Gesamtausdruck Newsletter - Linder & Gruber, Steuer- und ...

Newsletter
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Nr. 12 / Dezember 2010 ..
Inhaltsübersicht
1. Linder & Gruber News ................................................................................... Seite 2
2. KIAB – Unsere Checkliste ............................................................................ Seite 2
3. Laufende Installierung von Programmupdates .............................................. Seite 2
4. Nachkauf von Versicherungszeiten ............................................................... Seite 3
5. Erfolgreiche Unternehmensplanung 2011 ..................................................... Seite 3
6. GmbH & Co KG ............................................................................................. Seite 4
7. Rückerstattung Vorsteuern ............................................................................ Seite 5
8. Offenlegung von Jahresabschlüssen ............................................................. Seite 5
9. Zweitwohnsitz und Hauptwohnsitzbefreiung .................................................. Seite 6
10. Zinsbarometer ............................................................................................. Seite 7
Herausgeber:
Linder & Gruber GmbH
Steuer- und Wirtschaftsberatung GmbH
Martin-Luther-Straße 160, 8970 Schladming
www.linder-gruber.at
Quelle:
Linder & Gruber | Infomedia

Newsletter Dezember 2010
1. Linder & Gruber News*
Rhetorik und Kommunikation – „tägliches Brot“ für alle Mitarbeiter einer Steuerberatungskanzlei
Im Rahmen des AMS Qualifizierungsverbundes Schladming/Gröbming hat unsere Firma heuer bereits
die 2. Aus- und Weiterbildungsmaßnahme durchgeführt.
Den idealen Rahmen für diese Veranstaltung boten das Alpenhotel Perner und das Design Hotel
Manggei in Obertauern.
Unter kompetenter Begleitung von Thomas Lösch, einem österreichweit tätigen Fachmann für die
Bereiche Kommunikation und Rhetorik, haben unsere Mitarbeiter in dieser gemeinsamen Fortbildung
ihr „Rüstzeug“ und ihre kommunikativen Potentiale für den täglichen Umgang mit Kunden,
Geschäftspartnern und Behörden geschärft.
Das gesamte Team von Linder & Gruber war von den dargebotenen Inhalten, der Praxisrelevanz und
der eingelösten Zielsetzung dieses Seminars sehr beeindruckt.
Einer erfolgreichen Umsetzung der neu erlangten und vertieften Kommunikations- und
Gesprächskompetenz aller Mitarbeiter steht damit in Zukunft nichts mehr im Wege.
2. KIAB – Unsere Checkliste*
KIAB – Unsere Checkliste kann bei einer Betriebskontrolle wertvolle Hilfe leisten
Auch in den kommenden Wintermonaten werden Einsatzkräfte der KIAB im Rahmen von Aktionstagen
erneut bevorzugt Betriebe aus dem Bereich der sogenannten Hochrisikobranchen überprüfen.
Zu diesen Hochrisikobranchen zählen u.a.:
• Gastronomie
• Bau und Baunebengewerbe
• Transport, Busunternehmen, Taxi
• Werkstätten
• Frisöre, Schilehrer, Reitställe
Halten sie diese Checkliste für den Fall der Fälle bereit!
Weitere Empfehlungen für die geordnete Abwicklung eines KIAB Verfahrens:
• Alle relevanten Unterlagen für sämtliche Beschäftigte in einem Ordner bereithalten
• Alle Mitarbeiter sollten sich mittels eines Personaldokumentes jederzeit ausweisen können
• Für den Fall ihrer Abwesenheit bei einer KIAB Kontrolle sollte im Betrieb unbedingt eine
geeignete Vertretung bestimmt und unterwiesen sein
• Bestehen sie schon allein aus taktischen Gründen gleich zu Beginn der Amtshandlung auf einer
Verständigung ihres Steuerberaters!
Sollten sich aus den Erhebungen bezüglich der Beschäftigung ausländischer Dienstnehmer
keine Beanstandungen ergeben, muss die KIAB bis zum Eintreffen ihres Rechtsbeistandes mit
weiteren Erhebungen zuwarten.
Möglicherweise erreichen sie damit aber auch einen vorzeitigen Abbruch der Ermittlungen!
