Newsletter - Linder & Gruber, Steuer- und Wirtschaftsberatung GmbH

Newsletter
Inhaltsübersicht
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Nr. 12 / Dezember 2009 .
1. Forschung und Entwicklung – kein Thema für Ennstaler KMUs?................. Seite 2
2. Jahresplanung 2010 - Optimale Vorbereitung für Ihren
wirtschaftlichen Erfolg................................................................................... Seite 2
3. Umsatzsteuer: All-inclusive Angebote im Tourismus.................................... Seite 3
4. Änderungen in der Umsatzsteuer ab 2010 ................................................... Seite 4
5. Zusammenfassenden Meldung: Abgabefrist ab 1.1.2010 verkürzt............... Seite 6
6. Ab 1.1.2010 verschärfte Nachweispflichten bei
Exportlieferungen an Unternehmer............................................................... Seite 6
7. Mieter übernimmt Investitionen: Nachteil für Vermieter? .............................. Seite 7
8. Linder & Gruber Zinsbarometer.................................................................... Seite 8
9. Linktipp Dezember 2009 - Das Steuerbuch 2010......................................... Seite 8
Herausgeber: Linder & Gruber GmbH
Steuer- und Wirtschaftsberatung GmbH
Martin-Luther-Straße 160, 8970 Schladming
www.linder-gruber.at
Quelle: Linder & Gruber | Infomedia

Newsletter Dezember 2009
1. Forschung und Entwicklung – kein Thema für Ennstaler KMUs? *
Auf Einladung der Wirtschaftskammer Regionalstelle Ennstal/Salzkammergut und des
Regionalmanagements Liezen fand eine Informationsveranstaltung im Wirtschaftspark Liezen statt.
"Was bringt Forschung und Entwicklung (F+E) meinem Unternehmen?", - von einem kompetenten
Kreis von Vortragenden aus der gesamten Steiermark wurden die vielfältigen Möglichkeiten einer
Zusammenarbeit mit unterschiedlichen Forschungseinrichtungen, sowie umfangreiche
Fördermöglichkeiten für steirische Klein- und Mittelbetriebe vorgestellt.
Überraschend vielfältig, aber auch ein wenig unüberschaubar ist das Angebot zur Zusammenarbeit,
wie auch das Förderangebot im Bereich F+E!
Sowohl das Regionalmanagement unter Führung von Herrn Hans Lanner, als auch die Bezirksstelle
der Wirtschaftkammer in Liezen haben sich im Bedarfsfall als erste Anlauf- und Vermittlungsstelle für
interessierte, heimische Unternehmer angeboten.
Über www.sciencefit.at bietet das Land Steiermark, gemeinsam mit vielen Forschungseinrichtungen
im Verbund, ein zumindest für die Einstiegssituation kostenloses Serviceprogramm an. Über
Betriebsbesuche, Fachgespräche und überbetriebliche Workshops kann der Zutritt zum Wissen
von 3.000 Experten angebahnt werden.
Das Universitätszentrum Rottenmann, das LFZ Raumberg-Gumpenstein, aber auch die HTL Trieben
verfügen für alle Unternehmer aus dem Bezirk Liezen über ein tatkräftiges Potential an
Forschungskapazität. Interessante Kooperationsperspektiven eröffnete auch der gebürtige Ennstaler,
DI Reinhold Mayer über die HTL Kaindorf.
Zum Abschluss wurden von Frau Magister Manuela Fussi, seitens der SFG (www.sfg.at) Steirische
Wirtschaftsförderung, die umfassenden Förderprogramme des Landes Steiermark vorgestellt.
Diese Programme werden fortlaufend ergänzt und leiten zum Teil in eine konsortiale Finanzierung,
gemeinsam mit der für gesamt Österreich zuständigen FFG,
Österreichische Forschungsförderungsgesellschaft (www.ffg.at) über.
