- und Ausbildungsleistungen durch
Rückerstattung von maximal 50% der Kosten und die Bildung und Weiterentwicklung von
Kooperationen gefördert. Zusätzlich erhalten kleine und mittlere Unternehmen im Sanierungsfall
Unterstützung.
9. Literaturtipp *
Auftraggeberhaftung
Grundlagen und Tipps für Unternehmer
Dieser Folder (52 Seiten) gibt einen praxisorientierten Überblick über ein für die Bauwirtschaft
frühestens ab 1.9.2009 in Kraft tretendes Gesetz.
• Geltungsbereich der Haftung
• Haftungsbefreiungsmöglichkeiten
• HFU-Gesamtliste
• Auskunftspflichten
• Praktische Hinweise
dbv Verlag Graz
1. Auflage, Jänner 2009
10. Linder & Gruber Zinsbarometer
Tageszinssätze vom 8. Mai 2009
Euribor CHF-Libor Yen-Libor
1 Monat 1,00 0,26 0,18
3 Monat 1,32 0,54 0,56
6 Monat 1,47 0,76 0,49
AWS-Zinssatz Quartal April - Juni 2009
Quelle: www.rzb.at
AWS variabel 4,000
AWS fix 4,875
AWS-Zinssatz Historie
www.linder-gruber.at/wDeutsch/tools/aws_zinssaetze.shtml
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
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