Link zur Checkliste
3. Laufende Installierung von Programmupdates*
Installierung laufender Updates bei Registrierkassen und Schankanlagensytemen
Über die formellen Erfordernisse bei der Verwendung von Registrierkassen und Schankanlagen haben
wir an dieser Stelle bereits wiederholt berichtet.
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 2

Newsletter Dezember 2010
Durch verschiedene, im Rahmen von Betriebsprüfungen festgestellte, formelle Mängel bei den
unterschiedlichsten Kassen- und Schankanlagenystemen, kommt es leider immer häufiger zu
Schätzungen und damit empfindlichen Steuernachbelastungen!
Hersteller und Softwarepartner sind dadurch unter Druck geraten und sind zunehmend bemüht, im
Rahmen laufender Updates, festgestellte formelle Mängel zu beseitigen.
Gerade zu Beginn der Wintersaison bzw. zu Beginn des neuen Jahres ersuchen wir zu prüfen, ob auch
in ihrem System, die jeweils letzten, aktuellen Updates eingespielt worden sind!
Sollte die Finanzverwaltung anlässlich einer Betriebsprüfung feststellen, dass nicht die jeweils jüngste
Programmversion in Verwendung steht, kann dies zu empfindlichen Umsatzhinzurechnungen und damit
zu unnötigen Steuermehrbelastungen führen!
4. Nachkauf von Versicherungszeiten*
Nachkauf von Versicherungszeiten in Zukunft empfindlich verteuert
Voraussichtlich bereits ab der Kundmachung des Budgetbegleitgesetzes 2011 (BBG 2011) verteuert
sich der Nachkauf von Schul- und Studienzeiten empfindlich!
Dieser Nachkauf kann zur Erlangung zusätzlicher Versicherungszeiten und zur Geltendmachung einer
vorzeitigen Alterspension im Rahmen der sogenannten „Hacklerregelung“ erforderlich sein.
Grundsätzlich genügt ein formloses Ansuchen bei der Sozialversicherung, ein entsprechendes
Formular ist auch im Internet abrufbar.
Eine endgültige Entscheidung, ob dieser Nachkauf im Einzelfall empfehlenswert ist, kann dann immer
noch bis zu einer endgültigen Festsetzung der Nachzahlungsbeträge getroffen werden!
Link Antrag auf Einkauf von Schul-, Studien- und Ausbildungszeiten
5. Erfolgreiche Unternehmensplanung 2011**
Mit einer soliden Planung für das kommende Jahr erarbeiten erfolgreiche Unternehmer einen
Gesamt-Jahresfahrplan für ihr Unternehmen. Dabei ist der erforderliche Mindestumsatz für das
Planjahr abzuschätzen, um auch alle Kosten decken zu können. Darüber hinaus wird der
Finanzierungsbedarf des Unternehmens für geplante Investitionen, Vorräte, Handelswaren und
Kundenforderungen ermittelt um die jederzeitige Zahlungsfähigkeit sicherzustellen.
Im Rahmen des Planungsprozesses wird die angestrebte Positionierung des Unternehmens festgelegt.
Der Unternehmer definiert, mit welchen Produkten und Dienstleistungen er bei welchen Kunden am
Markt erfolgreich bestehen will. Darauf aufbauend gibt die Plan-Gewinn- und Verlustrechnung Auskunft
über das geplante Jahresergebnis und damit über die Rentabilität des Unternehmens. Der Finanzplan
zeigt die Liquidität des Unternehmens und die Entwicklung des Kontokorrentkredits an. Die Plan-Bilanz
informiert über das Vermögen und die Schulden am Ende des Planjahres.
Die gesetzten Ziele müssen im Tagesgeschäft konsequent umgesetzt werden. Ein begleitendes
Monats-Controlling informiert über den Erfolg, zeigt Abweichungen an und ermöglicht die Steuerung
durch zeitnahe Maßnahmen.