2. Jahresplanung 2010 - Optimale Vorbereitung für Ihren wirtschaftlichen Erfolg **
Mit einer soliden Planung für das kommende Geschäftsjahr erarbeiten erfolgreiche
Unternehmer den Gesamt-Jahresfahrplan für ihr Unternehmen. Damit wird auch die Frage
beantwortet, wie hoch der Mindestumsatz im Planjahr sein muss, um alle abschätzbaren
Kosten abzudecken. Darüber hinaus wird der Finanzierungsbedarf des Unternehmens für
geplante Investitionen, Vorräte, Handelswaren und ausstehende Kundenforderungen ermittelt.
Im Rahmen des Planungsprozesses werden die Strategie und die angestrebte Positionierung des
Unternehmens festgelegt. Der Unternehmer definiert, mit welchen Produkten und Dienstleistungen er
bei welchen Kunden am Markt erfolgreich bestehen will. Die aus diesen Überlegungen abgeleiteten
Jahresziele werden in Zahlen umgesetzt, daraus ergeben sich mehrere Komponenten einer
integrierten Planungsrechnung. Die Plan-Gewinn- und Verlustrechnung gibt Auskunft über das
geplante Jahresergebnis und damit über die Rentabilität des Unternehmens. Der Finanzplan zeigt die
Liquidität des Unternehmens an und ob auch unterjährig stets die Zahlungsfähigkeit vollständig
gegeben ist. Die Plan-Bilanz informiert über das Vermögen bzw. die Schulden am Ende des
Planjahres und die Eigenkapitalquote.
Begleitendes Monats-Controlling
Die im Zuge der Planung gesetzten Jahresziele müssen im Tagesgeschäft konsequent umgesetzt
werden. Ein begleitendes Monats-Controlling informiert den Unternehmer über den Erfolg, zeigt
Abweichungen und ermöglicht so die Steuerung durch entsprechende Maßnahmen. Ein zeitnahes,
aktuelles Rechnungswesen liefert im Rahmen des Monatsreportings den Soll/Ist-Vergleich. Gibt es
Abweichungen, so bildet diese Datenbasis die Grundlage für Unternehmerentscheidungen und
Korrekturen.
Jahresplanung als Arbeitseinteilung für das nächste Jahr
Planung bedeutet neben klarer Zielsetzung auch Arbeitseinteilung für das nächste Jahr. Im Bereich
Kundenmanagement heißt das, dass festzulegen ist, mit welchen Produkten und Dienstleistungen die
geplanten Umsätze und Margen erzielt werden sollen. Ebenso müssen Preise und Konditionen
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festgelegt werden. Vor allem aber muss fixiert werden, wer die bestehenden Kunden betreut bzw.
Neukunden akquiriert und welche Zeit und welche finanziellen Mittel dafür zur Verfügung stehen.
Weiters ist zu definieren, wer im Unternehmen für eine konsequente Fakturier- und Mahnpolitik
zuständig ist. Daraus ergeben sich für das Jahresbudget beispielsweise die Größen Umsatzerlös,
Forderungsausfälle, Marketingaufwand, für die Planbilanz der zu finanzierende Bestand an
Kundenforderungen und für den Finanzplan auf Grund geplanter Zahlungseingänge der unterjährige
Geldzufluss.
Mitarbeiter- und Lieferantenmanagement
Im Bereich des Mitarbeitermanagements heißt planen, dass festgelegt wird, welche Mitarbeiter im
nächsten Jahr bei welcher Qualifikation welche Leistungen erbringen sollen. Daraus ergeben sich die
Mitarbeiter-Einsatzplanung, die Gehaltspolitik und der Bedarf an Aus- und Weiterbildungsmaßnahmen.
Für das Jahresbudget lassen sich daraus beispielsweise der Personalaufwand und der
Aufwand für Aus- und Weiterbildung ableiten. Für die Planbilanz kann daraus der Bedarf an
Rückstellungen für Urlaub, Überstunden und Abfertigung ermittelt werden. Für den Finanzplan
ergeben sich die Zahlungszeitpunkte und der Geldbedarf.
Die Planung im Bereich des Lieferantenmanagements zeigt auf, wann, in welchen Mengen und zu
welchen Preisen Waren und Dienstleistungen von Lieferanten zu beziehen sind. Dies umfasst auch
die Lieferantenauswahl und das Festlegen der Qualitäts- und Konditionenpolitik. Für das
Jahresbudget werden damit etwa der Wareneinsatz und die bezogene Leistungen gewonnen, für die
Planbilanz, der Bestand an Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und die Vorräte. Für den
Finanzplan ergeben sich die Zahlungszeitpunkte und Geldbedarf.
