Spanien aktuell - Onlineversion - November 2017

VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE IM
DEUTSCH-SPANISCHEN VERHÄLTNIS
Auf Konfliktsituationen und Steuerfallen achten
Von Dr. Alexander Steinmetz und Dr. Burckhardt Löber
Es gibt zwei Arten von Erblassern. Die einen
wollen nicht nur testamentarisch, sondern
schon zu Lebzeiten durch Vornahme entsprechender
Übertragungen alles vermögensmäßig geregelt
haben. Das nennt man vorweggenommene
Erbfolge, im Klartext Schenkung unter Lebenden.
Das Prinzip der anderen Kategorie dagegen lautet:
Das Vermögen ungeschmälert bis zum letzten
Atemzug behalten. Für beide Arten von Erblassern
gilt der gleiche Unsicherheitsfaktor:
1. Wann wird mein letztes Stündlein schlagen?
2. Dann aber auch die Gewissheit: Das letzte Hemd
hat keine Taschen.
Je nach Konstellation können gute Gründe für die
eine oder für die andere Verhaltensweise sprechen.
Das bezieht sich einmal auf die Familien- oder
Freundessituation, zum anderen aber auch auf die
rechtlichen und steuerlichen Situationen der jeweiligen
Alternativen.
EU-ErbVO und maßgebliches Erbrecht
Die Überlegungen über die rechtliche Situation
fangen an bei der Frage, ob das deutsche oder
spanische Recht für Schenkungen und Erbschaften
gilt. Bei Erbschaften gilt das Recht des letzten
gewöhnlichen Aufenthalts des Erblassers. Hat
dieser seinen letzten gewöhnlichen Aufenthalt in
Spanien, richtet sich die Erbfolge nach spanischem
Recht. Bei sog. Grenzpendlern kann die eindeutige
Bestimmung des letzten gewöhnlichen Aufenthalts
mit erheblichen Schwierigkeiten verbunden sein.
Insoweit kann es sich empfehlen, in testamentarischer
Form für das deutsche Erbrecht zu optieren.
Vorweggenommene Erbschaft heißt Schenkung
zu Lebzeiten
Vorweggenommene Erbschaften unterliegen
der Schenkungsteuer. Die meisten spanischen
Autonomías differenzieren in ihrer eigenen Steuergesetzgebung
zwischen Erbschaften einerseits
und Schenkungen andererseits. Die Höhe der
Erbschaft- und der Schenkungsteuer ist abhängig
vom Näheverhältnis zum Begünstigten. Auch spielt
der Wert des übergehenden Vermögens bei der
jeweiligen Steuerbemessung eine wichtige Rolle.
Einzelheiten sind aus den jeweiligen Steuertabellen
zu entnehmen. Es kommt mithin auf den Einzelfall
an. Übertragungen zu Lebzeiten, also Schenkungen,
können steuerlich günstiger sein als Erbschaften,
aber zumeist auch umgekehrt.
Immobilienschenkungen in Spanien
Bei Immobilienschenkungen in Spanien entstehen
gleich drei Steuern:
1. Die Schenkungsteuer für den Beschenkten: Die
Höhe der Schenkungssteuer richtet sich nach der
verwandtschaftlichen Nähe der Parteien, nach dem
Wert der Schenkung und auch nach der Autonomen
Gemeinschaft, in der die Immobilie belegen
ist.
2. Die gemeindliche Bodenwertzuwachssteuer
(Plusvalia) für den Beschenkten: Diese leitet sich
unter anderem aus dem Katasterwert des Objektes
her.
3. Die Einkommensteuer bzw. Nicht-Residenten-
Einkommensteuer für den Schenker, wenn dieser
nicht in Spanien ansässig ist.
Der Schenker hat mithin den Wertzuwachs zwischen
dem Erwerb der Immobilie bis zum Zeitpunkt
der Vornahme der Schenkung zu besteuern.
Maßgebliche Bemessungsgrundlage für den
Wertzuwachs ist die Differenz zwischen dem in
der Erwerbsurkunde angegebenen Wert und dem
Wert der Schenkungsurkunde. Der Wertzuwachs
wird mit 19 % Einkommensteuer belegt und kann –
je nachdem, wie hoch der Wertzuwachs der Immobilien
seit Erwerb gewesen ist – den größten Anteil
am Gesamtsteueraufkommen ausmachen.
Steuersituation bei vererbten Spanien-Immobilien
Bei Erbschaften fällt für den Erben die Erbschaftsteuer
an, zugleich aber auch die gemeindliche
Bodenwertzuwachssteuer (Plusvalia). Dagegen entsteht
im Rahmen der erbrechtlichen Übertragung
im Hinblick auf den Tod des Erblassers für diesen
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