Jahresplanung als arbeitsteiliger Prozess
Planung umfasst neben klarer Zielsetzung auch Arbeitsteilung. Im Bereich Kundenmanagement
bedeutet das, festzulegen, mit welchen Produkten und Dienstleistungen die geplanten Umsätze und
Margen generiert werden sollen. Ebenso müssen Preise und Konditionen bestimmt werden. Vor allem
aber muss festgelegt werden, wer die Kunden betreut und Neukunden akquiriert. Im Bereich des
Mitarbeitermanagements ist zu planen, welche Mitarbeiter im Budgetjahr bei welcher Qualifikation
welche Leistungen erbringen sollen. Daraus ergeben sich die Einsatzplanung, die Gehaltspolitik und
der Bedarf an Weiterbildungsmaßnahmen. Im Bereich des Lieferantenmanagements ist zu planen,
wann, in welchen Mengen und zu welchen Preisen Waren und Dienstleistungen von welchen
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 3

Newsletter Dezember 2010
Lieferanten bezogen werden.
Investitionsplanung
Gerade im Zusammenhang mit Investitionen ist eine solide Planungsrechnung von großer Bedeutung,
denn sie gibt Auskunft darüber, bei welchen künftigen Umsätzen oder Deckungsbeiträgen sich die
Investition rechnet. Eine nachvollziehbare Planungsrechnung ist oft eine Voraussetzung um öffentliche
Förderungen zu erhalten und dient Kreditgebern als Basis für eine Finanzierungszusage.
6. GmbH & Co KG**
Die GmbH & Co KG ist aufgrund der Haftungsbeschränkung und legaler
Steuergestaltungsmöglichkeiten in vielen Fällen eine ideale Rechtsform, bei der man jedoch
einige Einschränkungen hinzunehmen hat.
Die GmbH & Co KG ist eine Sonderform der Kommanditgesellschaft (KG), bei der die Stellung des
unbeschränkt haftenden Komplementärs von einer GmbH eingenommen wird. Die übrigen
Gesellschafter (Kommanditisten) haften für Schulden der GmbH & Co KG nur beschränkt.
Nachteile einer GmbH & Co KG:
Leistungsbeziehungen zwischen privater Gesellschaftersphäre und KG werden nicht anerkannt.
Anders als bei der GmbH werden selbst fremdübliche Verträge zwischen Gesellschafter und KG
steuerlich nicht anerkannt. Vergütungen, die der Gesellschafter für seine Tätigkeit,
Darlehensgewährung oder Überlassung von Wirtschaftsgütern bezieht, gelten als Gewinnvorab. Die
korrespondierenden Aufwendungen sind in der KG steuerlich nicht abzugsfähig. Anderes gilt, wenn der
Gesellschafter die Leistungen an die KG aus seinem eigenen Betrieb erbringt.
Höherer Verwaltungsaufwand und kein steuerlicher Vorteil, wenn Gewinne einbehalten werden
Die GmbH & Co KG sowie die Komplementär-GmbH sind immer bilanzierungspflichtig. Für beide
Gesellschaften sind Jahresabschlüsse aufzustellen, beim Firmengericht offenzulegen und
Steuererklärungen abzugeben. Die Gewinne der GmbH & Co KG unterliegen, egal ob diese an die
Gesellschafter ausbezahlt oder im Betrieb reinvestiert werden, der Besteuerung, die bei natürlichen
Personen als Kommanditisten bis zu 50% betragen kann. Die Komplementär-GmbH wird zumindest mit
der Mindestkörperschaftsteuer von € 1.750 p.a. belastet. Im Gegensatz dazu ermöglicht eine reine
GmbH eine steuerschonende Einbehaltung der Gewinne: Nicht ausgeschüttete Gewinne unterliegen
nämlich nur der 25%igen Körperschaftsteuer.
Keine Hälftesteuersatzbegünstigung für Kommanditanteilsveräußerung
Während die GmbH-Anteilsveräußerung nach Ablauf eines Jahres nur dem Hälftesteuersatz (max.