Investitionsplanung
Gerade im Zusammenhang mit Investitionen ist eine solide Planungsrechnung von großer Bedeutung,
denn sie informiert darüber, bei welchen künftigen Umsätzen bzw. Deckungsbeiträgen sich die
Investition bis zu welchem Zeitraum rechnet. Eine nachvollziehbare, klar dokumentierte
Planungsrechnung ist meist auch die Voraussetzung, um öffentliche Förderungen zu erhalten. Sie
dient auch Kreditgebern zur Beurteilung des Risikos und ist damit eine selbstverständliche
Voraussetzung, um zu einer Finanzierungszusage zu gelangen.
Werden darüber hinaus Pläne in unterschiedlichen Szenarien (Worst Case, Best Case) durchgespielt,
so liefert die Jahresplanung ein verlässliches Werkzeug für die erfolgreiche Unternehmensführung.
Moderne Software-Lösungen unterstützen den Unternehmer dabei. Einfach kann dargestellt werden,
wie sich Verkaufspreisänderungen in einer gewissen Bandbreite auf das jeweilige Ergebnis auswirken
oder wie viel an Liquidität gewonnen werden kann, wenn durch konsequentes Fakturieren und
Mahnen die Zahlungseingangsdauer reduziert wird. Wir unterstützen Sie dabei gerne.
3. Umsatzsteuer: All-inclusive Angebote im Tourismus **
Auch in Österreich geht der Trend in Richtung von Pauschal- bzw. All-inclusive-Aufenthalten.
So werden etwa die Benützung von Sporteinrichtungen, Begrüßungscocktails, Massage- oder
auch Golfstunden in das Package inkludiert. Aus umsatzsteuerlicher Sicht gilt, dass die
Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen mit dem Umsatzsteuersatz von 10 %
begünstigt besteuert wird.
Kann diese Begünstigung aber auch auf die zusätzlich angebotenen Leistungen angewendet werden?
Der Gesetzgeber trifft dabei eine Unterscheidung nach Haupt- und Nebenleistung. Während die
Hauptleistung der Beherbergung dem begünstigten Steuersatz von 10% unterliegt, gilt eine solche
Begünstigung nur für jene Nebenleistungen, die regelmäßig mit der Beherbergung verbunden sind.
Das sind jene Leistungen, die im Paketpreis enthalten sind und schon zum "normalen Standard" der
Hotellerie gehören. Die Finanz hat jene Leistungen, die sie bereits als "regelmäßig mit der
Beherbergung verbunden" ansieht, in einer Liste - die ständig erweitert wird - aufgezählt.
So können somit folgende Leistungen begünstigt besteuert werden:
• Begrüßungsgetränk
• Tischgetränke von untergeordnetem Wert
• Vermietung von Parkplätzen, Gargagenplätzen oder von Hotelsafes
• Kinderbetreuung
• Überlassung von Wäsche (z.B.: Bademäntel)
• Zurverfügungstellung von Fernsehgeräten
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• Verleih von Sportgeräten
• Zurverfügungstellung von Sauna, Solarium, Dampf- und Schwimmbad, Fitnessräume
• Verabreichung von Massagen
• Verleih von Liegestühlen, Fahrrädern und Sportgeräten
• geführte Wanderungen oder Skitouren
• Zurverfügungstellung von Tennis-, Golf- oder Eislaufplätzen, Kegelbahnen oder Schießstätten
usw.
• die Bereitstellung von Tennis-, Ski-, Golf- oder Reitlehrern
• die Abgabe von Liftkarten (z.B.: Skilift), von Eintrittskarten (z.B.: Theater), der
Autobahnvignette oder – z.B.: in Kärnten der "Kärnten-Card"
• Animation
• Wellness-Leistungen, ausgenommen hievon sind Beauty- bzw. Kosmetikbehandlungen
Gesonderte Abrechnung schädlich
Zu beachten ist, dass diese Leistungen nur dann neben dem Nächtigungsentgelt mit 10% besteuert
werden dürfen, wenn sie tatsächlich im Paketpreis enthalten sind. Ein gesonderte Abrechnung ist
daher schädlich! Das heißt, dass Leistungen, die als Nebenleistungen zu einer Nächtigung gelten,
dann nicht mehr begünstigt sind, sobald sie separat verrechnet werden.
