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Erläuterungen zu den Einzeldarstellungen
Die auf den Seiten 18 bis 77 dargestellten Fonds lassen sich
grundsätzlich in Leasing- bzw. leasingähnliche Fonds (L) und
unternehmerische Fonds (U) unterteilen. Zur Unterscheidung
für Sie als Leser werden die Fonds mit einem (L) bzw. (U)
entsprechend gekennzeichnet.
Im Folgenden finden Sie allgemein gültige Hinweise, Anmerkungen
und Erklärungen für den jeweiligen Fondstyp, die
grundsätzlich Gültigkeit haben. Bei Abweichungen finden Sie
einen Hinweis in der Einzeldarstellung des jeweiligen Fonds.
Für Leasing­ bzw. leasingähnliche Fonds (L) gilt:
Hinweis bei „Fondsdaten“ zur Festzinsbindung
Festzinsbindung: Mietanpassungen bei Veränderung des
Finanzierungszinses.
Hinweis bei „Fondsentwicklungen“ zum steuerlichen
Ergebnis
Gegebenenfalls teilweise Verrechnung des steuerlichen
Ergebnisses nach §15 a EStG (Verlustvortrag).
Angabe zu Bewirtschaftungs­ bzw. Betriebskosten
Bei Immobilienfonds
Bewirtschaftungskosten
Dem Miet- bzw. Untermietverhältnis liegt ein so genannter
Triple­Net­Vertrag zugrunde. Der Mieter ist verpflichtet, sämtliche
objektspezifischen Nebenkosten inklusive Grundsteuer
und Versicherungen zu tragen. Darüber hinaus hat er auf
seine Kosten das gesamte Mietobjekt einschließlich „Dach
und Fach“ in Stand zu halten. Kostenbelastungen für die
Fondsgesellschaft ergaben sich bislang nicht.
Bei Flugzeugfonds
Betriebskosten
Der Leasingnehmer war verpflichtet, die Wartung des Flugzeugs
nach den entsprechenden Vorschriften der Flugaufsichtsbehörden
ordnungsgemäß auf seine Kosten durchzuführen.
Die Kosten für Wartung, Instandhaltung und
Instandsetzung trug der Leasingnehmer ebenso wie die
Kosten für Haftpflicht­, Personen­, Kasko­ und sonstige
Sachschadensversicherungen.
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Ein Hinweis bei Flugzeugfonds Nr. 6.1 und 6.6 (ZUGAS
KG und FORMA KG) bzw. Seiten 66 und 76
Gewerbesteuer
Im Rahmen des Gesetzes zur Änderung des Gewerbesteuergesetzes
und anderer Gesetze (GewStÄndG) vom
23.12.2003 wurde u. a. auch eine Beschränkung der Verlustvortragsmöglichkeit
bei der Gewerbesteuer ab 01.01.2004
eingeführt (§ 10a GewStG). Diese Neuregelung führt im Ergebnis
bei der Gesellschaft trotz vorhandener Verlustvorträge
zu einer „Mindestbesteuerung“ bei der Gewerbesteuer.
Dies war das erklärte Ziel des Gesetzgebers.
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 26.06.2007
(IV R 49/04) entschieden, dass im verhandelten Fall der
Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf eines Flugzeugs
als gewerbesteuerpflichtiger laufender und nicht mehr als
steuerbegünstigter Aufgabe- bzw. Veräußerungsgewinn einzustufen
ist, wenn die Vermietung mit dem An- und Verkauf
aufgrund eines einheitlichen Geschäftskonzepts verklammert
ist.
Die Finanzverwaltung hat darüber hinaus entschieden, dass
diese Verschärfung ihrer langjährigen Praxis ohne Übergangsregelung
angewendet werden soll.
Nach Vorlage von Änderungsbescheiden werden die Gesellschafter
darüber beschließen, ob Einspruch eingelegt und
das Einspruchsverfahren geführt werden soll.
Vorsorglich wird der eventuelle Gewerbesteuerbetrag bei der
Ausschüttung/Kapitalrückzahlung einbehalten. Die einbehaltene
Gewerbesteuer kann jedoch, sofern die Voraussetzungen
des § 35 EStG beim jeweiligen Gesellschafter vorliegen,
zu einer Anrechnung der Gewerbesteuer auf die persönliche
Einkommensteuer führen und die Steuerzahlung im letzten
Jahr mindern.