25%) unterworfen wird, unterliegt die Veräußerung eines KG-Anteils grundsätzlich der vollen
Einkommensteuerbelastung (bis zu 50%). Der Hälftesteuersatz kommt bei KG-Anteilsveräußerung nur
dann zur Anwendung, wenn der Veräußerer das 60. Lebensjahr vollendet hat, erwerbsunfähig oder
verstorben ist. Allerdings ist selbst in diesen Fällen der Hälftesteuersatz dann ausgeschlossen, wenn
der Veräußerer als Kommanditist nur Kontroll- und Widerspruchsrechte wahrgenommen, sowie an
Gesellschaftsbeschlüssen mitgewirkt hat. Es sei denn, er stellt zeitnah zur KG-Anteilsveräußerung
seine gesamten, bisher noch aktiv betriebenen Erwerbstätigkeiten (Einzelunternehmen,
Dienstverhältnis) ein.
Unsere Empfehlung: Die GmbH & Co KG ist aufgrund der Haftungsbeschränkung und legaler
Steuergestaltungsmöglichkeiten in vielen Fällen eine ideale Rechtsform. Wir klären spezifische Vorund
Nachteile für Ihre persönliche Situation gerne gemeinsam mit Ihnen.
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 4

Newsletter Dezember 2010
7. Rückerstattung von Vorsteuern**
Mit 1.1.2010 wurde das bisherige Verfahren zur Erstattung von ausländischen Vorsteuern durch
ein elektronisches Verfahren ersetzt. Die MwSt-Erstattungsrichtlinie der EU wurde nun
dahingehend ergänzt, dass für Erstattungsanträge, die das Jahr 2009 betreffen, die Frist zur
Einreichung der Anträge nun vom 30.9.2010 bis zum 31.3.2011 verlängert wurde.
Die Anträge österreichischer Unternehmer sind seit 1.1.2010 ausschließlich in Österreich elektronisch
via FinanzOnline einzubringen. Der Steuerpflichtige erhält eine elektronische Bestätigung des
Einlangens (1. Elektronische Bestätigung). Nach positiver Prüfung auf Vorliegen der grundsätzlichen
Vorsteuerabzugsberechtigung des Antragstellers und auf Vollständigkeit des Antrages in Österreich
erfolgt die Weiterleitung an den betreffenden Mitgliedstaat. Im Falle eines negativen
Prüfungsergebnisses erhält der Antragsteller eine elektronische Mitteilung, dass der Antrag nicht
weitergeleitet wurde.
Anspruch auf Verzinsung bei Verzögerung
Der Mitgliedstaat der Erstattung bestätigt dem Antragsteller unverzüglich das Einlangen des Antrags (2.
Elektronische Bestätigung). Die Erledigung durch den Erstattungsstaat hat binnen einer festgesetzten
Frist zu erfolgen, die grundsätzlich vier Monate beträgt. Sie verlängert sich bis zu maximal acht Monate
im Fall von zusätzlichen Informationsersuchen, die der Erstattungsstaat via Internet an den
Antragsteller oder dessen Ansässigkeitsstaat richten kann. Die Auszahlung hat binnen zehn Tagen
nach Stattgabe zu erfolgen. Bei verspäteter Erledigung oder verzögerter Auszahlung hat der
Antragsteller Anspruch auf Verzinsung.
8. Offenlegung von Jahresabschlüssen**
Geschäftsführer aufgepasst: Offenlegungspflicht von Jahresabschlüssen im Firmenbuch
Für manche Unternehmer ist es eher eine leidige Pflicht, dennoch sei daran erinnert: Die
gesetzlichen Vertreter von Kapitalgesellschaften sind nicht nur für die Erstellung des
Jahresabschlusses verantwortlich, sondern auch für dessen Übermittlung an das zuständige
Firmenbuch.
Zu den Kapitalgesellschaften gehören im Wesentlichen die GmbH und AG, aber auch die GmbH & Co
KG, wenn der vollhaftende Gesellschafter eine GmbH ist. Die Offenlegungspflicht des
Jahresabschlusses dient insbesondere der Information Dritter über die finanzielle Situation eines
Unternehmens und schützt somit das Interesse von Mitbewerbern, denen der Zugang zu sonst in der
Regel nicht bekannten Informationen über die finanzielle Lage einer Gesellschaft ermöglicht werden
soll.