Dies hat etwa zur Folge, dass dem einen Gast, der einen fünftägigen Aufenthalt inklusive zwei
Massagen als Pauschalangebot gebucht hat, für die gesamte Leistung nur 10% Umsatzsteuer
verrechnet werden, dem anderen Gast aber, der die zwei Massagen erst vor Ort bucht, 20% für die
selbe Leistung in Rechnung gestellt werden muss.
Achtung ist auch bei der Verrechnung von Seminarleistungen (wie etwas die Bereitstellung von
Seminarräumlichkeiten oder des notwendigen Seminar-Equipments) geboten. Diese gelten immer als
eigenständige Hauptleistungen, unabhängig davon, ob sie pauschal mit den Nächtigungskosten
verrechnet werden. Somit sind Seminarleistungen jedenfalls mit dem Normalsteuersatz zu versteuern.
In Summe gilt eine Begünstigung nur dann, wenn der Käufer eines All-inclusive-Packages ohne
Aufpreis zur Benützung vereinbarter Nebenleistungen berechtigt ist und in dem Angebot keine
separate Hauptleistung zu erkennen ist.
4. Änderungen in der Umsatzsteuer ab 2010 **
Das EU-Mehrwertsteuerpaket wird ab 1. Jänner 2010 zu einer Änderung in der Mehrwertsteuer
führen. Der Leistungsort bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen ist ab 2010 nach völlig
neuen Kriterien zu bestimmen, es kommt zu Änderungen im Unternehmerbegriff und der
Umfang des Reverse Charge Systems wird wesentlich erweitert.
Zudem wird es ab 2010 notwendig sein, auch Dienstleistungen an Unternehmer in einen anderen EG-
Mitgliedstaat in die Zusammenfassende Meldung aufzunehmen. Daneben werden
Vorsteuerrückerstattungen im EU-Raum ab 2010 erheblich erleichtert.
Neue Kriterien zur Bestimmung des Leistungsortes
Jener Ort, an dem Dienstleistungen zu besteuern sind, bestimmt sich – abhängig von der Art der
erbrachten Leistung – nach einem genau festgelegten Katalog. Dieser wird jetzt wesentlich reduziert,
die meisten Dienstleistungen fallen ab 2010 unter eine der beiden Generalklauseln:
• Generalklausel I: bei Leistung an Unternehmer ("B2B-Geschäfte = Business to Business“):
Leistungen sind dort steuerbar, wo der Leistungsempfänger ansässig ist.
• Generalklausel II: bei Leistung an Private ("B2C-Geschäfte = Business to Consumer"):
Leistung ist dort steuerbar, wo Leistender ansässig ist.
Neben diesen beiden Grundregeln gibt es eine Reihe von Ausnahmen. Die Wesentlichsten sind:
1. Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (z.B. Leistungen von Architekten,
Vermessungsingenieuren aber auch Wohnungs- oder Zimmervermietung):
Steuerbar dort, wo das Grundstück liegt.
2. Vermittlungsleistungen (z.B. durch Handelsvertreter oder Versicherungsmakler):
Bei B2C-Geschäften dort, wo der vermittelte Umsatz ausgeführt wird. Bei B2B-Geschäften gilt die
Generalklausel I.
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3. Beförderungsleistungen:
Wird die Beförderung von Waren (z.B. durch Spediteure) im EU-Raum übernommen, so gilt bei B2B-
Geschäften die Generalklausel I, bei B2C-Geschäften ist die Leistung dagegen am Abgangsort
steuerbar. Bei der Übernahme von Warenlieferungen in Drittländer gilt bei B2B-Geschäften ebenfalls
die Generalklausel I, bei B2C-Geschäften ist die Wegstrecke dagegen aufzuteilen und jeweils am Ort
der zurückgelegten Wegstrecke steuerbar. Bei der grenzüberschreitenden Beförderung von Personen
ist – egal ob Leistung für Unternehmer oder Private – die Beförderungsstrecke ebenfalls aufzuteilen
und jeweils am Ort der zurückgelegten Wegstrecke steuerbar. An bestehenden Steuerbefreiungen
ändert sich dabei aber nichts.
4. Künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende Leistungen:
Sie sind unabhängig ob B2B- oder B2C-Leistungen dort zu versteuern, wo der Künstler, Sportler etc.
tätig wird.
5. Reparaturleistungen:
Wird eine Reparatur für einen Unternehmer durchgeführt, so bestimmt sich der Leistungsort nach der
Generalklausel I. Bei Leistungen an einen Privaten ist sie dagegen dort steuerbar, wo die Reparatur
tatsächlich durchgeführt wird.
6. Restaurant- und Verpflegungsleistungen, Catering:
Ab dem Jahr 2010 sind diese Leistungen dort steuerbar, wo sie tatsächlich erbracht werden, somit wo
die Getränke und Speisen tatsächlich verabreicht werden. Dies gilt sowohl für die Leistungserbringung
an Unternehmer als auch an Private.
7. Autovermietung:
Bei der Vermietung eines Autos ist zwischen lang- und kurzfristiger Vermietung zu unterscheiden. Bei
ersterer gilt bei Leistung an einen Unternehmer die Generalklause I, bei zweiter (Vermietung für
maximal 30 Tage) bestimmt sich der Leistungsort generell danach, wo das Beförderungsmittel an den
Mieter übergeben wurde. Für die Langfristvermietung an Private gilt bis 2013 die Generalklausel II,
danach kommt auch hier die Generalklausel I zur Anwendung.
Vorsteuererstattung in der EU
Ab 2010 wird auch die Vorsteuererstattung für EU-Unternehmen neu geregelt. Anders als die
restlichen Bestimmungen des Pakets, die ab 1. Jänner 2010 in Kraft treten, ist das neue
Vorsteuererstattungsverfahren bereits für Vorsteuern aus dem Jahr 2009 zu beachten. Werden für
Vorsteuern aus dem Jahr 2009 Rückerstattungsanträge nach dem 1. Jänner 2010 eingebracht, so
sind diese schon nach dem neuen Verfahren abzuwickeln.
Alle Anträge sind dann ausschließlich in Österreich elektronisch über FinanzOnline einzureichen.
Nach Prüfung der österreichischen Finanz auf Vorliegen der grundsätz-lichen
Vorsteuerabzugsberechtigung und auf Vollständigkeit des Antrages, wird dieser an die Finanzbehörde
des jeweil-igen EU-Mitgliedslandes zur Bearbeitung weitergeleitet.
Keine Originalbelege oder Unternehmerbescheinigung mehr
Die Steuerbehörden der einzelnen Mitgliedstaaten haben ab 2010 eine EU-weit einheitliche Frist, in
der sie die Anträge erledigen müssen. Diese beträgt grundsätzlich vier Monate, kann sich aber auf bis
zu maximal acht Monate verlängern, wenn die ausländische Behörde noch zusätzliche Informationen
anfordern muss. Die Auszahlung selbst hat innerhalb von 10 Tagen nach Stattgabe zu erfolgen.
Benötigen die Finanzbehörden für die Erledigung zu lange, so stehen dem Antragsteller Zinsen zu.
In Zukunft wird es auch nicht mehr notwendig sein, die Originalbelege und eine
Unternehmerbescheinigung beizulegen. Allerdings werden die notwendigen Rechnungsdaten im
Antrag selbst anzugeben sein. Einige Länder, vor allem Deutschland, wollen aber an der Vorlage der
Originalbelege festhalten.
Achtung: Es empfiehlt sich bereits jetzt, bei der ersten Verbuchung der ausländischen
Vorsteuerbelege die wesentlichen Daten, die zusätzlich im Antrag anzugeben sind, im System zu
erfassen und zusammen mit den gescannten Rechnungen abzuspeichern.