Verweigerung dieser Offenlegung wettbewerbswidrig
In einem Erkenntnis aus dem Jahr 2009 stellte der Oberste Gerichtshof (OGH) fest, dass die
Verweigerung dieser Offenlegung wettbewerbswidrig ist: Sowohl Kunden und Lieferanten als auch
Mitbewerber könnten ihr Verhalten nach der wirtschaftlichen Lage eines Unternehmens ausrichten, was
bei einer Verletzung der Offenlegungspflicht nicht mehr möglich sei. In weiterer Folge liege daher auch
ein Verstoß gegen das Wettbewerbsverbot vor, so der OGH in seiner Entscheidung. Die Übermittlung
des Jahresabschlusses an das Firmenbuch hat binnen neun Monaten nach dem Bilanzstichtag und seit
2007 elektronisch zu erfolgen. Liegen die jährlichen Umsatzerlöse unter € 70.000, kann der
Jahresabschluss in Papierform eingereicht werden. Der elektronischen Form ist jedoch auch bei kleinen
GmbHs der Vorzug zu geben, da diese ein Steuerberater technisch sehr einfach durchführen kann und
es darüber hinaus günstiger als jene in Papierform ist.
Erleichterung für kleine GmbHs
Der gesamte Jahresabschluss samt Lagebericht, Aufsichtsratsberichten und
Ergebnisverwendungsbeschlüssen ist vorzulegen. Speziell für kleine GmbHs (< 50 Mitarbeiter, < 4,84
Mio. Bilanzsumme, < 9,68 Mio. Umsatzerlöse) gibt es jedoch eine Erleichterung: Sie haben nur eine
kumulierte Bilanz und einen Anhang mit speziellen Angaben einzureichen. Sollte eine kleine GmbH
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
** © Linder & Gruber | Infomedia Seite 5

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wirtschaftsprüfungspflichtig sein, muss auch der Bestätigungsvermerk vorgelegt werden.
Laut einer Untersuchung der Wiener Arbeiterkammer werden speziell von großen Kapitalgesellschaften
diese Pflichten regelmäßig missachtet. Generell "versäumen" rund ein Viertel aller
offenlegungspflichtigen Unternehmen die pünktliche Einreichung ihrer Unterlagen. Das Firmenbuch
kann in solchen Fällen wiederholte Zwangsstrafen in Höhe von jeweils € 3.600 verhängen. Je nach
Gesellschaftsgröße kann dadurch der Strafrahmen bis zu € 21.600 betragen.
Wenn Sie selbst in das Firmenbuch Einsicht nehmen möchten, wenden Sie sich an uns. Wir können
Firmenbuchauszüge und Firmenbuch-Jahresabschlüsse online abfragen.
9. Zweitwohnsitz und Hauptwohnsitzbefreiung**
Wird einer von mehreren Wohnsitzen verkauft oder ein Betrieb aufgegeben und die
Hauptwohnsitzbefreiung beansprucht, so wird die Finanzverwaltung genau prüfen, ob an der
besagten Adresse auch wirklich ein Hauptwohnsitz bestand.
Im österreichischen Steuerrecht gibt es zwei Formen der Hauptwohnsitzbefreiung:
Betriebsaufgabe
Die erste betrifft Unternehmer, die ihren Betrieb "zusperren" (Betriebsaufgabe), weil der Unternehmer
verstorben ist, den Betrieb aus gesundheitlichen Gründen nicht mehr fortführen kann oder das 60.
Lebensjahr vollendet hat und seine aktive Erwerbstätigkeiten beendet. Geringfügige aktive Tätigkeiten
mit Umsätzen bis zu € 22.000 bzw. Gewinnen bis zu € 730 im Jahr dürfen auch weiterhin betrieben
werden.
Unterhält der Unternehmer in dem ihm zum Teil als Betriebsgebäude dienendem Gebäude auch seinen
Hauptwohnsitz, so führt die Betriebsaufgabe zu keiner Steuerpflicht der stillen Reserven (= Differenz
zwischen Verkehrswert und Buchwert) in seinem Betriebsgebäude sowie dem anteiligen Grund und
Boden. Damit die Steuerbefreiung in Anspruch genommen werden kann, muss der Unternehmer bis zur
Betriebsaufgabe und nach Ansicht der Finanzverwaltung mindestens 2 Jahre lang seinen
Hauptwohnsitz in dem betreffenden Gebäude unterhalten haben.