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5. Zusammenfassenden Meldung: Abgabefrist ab 1.1.2010 verkürzt **
Zusammenfassende Meldungen (ZM) waren bisher - sofern sie elektronisch eingereicht wurden
- bis zum 15. des zweitfolgenden Monats abzugeben. Diese Frist wird nun auf den letzten Tag
des folgenden Monats verkürzt. Bei vierteljährlichem Voranmeldungszeitraum muss die
Übermittlung bis zum Ablauf des auf das Kalendervierteljahr folgenden Kalendermonats
erfolgen. Betroffen davon sind all jene Meldezeiträume, die nach dem 31.12.2009 beginnen.
Bisher waren lediglich innergemeinschaftliche Lieferungen an einen anderen Unternehmer oder die
einer innergemeinschaftlichen Lieferung gleichgestellte innergemeinschaftliche Verbringung für
unternehmensinterne Warenlieferungen in die ZM aufzunehmen. Ab dem 1.1.2010 gibt es hier eine
Änderung: Auch sonstige Leistungen (somit also im Wesentlichen Dienstleistungen), die nach dem
31.12.2009 im übrigen Gemeinschaftsgebiet der EU ausgeführt werden und für die die Steuerschuld
auf den Leistungsempfänger übergeht (so genanntes "Reverse Charge"-Verfahren), sind neben den
bereits bisher zu meldenden Daten in der ZM zu erklären. Dabei ist jeweils die UID-Nummer des
Erwerbers der Ware (bei innergemeinschaftlichen Verbringungen die unternehmensinterne UID-
Nummer im anderen EU-Mitgliedstaat) bzw. des Empfängers der Dienstleistung sowie die
Bemessungsgrundlage der ausgeführten Warenlieferung bzw. Dienstleistung anzugeben.
Abweichen zur Einreichfrist
Durch die Fristverkürzung für die Abgabe der ZM auf den letzten Tag des folgenden Monats kommt es
nun zum Abweichen zur Einreichfrist der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA), die wie bisher
spätestens bis zum 15. des zweitfolgenden Monats einzureichen ist. Da aber UVA und ZM aus
arbeitstechnischen Gründen immer zeitgleich erstellt werden, sind nun alle Belege in der Buchhaltung
bereits bis Ende des nächstfolgenden Monats zu erfassen!
Achtung: Für die verspätete Abgabe der ZM kann ein Verspätungszuschlag von bis zu 1% der zu
meldenden Bemessungsgrundlagen, höchstens aber € 2.200 festgesetzt werden! Um Ihnen eine
fristgerechte Einreichung der ZM zu garantieren, ersuchen wir Sie daher, uns die Belege bereits
einige Tage vor dem Ende des folgenden Monats zukommen zu lassen. Nur so können wir das
Anfallen von Strafzuschlägen verhindern!
6. Ab 1.1.2010 verschärfte Nachweispflichten bei Exportlieferungen
an Unternehmer **
Aufgrund von gehäuften Umsatzsteuerbetrügereien bei Abholfällen verstärkt das
Finanzministerium die Nachweispflichten ab 1.1.2010.
Bisher mussten neben der UID-Nummer (durch die die Unternehmereigenschaft des Abnehmers
nachgewiesen wird) noch folgende Kriterien bzw. Dokumente vorliegen:
Stufe 1 – Abfrage der UID-Nummer (einfaches Bestätigungsverfahren): Wenn Zweifel bestehen, ob
die UID-Nummer gültig ist, ist ein Bestätigungsverfahren durch eine Selbstabfrage auf der Homepage
der EU (http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/vies/de/vieshome.htm) vorzunehmen. Hier kann
nur die Gültigkeit der UID-Nummer geprüft werden, es wird kein Bezug zu einem bestimmten
Unternehmer hergestellt.
Stufe 2 – Abfrage der UID-Nummer (qualifiziertes Bestätigungsverfahren): Bei unbekannten
Abnehmern aus einem anderen Mitgliedsstaat oder wenn Zweifel an der Richtigkeit der Angaben des
Warenempfängers oder dessen Unternehmereigenschaft bestehen, ist regelmäßig eine Abfrage nach
Stufe 2 sinnvoll. Dabei wird nicht nur – wie in Stufe 1 – bestätigt, dass die UID-Nummer gültig ist; es
wird auch der Name und die Anschrift des Inhabers überprüft.
Identitätsnachweis: Festhalten der Identität des Abholenden (etwa durch Kopie des Reisepasses
oder Führerscheins).
Beförderungsnachweis: Der Unternehmer muss die Voraussetzung für die Behandlung als
steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung buchmäßig nachweisen. Bei Abholung durch den
Abnehmer selbst sind dabei folgende Unterlagen notwendig:
• Durchschrift oder Abschrift der Rechnung,
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• handelsüblicher Beleg, aus dem sich der Bestimmungsort ergibt (Vermerk des
Bestimmungsortes im übrigen Gemeinschaftsgebiet auf der Rechnung ist ausreichend) und
• Erklärung des Abnehmers, dass er den Gegenstand ins übrige Gemeinschaftsgebiet
befördern wird.
Laut einem von der Finanz im September 2009 veröffentlichten Erlass muss ab 1.1.2010 für den Fall,
dass der Abnehmer die Ware nicht selbst abholt, sondern durch einen Mitarbeiter, ein
Familienmitglied etc. abholen lässt, der Lieferant zusätzlich nachweisen, dass die konkret abholende
Person berechtigt ist, die Ware für den Abnehmer abzuholen. Dies geschieht durch Vorlage einer –
vom Auftraggeber zu unterzeichnenden – Vollmacht. Daraus muss die konkret vorzunehmende
Handlung hervorgehen. Werden etwa von mehreren Mitarbeiten verschiedene Fahrzeuge abgeholt, so
muss aus der Vollmacht die konkrete Beauftragung, welches Fahrzeug der jeweilige Mitarbeiter
abholt, erkennbar sein. Eine bloß allgemein gehaltene Vollmacht genügt nicht!
Achtung:
Die Finanz führt weiters aus, dass die Erklärung des Abnehmers oder seines Beauftragten über die
beabsichtigte innergemeinschaftliche Warenbeförderung dem liefernden Unternehmer bereits bei der
Abholung auszuhändigen ist. Nachgereichte Erklärungen werden nicht akzeptiert! Darüber hinaus
muss in der Erklärung das Bestimmungsland sowie der Bestimmungsort der Waren konkret
angegeben werden; der bloße Hinweis auf eine Beförderung der Waren in das übrige
Gemeinschaftsgebiet genügt nicht!
Außerdem ist zu beachten, dass der Verkäufer bei Vorliegen aller oben aufgezählten
Voraussetzungen die innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei zu stellen hat. Früher hat es die
Möglichkeit gegeben, dass der Verkäufer die Lieferung – auch bei Vorliegen aller Unterlagen – aus
Sicherheitsgründen steuerpflichtig stellt und den Abnehmer dazu auffordert, die Umsatzsteuer im
Wege der Vorsteuerrückerstattung beim Finanzamt Graz-Stadt zurück zu holen. Dies akzeptiert die
Finanz nun nicht mehr. Dem Abnehmer wird in diesem Fall die Vorsteuererstattung verwehrt!
Risikoabwälzung der Finanz
Die Finanz wälzt somit das Risiko, das im Zuge der Betriebsprüfung festgestellt wird, dass ein Teil der
Nachweise doch nicht korrekt erbracht wurde und dann die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen
Lieferung nachträglich versagt wird, auf den Verkäufer ab. Bitte achten Sie daher umso mehr auf das
Vorliegen aller Nachweise und fragen Sie im Zweifelsfall lieber zeitgerecht bei uns nach.
7. Mieter übernimmt Investitionen: Nachteil für Vermieter? **
Wird vom Vermieter an den Mieter ein Kostenersatz für getätigte Mieterinvestitionen bezahlt,
liegen beim Vermieter Werbungskosten vor, die je nach Art der Mieterinvestition entweder über
die Abschreibung zu verteilen oder sofort abzugsfähig sind.
Steckt hingegen der Mieter Geld in das Mietobjekt, ohne dafür einen Kostenersatz zu erhalten, fließt
der sich daraus für den Vermieter ergebende Vorteil (errechnet durch Gegenüberstellung des
Mietobjektwertes mit und ohne Mieterinvestition) früher oder später dem Vermieter zu.