Privatperson verkauft Eigenheim
Die zweite Bestimmung zur Hauptwohnsitzbefreiung betrifft Privatpersonen, die ihr Eigenheim oder
ihren Miteigentumsanteil verkaufen. Der Verkauf eines zum Privatvermögensbereich gehörigen
Gebäudes ist nach Ablauf der Spekulationsfrist (diese beträgt im Regelfall 10 Jahre ab dem
entgeltlichen Erwerb) steuerfrei. Wird hingegen innerhalb der Spekulationsfrist verkauft, so besteht
Steuerpflicht, die aber durch die Hauptwohnsitzbefreiung vermieden werden kann.
Die Befreiung bezieht sich in diesem Fall auf den Veräußerungsgewinn des Gebäudes. Der Grund und
Boden ist nur insoweit befreit, als er der Nutzung des Eigenheims dient. Dies ist nach Ansicht der
Finanz bei Grundstücksflächen bis 1.000 m² jedenfalls erfüllt. Die private Parkanlage kann also nicht
zur Gänze mitsamt dem Eigentumshaus steuerfrei verkauft werden.
Erfordernis "durchgehender Hauptwohnsitz"
Voraussetzung ist, dass die Privatperson seit der Anschaffung durchgehend, mindestens aber 2 Jahre
lang ihren Hauptwohnsitz in dem verkauften Eigentumsobjekt unterhalten hat. Das Erfordernis
"durchgehender Hauptwohnsitz" bedeutet, dass die Privatperson sofort nach Kauf oder unentgeltlichem
Erwerb ihren Hauptwohnsitz in das nunmehr verkaufte Objekt verlegen muss, wobei ein kurzfristiger
Zeitraum für allfällige Adaptierungsarbeiten von etwa 6 Monaten unschädlich ist. Der Hauptwohnsitz
muss auch nicht unmittelbar bis zum tatsächlichen Verkauf im Verkaufsobjekt bleiben. Er kann bereits
ab Beginn konkreter Verkaufsverhandlungen (z.B. Maklerbeauftragung) verlegt werden.
Zentrales Kriterium Hauptwohnsitz
Zentrales Kriterium in beiden Fällen ist der Hauptwohnsitz. Der Wohnsitz wird als „menschlichen
Wohnzwecken dienliche Bleibe“ beschrieben, die dem Steuerpflichtigen auf Dauer zur Verfügung steht.
Unterhält der Steuerpflichtige mehrere Wohnsitze (z.B. Eigentumswohnung mit Kanzlei und
* © Linder & Gruber | Mag. Norbert Linder
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Privaträumlichkeiten in Wien und Einfamilienhaus in Linz) so gilt als Hauptwohnsitz jener Wohnsitz, zu
dem die engeren wirtschaftlichen und persönlichen Beziehungen bestehen. Die im Melderegister als
Hauptwohnsitz gemeldete Adresse hat nur Indizwirkung.
Finanzverwaltung prüft genau
Wird einer von mehreren Wohnsitzen verkauft (bzw. der Betrieb aufgegeben) und die
Hauptwohnsitzbefreiung beansprucht, wird die Finanzverwaltung aufgrund der Umstände genau prüfen,
ob an der besagten Adresse auch wirklich ein Hauptwohnsitz bestand. Wasser-, Stromverbrauch, die
nach außen gegenüber Behörden und Arbeitgebern bekannt gegebene Adresse, Zustelladresse für
Postsendungen etc. werden hier ebenso in die Beurteilung miteinbezogen wie persönliche
Nahebeziehungen (Familien-, Freundeskreis).
10. Linder & Gruber Zinsbarometer *
Tageszinssätze vom 2. Dezember 2010
Euribor CHF-Libor Yen-Libor
1 Monat 0,641 0,135 0,119
3 Monat 0,687 0,168 0,183
6 Monat 0,745 0,238 0,352
AWS-Zinssatz Quartal Oktober – Dezember 2010
AWS variabel 2,6255
AWS fix 0,0000
Quelle: www.rzb.at
AWS-Zinssatz Historie
www.linder-gruber.at/de/tools/AWS_Zinssaetze.php
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