Steuerpflichtige Einnahme
Ist der Mieter laut Mietvertrag zur Vornahme bestimmter Investitionen verpflichtet, ist der Vorteil
daraus beim Vermieter im Zeitpunkt der Fertigstellung dieser Investition durch den Mieter als
steuerpflichtige Einnahme anzusetzen. Der Vorteil wird in der Regel den seitens des Mieters
verausgabten Investitionskosten entsprechen. In gleicher Höhe liegen beim Vermieter
Werbungskosten vor, die je nach Art der Mieterinvestition entweder über die Abschreibung zu
verteilen oder sofort abzugsfähig sind. Die Steuerpflicht tritt auch dann ein, wenn Vermieter und Mieter
vereinbaren, dass der Mieter in Höhe der von ihm vorgenommenen Investition künftig keine Mieten zu
entrichten hat. In diesem Fall stellt der Vorteil aus der Mieterinvestition beim Vermieter eine
Mietvorauszahlung dar, die ebenfalls im Zeitpunkt der Fertigstellung der Investition als steuerpflichtige
Einnahme anzusetzen ist.
Abschreibung ab Beendigung des Mietverhältnisses
Besteht hingegen laut Mietvertrag lediglich eine Berechtigung des Mieters zur Vornahme einer
Investition, fließt der Vorteil aus der Mieterinvestition dem Vermieter erst bei Beendigung des
Mietvertrages als Einnahme zu. Durch das „Abwohnen" und die dadurch bewirkte Wertminderung der
Mieterinvestitionen wird der Vorteilszufluss beim Vermieter entsprechend geringer sein. Die
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Abschreibung von diesen Mieterinvestitionen steht dem Vermieter ebenfalls erst nach Vorteilszufluss,
somit ab Beendigung des Mietverhältnisses, zu.
Unentgeltliche Vorteilszuwendung an den Vermieter
Sind Mieter und Vermieter einander nahe stehende Personen (etwa bei Vermietung im Familien- oder
Freundeskreis) und ist nach Art und Umfang der Mieterinvestitionen davon auszugehen, dass
einander fremd gegenüberstehende Personen eine Ablöse für diese den Wert des Mietobjektes
steigernde Investitionen vereinbart hätten, so ist die vom Mieter vorgenommene unentgeltliche
Überlassung seiner Mieterinvestitionen an die Vermieterin fremdunüblich. Daher ist kein fiktiver
Vorteilszufluss beim Vermieter im Zeitpunkt der Vertragsbeendigung vorzunehmen. Allerdings
könnten dem Mieter - sofern er das Mietobjekt samt den Mieterinvestition zur Einkunftserzielung
verwendet hat - durch die unentgeltliche Vorteilszuwendung an den Vermieter steuerliche Folgen
erwachsen.
8. Linder & Gruber Zinsbarometer
Quelle: www.rzb.at
Tageszinssätze vom 3. Dezember 2009
Euribor CHF-Libor Yen-Libor
1 Monat 0,46 0,19 0,20
3 Monat 0,60 0,32 0,33
6 Monat 0,94 0,50 0,23
AWS-Zinssatz Quartal Oktober - Dezember 2009
AWS variabel 3,625
AWS fix 4,500
AWS-Zinssatz Historie
www.linder-gruber.at/wDeutsch/tools/aws_zinssaetze.shtml
9. Linktipp Dezember 2009 - Das Steuerbuch 2010 *
Das Steuerbuch 2010 – Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2009
Dieser 140 Seiten starke Ratgeber enthält alle wichtigen Informationen zur Steuererklärung 2009, zu
den Neuerungen der Steuerreform, sowie zahlreiche Tipps und Hinweise von Experten des
Bundesministerium für Finanzen. Alle laufende Gesetzesänderungen und sowie zahlreiche neue
Beiträge sind in diesem Update des jährlich erscheinenden Ratgebers erfasst. .
> mehr Information
www.bmf.gv.at/Publikationen/Downloads/BroschrenundRatgeber/STB_2010D-WebLink_2.pdf
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